I
Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PORTADA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL
SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN
Tutor
MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ
Autor
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN
II
REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO de tesis
TITULO Y SUBTITULO: MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN.
EL PRESENTE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PLANTE A LA PROBLEMÁTICA QUE SE VIVE ACTUALMENTE EN LE PAÍS DEBIDO A QUE COMO LOS BANCOS HAN INCREMENTADO Y REFORZADO SUS POLÍTICAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS, LOS BLANQUEADORES DE CAPITAL ESTAN BUSCANDO LA POSIBILIDAD DE DARLE UNA APARIENCIA LEGAL AL DINERO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES ILÍCITAS, Y ESTAN UTILIZANDO A LAS INMOBILIARIAS Y CONSTRUCTORAS COMO LAVADORAS DE DINERO PUESTO QUE EN LAS MISMAS SE MANEJAN SUMAS BASTANTE ALTAS POR LOS COSTOS DE SUS BIENES O SERVICIOS. ESTE TRABAJO BUSCA ORIENTAR A TOMAR LAS MEDIDAS DE PREVENCIÓN NECESARIAS QUE CONJUNTAMENTE CON LOS ORGANISMOS DE CONTROL ENCARGADOS AYUDEN A PREVENIR EL DELITO DEL LAVADO DE ACTIVOS N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web): CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: MSC. ROSA HINOJOSA DE LEIMBERG, DECANA
III
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor(a) del Proyecto de Investigación “MEDIDAS DE PREVENCIÓN
CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN”, nombrada por el Consejo Directivo de la Facultad de
Administración de la Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado en todas sus partes el Proyecto de Investigación
titulado: “MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN”, presentado por la estudiante
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN como requisito previo a la aprobación de
la investigación para optar al Título de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA-CPA,encontrándose apto para su sustentación
Firma:
MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ
IV
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
PATRIMONIALES
Yo, Carolina Andrea Vernimmen Chalén, declaro bajo juramento, que la autoría del
presente trabajo de investigación, corresponde totalmente a la suscrita y me
responsabilizo con los criterios y opiniones científicas que en el mismo se declaran,
como producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedo mis derechos patrimoniales y de titularidad a la Universidad
Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, según lo establece la Ley de Propiedad
Intelectual del Ecuador.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar las Medidas de Prevención
contra el Lavado de Activos en el Sector Inmobiliario y de la Construcción.
Autora:
__________________________
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN
VI
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento infinito a Dios por permitirme cumplir uno más de mis propósitos.
A mi padre que aunque no me acompañe físicamente su recuerdo siempre está presente
y me motiva a cumplir con cada uno de mis objetivos.
A mi mamá que siempre ha sido mi pilar en la vida, la persona que está a mi lado
siempre.
VII
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación está dedicado con mucho cariño a mi mamá Priscilla
Chalén por estar siempre conmigo a pesar de las circunstancias.
A mi hija Emily Pérez quien me motiva a seguir esforzándome por alcanzar mis objetivos, y a
VIII
ÍNDICE GENERAL
Página
PORTADA……… I
FICHA DE REGISTRO DE TESIS SENESCYT……… II
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DE LA TUTORA……… III
CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS……… IV
CERTIFICADO DE URKUND………. V
AGRADECIMIENTO………. VI
DEDICATORIA………. VII
ÍNDICE GENERAL……….……… VIII
ÍNDICE DE TABLAS………... XIV
ÍNDICE DE FIGURAS……… XV
ÍNDICE DE ANEXOS………. XVI
RESUMEN………...….. XVII
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN...………. 1
IX
1.2 Tema de investigación………..……… 1
1.3 Planteamiento del problema de investigación…..……… 2
1.4 Formulación del problema de investigación…………..……….. 7
1.5 Sistematización del problema de investigación…………..………... 7
1.6 Justificación de la investigación………..………. 7
1.7 Objetivos de la investigación..………... 9
1.7.1. Objetivo General…...………...……… 9
1.7.2. Objetivos Específicos………..………. 9
1.8 Delimitación de la investigación………... 10
1.9 Idea a defender………. 10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO... 12
2.1 Antecedentes……… 12
2.2 Bases Teóricas………. 13
2.2.1 La situación de Ecuador en el lavado de activos……….. 13
2.2.2 Características del lavado de dinero y activos……… 14
2.2.3 Lavado de activos……… 15
X
2.2.5 Intercalación……… 17
2.2.6 Inversión……….. 17
2.2.7 La globalización del lavado de dinero………. 19
2.2.8 Métodos y técnicas para el lavado de dinero……….. 20
2.2.9 Formas de realización del lavado de activos………... 21
2.2.10 Mecanismos de contabilidad para prevenir el lavado de activos……… 23
2.2.11 Lugares más comunes para lavar activos……… 23
2.2.12 Función y características del lavado de activos………... 24
2.2.13 Entes fiscalizadores del cumplimiento y regulaciones en cuanto a la prevención del lavado de activos………... 25
2.2.14 Unidad de análisis financiero……… 26
2.2.15 Funciones de la Unidad de análisis financiero……… 26
2.2.16 Grupo de acción financiera internacional de Sudamérica……….. 27
2.2.17 Objetivo del GAFILAT………. 29
2.2.18 Grupo EGMONT………. 35
2.2.19 De las Normas de Prevención de Lavado de Activos, Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos……….. 35
XI
2.2.21 Tres pasos anti lavado……….……… 38
2.2.22 La vía de la prevención……….. 43
2.2.23 Código de ética……… 44
2.2.24 Manual de prevención………. 45
2.2.25 Procedimientos de registro y envío de reportes………. 47
2.2.26 Oficial de cumplimiento………. 48
2.2.27 Requisitos para ser designado oficial de cumplimiento……….. 48
2.2.28 Excepciones para ser designado Oficial de Cumplimiento…………. 49
2.2.29 Deberes del oficial de cumplimiento ……….. 50
2.2.30 Funciones del oficial de cumplimiento……….. 50
2.2.31 Sanciones al oficial de cumplimiento………. 51
2.2.32 Sanciones a la empresa……… 53
2.3 Marco Legal……… 54
2.3.1 Marco Legal Internacional ………..……… 54
2.3.1.1 Convención de Viena ……….. 54
2.3.1.2 Convención de Estrasburgo……….. 54
XII
2.3.2 Marco Legal Nacional……….. 56
2.3.2.1 Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Lavado de Activos y Financiamiento de Delitos………. 56
2.4 Marco Conceptual ……….. 61
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN………. 68
3.1 Metodología……….. 68
3.1.1. Tipo de investigación………...………. 68
3.1.1.1 Investigación documental………... 68
3.1.1.2 Investigación descriptiva………. 69
3.1.1.3 Investigación de campo descriptiva……… 69
3.1.2. Enfoque de la investigación………... 70
3.1.2.1 Enfoque cualitativo……….. 70
