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Convenio Perú y Suiza para evitar la doble tributación Ambiente económico y tributario

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Convenio Perú y Suiza para

evitar la doble tributación –

Ambiente económico y tributario

Mayo 2013

(2)

Inversión Extranjera Directa (IED) en el Perú:

(3)

Inversión Extranjera Directa (IED) en el Perú:

Flujo 2012 (US$12,240M) fue superior en US$4,007

millones

(48.67%)

al

importe

obtenido

en

2011

(US$8,233M).

Flujo 2012: Principalmente por reinversiones y aportes de

capital (aportes de capital US$ 4,637 millones).

Flujo de 2013 con tendencia a la baja, pero se espera

recuperación para 2014 (incremento de 14.25% respecto a

2013).

(4)

Stock de Inversión Extranjera Directa (IED) en el Perú:

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Stock de Inversión Extranjera Directa (IED) en el Perú:

Variación 2012 con relación a 2002: 405.60%

Variación 2012 con relación a 2011: 23.90%

Comparando flujo anual IED con los vecinos (datos CEPAL):

Chile:

Flujo IED 2011 – US$ 2,557.40 millones

Flujo IED 2012 – US$ 9,233 millones

Colombia:

Flujo IED 2011 – US$ 5,157.90 millones

Flujo IED 2012 – US$ 16,070.80 millones

Ambos Estados tienen Convenios para evitar la doble tributación vigentes con Suiza (Chile – 2011; Colombia - 2012).

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IED en el Perú como aportes al capital – 2002 a 2012:

Fuente: PROINVERSIÓN (Declaraciones de Registro – Art. 19 Decreto Legislativo 662 – SMV y RR.PP.). No incluye flujos por préstamos, valorización de mercancías ni de otros activos no destinados al capital.

(7)

IED en el Perú como aportes al capital – 2002 a 2012:

Variación 2012 con relación a 2002: 161.02%

(8)

IED según país de procedencia (país de dom. u origen inmediato)

Fuente: Proinversión País 2012 % % Acumulado 1 Es paña 4,654.86 20.53% 20.53% 2 Reino Unido 1/ 4,492.30 19.81% 40.34% 3 EE.UU. 3,166.92 13.97% 54.31% 4 País es Bajos 2/ 1,532.80 6.76% 61.07% 5 Chile 1,389.82 6.13% 67.20% 6 Bras il 1,141.96 5.04% 72.23% 7 Colom bia 1,093.05 4.82% 77.05% 8 Panam á 936.42 4.13% 81.18% 9 Canadá 845.17 3.73% 84.91% 10 México 476.76 2.10% 87.01% 11 Suiza 455.04 2.01% 89.02% 12 Singapur 365.5 1.61% 90.63% 13 Luxem burgo 272.42 1.20% 91.84% 14 Japón 238.39 1.05% 92.89% 15 Francia 220.49 0.97% 93.86% 16 China 208.11 0.92% 94.78% 17 Otros 1,184.34 5.22% 100.00% TOTAL 22,674.35 100.00% (M illone s US$)

(9)

IED según país de procedencia (país de dom. u origen inmediato)

España, Reino Unido y Estados Unidos principales fuentes de

aportes de capital (54.31% del stock a diciembre 2012).

Diez primeros países originan el 87.01% del stock

acumulado.

Suiza ocupa la posición 11 (2.01% del total: US$455.04

millones) –como país de domicilio- situación que varía por

país de origen.

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IED según país de origen de la casa matriz

País 2012 % % Acumulado 1 Es paña 4,818.57 21.25% 21.25% 2 EE.UU. 3,012.47 13.29% 34.54% 3 Sudáfrica 1,740.17 7.67% 42.21% 4 Chile 1,643.90 7.25% 49.46% 5 Bras il 1,334.91 5.89% 55.35% 6 Reino Unido 1/ 1,314.93 5.80% 61.15% 7 Canada 1,276.23 5.63% 66.78% 8 Suiza 934.65 4.12% 70.90% 9 México 897.9 3.96% 74.86% 10 China 796.48 3.51% 78.37% 11 Italia 733.51 3.23% 81.61% 12 Colom bia 569.32 2.51% 84.12% 13 País es Bajos 2/ 486.39 2.15% 86.26% 14 Japón 436.79 1.93% 88.19% 15 Noruega 402.82 1.78% 89.97% 16 Otros 2,275.31 10.03% 100.00% TOTAL 22,674.35 100.00% (M illone s US$) F u e n t e : P ro in ve rsió n

(11)

IED según país de procedencia (país de dom. u origen inmediato)

España, Estados Unidos, Sudáfrica, Chile, Brasil y Reino

Unido son origen del 61.15% de los aportes registrados.

