Tipo de artículo: Artículo original
Temática: desarrollo de aplicaciones informáticas Recibido: 01/06/16 | Aceptado:18/06/16
El control interno desde la visión del especialista
Internal control from the vision of the specialist
Digmarys Yoryana Tamayo Díaz 1*, Willian Gómez Díaz 1, Yeleny Almora Galvez 1
1
Universidad de las Ciencias Informáticas. Dirección postal.
{
dytamayo, wgomez, yalmora}
@uci.cu*
Autor para correspondencia:
[email protected]
Resumen
En la actualidad las organizaciones están constituidas por diferentes áreas que incluyen actividades o grupos de
actividades que contribuyen al logro de los objetivos empresariales. Entre ellas se destacan la directiva, personal y
finanzas. Dichas trabajan en conjunto para mantener una estabilidad razonable (evitar decisiones erróneas, problemas
en el funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos, colisión entre 2 o más empleados que
permita burlar los controles establecidos, etc.). El propósito es el de garantizar la eficiencia y eficacia de la operatoria,
la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Teniendo en cuenta que
son las personas quienes establecen los objetivos de la organización e implantan los mecanismos de control, el Centro
de Gobierno Electrónico se dio la tarea de crear una multimedia para facilitar este proceso. En el transcurso del
desarrollo de la multimedia “Control interno desde la visión del especialista” se utilizó la herramienta Mediator. La
multimedia persigue como objetivo permitir que los trabajadores puedan realizarse un autocontrol teniendo como guía
los ítems que propone la adaptación que realizó la Universidad de las Ciencias Informáticas a la guía de que propone
la Contraloría General de la República.
Palabras clave: control interno; multimedia; ítems; normas
Abstract
Today organizations are composed of different areas including activities or groups of activities that contribute to
collision between 2 or more employees that allows circumvent the controls, etc.). The purpose is to ensure the
efficiency and effectiveness of the operation, reliability of financial reporting and compliance with applicable laws
and regulations. Given that it is people who set out the objectives of the organization and implement control
mechanisms, the Center for Electronic Government the task of creating a multimedia to facilitate this process took
place. Mediator tool was used during the development of “Internal control from the vision of the specialist”. The
multimedia pursues intended to allow workers to own checks carried out taking as a guide the items proposed
adaptation conducted by the University of Information to guide proposed by the Office of the Comptroller General of
the Republic.
Keywords: internal control; multimedia; items; rules
Introducción
El 1ro. de agosto de 2009 es aprobada por la Asamblea Nacional del Poder Popular, tomando como guía la Ley No.
107, se crea la Contraloría General de la República, El 1ro de agosto de 2009 es aprobada por la Asamblea Nacional
del Poder Popular, tomando como guía la Ley No. 107, la creación de la Contraloría General de la República, la que
tiene entre sus funciones específicas, según lo establecido en el artículo 31 inciso l), normar, supervisar y evaluar los
sistemas de control interno y formular las recomendaciones necesarias para su mejoramiento y perfeccionamiento
continuo.
El Control Interno es el proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a
todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal. El mismo está formado
por cinco componentes interrelacionados entre sí, en el marco de los principios básicos y las características generales;
estos son los siguientes: Ambiente de Control, Gestión y Prevención de Riesgos, Actividades de Control, Información
y Comunicación y Supervisión y Monitoreo, los que se encuentran estructurados en normas (CONTRALORÍA 2009).
El control interno comprende el plan de organización, el conjunto de métodos y procedimientos que asegure que
los activos están debidamente protegidos, que proporciona a la administración la seguridad de que los informes
contables en los que se basa sus decisiones son dignos de confianza (FUENTES et al. 2012), (CHÁVEZ ORELLANA
2013).
El control interno no es un proceso secuencial, en donde alguno de los componentes solo afecta al
conforman un sistema integral que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes del entorno de la
empresa (MAR 2014), (GÓMEZ et al. 2013).
En los momentos actuales, la calidad de la información destinada a la dirección de la empresa, es uno de
los aspectos fundamentales, que determina el cumplimiento de los objetivos a corto y largo plazo, es por
ello que la implementación de los Sistemas de Control Interno ha adquirido especial importancia y ha ido
ampliando sus ámbitos de aplicación, en la medida en que el incremento de la dimensión empresarial ha supuesto
un distanciamiento por parte de los directivos, en el control del día a día, de las operaciones que se producen (SILVA
et al. 2013), (FERNÁNDEZ and MONDÉJAR 2015). La aplicación sistemática de las guías de autocontrol constituye
una práctica útil de las entidades que contribuye al cumplimiento del Lineamiento número 12, dirigido a fortalecer el
sistema de control interno para lograr resultados con eficiencia, orden, disciplina y el acatamiento absoluto de la
legalidad (CEPEDA 1997), (GARCÍA et al. 2014). Con el objetivo de crear una herramienta que permita a los
trabajadores realizar un autocontrol en cualquier momento y lugar de trabajo surge esta investigación.