3.1.2.2 Enfoque deductivo……….. 70
3.1.3. Técnicas de investigación……….. 70
3.1.3.1 Entrevistas……… 71
3.1.3.2 Encuestas……….. 71
3.2 Variables de investigación……… 71
XIII
3.2.2 Variable dependiente……….………. 72
3.3 Población y muestra………. 72
3.4 Análisis de los resultados ……….. 74
3.4.1 De las encuestas….………...………… 74
3.4.2 De las entrevistas…..………. 84
3.5 Análisis e interpretación de los resultados de las encuestas y entrevistas………. 86
CAPÍTULO IV INFORME TÉCNICO……….. 88
CONCLUSIONES………... 94
RECOMENDACIONES……… 97
Referencias bibliográficas………..………... 100
XIV
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Población y muestra Constructora Inmobiliaria Viver S.A. ……… 73
Tabla 2: Tabulación pregunta 1 de encuesta……….. 74
Tabla 3: Tabulación pregunta 2 de encuesta……….. 75
Tabla 4: Tabulación pregunta 3 de encuesta……….. 76
Tabla 5: Tabulación pregunta 4 de encuesta……….. 77
Tabla 6: Tabulación pregunta 5 de encuesta……….. 78
Tabla 7: Tabulación pregunta 6 de encuesta……….. 79
Tabla 8: Tabulación pregunta 7 de encuesta……….. 80
Tabla 9: Tabulación pregunta 8 de encuesta……….. 81
Tabla 10: Tabulación pregunta 9 de encuesta………. 82
Tabla 11: Tabulación pregunta 10 de encuesta………. 83
Tabla 12: Procesamiento resultados de entrevista a directivo de Inmobiliaria Viver SA 84
XV
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Los pasos del Lavado de Dinero………. 19
Figura 2: Paraísos Fiscales……….……… 24
Figura 3: El Oficial de Cumplimiento……… 51
Figura 4: Gráfico estadístico pregunta 1 de encuesta……….... 74
Figura 5: Gráfico estadístico pregunta 2 de encuesta………... 75
Figura 6: Gráfico estadístico pregunta 3 de encuesta……….... 76
Figura 7: Gráfico estadístico pregunta 4 de encuesta……….... 77
Figura 8: Gráfico estadístico pregunta 5 de encuesta……….... 78
Figura 9: Gráfico estadístico pregunta 6 de encuesta……….... 79
Figura 10: Gráfico estadístico pregunta 7 de encuesta………... 80
Figura 11: Gráfico estadístico pregunta 8 de encuesta………... 81
Figura 12: Gráfico estadístico pregunta 9 de encuesta………... 82
XVI
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Entrevista a involucrados………. 103
Anexo 2: Entrevista a experto……….. 106
XVII Resumen
El presente documento muestra el análisis de las medidas de prevención contra el lavado de
activos en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.; el mismo que detalla una reseña
sobre de donde proviene el famoso término del lavado de activos y cuál fue la causa para que
éste delito empiece a acrecentarse alrededor del mundo sin que autoridades y organismos de
control puedan ponerle fin a este fraude que involucra a muchos sectores de la economía de un
país y de la misma forma los perjudica.
La idea a defender se centra en la poca cultura de prevención que tienen las empresas y sus
colaboradores sobre el lavado de activos y la forma en que se puede mejorar la aplicación de
políticas y controles dentro de la compañía para que de esta forma se evite el riesgo de financiar
este tipo de delitos.
Presenta también varias citas bibliográficas que nos ayudan a conocer sobre los organismos de
control encargados de la prevención del lavado de activos tales como la Unidad de Análisis
Financiero (UAF), artículos de la Ley de Prevención contra el Lavado de Activos y otros Delitos
y distintas regulaciones a las cuales están sujetas las entidades obligadas a prevenir e informar a
los organismos competentes.
El levantamiento de la información se realizó mediante las encuestas realizadas al personal
operativo y administrativo de la compañía y las entrevistas fueron elaboradas a un Directivo de
la misma y a una persona experta en el tema.
Las recomendaciones generales de este proyecto indican que el oficial de cumplimiento de la
compañía se involucre más con el resto de colaboradores; imparta sus conocimientos a través de
XVIII
comité de cumplimento para que él sea el organismo de control dentro de la empresa que vigile
que las políticas y procedimientos se cumplan según lo indican las normas de prevención contra
1
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1.1 Introducción
Este proyecto de investigación pretende analizar la problemática que existe en nuestro país específicamente en las compañías inmobiliarias y constructoras contra la prevención del lavado
de activos; puesto que por los altos montos que manejan estas empresas son uno de los destinos
favoritos de los lavadores de activos para tratar de darle a ese dinero sucio una apariencia legal.
Lavado de activos es un término generalizado que proviene de la parte norte de nuestro
continente donde se encontró la ingeniosa forma de “lavar” el dinero ilegal infiltrándolo en
negocios de numerosas lavanderías de ropa.
Por tal motivo se busca demostrar cuan eficiente puede ser aplicar las adecuadas medidas de
control en una empresa inmobiliaria para de esta forma prevenir que pase a formar parte del
negocio ilegal del lavado de activos y financiamiento de otros delitos.
1.2 Tema de investigación
Medidas de prevención contra el lavado de activos en el Sector Inmobiliario y de la
2 1.3 Planteamiento del problema de investigación
Es de conocimiento general que el lavado de activos es un dilema que se inició hace
muchísimo tiempo, aproximadamente en la década de los años 20 en los Estados Unidos de
Norteamérica, en esta época estaba prohibido el ingreso de licor ilegal a este país del norte así
como también todas las operaciones relacionadas a los juegos de azar; un Señor llamado Al
Capone traficaba y contrabandeaba con todo lo inmerso a estas actividades, ganando de esta
forma millones y millones de dólares; de este modo tuvieron que ingeniárselas para poder darle
una apariencia legal a estos fondos y crearon múltiples negocios de lavanderías automáticas,
radicadas en su mayoría en la ciudad de Chicago, una vez justificada la procedencia del mismo
con los servicios de las lavanderías, el dinero era introducido en la economía del país, afectando
y perjudicando a las personas y negocios que aportaban a la economía de una manera legal; es
de aquí de donde proviene el tan famoso término llamado “lavado de activos”. De este modo y
gracias a la tecnología que muchas veces es utilizada para la generación de este tipo de
infracciones y a la poca cooperación de gobernantes y gobernados, el delito del lavado de activos
se ha ido acrecentando de una forma sumamente desmesurada en todo el mundo; puesto que se
necesita realizar una sola transacción ilícita para formar una cadena de actividades ilegales
conocidas también como blanqueo de capitales.
El lavado de activos es una problemática que se da a nivel mundial, sin importar el país ni sus
niveles económicos o desarrollo; puesto que resulta bastante claro que la falta de liquidez en los
3
obtengan recursos sin identificar el origen y licitud de los mismos; contribuyendo a la economía
del país pero de una forma negativa.