Suiza ocupa la posición 8 (4.12% del total) con una

inversión de US$ 934.65 millones, como país de origen.

(12)

IED según sector de destino (a diciembre de 2012)

Sector 2012 % % Acumulado 1 Minería 5,416.96 23.89% 23.89% 2 Finanzas 4,185.23 18.46% 42.35% 3 Com unicaciones 3,929.55 17.33% 59.68% 4 Indus tria 3,109.85 13.72% 73.39% 5 Energía 3,061.27 13.50% 86.89% 6 Com ercio 795.83 3.51% 90.40% 7 Servicios 626.07 2.76% 93.17% 8 Petroleo 559.13 2.47% 95.63% 9 Trans porte 337.61 1.49% 97.12% 10 Cons trucción 334.16 1.47% 98.59% 11 Pes ca 163.01 0.72% 99.31% 12 Turis m o 76.55 0.34% 99.65% 13 Agricultura 45.23 0.20% 99.85% 14 Vivienda 32.65 0.14% 99.99% 15 Silvicultura 1.24 0.01% 100.00% TOTAL 22,674.35 100.00% F u e n t e : P ro in ve rsió n (M illone s US$)

(13)

IED según sector de destino

Sector Minero el más importante (23.89%). Inversiones

efectuadas en 2004-2012.

Financiero (18.46%) inversiones en 2002-2012: The Bank of

Nova Scotia, Cencosud y LatinAmerica Cellular Holdings.

(14)

Principales inversionistas (2008-2012)

In ve rsio n ista P a í s S e c to r

CENCOSUD INTERNACIONAL LIMITADA Chile Finanzas

VOTORANTIM METAIS LTDA. Brasil Minería

ENDESA LATINOAMERICA S.A. España Energía

CYPRUS CLIMAX METALS COMPANY EE.UU. Minería

GOLD FIELDS CORONA BVI LIMITED Reino Unido Minería

THE BANK OF NOVA SCOTIA Canadá Finanzas

PERU COPPER SYNDICATE LTD. Reino Unido Minería SN POWER HOLDING PERU PTE LTD. Singapur Energía ANGLO QUELLAVECO S.A.R.L. Luxemburgo Minería COMPAÑÍA MINERA LATINO - AMERICANA LTDA. Chile Minería SMM CERRO VERDE NETHERLANDS B.V. Países Bajos Minería MVM RESOURCES INTERNATIONAL B.V. Países Bajos Minería

(15)

Principales inversionistas (2012)

Se verifica la presencia de Suiza…

In ve rsio n ista P a í s S e c to r NII MERCOSUR TELECOM, S.L. ESPAÑA COMUNICACIONES

I.C. POWER HOLDINGS (KALLPA) LIMITED REINO UNIDO ENERGÍA

INDUSTRIAL AND COMMERCIAL BANK OF CHINA LIMITED CHINA FINANZAS

BANCO SANTANDER S.A. ESPAÑA FINANZAS

E.E.B. PERU HOLDINGS LTD, COLOMBIA ENERGÍA

PROMIGAS S.A. E.S.P. COLOMBIA ENERGÍA

NII MERCOSUR MÓVILES S.L. ESPAÑA COMUNICACIONES

MINAS PEÑOLES S.A. DE C.V. MÉXICO MINERÍA

PROYECTOS, ASESORÍAS Y SERVICIOS DOS S.P.A CHILE INDUSTRIA

ZIBO HONGDA MINING CO LTD. CHINA MINERÍA

LANDY S.A. SUIZA FINANZAS

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Crecimiento del Producto Bruto Interno (PBI) – Perú:

Crecimiento PBI 2012: 6.2%

Crecimiento 1T 2013: 4.79% (en marzo 3.01%) - cifras

publicadas el 15 mayo : preocupante derrumbe…

Proyecciones 2013 (en revisión a la baja):

CEPAL 6% (El Comercio 23/04/13)

FMI 6.3% (El Comercio 16/04/13)

BCRP +6% (BCRP 31/03/13)

(17)

Comparando crecimiento PBI con los vecinos (datos

CEPAL):

Chile: crecimiento PBI 2012: 5.5%

proyecciones 2013: 4.8%

Colombia: crecimiento PBI 2012: 4.5%

proyecciones 2013: 4.5%

(18)

Situación macroeconómica – Perú - 2012:

A pesar de revisiones a la baja, el Perú sigue siendo uno de

los países con más alto crecimiento en América Latina.

