Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de
estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor.la responsabilidad del auditor.
Esta NIA es aplicable a toda la
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría que se
evidencia de auditoría que se
obtenga durante el curso de la auditoría.
Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de
estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor.la responsabilidad del auditor.
Esta NIA es aplicable a toda la
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría que se
evidencia de auditoría que se
obtenga durante el curso de la auditoría.
Esta NIA entra en vigor para las auditorías de los estados
Esta NIA entra en vigor para las auditorías de los estados
financieros por los ejercicios que comiencen en o después del 15 de
financieros por los ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009.
diciembre de 2009.
•
•
Diseñar y realizar los
Diseñar y realizar los
procedimientos de
procedimientos de
auditoría en forma tal
auditoría en forma tal
que le permitan
que le permitan
obtener la evidencia
obtener la evidencia
suficiente y apropiada
suficiente y apropiada
de auditoría.
de auditoría.
OBJETIVO
OBJETIVO
Registros contables.
Lo apropiado (de la evidencia de auditoría).
Experto de la administración.
Suficiencia (de la evidencia de auditoría).
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que a continuación se les atribuyen:
La evidencia de auditoría es toda la información que usa
el auditor para llegar a las conclusiones en las que se
basa la OPINION de auditoría, e incluye la información
contenida en los registros contables subyacentes a los
•Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes
o sucesos.
a.- Evidencia física
•Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su desempeño.
b.- Evidencia documental
•Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso
de indagaciones o entrevistas. c.- Evidencia testimonial
•Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la
información en sus componentes. d.- Evidencia analítica
Evidencia suficiente y apropiada de auditoría Información que se va a usar como evidencia de auditoría Selección de las partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de auditoría Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría
Evidencia de auditoría suficiente y apropiada (Ref.
Párr. 6.)
La evidencia de auditoría es necesaria para soportar la
opinión del auditor en el dictamen relativo.
Además de otras fuentes dentro y fuera de la entidad,
los registros contables de la entidad son una fuente
importante de la evidencia de auditoría.
TIPOS DE EVIDENCIA FUENTES DE EVIDENCIA
FISICAS Se contiene en las siguientes fuentes. TESTIMONIAL Puede documentarse en forma de
notas de entrevista, conversaciones grabadas en casetes. DOCUMENTADA Manuales Archivos Reportes Instrucciones Contratos Facturas
ANALITICA Este tipo de evidencia no puede estar disponible fácilmente en un formato confeccionado.
•Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoria
•Se refiere a la calidad de la evidencia en relación con el objetivo específico de
la auditoria
RELEVANCIA
•Cantidad de evidencia obtenida
•Cuando el auditor obtiene la certeza de que los hechos a proba han quedado
razonablemente comprobados.
SUFICIENTE
•Cuando se basa mas en hecho que en criterios. •Debe der valida.
CONFIABLE
•Que dos o mas auditores lleguen a las mismas conclusiones
VERIFICABLE
•Libre de prejuicios
•Procedimientos de
cumplimiento
Procedimientos
para la
evaluación del
riesgo
•Pruebas a los
controles
•Procedimientos
sustantivos
Procedimientos
adicionales
Examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma electrónica, u otros medios (proporciona evidencia de auditoría con diversos grados de confiabilidad)
• Inspección de un contrato.
• Inspección de activos intangibles
Evidencia sobre la realización de un proceso
• Observación de una o más personas realizando un proceso o procedimiento
Evidencia de auditoría obtenida por el auditor como una respuesta directa por escrito de un tercero.
Se usan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de ciertas condiciones
• La ausencia de un "acuerdo lateral"
Exactitud matemática.
Identificar información financiera como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la misma
Proporciona evidencia de carácter corroborativo / confirmatorio. (seguimiento)
Métodos prácticos
de investigación y
pruebas que el
auditor utiliza
Para corroborar la legitimidad
de la información
INSPECCIONES
•Examinar registros, documentos.
•Examen Físico: verifica la existencia de los activos tangibles.
OBSERVANCIA
•Examen ocular
•Observancia del conteo de inventario.
INDAGACION MEDIANTE ENTREVISTA
•Dentro o fuera de la organización.
CONFIRMACION
CALCULO
•Comprobación de la exactitud aritmética de la cuentas
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
•Utilizar los índices y tendencias significativas para
determinar la liquidez posición financiera, rentabilidad.