En el año 2005 según publicación en el Registro Oficial N° 127 el Congreso Nacional del
Ecuador aprueba la creación de la Ley para Reprimir el Lavado de Activos, aportando de esta
forma a los organismos competentes con herramientas idóneas para cumplir con la obligación
constitucional del Estado de proteger y garantizar la seguridad de los ecuatorianos y sus bienes,
pero es a finales del año 2006 donde el GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA
INTERNACIONAL (GAFI) empieza a estudiar a Ecuador y demuestra que nuestro país
únicamente cumplía con tan sólo una de las cuarenta recomendaciones que este organismo
establece contra la prevención del Lavado de Activos, de este modo en Diciembre del año 2009
el GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL incluye a Ecuador en la lista de
alto riesgo de este organismo, por los escasos esfuerzos contra la lucha contra el delito del lavado
de activos y financiamiento del terrorismo.
En el año 2010 con la evolución del crimen organizado, nuestro país se encontró en la
necesidad de evolucionar y ampliar las leyes relacionadas a la prevención del Lavado de Activos,
razón por la cual el 30 de Diciembre del año en mención según registro oficial 352 es aprobada
por la Asamblea Nacional la LEY DE PREVENCIÓN, DETECCIÓN Y ERRADICACIÓN DEL
DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO DE DELITOS.
En Ecuador el Organismo encargado de la prevención y detección de delitos relacionados al
4
encarga de solicitar, receptar, procesar y sobre todo analizar información sobre operaciones o
transacciones inusuales e injustificadas que se den en las instituciones que son controladas por el
organismo en mención.
Debido a la gran demanda y crecimiento del sector constructor e inmobiliario en el país, y
por la necesidad de que Ecuador cumpla con las recomendaciones brindadas por el GRUPO DE
ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL, en el año 2012 según publicación en el registro
Oficial N° 710 mediante resolución N° UAF-DG-2012-0035, se notifica a las personas jurídicas
que tengan como actividad la construcción o la inversión inmobiliaria, que son sujetos obligados
a informar a la UNIDAD DE ANÁLISIS FINANCIERO (UAF), sobre sus actividades.
En la ciudad de Guayaquil, la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. al pertenecer al
grupo de empresas que son consideradas con mayor riesgo de blanqueo de capitales, por los altos
montos que manejan de sus clientes y puesto que muchas veces por buscar únicamente el lucrar a
la compañía, los colaboradores encargados no realizan las indagaciones necesarias al momento
de realizar o iniciar una transacción comercial.
Por los motivos antes expuestos Constructora Inmobiliaria Viver S.A. deberá reforzar los
controles internos, mejorar las políticas y medidas de prevención contra el lavado de activos,
además establecer y aplicar las medidas adecuadas tales como, identificar el origen y legitimidad
de los fondos de sus clientes, y tal y como lo menciona la UAF también es sumamente
5
empleen eficientemente los tres pasos anti-lavado de activos, para de esta forma disminuir las
actividades que puedan perjudicar a la empresa.
Entre estos estos pasos anti-lavados tenemos: Conozca a su cliente; que busca tener un
apropiado control de todos sus clientes tanto de los potenciales, actuales, ocasionales y
permanentes; así como también poder realizar la verificación de los datos por ellos facilitados y
los soportes de los mismos.
Conozca a su negocio; que no es otra cosa que un complemento del conocimiento del cliente,
es por esto que los sujetos obligados deben diseñar procedimientos que los ayuden a conocer el
mercado que corresponda a la clase de bien o servicio que ofrece.
Conozca a su empleado; que es una de las políticas más importantes que se deben seguir en
una empresa y no sólo para prevenir el lavado de activos, puesto que conocer el perfil del
colaborador que prestará su servicio en una compañía es necesario para saber en manos de
quienes se está dejando el negocio.
También se deberá aplicar medidas de control interno para de esta forma aportar en la
revisión y prevención contra el lavado de activos, como diseñar planes de culturalización y
capacitación a los colaboradores de la Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A., para de
esta forma mejorar la gestión de la empresa y contribuir positivamente al desarrollo eficaz del
6
Es importante señalar respecto a las sanciones que estarán expuestas las Constructoras e
Inmobiliarias por el incumplimiento sobre esta norma, que se gestiona a través del Organismo de
Control que es la Superintendencia de Compañías, con una multa que va desde los quinientos
hasta los veinte mil dólares de los Estados Unidos de América, y que esta sanción no exonera del
cumplimiento de la obligación. La UAF será el Organismo encargado de notificar a la
Superintendencia de Compañías para que aplique la sanción correspondiente de conformidad con
la Ley.
Además los oficiales de cumplimiento también estarán sujetos a varias sanciones dependiendo
de la gravedad de las mismas entre ellas podemos mencionar: la suspensión temporal en caso de
que no realicen los chequeos para verificar el cumplimiento del manual de prevención y del
código de ética; al incumplimiento del plan de trabajo; a la no presentación del informe anual a
la junta de accionistas y por reiterados atrasos, o no envíos de información a la Unidad de
Análisis Financiero por dos ocasiones.
También a la cancelación de la calificación como oficial de cumplimento en los casos de que
no presente el Manual de Prevención y el Código de Ética para su aprobación ante el directorio;
cuando se comprueben irregularidades asistidas por Oficial de Cumplimiento; cuando no se
cumpla con las obligaciones establecidas en el Código de Ética y con el Manual de Prevención
del sujeto obligado y además cuando se determine que los oficiales de complimiento sean
7
Cabe recalcar que luego de más de cinco años de continuos esfuerzos por mejorar la cultura
de prevención, así también como la creación y aplicación de leyes que llevan de la mano a
instituciones financieras, bancarias, bursátiles, de correo, notariales, constructoras e
inmobiliarias; el 22 de Octubre del año 2015 Ecuador logra salir de la “lista negra” de la GAFI, y
dejó de ser considerado como un país de alto riesgo con deficiencias estratégicas en la lucha
contra el delito del lavado de activos.
1.4 Formulación del problema de investigación
¿De qué modo aportan las medidas de prevención contra el lavado de activos en el sector
inmobiliario y de la construcción?
1.5 Sistematización del problema de investigación
¿De qué manera la aplicación de medidas de prevención contra el lavado de activos influye en la
gestión de las compañías constructoras e inmobiliarias?
¿Cómo incide el desconocimiento de origen de los fondos por los ingresos económicos de las
ventas de los bienes inmuebles en la empresa?
¿Cómo afecta la falta de control interno en la prevención del lavado de activos?
8
El país ha presentado en la última década leyes que buscan prevenir y erradicar el lavado de
activos y que a su vez también promuevan la responsabilidad ética y social en el cumplimiento
de la prevención de esta actividad ilegal.
El blanqueo de capitales es un problema que no sólo afecta al sector inmobiliario del país sino
a todos los sectores socio-económicos, dado que muchas personas tanto naturales como jurídicas
tienen como único objetivo y propósito el lucrarse de sus actividades económicas y no tienen
ningún reparo en receptar altas cantidades de dinero sin conocer la legitimidad de esos recursos.
Con el fin de precautelar la economía de nuestra nación, es importante detectar y reportar
todo tipo de actividad ilegal relacionada al lavado de activos, de acuerdo a las normativas
vigentes.
La Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. fue constituida el 4 de Julio de 1978,
dedicada a la industria de la construcción, manejo o administración de bienes raíces propios o
ajenos, promoción y negociación de inmuebles bajo el sistema de propiedad horizontal,
promoción y negociación de lotizaciones y urbanizaciones, en general podrá realizar o celebrar
toda clase de actos y contratos relacionados con su objetivo social.