Materiales y métodos
El Centro de Gobierno Electrónico de la Facultad 3 de la Universidad de las Ciencias Informáticas (UCI) en aras de
fomentar el apoyo de los trabajadores a la aplicación de la guía de control interno, se ha dado a la tarea de crear un
multimedia que contribuya a que el personal del centro conozca y sea capaz de evaluarse a través de los ítems de cada
norma que se ajuste a su nivel, así como el estado en el cual se encuentra cada uno de acuerdo a las normas que
establece el Control interno.
A continuación, se muestran los ítems de la propuesta de la Guía de autocontrol general actualizada por la Contraloría
General de la República el 29/09/2015 adecuada a la UCI en el año 2016 seleccionados por su interacción directa con
los trabajadores y los que serán tratados en la multimedia (DSC 2016):
Tabla 1: Ítems seleccionados para crear la multimedia
Componente Ambiente de control
Planificación, planes de trabajo anual, mensual e individual
Sobre el sistema automatizado SIPAC (Sistema de Planificación de Actividades), según proceda su
implementación:
Si se está explotando el sistema.Cada cuadro, funcionario, especialista y demás trabajadores, elabora su plan de Trabajo Individual, teniendo
presente el Plan de Trabajo mensual del nivel de dirección a que se subordina, el aseguramiento de los
objetivos y tareas que responda a su responsabilidad y a las misiones asignadas. El jefe inmediato superior
revisa, aprueba y analiza el cumplimiento del plan aprobado.
Integridad y Valores éticos
Se encuentra firmado por los cuadros el Código de Ética de los Cuadros del Estado Cubano.
Identificados por los trabajadores los valores éticos de la entidad (o del área).
Se conoce por los trabajadores y se aplica el Reglamento Disciplinario aprobado.
Se cumple el Convenio Colectivo de Trabajo elaborado conjuntamente entre la administración y la
organización sindical, habiendo sido discutido y aprobado por los trabajadores, el que debe mantener su
vigencia por un período mayor de un año y menor de tres años.
Se encuentra firmado por los cuadros el Código de Ética de los Cuadros del Estado Cubano.
Idoneidad demostrada
Cada trabajador conoce sus tareas o funciones establecidas en el calificador de cargos y en los contenidos
específicos de trabajo, y se refleja su cumplimiento en las evaluaciones de desempeño.
El Plan Anual de Capacitación se confecciona a partir de lo establecido en la legislación vigente del
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, considerando además la integración del diagnóstico o
determinación de las necesidades de preparación y el plan individual de capacitación.
Estructura organizativa y asignación de autoridad y responsabilidad
Elaborado y actualizado el Plan de Seguridad Informática de acuerdo con la legislación vigente.
Componente Gestión de Riesgos
Identificación del riesgo y detección del cambio
Se identifican y analizan los riesgos que puedan afectar el cumplimiento de los objetivos y metas de la
organización (área), sean externos e internos, clasificados por procesos, actividades y operaciones de cada
área, con la participación de los trabajadores.
Prevención de riesgos
Elaborado el Plan de Prevención de Riesgos de la entidad, el que debe proporcionar una seguridad razonable
riesgos más relevantes contenidos en los respectivos planes de Prevención de Riesgos de las áreas y
considerando el autocontrol como una de las medidas.
Componente Actividades de Control
Acceso restringido a los recursos, activos y registros
Se revisa que se cumplan los niveles de acceso a las áreas y dependencias.
Componente Información y Comunicación
Contenido, calidad y responsabilidad
Están definidos los responsables de la información y comunicación en la entidad (área).
Componente Supervisión y Monitoreo
Evaluación y determinación de la eficacia del sistema de control interno
Analizados los resultados de las acciones de control interna y externas con los trabajadores y se elaboró del
plan de medidas correspondiente.
Se realizan periódicamente autoevaluaciones del sistema de control interno y se deja evidencia documental
de su análisis con los trabajadores.
Realizan los trabajadores el control permanente sobre las actividades que ellos mismos llevan a cabo.
Se controla la aplicación del Sistema de Control Interno en las áreas subordinadas.
Comité de Prevención y Control
Se encuentra constituido por resolución el Comité de Prevención y Control y cumple, presidido por el jefe
máximo de la entidad, su función asesora, velando por el adecuado funcionamiento del Sistema de Control
Interno y su mejoramiento continuo.
