CAPITULO 5
EL PROCESO
CONTABLE GENERAL Y EL ANÁLISIS DEL
PROCESO DE
REGULARIZACIÓN
Contabilidad
El proceso contable general y …regularización
SUMARIO SUMARIO
1. Las etapas del proceso contable 2. La regularización y sus fases
i. Contabilización de las operaciones no formalizadas
ii. Clasificación correcta iii. La periodificación iv. La amortización
v. La adecuación de saldos de las cuentas al inventario extracontable
vi. La determinación del resultado
3. Las cuentas anuales como síntesis del proceso
al y …regularización
LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio económico Registro de los hechos contables acaecidos en el ejercicio Elaboración de balances de sumas y saldos
Proceso de regularización
Elaboración de balances de sumas y saldos
Cierre de la contabilidad del ejercicio económico Elaboración de la información contable de síntesis:
Balance de situación
Cuenta de pérdidas y ganancias
Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujo de efectivo
Memoria
Contabilidad
El proceso contable general y …regularización
Traslado del resultado a pérdidas y ganancias Determinación de las magnitudes más relevantes Adecuación de los saldos de las cuentas al inventario
Amortización Periodificación Clasificación correcta
LA REGULARIZACI
LA REGULARIZACIÓ ÓN Y SUS FASES N Y SUS FASES
Registro de las operaciones no formalizadas
Regularización
al y …regularización
Contabilizaci
Contabilizaci ón de las operaciones no formalizadas ó n de las operaciones no formalizadas
El albarán es sólo un documento acreditativo de la entrega de un bien o, en su caso, de la prestación de un servicio.
Contabilidad
El proceso contable general y …regularización
Contabilizaci
Contabilizaci ón de las operaciones no formalizadas ó n de las operaciones no formalizadas
La factura es el documento emitido a efectos de pago de los bienes entregados o de los servicios realizados, siendo éste el procedimiento administrativo que generalmente emplean las empresas en relación con sus clientes.
al y …regularización
Contabilizaci
Contabilizaci ón de las operaciones no formalizadas ó n de las operaciones no formalizadas
Cuando vayamos a elaborar las Cuentas Anuales, deben estar contabilizados:
a) todos los derechos e ingresos por bienes y servicios entregados
b) todas las obligaciones y gastos por bienes y servicios recibidos
Como generalmente las empresas efectúan las anotaciones contables cuando se recibe la factura del proveedor o acreedor, independientemente de cuando se produjeron los intercambios, a la hora de cerrar la Contabilidad pueden quedar transacciones sin registrar
Ello da lugar a que, en el momento del cierre, haya
operaciones no contabilizadas que debemos registrar,aun sin haber recibido o emitido la factura
Contabilidad
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Contabilizaci
Contabilizaci ón de las operaciones no formalizadas ó n de las operaciones no formalizadas
TIPO DE
OPERACIÓN SI NO HAY FACTURA
ENTREGAS
Clientes, facturas pendientes de formalizar
Deudores, facturas pendientes de formalizar
RECEPCIONES
Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar
Acreedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar
CUENTAS A EMPLEAR PARA REGISTRAR LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES EN CASO DE
OPERACIONES NO FORMALIZADAS
al y …regularización
Clasificaci
Clasificació ón correcta n correcta
En esta fase se procederá a efectuar las correcciones pertinentes ,que tengan lugar como consecuencia de:
1º Errores de contabilización que, aunque si bien su origen puede ser diverso, fundamentalmente son debidos a incorrecciones cometidas por una inadecuada interpretación de los hechos, consecuencia de una escasa o errónea información de los sucesos que se registraron.
2º Modificación de las
situaciones iniciales de clasificación de las cuentas de largo plazo a corto plazo.