En la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. se evidencia la ausencia de políticas y
procedimientos que ayuden a prevenir el lavado de activos, por lo tanto no existe un adecuado
9
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. necesita aplicar con mayor énfasis
procesos que agudicen los controles internos de la entidad, incentivando a los directivos y
colaboradores a que tengan una mayor cultura de prevención, así como también aplicar
correctamente los principios generales contra la prevención del lavado de activos, de conocer a
su cliente, conocer a su empleado y conocer a su negocio.
Este trabajo de tesis busca ser un aporte tanto para la administración de la compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S. A., para la comunidad universitaria, estudiantes,
investigadores, colaboradores, empleadores, directivos y público en general a generar estrategias
que mejoren la gestión del control interno y sobre todo a tomar las medidas de prevención
necesarias para disminuir el riesgo del blanqueo de capitales en el país.
1.7 Objetivos de la investigación
1.7.1 Objetivo general
Analizar las medidas de prevención contra el lavado de activos en la compañía Constructora
Inmobiliaria Viver S.A.
1.7.2 Objetivos específicos
Verificar si existen métodos que faciliten la aplicación de medidas de prevención contra el
10
Determinar si la falta de control interno en la prevención del lavado de activos ha sido causal
de inconvenientes con la administración tributaria y demás organismos de control.
Revisar si los reportes emitidos a la Unidad de Análisis Financieros fueron cargados con
éxito y no generaron ningún tipo de inconsistencia o error.
1.8 Delimitación de la investigación
País: Ecuador
Provincia: Guayas
Ciudad: Guayaquil
Área: Contable
Año: 2014
Tema: Medidas de prevención contra el lavado de activos en el sector inmobiliario y de la
construcción.
Nombre de la Empresa: Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
Dirección: Av. Las Palmas Condominio La Tienda 1 Oficina G
1.9 Idea a defender
Con este proyecto de investigación se pretende demostrar que una vez aplicadas las correctas
políticas, procedimientos y controles de prevención contra el lavado de activos en la Compañía
11
blanquear o lavar dinero ilícito, contribuyendo además con el país para reprimir este tipo de
actividades.
En lo que respecta a las políticas y procedimientos se debe determinar cuáles serán las más
idóneas para ser ejecutadas en esta inmobiliaria y de esta forma ayudar a que se cumplan todos
los requerimientos determinados por la Unidad de Análisis Financiero (UAF). Los mismos que
deberán ser claros y puntuales y que ayuden a resolver las falencias que puedan encontrarse en
este proyecto de investigación. Estas políticas y procedimientos deberán estar plasmados en un
Manual de Prevención contra el Lavado de Activos, el mismo que deberá mantenerse actualizado
de acuerdo a la actividad que desempeñe la empresa obligada.
Una vez que la empresa posea políticas y procedimientos claros, la misma deberá manejar un
buen sistema de control interno para prevenir el lavado de activos, los cuales ayuden a minimizar
los riesgos de que se realicen transacciones de origen ilícito y que se cumpla con las políticas que
fueron diseñadas por la alta gerencia y para esto es necesario contar también con lineamientos
generales estipulados en el código de ética. Un control interno bien diseñado ayudará a que las
operaciones realizadas en la empresa procedan de actividades lícitas, confiables y que se cumpla
con las leyes y regulaciones dispuestas por los organismos de control correspondientes.
Por último este trabajo busca incentivar significativamente la cultura de prevención a nivel de
toda la organización, comenzando por los accionistas, directores, el talento humano, los clientes,
proveedores, recordándoles continuamente que la labor de prevención del lavado de activos es
12
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
El delito del lavado de activos al igual que muchos otros delitos tiene antecedentes que
explican cuál fue el motivo por el que se llegó a cometer el acto ilegal, el mismo que perjudica a
muchos sectores de un país; aún mucho más en ésta la llamada era digital puesto que “gracias” a
la tecnología de la información muchas de las transacciones que se realizaban anteriormente de
forma personal (depósitos, transferencias, compra-venta de productos o servicios entre otros), en
la actualidad se puede realizar al momento de conectarse a un ordenador con internet.
Estas facilidades también han llegado a las personas y organizaciones que se dedican a un sin
número de delitos o actividades ilegales, entre ellas al lavado de activos y esto muchas veces
conlleva a que se dificulte tener un rastro u origen del delito ya que existen muchas más
alternativas de ingresar el dinero proveniente de actividades ilícitas a la economía de una nación.
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. constituida y radicada desde el año 1978
en la ciudad de Guayaquil tiene como principal actividad económica la administración de bienes
propios o ajenos; inició hace pocos meses por regulaciones de la Superintendencia de Compañías
y por la Unidad de Análisis Financiero que es el Organismo de control encargado de la
prevención del lavado de activos, con los procesos de control que se necesita para poder prevenir
13 2.2 Bases Teóricas
2.2.1 La situación de Ecuador en el Lavado de Activos.
Según menciona (Saez, 2010) que “La legislación ecuatoriana sobre lavado de activos es
inconsistente, afirmaciones que aparecen luego de que el Grupo de Acción Financiera
Internacional puso a Ecuador en la lista de riesgo de países que no colaboran contra el lavado de
activos” (p. 27).
Es por esto que el Gobierno se vio en la obligación de aplicar varias reformas con la finalidad
de prevenir las actividades ilícitas que conllevan el lavado de activos en el país; controlando y
supervisando los sectores financieros e inmobiliarios y de la construcción que son dos de los más
vulnerables.
Es importante recalcar según la publicación de la página web de la Unidad de Análisis
Financiero del Ecuador el 25 de junio de 2015 “nuestro país fue excluido de la clasificación del
GAFI como jurisdicción con deficiencias estratégicas y pasa temporalmente a la lista de
jurisdicciones en proceso de cumplimiento”. (Uaf - Unidad de Análisis Financiero, 2015)
La Unidad de Análisis Financiero determinó que los sujetos obligados que se dediquen en
forma habitual a la construcción, inversión e intermediación inmobiliaria deberán presentar a la
14
1.- Reporte de operaciones o transacciones económicas inusuales o injustificadas (ROII), este
reporte de operaciones deberá ser presentado adjuntando todos los documentos que sustenten la
operación.
2.- También se deberá presentar dentro de una periodicidad mensual el reporte de operaciones o
transacciones individuales que superen umbral (RESU) para el caso de clientes que realicen una
transacción o la suma de transacciones que igualen o superen la cuantía de diez mil dólares de
los Estados Unidos de América (USD 10.000,00).
3.- Reporte de transacciones y operaciones individuales propias nacionales o internacionales,
cuya cuantía sea igual o superior a diez mil dólares de los Estados Unidos de América o su
equivalente en otras monedas.
2.2.2. Características del lavado de dinero y activos
Entre las características que menciona (Cano & Lugo, 2010) “el lavado de dinero es
considerado un delito económico y financiero, perpetrado generalmente por delincuentes de
cuello blanco que manejan cuantiosas sumas de dinero que le dan una posición económica social
privilegiada” (p.29).
