CLASE 1
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Clientes 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
12 Clientes 3,000
129 Cobranza Dudosa 3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000
169 Cobranza Dudosa 2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos 280,000
104 Cuentas Corrientes
104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
10 Caja y Bancos 280,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado “A” 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
10 Caja y Bancos 51,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000
164 Depósitos en Garantía
164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolución de depósitos en garantía.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 3,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000
76 Ingresos Excepcionales 3,000
764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 800,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000
de cancelación
144.1 Accionista “A” 800,000
Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos
10 Caja y Bancos 1,000
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
10 Caja y Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos
10 Caja y Bancos 3,000
103 Remesas en Tránsito
103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000
10 Caja y Bancos 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos 39,300
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País
123.1 Cliente “A” 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
RECEPCIÓN DE REMESAS EN TRANSITO Depósito en cuenta corriente bancaria
10 Caja y Bancos 3,000
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
10 Caja y Bancos 3,000
103 Remesas en Tránsito
103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000
Por el depósito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja – Piura.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado “A” 20,000
10 Caja y Bancos 20,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000
Por el otorgamiento de préstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
10 Caja y Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar País 25,000
10 Caja y Bancos 25,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
CUENTA 12
CLIENTES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocim iento de ingresos por ventas
12 Clientes 2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Im puesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2´400,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 108,000
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000
49 Ganancias Diferidas 108,000
493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 1´475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000
12 Clientes 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados
12 Clientes 2´856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840
16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000
161 Intereses por cobrar 138,000
12 Clientes 2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000
40 Tributos por Pagar 24,840
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840
49 Ganancias Diferidas 138,000
493 Intereses Diferidos
493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes 35,400
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar – País
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y cheques de pago diferido.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
Depósito en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos 35,400
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400
12 Clientes 35,400
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar – País
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o cheques de pago diferido.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 135,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000
12 Clientes 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corriente
12 Clientes 1,059
125 Otros Docum entos por Cobrar
125.1 Otros Docum entos por Cobrar – País
125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059
10 Caja y Bancos 1,059
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en m oneda nacional 1,059
Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Em isión de nota de crédito
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Em isión de nota de crédito
67 Cargas Financieras 100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100
40 Tributos por Pagar 18
401 Gobierno Central
401.1 Im puesto General a las Ventas 18
12 Clientes 118
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 118
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Em isión de nota de crédito
70 Ventas 500,000
701 Mercaderías –Mercado Local 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Im puesto General a las Ventas 90,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
12 Clientes 5,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos 39,300
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País
123.1 Cliente “A” 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos.
———————————— 15 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - País
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Clientes 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - País 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
———————————— 16 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden
00 Activo 150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo 150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.
———————————— 17 ———————————— DEBE HABER
DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo 90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas.
———————————— 18 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden
00 Activo 10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
———————————— 20 ———————————— DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 5,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
00 Activo 5,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y
PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado “A” 3,000
10 Caja y Bancos 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Préstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista “A” 5,000
10 Caja y Bancos 5,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Préstamos a Directores
143.1 Director “A” 4,000
10 Caja y Bancos 4,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1´000,000
50 Capital 1´000,000
501 Capital Social 1´000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Préstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos 1,200
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200
141 Préstamos al Personal 400
142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Préstamos a Directores 400
Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos 500,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A TERCEROS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000
161 Préstamos a Terceros
161.1 Empresa “X” 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compañía de Seguros “Z” 1,600
20 Mercaderías 1,600
201 Mercaderías - País
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compañía “B” 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA
Contabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000
164.4 Empresa “C” 20,000
10 Caja y Bancos 20,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000
Por el importe de los depósitos constituidos en garantía a favor de la Empresa “C”.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 30,150
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150
161 Préstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depósitos en Garantía 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 1,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000
169 Cobranza Dudosa 1,000
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.
NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000
161 Préstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 500
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 500
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
00 Activo 500
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
CUENTA 19
PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIÓN PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento de pérdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o período corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000
192 Clientes 5,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
12 Clientes 5,000
129 Cobranza Dudosa 5,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
169 Cobranza Dudosa 5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000
192 Clientes 4,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000
76 Ingresos Excepcionales 8,000
765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperación de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 200
192 Clientes 100
196 Cuentas por Cobrar Diversas 100
68 Provisiones del Ejercicio 200
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo ejercicio o período.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad
CLASE 2
CUENTA 20
MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 2´000,000
201 Mercaderías – País 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
611 Mercaderías 2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 100,000
611 Mercaderías 100,000
20 Mercaderías 100,000
201 Mercaderías – País 100,000
Por las devoluciones de mercaderías compradas proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.
NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderías 900,000
20 Mercaderías 900,000
201 Mercaderías – País 900,000
Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 50,000
201 Mercaderías – País 50,000
69 Costo de Ventas 50,000
691 Mercaderías 50,000
Por las devoluciones de mercaderías vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o periodo.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Reclasificación por ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 4´000,000
202 Mercaderías – Extranjero 4´000,000
28 Existencias por Recibir 4´000,000
281 Mercaderías 4´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB - Flete y Seguro
- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderías recibidas por la empresa en consignación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIÓN
Disminución por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Mercaderías recibidas en consignación.
CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacén
21 Productos Terminados 2´000,000
211 Productos Terminados en stock 2´000,000
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000
711 Variación de Productos Terminados 2´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al almacén.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION
Salida de los bienes del almacén
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
711 Variación de Productos Terminados 100,000
21 Productos Terminados 100,000
211 Productos Terminados en stock 100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas 900,000
692 Productos Terminados 900,000
21 Productos Terminados 900,000
211 Productos Terminados en stock 900,000
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA
Ingreso de los bienes al almacén
21 Productos Terminados 500,000
211 Productos Terminados en stock 500,000
692 Productos Terminados 500,000
Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias recibidas en consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados recibidos por la empresa en consignación.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Disminución por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Productos Terminados recibidos en consignación.
CUENTA 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacén
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
221 Subproductos en stock 100,000
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000 Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacén
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000
712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
221 Subproductos en stock 10,000
Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
Salida de los bienes del almacén
69 Costo de Ventas 90,000
693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
221 Subproductos en stock 90,000
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA
Ingreso de los bienes al almacén
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 5,000
69 Costo de Ventas 5,000
693 Subproductos 5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
CUENTA 23
PRODUCTOS EN PROCESO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso 4´000,000
231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000
713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o período.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODO
Existencia inicial
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000
713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000
23 Productos en Proceso 4´000,000
231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del ejercicio económico o período.
CUENTA 24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 100,000
614 Materias Primas y Auxiliares 100,000
24 Materias Primas y Auxiliares 100,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.
NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
ENTREGADAS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 900,000
614 Materias Primas y Auxiliares 900,000
24 Materias Primas y Auxiliares 900,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares 500,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000
61 Variación de Existencias 500,000
614 Materias Primas y Auxiliares 500,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo del proceso de producción.
NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000
242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero
242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4´000,000
28 Existencias por Recibir 4´000,000
284 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
Disminución por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Materias Primas y Auxiliares recibidas en consignación.
CUENTA 25
ENVASES Y EMBALAJES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
25 Envases y Embalajes 120,000
251 Envases y Embalajes – País
251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000
61 Variación de Existencias 120,000
615 Envases y Embalajes 120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 10,000
615 Envases y Embalajes 10,000
25 Envases y Embalajes 10,000
251 Envases y Embalajes – País
251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.
NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 90,000
615 Envases y Embalajes 90,000
25 Envases y Embalajes 90,000
251 Envases y Embalajes – País
251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIÓN
Ingreso de los bienes al almacén
25 Envases y Embalajes 10,000
251 Envases y Embalajes – País
251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000
61 Variación de Existencias 10,000
615 Envases y Embalajes 10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Producción a valor de costo, correspondiente al mismo ejercicio económico o período. NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Ingreso de los bienes al almacén
25 Envases y Embalajes 4´000,000
252 Envases y Embalajes – Extranjero
252.1 Envases y Embalajes en stock 4´000,000
28 Existencias por Recibir 4´000,000
285 Envases y Embalajes 4´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignación.
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Disminución por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Envases y Embalajes recibidos en consignación.
