Reforma fiscal i transparència a
les associacions
Nasi Muncunill – Ferran Peramiquel
Actualitzat 20/02/2015
Impost de
societats
Comptabilitat
partida doble
Model 347
Lleis
Transparència
Impost de societats
A partir de l’1 de gener de 2015 totes les entitats, amb
independència del seu volum econòmic i la seva activitat, estan
obligades a presentar la declaració de l’impost de societats
L’Impost sobre Societats (IS) és l’equivalent al impost de la
Renda de les persones físiques, però per a les persones
jurídiques (empreses i entitats)
Les Rendes gravades són els beneficis de l’activitat
econòmica: INGRESSOS – DESPESES
• Si hi ha beneficis: cal pagar l’impost sobre beneficis
• Si hi ha pèrdues: no es paga l’impost i es podrà deduir de
LES ENTITATS ESTAN PARCIALMENT EXEMPTES.
• Rendes exemptes: totes les que procedeixin
d’activitats que constitueixin l’objectiu social, sempre
que no tinguin consideració d’activitat econòmica
Rendes exemptes
Rendes no exemptes
Quotes socis i sòcies Subvencions
Donacions
Activitat econòmica Interessos
Lloguers
Quotes socis i sòcies amb contraprestació
Fins 2014
Associacions
d’utilitat pública
Associacions
Acollides llei 49/2002 No acollides llei 49/2002Obligades a Impost Societats
Compleixen exempcions?
NO SÍ
EXEMPCIONS: S’han de complir totes 3
• Els ingressos no superen el 100.000 € anuals.
• Els ingressos sotmesos a retenció no superen els 2.000
€ anuals.
• Totes les rendes no exemptes obtingudes estan
sotmeses a retenció.
A partir 2015
Associacions
d’utilitat pública
Associacions
Acollides llei 49/2002 No acollides llei 49/2002Rendes exemptes
Rendes no exemptes
Despeses no deduïbles Despeses deduïbles Despeses comunes Repartides en proporció RE/RNE Despeses comunes Repartides en proporció RE/RNEResultat
+
-
Presentació IS i pagament impost 25% sobre resultat Presentació IS sense pagament
Rendes exemptes
Rendes no exemptes
Despeses
Despeses
deduïbles
Despeses comunes
Repartides en
proporció RE/RNE
Resultat
+
-
Presentació IS sense pagament
Entitats només amb rendes exemptes
Presentació de l’impost de societats
Model 200
Presentació telemàtica obligatòria
• Presentació des de l’entitat: disposar certificat digital entitat • Presentació des d’una gestoria o professional
Presentació de l’impost de societats
Termini: dins dels 25 dies naturals següents als sis mesos
posteriors a la finalització de l’exercici econòmic
Entitats amb exercici any
natural
Entitats amb exercici
diferents a l’any natural
Entre l’1 i el 25 de juliol
de l’any següent
Ho posa als estatuts?
Comunicat a Hisenda?
Data de tancament
exercici + 6 mesos + 25
Promesa Montoro
Associacions
d’utilitat pública
Associacions
Acollides llei 49/2002 No acollides llei 49/2002Obligades a Impost Societats
Compleixen exempcions?
NO SÍ
EXEMPCIONS: S’han de complir totes 3
• Els ingressos no superen el 50.000 € anuals.
• Els ingressos sotmesos a retenció no superen els 1.000
€ anuals.
• Totes les rendes no exemptes obtingudes estan
sotmeses a retenció.
Comptabilitat
A partir de l’1 de gener de 2015 totes les entitats, amb
independència del seu volum econòmic i la seva activitat, estan
obligades a portar una comptabilitat de partida doble.
Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les
persones jurídiques:
Article 313-2
Llibres de comptabilitat
1. Les persones jurídiques han de portar un llibre diari i un llibre d’inventaris i comptes anuals, llevat de les entitats que no estan obligades a presentar la declaració de l’impost de societats, les quals tampoc no estan obligades a portar el llibre diari ni el d’inventaris i comptes anuals, però han de portar almenys un llibre de caixa en què es detallin els ingressos i les despeses.
Llei 27/2014, de l’Impost de Societats:
Artículo 120. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria. 1. Los contribuyentes de este Impuesto deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rigen.
En todo caso, los contribuyentes a que se refiere el Capítulo XIV del Título VII de esta Ley llevarán su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas exentas y no exentas.
COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA PERMET:
• Obtenir els següents estats comptables:
• Balanç de situació
• Compte de resultats
COMPTABILITAT DE PARTIDA DOBLE SUPOSA (1):
• Programa de comptabilitat adaptat al PGC de les
associacions i fundacions de Catalunya (Decret
259/2008)
• Tenir totes les operacions degudament documentades:
COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA SUPOSA (2):
• Diferenciar rendes exemptes i no exemptes i despeses
COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA SUPOSA (3):
• Si no s’ha fet fins ara, fer una valoració a 1 de gener de
2015 per fer l’assentament d’obertura de la comptabilitat
Immobilitzat Deutes pendents de pagar
Efectiu i bancs
Deutes pendents de cobrar
COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA NO SUPOSA:
• Haver de presentar la comptabilitat a Hisenda, Registre
d’associacions, etc...