Contabilidad
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Periodificaci Periodificació ón n
En esta fase:
Por un lado,
se corrigen los gastos contabilizados a fin de que sólo participen en el cálculo
del resultado aquellos correspondientes al ejercicio
Por otro,
se corrigen los ingresos contabilizados a fin de que sólo participen en el cálculo
del resultado aquellos correspondientes al ejercicio
al y …regularización
Periodificaci Periodificació ón n
Gastos contabilizados pero
correspondientes al ejercicio siguiente
CUENTAS DE ACTIVO
Gastos anticipados
Intereses pagados por anticipado
Cuentas de periodificación
Contabilidad
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Periodificaci Periodificació ón n
Ingresos contabilizados pero correspondientes al ejercicio siguiente
CUENTAS DE PASIVO
Ingresos anticipados
Intereses cobrados por anticipado
Cuentas de periodificación
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Amortizaci Amortizació ón n
Si las inversiones en elementos productivos van a ser aplicadas al desarrollo de la actividad de la empresa, parece probable que, como consecuencia de ello, esos activo vayan perdiendo valor de manera paulatina de ejercicio económico en ejercicio económico.
Origen de la pérdida
Reversibles Irreversibles
Pérdidas por deterioro de valor y otras dotaciones
Extraordinarias Habituales
Baja en
Inventario Amortización Contabilidad
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Amortizaci Amortizació ón n
Las razones por las que un elemento del inmovilizado pueden perder valor son:
USO OBSOLESCENCIA
TRANSCURSO DEL TIEMPO
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Amortizaci Amortizació ón n
La cuantía que deberá computarse como gasto en cada período dependerá de:
Precio de adquisición
Vida útil Valor
residual
Conocer cómo irán perdiendo valor
Contabilidad
El proceso contable general y …regularización
Amortizaci Amortizació ón n
Las amortizaciones del periodo podrán hacer referencia al inmovilizado material, al inmovilizado intangible y a las inversiones inmobiliarias
Para la contabilización de la pérdida del valor experimentado por estos elementos, en vez de proceder a detraer directamente el valor consumido en la cuenta correspondiente del inmovilizado, se utiliza una cuenta compensatoria del activo al que se haga referencia
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ELEMENTO DE TRANSPORTE AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE
Valor inicial Amortizaciones
El proceso contable general y …regularización
XX Amortización de Elementos de transporte (Cuenta de gasto)
a Amortización acumulada
de Elementos de transporte XX (Cuenta de activo compensatorio)
---
Amortizaci Amortizació ón n
Contabilidad
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE
ELEMENTOS DE TRANSPORTE AMORTIZACIÓN DE ELEMENTOS
DE TRANSPORTE
Valor inicial
Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Ajustar la contabilidad a la realidad para obtener unos estados financieros de síntesis que se aproximen a la realidad de la empresa
La adecuación de los saldos de las cuentas de
existencias El reconocimiento
de pérdidas por deterioro
del valor Arqueo de caja y conciliación bancaria
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Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Reconocimiento de pérdidas por deterioro
Contabilidad El reconocimiento de pérdidas de carácter reversible de los distintos activos que posee la empresa provoca una reconsideración del valor por el que figuran hasta ese momento los mismos en los estados contables que se presentan, siendo necesaria su reducción, y por ende la necesidad de realiza determinados registros contables que así lo pongan de manifiesto. (Este tratamiento contable se abordará de forma particular en el próximo curso.)
El proceso contable general y …regularización
Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Adecuación de los saldos de las cuentas de existencias
Al cierre del ejercicio los inventarios extracontables realizados en los almacenes deben concordar con los valores que se representen en las diferentes cuentas de existencias que la empresa recoja en su balance.
=
D Existencias de……. HSaldo XXXXX
XX Existencias de … (Mercaderías, Materiales diversos, etc.) (Cuenta de gasto)
a Variación de existencias de … XX (Mercaderías, Materiales diversos, etc.)
(Cuenta de gastos o ingreso)
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Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Arqueo de caja y conciliación bancaria
Contabilidad Motivado por las divergencias entre los saldos contables registrados en la tesorería y los valores reales que estos elementos ostentan al verificarse la concordancia entre ambos.
Tesorería
D H
Saldo XXXXX
=
El proceso contable general y …regularización
Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Arqueo de caja
Vienen generalmente motivados por errores o por el empleo de moneda fraccionaria.
Si son de escasa cuantía:
XX Otros gastos financieros
a Caja XX ---
Por las diferencias negativas XX Caja
a Otros ingresos financieros XX ---
Por las diferencias positivas
al y …regularización
Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Arqueo de caja
Contabilidad Vienen generalmente motivados por errores o por el empleo de moneda fraccionaria.