Crecimiento demanda interna 2012: 7.4%

Inversión privada creció 13.6% en 2012.

Inversión pública creció 20.9% en 2012.

Consumo privado creció 5.8% en 2012.

(19)

Situación macroeconómica – Perú - 2013:

Crecimiento demanda interna 1T 2013: alrededor 8%

Crecimiento demanda interna 2T 2013: 6.5%

Inversión privada crecería 9% en 2013.

Inversión pública crecería 10% en 2013.

Consumo privado crecería 5.6% en 2013.

Consumo público crecería 8.6% en 2013

¿En revisión a la baja? (últimas noticias)

Fuente: Scotiabank

(20)

Tratados internacionales en materia económica suscritos entre el

Perú y Suiza

Acuerdo de Promoción y Protección Recíproca de Inversiones

Vigente desde el 23 de noviembre de 1993.

Acuerdo entre el Perú y Suiza sobre Transporte Aéreo Regular:

vigente desde 23 de marzo de 2001.

Tratado de Libre Comercio con Asociación Europea de Libre

Comercio (EFTA):

vigente desde el 1 de julio de 2011.

Acuerdo sobre Agricultura entre Perú y Suiza

: vigente desde el

1 de julio de 2011 (adicional al tratado con EFTA) y relativo a

preferencias arancelarias de productos agrícolas básicos.

Existen una serie de convenios de cooperación vigentes (aprox. 18) en

diversas áreas. Amplias relaciones entre ambos países…

(21)

Principales Exportaciones peruanas

2011 2012 46,386.03 45,946.18 1 6,972.64 7,848.97 2 6,029.92 6,175.94 3 5,937.61 5,074.46 4 4,232.47 3,445.34 5 2,174.66 2,575.33 6 1,948.07 2,028.31 44 30.08 63.16 86 2.61 3.04 Total países seleccionados 27,328.06 27,214.55

Total países EFTA detallados 5,970.30 5,140.66

Fuente: SUNAT - Adaptación: propia.

PERÚ: EXPORTACION DEFINITIVA

2011 - 2012

( Valor FOB en millones de US $ )

Países Variación

Porcentual

Estructura Porcentual

TOTAL -0.95% 100.00%

PRINCIPALES PAISES DESTINO

CHINA 12.57% 17.08% ESTADOS UNIDOS 2.42% 13.44% SUIZA -14.54% 11.04% CANADA -18.60% 7.50% JAPON 18.42% 5.61% CHILE 4.12% 4.41% 11.19% -13.90% NORUEGA 109.97% 0.14% ISLANDIA 16.48% 0.01%

(22)

Principales Exportaciones peruanas

Exportaciones peruanas a Suiza en 2012: US$5,074.46 millones

(valor FOB).

Tercer destino de las exportaciones peruanas.

(23)

Proceso de perfeccionamiento del

Convenio Perú - Suiza para

(24)

Convenio entre Perú y Suiza para evitar la doble tributación.

Proceso de perfeccionamiento interno – Perú

 Ley Nº 26647 - Establecen normas que regulan actos relativos al perfeccionamiento nacional de los Tratados celebrados por el Estado Peruano.

 ROF MRE D.S. Nº 135-2010-RE.

 ROF MEF R.M. Nº 223-2011-EF/43.

 MAPRO Dirección General de Política de Ingresos Públicos MEF - R.VM. Nº 007-2012-EF/15.01.

MRE y MEF son competentes en negociación de Convenios doble tributación. MRE: DG de Tratados.

MEF: DG de Política de Ingresos Públicos, competente para la negociación y emisión de informes pertinentes.

(25)

Convenio entre Perú y Suiza para evitar la doble tributación.

Proceso de perfeccionamiento interno – Perú

1ra. Etapa –según procedimiento establecido:

• MEF recibe solicitud, atiende DG de Política de Ingresos Públicos a través del Director de Asuntos Tributarios Internacionales (CUMPLIDO).

• Equipo Negociador: recibe el encargo, analiza, evalúa teniendo en cuenta doctrina y técnica tributaria, así como coincidencia con programa económico a corto, mediano y largo plazo. Determina si es viable la negociación y, según prioridades y agenda, distribuye trabajo y coordinaciones técnicas y logísticas (CUMPLIDO)

• En el caso concreto, se llevó una ronda de negociación en Lima en 2004. La negociación se suspendió hasta nuevo aviso por “divergencia de intereses”.

(fuente: Portal Swissinfo)

(26)

Convenio entre Perú y Suiza para evitar la doble tributación.