Por lo que en el caso de las constructoras e inmobiliarias se debe tener sumo cuidado al
momento de iniciar algún tipo de transacción comercial puesto que sin generalizar, muchos de
15
a colaboradores de empresas o dueños de negocios para que no se tomen todos los controles y la
debida diligencia en los casos y transacciones en los que se manejan altas sumas de dinero.
2.2.3 Lavado de Activos
Según indica (Ernesto, 1997) el lavado de dinero lo podríamos definir como “el proceso
mediante el cual ingentes y considerables sumas de dinero provenientes de actividades ilícitas y
criminales son transportadas, transferidas, convertidas, negociadas o mezcladas con fondos
legítimos con el propósito y fin de ocultar su verdadero origen”(p. 25).
Razón por la cual esta tesis busca ser un método de orientación que ayude a prevenir este tipo
de irregularidades dentro del sector inmobiliario y de la construcción.
El lavador de activos tiene una finalidad la cual es limpiar el dinero sucio proveniente de todo
tipo de actividades ilícitas.
El lavado de activos se cumple dentro de un complejo proceso en el que se destaca el
objetivo específico que mueve la actividad del lavador de dinero, cual es el de mover ese
dinero por el sistema financiero y comercial para insertarlo en la economía regular de un
país, en forma tal que sea imposible rastrearlo, para finalmente ponerlo fuera del alcance
16
Según (Saldarriaga, 2000) define como lavado de activos al “conjunto de operaciones
comerciales o financieras que procuran la incorporación al Producto Nacional Bruto de cada
país, sea de modo transitorio o permanente, de los recursos, bienes y servicios que se originan o
están conexos con transacciones de origen ilícito”(p. 2).
Es por esto que nos debemos enfocar en mejorar la cultura de prevención del lavado de
dinero, puesto que las organizaciones o individuos que se encuentran inmersos en este tipo de
actividades ilegales siempre buscarán los mecanismos para poder introducirse en los circuitos
financieros lícitos, sobre todo en actividades inmobiliarias y de la construcción dado que es uno
de los sectores con más demanda a nivel nacional.
2.2.4 Colocación.
Es el primer paso que da el lavador de activos luego de obtener la utilidad de su delito, en este
caso el lavador de dinero busca separarse de las altas sumas de dinero generadas por la actividad
ilícita precursora. Esta etapa es de mucho riesgo por lo que (Saldarriaga, 2000) afirma:
Que pudiendo ser detectada la transacción ilegal se precisa el empleo de varias personas y
el concurso de muchas operaciones, lo que multiplica los riesgos. Superada esta fase,
cuando el efectivo ya ha sido colocado en el circuito financiero y empiezan a intervenir
las sociedades pantalla, las connivencias bancarias y otros recursos de enmascaramiento o
17
casi imposible establecer el vínculo entre los fondos y su origen ilícito, de modo que
difícilmente pueda detectarse el blanqueo a esa altura. (p.4)
En esta etapa se da mucho el uso de los famosos testaferros que no son otra cosa que las
personas o medios mediante los cuales se realiza algún tipo de transacción con dinero de
proveniencia ilegal los mismos que pueden ser depósitos a cuentas, compra de bienes a nombres
de terceros u otros, así lo afirma (Erazo, 2011) “los testaferros son títeres de las acciones ilícitas
de otros, por ello, en su contra casi nada se hace o se puede hacer, esto provoca, más que un mal
social, una estructura de contradicción” (p.1).
2.2.5 Intercalación.
En esta etapa se busca desvincular el origen ilegal de los fondos para de esta forma introducir
el dinero del lavado de activos en la economía de un país, creando un sinnúmero de
transacciones cuya finalidad es borrar la huella de tales fondos ilícitos.
Menciona (Bautista, 2005) que “en esta fase se utilizan tres mecanismos fundamentales:
convertir el dinero en efectivo en instrumentos de pago; la reventa de los bienes adquiridos con
los recursos en efectivo, y la transferencia electrónica de fondos” (p. 8).
18
Es la etapa final de integración de los fondos ilícitos; en esta fase la detección de la
ilegitimidad de dichos fondos es mucho más complicada dado que el dinero ya habría sido
“lavado”.
Cuando el dinero llega a esta etapa el descubrimiento del mismo se vuelve mucho más difícil
puesto que el dinero empieza a circular dentro de la economía como un dinero que ya está lavado
y presenta una apariencia legal así lo afirma (Carrión & Roja, 2008) “El dinero vuelve a circular
de modo que da la impresión de que se obtuvo legalmente. En esta etapa es extremadamente
difícil distinguir entre enriquecimiento lícito e ilícito” (p.25).
Tal como lo menciona el Grupo de Acción Financiera (GAFI) uno de los métodos más
utilizados para la inversión de estos activos de origen ilícitos es:
Venta de Inmuebles.-Es considerada el motor principal en el mercado del lavado de activos
puesto que los altos valores que manejan los inmuebles ayudan a desprenderse mucho más
rápido de la ganancia ilícita por tal motivo la debida diligencia al momento de emprender una
relación comercial con un cliente deberá ser realizada con sumo cuidado para evitar de esta
19 Figura 1. Los pasos del lavado de dinero
Fuente: www.unodc.org
2.2.7 La globalización del lavado de dinero
Tal como lo indica (Maldonado, 2012) en su trabajo investigativo donde afirma que:
Sin lugar a dudas la globalización, está presente de una u otra manera, sin excepción, en
todas las naciones del mundo, y este hecho si bien es totalmente positivo en muchas áreas
ha contribuido a que los delitos también se hayan hecho presentes en diferentes
20
La globalización ha desencadenado que varias de las actividades que realizamos con
regularidad y que anteriormente nos tomaban gran parte de nuestro tiempo se vean simplificadas
gracias a la ayuda de la tecnología, pero esto no sólo ha sido a provechado para darle un buen
uso sino también ha sido un arma para que todo tipo de delincuentes posea herramientas que le
faciliten cometer toda clase de delitos entre ellos el lavado de activos.
Así mismo en su artículo llamado evasión, lavado y paraísos fiscales destaca que la
globalización del lavado de activos está llevando a abarcar incluso la evasión de tributos fiscales
como precedente al lavado. Puesto que no se tributa este dinero al estado (Sbattella, 2014), en el
texto de su artículo lo refiere así:
Las consecuencias de la crisis de 2008 sobre las economías desarrolladas,
particularmente en relación con la reducción de los ingresos públicos, motivaron, luego
de un largo proceso de debate ideológico, la introducción del delito de evasión tributaria
como una de las categorías de delito precedente al lavado de activos.
2.2.8 Métodos y técnicas para el lavado de dinero
Tal como lo menciona (Villanueva, Juan; Berás, Napoleón, 2008) existen tres métodos
principales para el blanqueo de capitales “uso de un negocio legítimo, transacciones de
compra-venta y refugios en el extranjero” (p. 15).
1.- En el uso de un negocio legítimo hace referencia en que en estos negocios se trata de encubrir
21
ingresos que no tienen un respaldo valido de las transacciones puesto que los montos que se
manejan no van acorde al giro del negocio ni del mercado en el que se desenvuelve.