Si son de cuantía considerable y su origen injustificable:
XX Gastos excepcionales
a Caja XX ---
Por las diferencias negativas XX Caja
a Ingresos excepcionales XX ---
Por las diferencias positivas
El proceso contable general y …regularización
Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Conciliación bancaria
Se producen por el desfase entre los registros contables realizados por la empresa en su cuenta bancaria y los cargos y abonos registrado por la entidad en sus oficinas en dichas cuentas.
Bancos C/C
D H
Saldo XXXXX
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Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Conciliación bancaria
Contabilidad Bancos C/C
D H
Saldo XXXXX
Sólo daría lugar a registros los movimientos efectuados por el banco que, siendo conforme con los mismos la empresa, estén aún pendientes de ser contabilizados por ésta, no procediendo a la anulación por parte de la misma de los apuntes ya efectuados previamente que aún no hayan sido recogidos por el banco a la entrega del extracto con el detalle de los movimientos habidos hasta ese instante en la entidad
El proceso contable general y …regularización
Adecuaci
Adecuació ón del saldo de las cuentas al inventario n del saldo de las cuentas al inventario
Arqueo de caja y conciliación bancaria
Si los motivos de las divergencias no se conocen, y mientras se investiga el origen de las mismas.
XX Bancos C/C
a Paridas pendientes de aplicación XX ---
Una vez aclarado el origen de la divergencia.
XX Partidas pendientes de aplicación
a Clientes (o cuenta que corresponda) XX ---
al y …regularización
La determinaci
La determinaci ón del resultado ó n del resultado
+
Esta fase está dedicada a la determinación del resultado de la empresa.
Ingresos de la
explotación - Gastos de la
explotación = Resultado de la explotación
Gastos
financieros = Resultado financiero Ingresos
financieros -
Resultado de operaciones continuadas Resultado de
operaciones interrumpidas
+
Resultado del ejercicio
=
=
Contabilidad
El proceso contable general y …regularización
LAS CUENTAS ANUALES COMO S
LAS CUENTAS ANUALES COMO SÍ ÍNTESIS DEL NTESIS DEL PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Son cinco los estados contables
que
conforman el conjunto llamado
“CUENTAS ANUALES”
BALANCE DE SITUACIÓN
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIA
Las CUENTAS ANUALES forman una unidad y deben ser redactadas con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
al y …regularización
LAS CUENTAS ANUALES COMO S
LAS CUENTAS ANUALES COMO S ÍNTESIS DEL Í NTESIS DEL PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Contabilidad
Pdas. Ejercicio Bº Ejercicio
Pdas. Actividades Interrumpidas Bº Actividades
Interrunpidas
Pérdidas Ordinarias Beneficios
Ordinarios
Pérdidas Financieras Beneficios
Financieros
Ingresos Gastos
Pérdidas de.
Explotación Beneficios de
Explotación
Ingresos Gastos
Ej. N-1 Ej N
HABER Nº cta.
Ej N-1 Ej. N
Nº cta DEBE
Cuenta de pérdidas y ganancias
El proceso contable general y …regularización
LAS CUENTAS ANUALES COMO S
LAS CUENTAS ANUALES COMO SÍ ÍNTESIS DEL NTESIS DEL PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Balance de situación
Ej. N-1 Ej N
Patrimonio Neto y Pasivo Nº cta.
Ej N-1 Ej. N
Activo Nº cta
al y …regularización
LA DISTRIBUCI
LA DISTRIBUCIÓ ÓN DEL BENEFICIO N DEL BENEFICIO
El beneficio es la retribución que tienen los propietarios de la empresa, por los capitales que en ella tienen invertidos.
Sin perjuicio de que en el futuro volvamos sobre ello, en este apartado vamos a hacer referencia, solamente, al reparto tipo que se suele producir en el ámbito de las sociedades, que, en este caso, suele tener la siguiente distribución:
1º Para retribuir a los accionistas o partícipes
2º Para mantenerlo en la empresa como reservas (legales, estatutarias, voluntarias, ...)
3º Dejarlos pendientes de reparto o aplicación hasta un momento posterior.
4º Compensar pérdidas de ejercicios anteriores
Contabilidad
El proceso contable general y …regularización
