ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
• Hace parte de los Estados Financieros básicos
• Requiere de un mayor cuidado en el momento de su elaboración
GENERALIDADES
• Se identifica como la empresa ha generado el efectivo y como lo ha utilizado
• En las actividades de: Operación, inversión y financiamiento.
DEFINICION
OBJETIVO GENERAL
Determinar la capacidad que tiene la
empresa para generar efectivo, con el cual
pueda cumplir sus obligaciones y sus
proyectos de inversión y expansión
Suministrar a los usuarios de la información financiera las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo
Conocer las necesidades de liquidez que tiene una entidad.
Suministrar información sobre los cambios
históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo.
Clasificar los flujos de fondos del periodo en
actividades de operación, inversión y financiación
OBJETIVOS ESPECIFICOS
ESTRUCTURA DEL FLUJO DE EFECTIVO
OPERACION
INVERSION
FINANCIAMIENTO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
CAPITAL CONTABLE
OPERACION OPERACIÓN
INVERSION FINANCIAMIENTO
TENER EN CU ENT A
Tanto el pasivo corriente como el activo corriente, siempre van a ser actividades de operación
Excepto los saldos de caja y bancos los cuales corresponden a saldos de control
Todo lo que tiene que ver con activo fijo, o
propiedad planta y equipo, constituyen
actividades de inversión.
TENER EN CU ENT A
La empresa invierte en activo fijo, precisamente para que estos, le generen activos corrientes.
Se considera el pasivo no corriente y el capital contable, como actividad de financiamiento.
Algunos dirán que el pasivo corriente también es
financiamiento, NO, porque este tipo de pasivos
siempre se utiliza para cubrir o respaldar el activo
corriente.
APLICACIONES DEL DINERO
Entradas de Efectivo Salidas de Efectivo
CUENTA ORIGEN APLICACION
ACTIVO - +
PASIVO + -
CAPITAL + -
APLICACIÓN: Se refiere a: ¿En que aplico el efectivo, en que se esta gastando, el dinero?
ORIGEN: Se Refiere al efectivo que entra en la empresa; por eso se llama ORIGEN, es decir, de donde proviene el dinero.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DE LOS DOS ULTIMOS
PERIODOS
EL ESTADO DE RESULTADOS
DEL ULTIMO PERIODO
LAS NOTAS EXPLICATIVAS A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.
INSUMOS NECESARIOS PARA ELABORAR EL
FLUJO DE EFECTIVO
•DIRECTO
METODO
•INDIRECTO
METODO
METODOS DE FLUJO DE EFECTIVO
METODO DIRECTO
• Consiste básicamente en
rehacer el estado de resultados, utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las
actividades de operación
INFORMACION NECESARIA ORIGEN(A) APLICACIÓN (B)
Recaudo de clientes XXXX
se utilizo a financiar:
Pagos laborales XXXX
Pago Proveedores XXXX
Pago de gastos XXXX
Pago de costos XXXX
Pago de impuestos XXXX
Pago de gastos financieros XXXX
TOTALES XXXX XXXX
EFECTIVO GENERADO EN ESTAS ACTIVIDADAES (A-B)
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR SERIA MAS
O MENOS EL SIGUIENTE
INFORMACION NECESARIA: ORIGEN (A) APLICACIÓN (B)
Venta de Inversiones XXXX
Venta de un vehiculo usado XXXX
Compra de Maquinaria XXXX
Compra de Muebles y Enseres XXXX
TOTALES XXXX XXXX
EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES ( A - B )
NOTA: Es importante revisar las notas a los Estados Financieros, ya que estas nos
suministran informacion relacionada con el efectivo que se ha recaudado por la venta de activos de inversion y la destinacion que se le dio a dicho efectivo.
Tenga en cuenta que estos valores, son producto tambien de las variaciones
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
INFORMACION NECESARIA: ORIGEN (A) APLICACIÓN (B) Capitalizacion mediante emision de acciones XXXX
Venta de bonos XXXX
Pago de obligaciones Financieras XXXX
Pago de participaciones XXXX
TOTALES XXXX
EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION ( A-B)
FLUJO DE ACTIVIDADES DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Efectivo generado en actividades de operación (A-B) Efectivo generado en actividades de inversion (A-B) Efectivo generado en actividades de financiamiento (A-B) TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA TOTAL
Este saldo debe coincidir con el saldo de las cuentas de variacion:
EFECTIVO EJEMPLO:
Efectivo en CAJA XXXX
Efectivo en BANCOS XXXX
TOTAL …... TOTAL
CONSOLIDACION
METODO INDIRECTO
• Se parte de la utilidad
arrojada por el estado de resultados para luego
depurarla, hasta llegar al
saldo de efectivo que hay en
los libros de contabilidad, al
final del periodo.|
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXX Partidas que no tiene efecto en el efectivo
Mas Depreciaciones XXXX
Mas Amortizaciones XXXX
Menos ingresos por recuperaciones XXXX
ORIGEN (A) APLICACIÓN (B) Variaciones de partidas en estas actividades
Mas incremento de obligaciones Laborales XXXX Mas incremento de Impuestos por pagar XXXX Mas incremento en cuentas por pagar XXXX
Mas Disminucion de inventarios XXXX
Entre otros
Menos incremento en cuentas por cobrar XXXX
TOTALES XXXX XXXX
EFECTIVO GENEREADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN( A-B) ESTE ES EL PROCEDIMIENTO QUE SE
DEBE TENER EN CUENTA
INFORMACION NECESARIA: ORIGEN (A) APLICACIÓN (B)
Venta de Inversiones XXXX
Venta de un vehiculo usado XXXX
Compra de Maquinaria XXXX
Compra de Muebles y Enseres XXXX
TOTALES XXXX XXXX
EFECTIVO GENERADO EN ESTAS ACTIVIDADES ( A - B )
NOTA: Es importante revisar las notas a los Estados Financieros, ya que estas nos
suministran informacion relacionada con el efectivo que se ha recaudado por la venta de activos de inversion y la destinacion que se le dio a dicho efectivo.
Tenga en cuenta que estos valores, son producto tambien de las variaciones
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
INFORMACION NECESARIA: ORIGEN (A) APLICACIÓN (B) Capitalizacion mediante emision de acciones XXXX
Venta de bonos XXXX
Pago de obligaciones Financieras XXXX
Pago de participaciones XXXX
TOTALES XXXX
EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION ( A-B)
FLUJO DE ACTIVIDADES DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Efectivo generado en actividades de operación (A-B) Efectivo generado en actividades de inversion (A-B) Efectivo generado en actividades de financiamiento (A-B) TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA TOTAL
Este saldo debe coincidir con el saldo de las cuentas que se consideran efectivo:
Por Ejemplo: Caja y Bancos. ( Las que componen el grupo 11 EFECTIVO EJEMPLO:
Saldo de CAJA XXXX
Saldo Cuenta Corriente XXXX
TOTAL …... TOTAL
CONSOLIDACION