Para la realización de la misma se utilizó la herramienta Mediator, que es una herramienta de autoría orientada a la
creación de multimedias. Por sus características permite (BLANCO 2012):
diseñar la presentación de una página en un momento y luego crear vínculos entre las páginas
crear proyectos sumamente interesantes a través de animaciones y eventos
crear sus propias galerías de imágenes, videos e insertarlas en su propia multimedia haciendo que el proyecto
Además Photoshop herramienta utilizada para el tratamiento de imágenes. Cuenta con una amplia barra de
herramientas que permiten al usuario recortar, rotar, ampliar, pintar, restaurar, cambiar el tamaño entre otras
funcionalidades (MORENO 2010).
Actualmente, con motivo a contribuir con la migración a software libre en el país, se estudian otras herramientas que
se pudieran utilizar para el desarrollo.
Resultados
Cada uno de los ítems tiene su representación en la multimedia, donde se explica la importancia de cada uno de ellos.
A continuación se muestran algunas instantáneas de la misma:
Figura. 1. Pantalla de Inicio
La figura muestra la pantalla de inicio de la multimedia con el nombre de la misma. Donde se incluye el concepto de
control interno, un menú lateral listando cada uno de los cinco componentes del proceso y los botones de ¨Inicio¨,
¨Música¨, ¨Créditos¨ y ¨Cerrar¨. Cada uno de los componentes de la multimedia agrupa los ítems que se vinculan
Figura. 2. Componente de Ambiente de control
La figura 2 se hace alusión al uso del Sipac para la planificación de las actividades del trabajador.
En las figuras 2 y 3 se muestra como dentro del componente Ambiente de control. Se tienen en cuenta dos de los
ítems que lo conforman, el usuario puede realizar un autocontrol tomando como referencia la aplicación Sipac que se
relaciona con los mismos (FLORES and ALFERÉZ 2011). En la figura 3 se representa el empleo de dicha aplicación
para la confección y generación de los planes de trabajo a todos los niveles.
Conclusiones
El Control Interno debe ser en cada organización el área clave por la cual tanto la gerencia como los trabajadores
trabajen en conjunto para lograr mejores resultados. La realización de la “Control interno desde la visión del
especialista” permitió que todos los trabajadores del Centro puedan contar con una guía que les sirva de utilidad para
auto evaluarse con respecto a su cumplimiento y apoyo para la entidad en este proceso.
Referencias
BLANCO, B. EVALUACIÓN DE RIESGOS DE OPERACIÓN CON MATEMÁTICAS BORROSAS Revista
Caribena de Ciencias Sociales, 2012, 10.
CEPEDA, G. Auditoría y control interno/por Gustavo Cepeda. 1997. p. 958-600-601-8
CONTRALORÍA. Contraloría General de la República de Cuba, [En línea]. 2009. [Disponible en:
http://www.contraloria.cu/index.php?option=com_content&view=article&id=84&Itemid=22
CHÁVEZ ORELLANA, E. E. A. M. R., WILLIAMS FREDY Propuesta de un sistema de control interno que
contribuya a la maximización de los recursos y a la toma de decisiones financieras y tributarias en la Estación
de Servicio Jefté dedicada a la compra y venta de combustibles y lubricantes en la ciudad de San Miguel para
el año 2013. Tesis Bachelor, Universidad de El Salvador, 2013.
DSC Guía de Autocontrol actualizada por la Contraloría General de la República 29-09- 2015 ADECUADA ENV
AL CUA 20-1-2016. La Habana : Dirección de supervisión y control, 2016.
FERNÁNDEZ, J. and J. MONDÉJAR EL CONTROL INTERNO EN EL POLICLÍNICO DOCENTE EN PERICO:
UNA VISIÓN DESDE LA FORMACIÓN UNIVERSITARIA Universidad de Matanzas, 2015, CD de
Monografías
FLORES, C. and G. ALFERÉZ Establecimiento de una Metodología de Desarrollo de Software para la Universidad
FUENTES, E.; A. FERNÁNDEZ, et al. Metodología para la implementación del sistema de control interno Revistas
Médicas Cubanas, 2012, (No.15).
GARCÍA, Y.; C. SANTOS, et al. Control interno en cooperativas no agropecuarias Revista de Cooperativismo y
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GÓMEZ, D.; B. BLANCO, et al. El Sistema de Control Interno para el Perfeccionamiento de la Gestión Empresarial
en Cuba (Internal Control System for the Improvement of Corporate Governance in Cuba) GECONTEC:
Revista Internacional de Gestión del Conocimiento y la Tecnología, 2013, Vol.1(No.2).
MAR, O. Procedimiento para determinar el índice de control organizacional Revista Infociencia, 2014, Vol.18(No.2).
MORENO, J. Manual Photoshop básico Professionalsc at, 2010.
SILVA, C.; E. CHAPIS, et al. La gestión del conocimiento en función del control interno en el municipio Lajas,