• Haver-la de penjar al web
La comptabilitat s’ha de quedar a l’entitat i, com a molt,
Model 347
Si una entitat ha cobrat alguna subvenció superior a 3.005,06€
està obligada a presentar el model 347, a més a més dels
supòsits que ja existien.
Declaració d’operacions amb tercers
El model 347 és una declaració informativa que li serveix a
l’Agència Tributària per “creuar” dades i detectar possibles fraus
Recull operacions -compres, vendes i subvencions- amb un
mateix declarat que superin els 3.005,06 € en un mateix any
A partir 2014
Cal incloure:
• Compres a proveïdors superiors a 3.005,06 euros.
• Vendes a clients o serveis a usuaris superiors a 3.005,06 euros (excepte les
vendes corresponents a serveis exempts d'IVA pel caràcter social segons l'article 20.3 de la Llei de l'IVA).
• Subvencions cobrades per organismes públics independentment de l’import
cobrat superiors a 3.005,06 euros .
A partir 2014
NO Cal incloure:
• Subministrament d’energia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus. • Subministrament d’aigua que estigui destinat a l'ús i el consum comunitari. • Els derivats d’assegurances que tinguin per objectiu assegurar els béns i drets
relacionats amb zones i elements comuns.
• Les operacions que ja hagin estat incloses en qualsevol altra declaració
Presentació del 347
Model 347
Presentació telemàtica obligatòria
• Presentació des de l’entitat: disposar certificat digital entitat • Presentació des d’una gestoria o professional
Lleis de transparència
A partir del 10 de desembre de 2014, totes les entitats amb
subvencions > 100.000€ o 5.000€ (si >40% pressupost) estaven
obligades a facilitar informació a través del seu web
Fins 10-12-2014
Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les
persones jurídiques
Article 322-15
Deures d’elaboració dels comptes i de transparència
2. Les associacions declarades d’utilitat pública han de presentar al departament de la Generalitat competent per a inscriure-les, en els sis mesos següents a la data de tancament de l’exercici, els comptes anuals aprovats, una memòria d’activitats i, si escau, d’acord amb llur normativa,
l’informe d’auditoria.
3. Les associacions declarades d’utilitat pública, les que rebin periòdicament subvencions o altres ajuts econòmics de les administracions públiques i les que recorrin a la captació pública de fons com a mitjà de finançament de llurs activitats han d’elaborar en tots els casos els comptes anuals i fer-los accessibles al públic.
A partir 2015
Ley 19/2013, de 9 de diciembre de transparencia acceso a la
información y buen gobierno
• Publicada BOE 10/12/2013
A partir 2015
Llei 19/2014, del 29 de desembre, de transparència, accés a la
informació pública i bon govern
• Publicada DOGC 31/12/2014
A qui afecta?
• Entitats que reben subvencions o ajuts per més de 100.000€ anuals
• Entitats que reben més de 5.000€ anuals i que almenys el 40% dels seus ingressos procedeixi de subvencions o ajuts públics
Què s’ha de fer? Publicitat activa a través del web
• Informació institucional, de l'organització i estructura de l’entitat. Per complir amb aquest requisit s’ha d’aportar els documents de l’entitat (estatuts i
reglament de règim intern), activitat de l’entitat, organigrama, identificació dels responsables i càrrecs junt amb el seu perfil i trajectòria.
• Les entitats tenen la obligació de donar informació de rellevància econòmica
publicant el seu pressupost, els seus comptes anuals i auditories, així com tots els contractes adjudicats per l’Administració pública al llarg dels últims 5 anys.
Què s’ha de fer? Publicitat activa a través del web
• Les entitats que perceben subvencions superiors a 10.000€, han de publicar les retribucions dels òrgans de direcció i administració.
• Les entitats tenen l'obligació de publicar els convenis de col·laboració vigents amb l’Administració pública.
• Les entitats tenen l'obligació de publicar totes les subvencions i ajuts públics que han rebut en els últims 5 anys
Què s’ha de fer? Publicitat activa a través del web
• A través del lloc web i seus electròniques
• A través dels portals de les administracions (només entitats amb finalitats culturals o socials de menys de 50.000€ de pressupost)
• En format electrònic
• De manera gratuïta i de fàcil accés
• De manera estructurada i clara
I si no es fa? La llei catalana preveu sancions
• Amonestacions
• Declaracions d'incompliment amb publicitat
• Multes des de 600€ a 12.000€
• Inhabilitació per rebre ajuts públics d’1 a 5 anys
• Presentada proposició de llei per part de CIU per recuperar
les exempcions de l’impost de societats
• Anunci Montoro recuperació exempcions de l’impost de
societats
• Ingressos <50.000€ any
• Rendes no exemptes < 1.000 €