2.- Transacciones de compra-venta; cambiando los valores reales, es decir adquiriendo un bien
por un valor bastante alto pero firmar una escritura por un valor mucho menor, esto ayudará al
lavador de activos a integrar su dinero en la economía sin dejar “registro” de la operación; esto
suele suceder con la justificación de que se pagarán de esta forma valores muchos más bajos por
conceptos notariales, plusvalía, alcabalas, etc.
3.- Refugios en el extranjero; varios países exactamente los conocidos como paraísos fiscales
tales como Panamá, Las Bahamas, entre otros tienen un entorno idóneo para poder ejercer el
delito del lavado de activos.
Dado que en estos países poseen condiciones muy favorables en cuanto a régimen tributario se
refiere.
2.2.9. Formas de realización del Lavado de Activos
Es de conocimiento general que las formas para encubrir e ingresar el dinero proveniente del
lavado de activos a la economía de un país son de lo más variadas e ingeniosas sobre todo con la
“ayuda” de la globalización.
Estas técnicas o procedimientos se darán tanto interna como externamente en un país y por lo
22
“Operaciones internas: Creación de sociedades, las cuales se constituyen con la finalidad de
incluir dentro de ellas otras empresas para así dificultar el rastro del dinero ilícito” (p.154).
1. Operaciones internas
En cuanto a las operaciones internas, las inversiones son las que más se destacan al momento
de tratar de darle una apariencia legal al dinero sucio, en su mayoría estas inversiones serán de
carácter inmobiliarias puesto que necesitan desprenderse de altas sumas de dinero para adquirir
los bienes inmuebles.
También podemos destacar otras transacciones comerciales, tales como las operaciones que
se realizan en bares, discotecas, lavanderías, hoteles; lugares en los cuales aún no se posee un
adecuado control de los ingresos pero que se presume son bastante altos dependiendo también de
su ubicación, etc.
2.- Operaciones externas
Tenemos los depósitos o transferencias bancarias, que generalmente se realizan en cantidades
sumamente altas y realizadas mayoritariamente en paraísos fiscales.
Inversiones en el exterior, con la finalidad de enviar grandes cantidades de dinero a otros
países.
23
2.2.10 Mecanismos de contabilidad para prevenir el lavado de activos
Uno de los métodos contables para la prevención y detección del lavado de activos es la
auditoría forense, dado que la contabilidad es la herramienta que brindará las pruebas necesarias
y ayudará a “descubrir” el delito económico o financiero realizado. La auditoría forense tal y
como lo menciona (Bareño Dueñas, 2009) “tiene el carácter de auditoría especializada cuyo
objetivo es descubrir e informar sobre fraudes y delitos en medios públicos y privados” (p.345).
Por lo tanto la contabilidad sirve como base para la recolección de datos y pruebas al
momento de iniciar una auditoria forense.
2.2.11. Lugares más comunes para lavar activos
El delito de lavado de activos siempre será más común en los países en los cuales no está
tipificado este delito y por lo tanto facilitará que se pueda cometer el mismo.
Así mismo donde no exista una normativa conveniente que obligue a los organismos a
informar sobre las operaciones que se realicen.
Los paraísos fiscales siempre presentarán condiciones favorables para las personas tanto
naturales o jurídicas que deseen “guardar” su dinero en estos países puesto que generalmente
evitan tener un régimen tributario estricto. Tal y como lo menciona (Dr. Sánchez, 2010) existen
24 Figura 2. Paraísos Fiscales
Los paraísos fiscales siempre serán el principal destino de los blanqueadores de dinero, puesto
que las políticas de los mismos se prestan para que el dinero proveniente del lavado sea
depositado en estos países.
Tal y como afirma (Enríquez, 2015) que:“Los paraísos fiscales son el principal medio para
colocar fondos ilícitos fuera del alcance de la investigación e inteligencia criminales. Brindan
acceso fácil a instituciones bancarias con cuentas secretas numeradas que en muchos casos
pertenecen a sociedades anónimas” (p. 3).
2.2.12 Función y características del lavado de activos
Tal y como lo detalla (Niño, 2005) en su informe del Lavado de Activos:
25
La función del lavado de dinero es la de propiciar e implementar mecanismos
económicos o financieros que permitan que los ingresos provenientes de una actividad
ilegal, como lo es el narcotráfico; donde serán absorbidos por los movimientos de
intermediación financiera o de contabilidad general por el Producto Nacional Bruto. (p.8)
La función principal del lavador de activos será siempre crear e innovar recursos que le
ayuden a ingresar o mezclar dentro de un sistema, el dinero proveniente de las actividades
ilícitas.
2.2.13 Entes fiscalizadores del cumplimiento y regulaciones en cuanto a la prevención del lavado de activos.
Serán los encargados de vigilar el estricto cumplimiento de las leyes, regulaciones y
disposiciones emitidas en cuanto a la materia de prevención del lavado de activos y
financiamientos de otros delitos, y la emisión de las respectivas sanciones en cuanto a la
inobservancia de las mismas. Según lo menciona (Reyes Varea & Pàez, 2015) los organismos
encargados de estos procedimientos son:
Las principales autoridades que pueden investigar y sancionar el incumplimiento de
normas en materia de lavado y financiación del terrorismo son: el Consejo de
26
General del Estado; la Superintendencia de Compañías y, principalmente, la Unidad de
Análisis Financiero (UAF). (p.147)
2.2.14 Unidad de Análisis Financiero.
La Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del
Financiamiento de Delitos, señala que: La Unidad de Análisis Financiero – UAF, es el órgano
operativo del Consejo Nacional Contra el Lavado de Activos, y está conformado por la
Dirección General, la Subdirección y los departamentos técnicos especializados, cuyas funciones
y atribuciones estarán determinadas en el Estatuto Orgánico por Procesos de la Unidad de
Análisis Financiero – UAF.
La Unidad de Análisis Financiero – UAF, requerirá y receptará, bajo discreción, la
información sobre operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas de los
sujetos obligados para que las mismas sean procesadas y analizadas y de darse alguna
observación remitir un reporte a la Fiscalía General del Estado, con carácter reservado y con los
debidos soportes.
Información tomada de la página Web de la (Uaf - Unidad de Análisis Financiero, 2015)
27
Según la (Asamblea Nacional, 2010) Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito
de Lavado de Activos y del Financiamiento de Delitos, la Unidad de Análisis Financiero tiene las
siguientes funciones:
1.- Tendrá como objetivo principal elaborar programas que ayuden a detectar operaciones o
transacciones económicas inusuales e injustificadas, con la finalidad de promover, de ser el caso,
su sanción y recuperar sus recursos.
2.- También deberá solicitar a los sujetos obligados a enviar la información requerida para que
sea analizada y de ser el caso este organismo solicitará algún tipo de aclaración.
3.- Se deberá establecer y coordinar planes de acción conjunta con organismos nacionales y de
ser el caso internacional para el mejoramiento de las medidas de prevención contra el lavado de
activos, promoviendo siempre la participación y colaboración de todos.