CUENTA 26
SUMINISTROS DIVERSOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS DIVERSOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
26 Suministros Diversos 2´000,000
261 Suministros Diversos País 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
616 Suministros Diversos 2´000,000
Por el costo de las adquisición de Suministros Diversos en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 100,000
616 Suministros Diversos 100,000
26 Suministros Diversos 100,000
261 Suministros Diversos País 100,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.
NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A
LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 900,000
616 Suministros Diversos 900,000
26 Suministros Diversos 900,000
261 Suministros Diversos País 900,000
Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción y/o Gastos corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS
Ingreso de los bienes al almacén
26 Suministros Diversos 500,000
261 Suministros Diversos País 500,000
61 Variación de Existencias 500,000
616 Suministros Diversos 500,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las áreas de Producción y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio económico o periodo.
NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Ingreso de los bienes al almacén
26 Suministros Diversos 4´000,000
262 Suministros Diversos Extranjero 4´000,000
28 Existencias por Recibir 4´000,000
286 Suministros Diversos 4´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignación.
CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Disminución por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Suministros Diversos recibidos en consignación.
CUENTA 28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Bienes en tránsito no ingresados al almacén
28 Existencias por Recibir 2´000,000
281 Existencias por Recibir – País 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
611 Mercaderías 2´000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el país que aún no han ingresado al almacén.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Bienes en tránsito no ingresados al almacén
28 Existencias por Recibir 4´000,000 282 Existencias por Recibir – Extranjero 4´000,000
61 Variación de Existencias 4´000,000
611 Mercaderías 4´000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que aún no han ingresado al almacén, que incluye:
- Valor FOB - Flete y Seguro
- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN
Bienes ingresados al almacén
20 Mercaderías 2´000,000
201 Mercaderías – País 1´000,000 202 Mercaderías – Extranjero 1´000 000
24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 1´000,000
242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 1´000,000
25 Envases y Embalajes 500,000
251 Envases y Embalajes – País 300,000 252 Envases y Embalajes – Extranjero 200,000
261 Suministros Diversos – País 250,000 262 Suministros Diversos – Extranjero 250,000
28 Existencias por Recibir 5´000,000
282 Existencias por Recibir - Extranjero 4´000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el país y el extranjero al almacén, a su costo de adquisición, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crédito.
CUENTA 29
PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
68 Provisiones del Ejercicio 35,000
685 Desvalorización de Existencias 35,000
29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000
291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000 293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000 294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 5,000 295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000 296 Provisión para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000 297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisión del Ejercicio.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS
Retiro de existencias
29 Provisión para Desvalorización de Existencias 14,000
291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 2,000 292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000 293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000 294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 2,000 295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000 296 Provisión para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000 297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000
20 Mercaderías 2,000
201 Mercaderías - País 1,000
202 Mercaderías – Extranjero 1,000
21 Productos Terminados 2,000
211 Productos Terminados en stock 2,000
22 SubProductos 2,000
221 SubProductos en sotck 2,000
23 Productos en Proceso 2,000
24 Materias Primas y Auxiliares 2,000
241 Materias Primas y Auxiliares -País 1,000
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000
25 Envases y Embalajes 2,000
251 Envases y Embalajes - País 1,000
252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000
26 Suministros Diversos 2,000
261 Suministros Diversos - País 1,000
262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.
CLASE 3
CUENTA 31
VALORES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
Adquisición a través de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores 2´000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 2´000,000
40 Tributos por Pagar 3,600
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600
10 Caja y Bancos 2´003,600
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 2´003,600 Por la compra de acciones de la Compañía “ABC” en la Bolsa de Valores de Lima.
NOTA: El costo de adquisición incluye los gastos de adquisición (NIC 25, párrafo 15)
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS
Recepción de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000
777 Dividendos Percibidos 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía “ABC”.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores 60,000
311 Acciones 40,000
314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000 317 Bonos Diversos
318 Otros Títulos Representativos de Acreencias 12,000
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
331 Terrenos 20,000
332 Edificios y Otras Construcciones 35,000
333 Maquinaria y Equipo 5,000
POR la adquisición de Valores a cambio de Activos Fijos.
NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, párrafo 16)
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
Ingreso del efectivo
10 Caja y Bancos 600,000
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000
63. Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
40 Tributos por Pagar 1,800
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800
76 Ingresos Excepcionales 621,8000
761 Enajenación de Valores 621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS
Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales 505,000
661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000
31 Valores 505,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía “ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES
Recuperación de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores 11,000
319 Provisión para Fluctuación de Valores 11,000
31 Valores 11,000
311 Acciones 11,000