Proceso de perfeccionamiento interno – Perú

2da. Etapa –según procedimiento establecido:

• Se reanudaron negociaciones en 2011 con segunda ronda en Berna.

• Sobre esa base, Equipo Negociador peruano, elabora documento, el cual es revisado y visado por Director de Asuntos Tributarios Internacionales y derivado a DG de Política de Ingresos Públicos (CUMPLIDO).

DG de Política de Ingresos Públicos revisa y visa documento y remite a

Viceministro de Economía, el que, a su vez, revisa, visa y oficia a entidad solicitante (CUMPLIDO).

• MRE: DG de Promoción Económica y DG de Tratados, elevan a Ministro a fin que se proceda a suscribir RS que remite tratado al Congreso para su aprobación (Con fecha 23 de abril 2013 se elevó al Ministro, pendiente RS y remisión al Congreso).

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Convenio entre Perú y Suiza para evitar la doble tributación.

Proceso de perfeccionamiento interno – Perú

3ra. Etapa –según procedimiento establecido:

• Congreso recibe documento y procede envío a Comisión de Relaciones Exteriores (comisión principal) y a Comisión de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera. (PENDIENTE)

Ambas comisiones emiten informe y, son dichos informes, pasan al pleno

para votación. No existe un plazo establecido para el efecto. (PENDIENTE)

• El pleno discute el Convenio y, de considerarlo pertinente, lo aprueba mediante Resolución Legislativa. (PENDIENTE)

• La Resolución Legislativa aprobada es enviada al Presidente de la República para su ratificación. (PENDIENTE)

• MRE, procede a enviar el Convenio al diario oficial, el que debe publicarlo. MRE comunica cumplimiento de condiciones para que se publique fecha de entrada en vigor. (PENDIENTE)

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Convenio entre Perú y Suiza para evitar la doble tributación.

¿Qué busca el Perú con su suscripción?

 Fortalecer relaciones bilaterales en el ámbito tributario.

 Fortalecer relaciones comerciales bilaterales (teniendo en cuenta TLC con EFTA).

 Fortalecer relaciones bilaterales de inversión.

 Continuar incrementando red de convenios para evitar la doble imposición como parte de la política económica implementada hace algunos años.

 Estrechar el trabajo y colaboración entre Administraciones Tributarias a fin de reducir brechas en la recaudación.

Combatir la evasión tributaria en concordancia con la política de control de la evasión implementada por la actual Administración.

(29)

Control de la evasión

¿Qué se viene?

(30)

Control de la evasión: ¿Qué se viene?

El Comercio 10/05/2013:

Por tendencia a la baja de las

exportaciones mineras recaudación del Impuesto a la Renta cayó

8.2% en 2012. Sin embargo, el consolidado anual fue positivo. La

estrategia en 2013 se centrará en ampliar la base tributaria, informó

Tania Quispe (¿?). Para 2013 se pretende incrementar recaudación

en 10.5% hasta los 93,290 millones (en 2012 recaudación ascendió

a 84,131 millones).

El Comercio 11/05/2013:

Se pretende ampliar número de

contribuyentes en 8% (hasta 6.3 millones); sin embargo, la

“inflexibilidad” laboral y el costo de la formalización resultan

excesivos para los emprendedores por tanto ¿se logrará ampliación

de base?

(31)

Control de la evasión: ¿Qué se viene?

Gestión 05/03/2013:

Se viene la fiscalización virtual. En el 2012,

las acciones de fiscalización crecieron 111%. No obstante, en el

ejercicio 2013, la SUNAT se ha planteado una nueva meta para

mejorar sus fiscalizaciones a través del uso de la tecnología y los

cruces de información.

La República 27/02/2013:

Hace cinco meses, el presidente de la

República encomendó a la SUNAT aumentar la presión

tributaria por encima del 18% del PBI para el término de su

mandato. Ello se cumplirá, aseguró Tania Quispe.

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Control de la evasión: ¿Qué se viene?

Andina de Noticias 20/09/2012:

La SUNAT informó que

endurecerá en el 2013 la fiscalización del uso de facturas falsas.

El Comercio 27/02/2013:

Los sectores priorizados por la SUNAT

para ser fiscalizados por ser potencialmente evasores son

construcción y minería, paradójicamente los dos sectores más

dinámicos del país.

Incremento de la recaudación (y de ciertos impuestos?): D.S. Nº

(33)
(34)

Edgardo Bernuy

edgardobernuy@berlegal.com

Camino Real 390, Torre Central, Of. 801

San Isidro

222-5252, Fax 421-4816

Web Site: www.berlegal.com

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