4.- Serán los encargados de enviar a la fiscalía General del estado los reportes calificados como
transacciones inusuales e injustificadas los cuales deberán estar sustentados debidamente para ser
analizados y de ser el caso sancionados conforme lo dictamina la ley.
5.- Plantear programas periódicos de preparación en prevención de lavado de activos y del
financiamiento de otros delitos.
28
GAFISUD actualmente llamada GAFILAT (www.gafilat.org, 2015)
Es una organización intergubernamental de base regional que agrupa a nueve países de
América del Sur: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay, Perú y
Uruguay, más México, Costa Rica y Panamá, que tiene como objetivo principal combatir
el lavado de dinero y la financiación del terrorismo, a través del compromiso de que los
países miembros mejoren continuamente sus políticas nacionales contra ambos temas.
Participan como observadores los gobiernos de Alemania, Francia, España, Estados Unidos,
Portugal, y Guatemala así como las organizaciones internacionales siguientes:
Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Grupo EGMONT, Fondo Monetario
Internacional, Oficina de Naciones Unidas contra la Droga y el Delito (UNODC). También
asisten a sus reuniones, como organizaciones afines, el Grupo de Acción Financiera
Internacional sobre lavado de dinero (GAFI/FATF), el Grupo de Acción Financiera del Caribe
(GAFIC/CFATF) y la Organización de Estados Americanos a través de la Comisión
Interamericana para el Control del abuso de drogas (CICAD).
GAFISUD fue creado a semejanza del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
adhiriéndose a las Cuarenta Recomendaciones del GAFI como estándar internacional contra el
29
terrorismo, promoviendo así el desarrollo de recomendaciones propias de mejora de las políticas
nacionales para luchar contra estos delitos.
2.2.17 Objetivo del GAFITAL
Según afirma (Rebolledo, 2015)el objetivo,
Tiene como fin de estudiar medidas de lucha contra el delito de Legitimación de
Capitales, a este grupo de trabajo intergubernamental, se le asignó la responsabilidad de
examinar las técnicas y tendencias del delito de Legitimación de Capitales, evaluar la
acción nacional e internacional y determinar medidas adicionales, para lo cual mide el
progreso logrado a través de un ejercicio anual de autoevaluación y un procedimiento de
evaluación mutua. (p. 5)
Con el objetivo de fortalecer y aumentar las actividades de monitoreo y reporte de operaciones
sospechosas por parte de los negocios de servicios monetarios y otras entidades obligadas a
reportar, los organismos reguladores han emitido diversas recomendaciones.
Sin embargo, es importante destacar que estas señales no deben ser aplicadas partiendo del
principio de culpabilidad del involucrado en la transacción, puesto que en muchas ocasiones,
luego de que se han examinado los casos y transacciones profundamente, no se detecta ningún
30
Así mismo, podrían darse muchas otras situaciones que no están presentes en el siguiente
listado pero se deberá aplicar un criterio de razonabilidad para poder de ser el caso detectar algún
tipo de actividad sospechosa o inusual.
Entre las actividades sospechosas de clientes individuales según el GAFI (Gafisud, 2012)
1. Una persona cobra grandes cantidades de cheques de terceros.
2. Una persona realiza compras en efectivo inconsistentes con su actividad u ocupación.
3. Una persona ejecuta transacciones por montos elevados inconsistentes con el ingreso
generado por su ocupación declarada.
4. Una persona compra productos/servicios con una frecuencia bastante regular, pero no
parece residir ni trabajar en el área.
5. Un cliente paga por los productos o servicios utilizando billetes húmedos con un olor raro
o a un producto químico.
6. Un cliente comienza a cambiar frecuentemente billetes de denominaciones pequeños por
billetes de grandes denominaciones o viceversa, cuando el cliente de forma regular no utiliza
31
7. Un cliente envía y recibe transferencias de dinero por montos iguales en el mismo o casi
en el mismo momento.
8. Un cliente recibe una cantidad de pequeñas transferencias de dinero y el mismo día, o en
un plazo de varios días, inicia uno o más envíos de transferencias de dinero a una persona en
otra ciudad o país por aproximadamente el mismo monto.
9. Un cliente envía o recibe grandes transferencias de dinero a personas ubicadas en otros
países, incluyendo a los considerados como paraísos fiscales.
10. Un cliente individual comienza a traer grandes montos en efectivo.
11. Un aumento abrupto en el tamaño y la frecuencia del efectivo utilizado por un cliente en
particular.
12. Una persona que se muestra reacia a proporcionar información adicional.
13. Un cliente que provee una identificación diferente cada vez que realiza una transacción.
14. Cliente que proporciona diferentes direcciones de domicilio.
32
16. Identificaciones que tienen algún tipo de alteración.
17. Un documento de identificación en el cual la descripción de la persona no tiene
concordancia con el aspecto físico del individuo (ejemplo, distinta edad, altura, color de ojos,
sexo).
18. Cliente con un documento de identificación vencido.
19. Un cliente que tiene como finalidad ocultar la magnitud de una transacción en efectivo
repartiéndola en grupos de pequeñas cantidades, realizándolas en el mismo día pero en
distintas horas.
20. Un cliente o grupo de personas que realiza varias transacciones bastante similares en
diversos días, pero se aseguran que los montos por los cuales realizan las transacciones
siempre permanecen por debajo de los límites que los obligan a realizar los reportes.
21. Un cliente que no muestra ningún tipo de cooperación al momento de brindar
información adicional
22. Un cliente que es reacio a seguir adelante con una transacción, luego de que se le hace
conocer que tiene que llenar algún tipo de informe.
23. Un cliente que parte una transacción grande en transacciones más pequeñas luego de que
33
24. Personas que tratan de sobornar a los colaboradores de una entidad con la única finalidad
de obviar los formularios o reportes que son solicitados por los organismos reguladores o por
política general de la empresa.
25. Cliente o grupo de cliente que trata de obligar o de intimidar a un colaborador para que
no ingrese o presente los formularios requeridos.
26. Un individuo que recepta varias transferencias de dinero que parecen haber sido
compradas en una forma “organizada”, realizadas de una manera tal que logran evadir los
informes porque lo montos no llegan al umbral determinado.
En cuanto a los clientes empresariales tenemos los siguientes casos de alerta:
27. Un cliente empresarial utiliza diferentes métodos de pago que no tienen relación con
las prácticas comerciales generales (por ejemplo es de una entidad sumamente grande y
siempre realiza transacciones en efectivo).
28. Un cliente empresarial que aparentemente no posee ninguna relación comercial en
otros países pero constantemente envía o recibe transferencias de dinero.
29. Cuando se da el caso que un cliente empresarial que tiene una actividad comercial que
no justifica el uso de billetes de denominaciones grandes pero realiza continuamente
34
30. Un cliente empresarial envía o recibe transferencias de dinero a o desde personas en
otros países cuando la naturaleza de la actividad normalmente no involucraría
transferencias internacionales.
31. Un cliente empresarial que no muestra cooperación al momento de proporcionar
algún tipo de información adicional relacionada a la transacción realizada.
