CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
5 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Sí bien es cierto, los tributos forman parte de la economía de cualquier país, su existencia se remonta a épocas pasadas, y nacen de la búsqueda de nuevos ingresos, ya que estos representan un mecanismo de los gobiernos para recabar fondos en procura de cubrir los gastos públicos. Es decir, el Estado tiene como objetivo principal satisfacer las necesidades del colectivo, en pro del bienestar social de la población, por lo tanto requiere identificar y establecer fuentes de beneficios que le permitan obtener recursos para garantizar tal fin, por lo cual decide recurrir a los tributos como competencia constitucional a través de órganos reguladores.
Por otra parte, los tributos se consideran recursos que el Estado obtiene mediante la coerción que nace de su poder de imperio, en donde éste es ejercido a través de las leyes y reglamentos, como expresión del poder legislativo y como norma jurídica que define claramente las pretensiones del gobierno y la obligación correlativa del contribuyente.
En tal sentido, en Venezuela se considera actualmente que los tributos son una fuente de renta importante, razón por la cual a través de su
recaudación se obtienen ingresos para el desarrollo del país, creando de esta manera un sistema tributario en base a una estructura fiscal de derecho que regula la relación jurídico-tributaria que nace entre el Estado como sujeto activo y el contribuyente como sujeto pasivo.
Atendiendo estas consideraciones y ante las constantes reformas que han sufrido las leyes tributarias venezolanas, las empresas se han visto en la necesidad de reforzar sus acciones, relacionadas con los procedimientos de determinación declaración y pago de los tributos, en procura de dar cumplimiento a la normativa legal vigente.
Por otra parte, es necesario mencionar que entre los tributos con los que cuenta el estado venezolano, para captar fondos de financiamiento, se encuentran las tasas, las contribuciones y los impuestos, considerándose estos últimos los de mayor recaudación, tales como el impuesto sobre la renta (ISLR) e impuesto al valor agregado (IVA).
En este sentido, tomando en cuenta lo antes planteado y para dar cumplimiento a la normativa vigente, en materia de ISLR e IVA, las empresas se han dedicado a la búsqueda de procedimientos adecuados, para la determinación de los tributos, el cual según Sanmiguel (2006, p. 277) es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia, así como, para la declaración de los tributos, la cual para Martínez (2006, p. 383) es el formato que se presenta ante las autoridades fiscales, por cualquier medio en el que se dan los datos de un contribuyente y se calcula la liquidación de las cargas tributarias.
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Por otra parte, como un tercer procedimiento para liquidar y dar cumplimiento a las obligaciones tributarias, se presenta el pago de los tributos, el cual según Sanmiguel (2006, p. 540) es el modo de extinción normal de una obligación tributaria, ya que la pretensión crediticia del acreedor quedará satisfecha plenamente, una vez efectuado este.
Dentro de este marco de ideas, y atendiendo la importancia de los impuestos mencionados, se hace mención del impuesto sobre la renta, el cual según lo establecido en el artículo N°1 de la ley (2015, p. 24) grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.
En función de lo planteado, se define la determinación declaración y pago del impuesto sobre la renta, como el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia, a través de un formato que se presenta ante las autoridades fiscales por cualquier medio, en el que se dan los datos de un contribuyente y se calcula la liquidación de las cargas tributarias, para realizar el modo de extinción normal de una obligación tributaria, ya que la pretensión crediticia del acreedor quedará satisfecha plenamente, una vez efectuado éste, sobre los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie (Sanmiguel 2006, p. 277 y 540; Martínez, 2006, p. 383; Ley del ISLR, 2015, Articulo N° 1, p. 24).
En el mismo orden de ideas, y de acuerdo con el artículo 1 de la Ley del impuesto al valor agregado (2015, p. 12), este grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar todas las personas naturales y jurídicas, la comunidades, las sociedades irregulares, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos y privados, en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, que realicen actividades definidas como hecho imponible.
Sobre la base de las ideas expuestas, la determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado, es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia, a través de un formato que se presenta ante las autoridades fiscales por cualquier medio, en el que se dan los datos de un contribuyente y se calcula la liquidación de las cargas tributarias, para realizar el modo de extinción normal de una obligación tributaria, ya que la pretensión crediticia del acreedor quedará satisfecha plenamente, una vez efectuado este, en relación a la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes (Sanmiguel 2006, p. 277 y 540; Martínez, 2006, p.
383; Ley del I.V.A, 2015, Articulo N° 1, p. 12).
En este marco de referencias, se presentó la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A., como una organización con veinte años de gran trayectoria y solidez, dedicada a la comercialización de repuestos hidromáticos para vehículos, la cual ofrece un servicio de calidad y mantiene un buen posicionamiento en el mercado regional, donde su objetivo principal
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es satisfacer las exigencias de sus cliente para aumentar las ventas y mantener la rentabilidad de la empresa.
