Reglament de
l’impost sobre la
renda de les persones
físiques (IRPF)
Ministeri de Finances i Funció Pública Andorra la Vella, 29 de juliol del 2014
Aspectes a destacar
Línies generals de l’IRPF
Principis rectors del Reglament de l’IRPF
Tipus de retenció pel primer any d’aplicació
Rendes del treball
Rendes del capital immobiliari
Rendes del capital mobiliari
Rendes d’activitats econòmiques
Gestió i liquidació de l’Impost
Rendes del Treball Rendes d’Activitats Econòmiques Rendes del Capital Immobiliari Rendes del Capital Mobiliari Guanys i pèrdues de capital Rendes de la base general Rendes de la base de l’estalvi
R E D U C C IO N S
Base de liquidació general Base de liquidació de l’estalvi
• Reducció per mínim personal exempt (24.000 €) • Reduccions per càrregues familiars (ascendents i
descendents) (750 €)
• Reducció per inversió en habitatge habitual (màxim 1.000 €)
• Reducció aportacions a plans de pensions i altres instruments protecció (màxim 5.000 €)
• Reducció per pensions compensatòries a favor del cònjuge
• Reducció per les anualitats per aliments
• Reducció mínim exempt (3.000 €)
Quota de tributació base general
Deducció per doble imposició internacional
Quota de tributació base estalvi Bonificació 50% rendes entre 24.000 € i 40.000 €
Principis rectors del Reglament de l’IRPF
Evitar que les retencions excedeixin la tributació final
Reduir les situacions en les què l’obligat tributari tingui obligació de preparar i presentar la corresponent declaració.
El Departament de Tributs i de Fronteres (DTF) és l’encarregat de determinar el tipus de retenció, així com les seves regularitzacions.
Evitar que els empresaris tinguin una càrrega administrativa excessiva a conseqüència de la introducció de l’IRPF.
Simplicitat a l’hora de dissenyar els procediments a seguir en el moment de practicar la deguda retenció.
Aquesta simplicitat s’ha tingut en compte també a l’hora de determinar el procediment de retenció per a l’exercici 2015 (primer any d’aplicació)
Retenció i ingrés a compte durant el primer exercici (Inicial)
El pagador dels rendiments del treball practicarà la corresponent retenció en
base al percentatge fixat pel RIRPF
Durant l’exercici 2015, els obligats tributaris podran optar per a regularitzar el tipus de retenció
determinat per les taules.
Aquest primer tipus de retenció es fixa d’acord amb la taula prevista al RIRPF en funció dels trams corresponents a la retribució salarial. La CASS proposa aquest primer percentatge de retenció que es determina sobre les retribucions percebudes durant els 12 mesos anteriors al 31 d’agost de 2014.
En aquests casos, el tipus de retenció
d’aplicació per a l’exercici 2015 es susceptible de ser modificat en funció de les dades
econòmiques, personals i familiars comunicades per l’obligat tributari al DTF.
Aquest nou tipus de retenció serà d’aplicació a partir del trimestre subsegüent a aquell en què s’ha dut a terme la comunicació de les dades esmentades.
Rendes del treball
Retenció i ingrés a compte durant el primer exercici (Inicial)
Retribució % Retenció 0,00 € a 27.000,00 € 0,0% 27.000,01 € a 30.000,00€ 0,5% 30.000,01€ a 40.000,00 € 1,0% 40.000,01 € a 50.000,00 € 2,0% 50.000,01 € a 60.000,00 € 3,0% 60.000,01 € a 70.000,00 € 4,0% 70.000,01 € a 80.000,00 € 4,5% 80.000,01 € a 90.000,00 € 5,0% 90.000,01 € a 100.000,00 € 5,5% 100.000,01 € a 120.000,00 € 6,0% 120.000,01 € a 150.000,00 € 6,5% 150.000,01 € - en endavant 7,0% Trams
Retenció i ingrés a compte (Procediment general salaris CASS)
Aplica el % sobre la renda íntegra del treball. Comunica el % de
retenció d’aplicació.
Ingressa les retencions i ingressos a compte en concepte de l’IRPF a través del formulari conjunt de les cotitzacions de la
CASS.
Aquest tipus de retenció pot ser fix del 10% en determinades rendes del treball.
Rendes del treball
Retenció i ingrés a compte (Procediment general salaris CASS)
El DTF calcula el percentatge de retenció El DTF comunica a la CASS i al pagador de la renda el percentatge aplicable El percentatge resulta d’aplicació a partir del mateix
mes en que es comunica a la
CASS el percentatge
aplicable
Per fer el càlcul, el DTF parteix de la informació subministrada pels obligats tributaris i pels pagadors. Gran part d’aquesta informació es trasllada a exercicis posteriors.
Abans del dia 15 de març de cada any, el DTF comunica a la CASS i al pagador de les rendes el percentatge de retenció o ingrés a compte del nou exercici.
Algunes d’aquestes dades són: dades de caràcter personal, descendents i ascendents a càrrec, adquisició d’habitatge habitual, aportacions a plans de pensions, ...