Señales de alerta relacionadas a los empleados o colaboradores de negocios:
32. Un empleado que posee un estilo de vida que no está acorde a los ingresos laborales
que percibe, por lo que se podría sospechar que recibe algún tipo de sobornos o coimas
por realizar algún tipo de irregularidad o a su vez por evadir procedimientos estipulados
por la entidad en la cual trabaja.
33. Un empleado que se muestra renuente a tomar sus vacaciones, talvez por miedo a que
alguien más realice o revise su trabajo y esto pueda ocasionar que se detecte algún tipo de
irregularidad en su labor.
34. Un empleado que está ligado con una cantidad inusualmente grande de transacciones,
lo que podría indicar que ha aceptado, o está siendo obligado a proporcionar servicios a
35 2.2.18 Grupo EGMONT
Entre las funciones principales de este organismo según menciona (Baroli & Sagaró, 2012)
tenemos:
Expandir y sistematizar la cooperación internacional en el intercambio de información de
inteligencia financiera.
Compartir conocimientos y experiencia.
Ofrecer capacitación
Incrementar el uso de tecnología.”(p.8)
Este grupo está constituido por organismos gubernamentales internacionales que tienen como
objetivo principal el intercambiar todo tipo de información útil que ayude a prevenir el lavado de
activos.
El grupo EGMONT estará enfocado en realizar continuas convenciones que ayuden a los
países no desarrollados o en vías de desarrollo a contar con los recursos necesarios para
implantar las medidas y políticas de prevención adecuadas contra el lavado de activos que
ayuden a evitar que este delito se siga propagando de forma desmesurada.
36
Según resolución SC.DSC.G.13.010 de la Superintendencia de Compañías (Cámara de
Industrias, 2013) publicada en el Registro Oficial 112 del 30 de octubre de 2013 menciona entre
sus artículos los siguientes temas en cuanto a las “Normas de Prevención de Lavado de Activos,
Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos para las Compañías” lo siguiente:
2.2.20 Políticas y Procedimientos
Respecto a Políticas y procedimientos para prevenir el lavado de activos, el financiamiento
del terrorismo y otros delitos.
Los sujetos calificados como obligados y regulados por la unidad de análisis financiero deben
tener obligatoriamente políticas y procedimientos de control aplicados que ayuden a prevenir el
lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos y, a su vez adoptar medidas y
políticas de control que sean idóneas dependiendo del tipo de actividad que ellos realicen;
también deberán contar con planes de capacitación para que los colaboradores designados a
implantar y poner en práctica estos métodos reciban los conocimientos para poder realizar su
trabajo de la forma más apropiada.
Las políticas que adopten las compañías controladas para prevenir el lavado de activos, el
financiamiento del terrorismo y otros delitos, deben tener en cuentas las siguientes
37
Deberán asegurarse que sus accionistas y/o socios, directores, administradores, representantes
legales, apoderados, oficial de cumplimiento, funcionarios y empleados, tengan el debido
conocimiento, acatamiento y aplicación de la normativa legal y reglamentaria, y demás
disposiciones relacionadas con la prevención de lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo y otros delitos.
Señalar los lineamientos a seguir que adoptará la compañía frente a los factores de riesgo de exposición al lavado de activos, al financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Establecer políticas estrictas para la identificación y aceptación de clientes, de acuerdo a la
categoría de riesgo definida por la compañía controlada.
Decretar instrucciones al departamento de recursos humanos al momento de la contratación
de personal para la empresa, el cual estipule como mínimo requerimiento la presentación y
verificación de los certificados de antecedentes personales, laborales, penales y si es posible la
declaración de bienes patrimoniales.
Garantizar la reserva y confidencialidad de la información reportada, conforme lo previsto en
la Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del
Financiamiento de Delitos.
De igual forma se deberá también establecer sanciones para sus socios, accionistas, directivos,
38
de los procesos de prevención de lavado de activos, de financiamiento del terrorismo y otros
delitos.
Los sujetos obligados a reportar deberán contar también con un código de ética de la institución donde se plasmen las normas de conducta de los colaboradores, socios y directivos de
una institución con la finalidad de darle un mayor énfasis a la prevención del delito del lavado de
activos.
Así también podemos tratar de prevenir el lavado de activos tal y como indica la página web
de la Unidad de Análisis Financiero de Chile (Unidad de Análisis Financiero Chile, 2014)
¿Cómo se previene el lavado de activos?
La prevención del lavado de activos (LA) requiere de la cooperación social responsable y
de herramientas integrales para combatir el delito. Estas condiciones, que deben ser
promovidas y aseguradas por los gobiernos, apuntan a aumentar la conciencia en los
sectores público y privado sobre los efectos adversos del LA y a proporcionar los
instrumentos legales y/o reglamentarios que requieren las autoridades encargadas de
combatir el lavado de activos.
2.2.21 Tres pasos anti lavado
2.2.21.1 Conozca a su cliente
39
1.- Identificar al cliente, es decir confirmar toda la información previa que se obtenga de él, será
igual en el caso tanto de personas naturales como jurídicas, en cuanto a las personas jurídicas es
recomendable que se indague hasta llegar a la persona natural detrás del nombre jurídico como
los representantes legales de la misma (presidente, gerente, administradores y socios) sobre todo
si poseen una participación accionaria mayor o igual al 25% del capital suscrito de la empresa.
2.- Identificar el origen de los recursos y fondos que utilizan los clientes para realizar la
transacción comercial, para lo cual se deben implementar y ejecutar controles que aporten a
recaudar información para cotejar las características de las transacciones con la actividad
económica que es declarada por el cliente antes de iniciar la relación contractual.
3.- Establecer el perfil del cliente, que contendrá el origen de los fondos, la frecuencia de la
actividad comercial con la empresa, las características del producto o servicio; y que estos
posean relación con las actividades declaradas por el cliente y su capacidad económica.
Una vez que se han establecido estos controles y luego de obtenida la información y después
de ser revisada, evaluada y verificada, podría darse la opción de que el sujeto obligado aun
tuviese inquietudes sobre la información proporcionada por el cliente; tendrá la potestad de
tomar la decisión de no iniciar una relación comercial; o así también someterlos a una debida
40
La debida diligencia reforzada es el conjunto de políticas, procedimientos y medidas de
control sumamente más rigurosas, exigentes y exhaustivas que el sujeto obligado debe diseñar y
aplicar a los clientes que por sus características, actividades económicas, ubicación geográfica,
entre otros, puedan considerarse mayormente expuestos al riesgo de lavado de activos, del
financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Las compañías controladas aplicarán procedimientos reforzados de debida diligencia en los
siguientes casos:
1.- Cuando los clientes residan en países con un régimen tributario muy deficiente o de escasos
controles contra la prevención del lavado de activos.
2.- Cuando los clientes y beneficiarios residan en países o territorios considerados como paraísos
fiscales, o a su vez cuando el dinero sea proveniente de estos países.
3.- Cuando los beneficiarios o clientes sean personas expuestas políticamente.
4.- Cuando los fondos provengan de actividades reconocidas como susceptibles al lavado de
activos o al financiamiento del terrorismo y otros delitos.
5.- Cuando sospeche que los clientes no están actuando por cuenta propia, o a su vez también