En entrevista sostenida con el gerente de administración de la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A., éste manifestó que se están presentando inconvenientes con los tributos, en cuanto al Impuesto Sobre la Renta, el monto de la utilidad presentada en los registros contables difiere del monto presentado en la declaración, así mismo, en más de una ocasión se han presentado declaraciones y pagos de dicho impuesto extemporáneamente, razón por la cual ha sido sancionada por la administración tributaria.
En cuanto al Impuesto al Valor Agregado, expuso que los montos de los débitos y créditos fiscales presentados en la declaración no se corresponden con los registrados en los libros de compra y venta, desconociéndose sí la causa de dichas inconsistencias se halla en la elaboración de la declaración o en los registros de las operaciones, por otra parte indicó, que los procedimientos de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado nunca han sido evaluados, a pesar de haber sido sancionada con anterioridad por incumplimiento de la normativa tributaria vigente.
Partiendo de esta situación, se intuye que la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A, en caso de una fiscalización por parte de la administración tributaria, a través de los entes reguladores, y ante un posible ilícito tributario por incumplimiento de la normativa vigente, pudiera ser
sancionada de acuerdo con lo previsto en el código orgánico, sanción esta que podría estar entre las más severas dada su condición de reincidencia.
Es por ello que se hace necesario, la evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A., con la finalidad de brindarle información oportuna, veraz y confiable a la gerencia, como punto de apoyo para diseñar estrategias de conciliación de la utilidad establecida en los registros contables con la presentada en la declaración, así como implementar mecanismos de control para la oportuna presentación de la declaración y pago del ISLR, dentro de los plazos establecidos en la normativa vigente.
Por otra parte, dar a conocer el origen de las causas que estarían ocasionando las posibles inconsistencias de los débitos, así como de los créditos fiscales declarados con los registrados en los libros de compra y venta, evitando ante una eventual fiscalización por parte del Seniat y dada sus características de reincidente, que la empresa sea sancionada según lo estipulado en el código orgánico tributario, por incurrimiento de un ilícito tributario.
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Considerando lo anteriormente expuesto se plantean las siguientes interrogantes:
¿Cómo es la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la
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renta e impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C.A.?
¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.?
¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.?
¿Cómo es el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.?
¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.?
¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.?
¿Cómo es el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C.A.
2.2.OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en
la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.
Evaluar el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.
Evaluar el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A.
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C.A.
3. JUSTIFICACIÓN
Teóricamente esta investigación se basó sobre los postulados emitidos por diversos autores y leyes en materia tributaria, que sirvieron como fuente de consulta para otros investigadores interesados en el estudio de la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado.
Desde el punto de vista práctico, esta investigación brindó información oportuna y confiable a la gerencia de Repuestos Hidromáticos y Motores, C. A., como referencia y punto de apoyo en la implementación de mecanismos de conciliación de la utilidad de los registros contables con la presentada en la declaración de rentas, así como de estrategias para lograr
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la oportuna presentación de la declaración y pago oportuno del ISLR dentro de los plazos establecidos por la ley y el reglamento de dicho impuesto.
Así mismo, brindó información sobre las causas que dieron origen a las posibles inconsistencias entre los débitos y créditos fiscales declarados con los registrados en los libros de compra y venta, todo esto con la finalidad de evitar ante una fiscalización por parte del Seniat, que la empresa sea sancionada según lo estipulado en el código orgánico tributario, por incumplimiento de la normativa tributaria vigente, sanción esta que podría ser severa dada sus características de reincidente en el incumplimiento de la normativa tributaria.
Por último, cabe destacar que desde el punto de vista metodológico, en esta investigación se utilizó un instrumento de recolección tipo cuestionario, el cual servirá como herramienta referencial, para futuras investigaciones, relacionadas con la variable en estudio.
4. DELIMITACIÓN
La presente investigación se realizó en la empresa Repuestos Hidromáticos y Motores, C.A., ubicada en el municipio Maracaibo, en los períodos comprendidos entre el mes de Mayo de 2016 hasta Abril de 2017, y se encuentra enmarcada en el área temática gestión tributaria, bajo los planteamientos de los autores Sanmiguel (2006, p. 277, p. 540), Martínez (2006, p. 383), Ley del Impuesto Sobre la Renta (2015, Articulo 1, p. 24) y Ley del Impuesto al Valor Agregado (2015, Articulo 1, p. 12).
Estudio vinculado al Objetivo Histórico Nº 1.I. Objetivo Nacional 1.3.
Objetivos Estratégicos y Generales 1.3.9. Específicamente 1.3.9.1. Adecuar y fortalecer los mecanismos de control impositivos para mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales.
