NIA 520
Contenido
Discusión en clase
Pasos para realizar procedimientos sustantivos analíticos
Procedimientos sustantivos analíticos
Excepciones
Discusión en clase
Depe
nd
ien
te
Di
st
anci
a
pos
ible Independiente
Cantidad de combustible
300 km
900 km
600 km
Procedimientos sustantivos
analíticos
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Tipos de procedimientos sustantivos Procedimientosanalíticos sustantivos Pruebas de detalles
Métodos de prueba Métodos principales Población completa Partidas específicas Muestreo sustantivo Análisis de
datos Análisis de índices tendenciasAnálisis de Análisis
Pasos para realizar procedimientos
analíticos sustantivos
Los pasos para realizar procedimientos analíticos sustantivos son los siguientes:
1. Considerar el riesgo de errores materiales.
2. Considerar las pruebas de detalle realizadas, si las hay, para las aseveraciones relevantes.
Pasos para realizar procedimientos
analíticos sustantivos (cont…)
4. Desarrollar una expectativa suficientemente precisa de los saldos de los estados financieros
5. Determinar el monto de cualquier diferencia entre los saldos de los
estados financieros y nuestra expectativa, que sea aceptable sin mayor investigación.
6. Evaluar los resultados y alcanzar una conclusión del procedimiento.
Estos procedimientos son generalmente aplicados a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo.
Pasos para realizar procedimientos
analíticos sustantivos (cont…)
Excepciones
Si los controles sobre el procesamiento de órdenes de
compra son deficientes, el auditor puede depositar más
confianza
en las
pruebas
de detalle que en los
procedimientos analíticos sustantivos para aseveraciones
relacionadas con cuentas por cobrar. NIA 520.A9
Ejercicio
La compañía XYZ, S.A. se dedica al procesamiento y clasificación de documentos. Los ingresos de la compañía se generan en función de los volúmenes de documentos procesados. La política de la compañía es cobrar una tarifa estándar por cada documento procesado, con base en el costeo ABC. La compañía utiliza outsorcing para determinar sus costos mediante este sistema.
Se solicita que realice procedimientos analíticos sustantivos, para determinar si los ingresos de la compañía son razonables al 31 de diciembre de 2011.
Información relevante
• Riesgo inherente = Moderado • Riesgo de control = Bajo
Ejercicio (Cont…)
Paso 1
– Determinación del riesgo de errores materiales
Riesgo de control
Alto
Mod
Bajo
Riesg
o
in
her
en
te Alto
Alto
Alto/Mod Bajo
Moderado Alto
Mod
Bajo
Ejercicio (Cont…)
Paso 2
– Determinar si se realizarán otras pruebas de detalle
sobre esta cuenta para cubrir la misma aseveración.
No se realizarán
otras pruebas de
Ejercicio (Cont…)
Paso 3
– Evaluar la confiabilidad de los datos
Fuente:
Los datos son obtenidos de las boletas que envía cada cliente, las cuales indican el número de documentos a procesar. Estas boletas las llena cada usuario del servicio y se entregan a la Compañía debidamente firmadas y selladas.
Naturaleza y relevancia:
La Compañía realiza un presupuesto anual donde estima el número de documentos que se procesarán en el año, con base en información histórica.
Naturaleza y relevancia:
Ejercicio (Cont…)
Paso 4
– Desarrollar la expectativa
Para desarrollar la expectativa debemos obtener la siguiente información:
• Reportes de documentos procesados obtenidos directamente del área de operaciones.
• Tarifas vigentes aplicables. (Como parte de la evaluación de la
confiabilidad de los datos, debemos validar la determinación de las tarifas. Esto lo realizamos verificando los informes del proveedor donde se establecen las tarifas de todo el año o solicitando una confirmación de las tarifas)
Ejercicio (Cont…)
Paso 4
– Desarrollar la expectativa (cont…)
Mes de 2011
P R S/ auditoría Volumen de
Doctos. Tarifa con IVA Ventas totales Q.
Ventas sin IVA Q.
Ejercicio (Cont…)
Paso 5
– Determinar la diferencia aceptable
Materialidad: Q100 mil
MD: Q75 mil
Límite de diferencias de auditoría: Q 5mil
Ejercicio (Cont…)
Paso 6
– Evaluar los resultados y alcanzar una conclusión
Mes de 2011
Variación
S/auditoría S/Cliente Absoluta Relativa Observaciones
Enero 50,862 56,097 (5,235) -9%
Febrero 58,382 58,075 307 1%
Marzo 61,303 59,218 2,085 4%
Abril 49,812 50,449 (637) -1%
Mayo 56,059 53,958 2,101 4%
Junio 55,095 55,708 (613) -1%
Julio 52,364 53,353 (989) -2%
Agosto 54,331 54,286 45 0%
Septiembre 46,206 47,523 (1,316) -3%
Octubre 45,783 46,097 (314) -1%
Noviembre 48,569 48,228 340 1%
Se identificó una diferencia mayor a Q5mil. Se realizaron
procedimientos de detalle adicionales y se identificó que en enero se facturó una parte de ingresos del período
anterior. Se reportó en carta a la gerencia como un asunto
de reconocimiento de ingresos y se acumuló en la
Sumario
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Procedimientos sustantivos analíticos
Excepciones