COMPROBACION
•Dedica la mayor parte de su tiempo donde hay mayor
posibilidad de error RASTREO
REVISION SELECTIVA
•Examen rápido, separar los asuntos típicos , de los no
típicos.
VERIFICACION
•Comprobar la veracidad y exactitud de un hecho.
TOTALIZACION
•Verificar la exactitud de los totales y sub totales verticales
y horizontales.
DECLARACION O CERTFICACION
•Manifestación por escrito afirmando o negando hechos o
Si la información que se utilizará como
evidencia de auditoría se ha preparado
usando el trabajo de un experto de la
administración, considerando la importancia
del trabajo de ese experto.
La preparación de los estados financieros de una
entidad puede requerir experiencia y habilidades en
un campo distinto a la contabilidad o la auditoría,
como
pudieran
ser
los
cálculos
actuariales,
valuaciones, o cálculos de ingeniería.
Cuando la información que representará la evidencia
de auditoría se ha preparado usando el trabajo de un
experto de la administración.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría, pueden afectarse
diversos asuntos.
Evaluar la competencia, experiencia,
capacidad
y
objetividad
La competencia se relaciona con la naturaleza, a nivel
de experiencia y pericia del experto de la
administración. La capacidad se refiere a la capacidad
del experto de la administración para ejercer esa
competencia en ciertas circunstancias.
La
información
respecto
a
la
competencia,
capacidades y objetividad de un experto de la
administración puede previene una variedad de
fuentes.
Los asuntos relevantes para la evaluación de la
competencia, capacidades y objetividad de un experto
de la administración si la evaluación está sujeto a
normas de desempeño técnico u otros requisitos
profesionales y/o industriales.
Obtener un entendimiento del trabajo del
experto
La comprensión del trabajo de un experto de la
administración incluye un entendimiento del campo
relevante de su experiencia y su pericia.
Los aspectos de la especialidad del experto de la
administración relevantes para el entendimiento del
auditor podrían referirse a:
Si el perfil de ese experto tiene áreas de especialidad
en la misma que sean relevantes a la auditoría.
Si aplica alguna norma profesional u otras normas y
asimismo requisitos de reguladores o legales.
Qué supuestos y métodos utiliza el experto de la
administración
Evaluar lo apropiado del trabajo del
experto como evidencia de auditoría
para la aseveración relevante relativa.
Las consideraciones al evaluar lo apropiado del trabajo
del experto de la administración como evidencia de
auditoría para la aseveración relevante pueden incluir:
La relevancia y razonabilidad de los resultados y
conclusiones de ese experto.
Si el trabajo de ese experto implica el uso de supuestos
y métodos importantes, la relevancia y razonabilidad de
esos supuestos y métodos.
Si el trabajo de ese experto implica el uso importante de
fuentes de datos y de la relevancia, integridad y
exactitud de las mismas
.
Cuando el auditor usa información
g enerad a p o r la ent id ad, d eberá evalu ar
si la info rm ación es lo su ficientem ente
co nfiable para su s fines.
Obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información
Para que el auditor obtenga evidencia de auditoría confiable, la información necesita ser lo suficientemente completa, apropiada y exacta.
Obtener la evidencia de auditoría sobre la exactitud
e integridad de esta información puede hacerse junto con el procedimiento de auditoría que
realmente se haya aplicado a la información.
Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor.
Al diseñar las pruebas a los controles y las pruebas
de detalle, el auditor deberá determinar los medios y
criterios para seleccionar las partidas para sus
pruebas y que éstas sean efectivas y suficientes para
cumplir con los objetivos del procedimiento de
auditoría relativo
El auditor decidiría que podría ser más apropiado examinar toda la población de partidas que componen una clase de transacciones o saldo de cuenta (o un estrato dentro de la población).
El auditor puede decidir seleccionar partidas específicas de una
población y al tomar esta decisión, los factores que pueden ser relevantes incluyen el entendimiento de la entidad, evaluación de los riesgos de una representación errónea de importancia relativa y las características de la población sujeta a revisión.
El muestreo en la
auditoría se aplica para
facilitar la obtención de
conclusiones
sobre
una
población,
con
base en pruebas a una
muestra extraída de la
misma.
Si:
a) La evid enc ia de aud ito ría ob tenid a de un a fu ente es incon sistente con la que se obtuvo de otra
a) Determinar las modificaciones y/o adiciones que sean necesarias a s us pro cedim ientos de aud itoría para resolver sus dudas.