Altres (Procediment general salaris CASS) Altes i variacions condicions econòmiques i personals
El pagador de les rendes ha de comunicar al DTF a través del formulari conjunt amb la CASS la previsió de retribucions fixes i variables segons el que estipuli el contracte de treball.
L’obligat tributari pot comunicar directament al DTF les seves circumstàncies personals.
Tant el pagador de la renda, pel que fa a les condicions econòmiques, com l’obligat tributari, pel que fa a les circumstàncies personals, poden comunicar les variacions ocorregudes durant l’exercici, i si hi ha una variació d’1 punt percentual es modificarà el % de retenció.
Baixes mèdiques
S’aplica el mateix % de retenció
Fronterers i temporers
Han d’exercir efectivament l’opció per acollir-se al règim especial. En cas contrari s’aplicarà un tipus fix del 10%
Rendes del treball
Regularització anual de la retenció o ingrés a compte
Proposta de liquidació (no més tard de
l’últim dia del mes de març posterior a l’exercici de referència)
Quantitat resultant a ingressar
L’obligat tributari ha d’ingressar la quantitat resultant de la proposta dins del termini de presentació de la declaració de
l’IRPF
Quantitat resultant a retornar
L’obligat tributari pot sol·licitar la devolució mitjançant la subscripció i confirmació de la
proposta dins del termini de presentació de l’Impost
L’obligat tributari té altres rendes diferents a les del
treball afectades per la regularització
L’obligat tributari ha d’incloure a la declaració de l’Impost les rendes del treball a les que es refereix la proposta, així com les
retencions i ingressos a compte suportats
Despeses deduïbles
L’obligat tributari pot determinar les despeses deduïbles per a aquest tipus de rendes segons els següents mètodes:
Termini per a optar pel sistema de determinació percentual de despeses deduïbles
L’exercici d’aquesta opció s’ha de comunicar al ministeri encarregat de les finances abans de finalitzar l’any anterior al començament del període impositiu en què hagi de tenir efecte.
Manteniment durant un període mínim de 3 anys, amb la possibilitat de renunciar-hi un cop finalitzar el termini esmenat.
Despeses deduïbles RCI
OPCIÓ: 40% de l’import de les rendes íntegres seguint els criteris establerts per a la determinació objectiva de les RAE
Regla General: Aquelles derivades de l’aplicació de les regles del PGC
Regla General La retenció o l’ingrés a compte sobre les rendes del capital mobiliari es determina aplicant un tipus de retenció fix del 10 per cent sobre l’import de la renda íntegra satisfeta.
Aplicació de la reducció del mínim exempt
Rendes del capital mobiliari
Determinació del percentatge de retenció
OBLIGAT TRIBUTARI
Comunica a l’entitat pagadora que apliqui la reducció del mínim exempt a un(s) compte(s)
o producte(s) determinat(s)
No comunica a l’entitat pagadora que apliqui la reducció del mínim exempt
ENTITAT FINANCERA
No practica la corresponent retenció sobre els
RCM satisfets per aquests comptes. Practica la corresponent retenció (10%)
ENTITAT FINANCERA Compte franquícia No compte franquícia
Determinació de l’import del pagament fraccionat
L’import del pagament fraccionat a compte de l’IRPF a realitzar per part dels obligats tributaris que obtenen aquests tipus de rendes es determina a través d’una de les opcions següents:
Pagament fraccionat
50 per cent sobre la quota de liquidació del període impositiu immediatament anterior
5% sobre les rendes netes procedents d’activitats econòmiques obtingudes en el període impositiu immediatament anterior
L’exercici d’aquesta opció es fa en el moment de presentar la declaració corresponent al pagament fraccionat sense vincular per a futurs períodes impositius.
Gestió de l’impost Declaració de l’impost
Els obligats tributaris han de presentar i subscriure una declaració per aquest impost entre l’1 d’abril i el 30 de setembre de l’exercici posterior a la finalització del període impositiu.
Rendes de la base general
• Rendes exemptes
• Rendes del treball que hagin estat
sotmeses a retenció
• Hi ha obligació de presentar la declaració si l’obligat tributari obté altres tipus de rendes que s’integrin a la base general
• Si les rendes del capital immobiliari i les
rendes del treball (conjuntament) no superen 24.000 euros.
Rendes de la base de l’estalvi
• Rendes exemptes
• Rendes del capital mobiliari que hagin
estat sotmeses a retenció
Número de Registre Tributari
A partir de l’1 de gener de 2015, tots els obligats tributaris de l’IRPF hauran de disposar d’un Número de Registre Tributari (NRT). Aquest número tindrà la finalitat d’identificar-los front a l’Administració tributària, sent únic per a tots els impostos estatals.
L’NRT coincidirà amb el número d’identificació administrativa (NIA) de l’obligat tributari precedit de la lletra “F”.
Aquest NRT es generarà automàticament sense necessitat de dur a terme cap tipus de tràmit.
Gestió de l’impost
