UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA
Y FINANZAS, CPA.
TEMA: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA DEMOSMART S.A., EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2016.
AUTORA: VERA VERA MARÍA ARACELY
TUTOR: LCDO. HURTADO GUEVARA RICHARD FERNANDO, MBA.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Ing. Aldaz Bombón Oscar Rodrigo, Mag., en calidad de Lector del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente Trabajo de Titulación realizado por la estudiante VERA VERA MARÍA
ARACELY sobre el tema: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA DEMOSMART S.A., EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2016., ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con los requisitos de fondo y forma
establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de
trabajos, por lo que autorizo su presentación.
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación y las experiencias vividas a lo largo de la carrera universitaria son dedicadas con mucho cariño a mis hijos: Miriam y Miguel los amo tanto, éste logro me costó perderme de muchos momentos importantes y especiales de
AGRADECIMIENTO
A Dios, que es mi fortaleza espiritual y quien me ha llevado en sus brazos toda mi vida.
A mi esposo y a su familia por su apoyo emocional y económico. Gracias amor por tu esfuerzo, paciencia y sacrificio y por toda tu comprensión para que yo pudiera culminar la carrera.
A mis padres y hermanos que son mi fortaleza física y moral por su apoyo emocional y económico, sobre todo a mi madre que me permitió sentirme tranquila al saber que mis hijos estaban cuidados y amados.
A mi amiga de la universidad, gracias por enseñarme lo que es la amistad. Hicimos un gran equipo de trabajo.
A todos los docentes a quienes tuve la oportunidad de conocer y que fueron mi guía en cada etapa de mi preparación universitaria.
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDO PORTADA
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Problema de la investigación ... 5
Objetivos de la investigación ... 6
Objetivo general ... 6
Objetivos específicos ... 6
CAPÍTULO I ... 7
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA... 7
1.1. Antecedentes de la investigación. ... 7
1.2. Actualidad del objetivo de estudio de investigación. ... 8
1.2.1. Principales conceptos de autores. ... 8
1.2.2. Auditoría. ... 9
1.2.3. Examen especial ... 17
1.2.4. Activo. ... 18
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolló el proyecto. ... 23
CAPÍTULO II ... 25
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO... 25
2.1.1. Modalidad y tipos de la investigación. ... 25
2.1.2. Tipos de investigación. ... 25
2.2.1. Población ... 26
2.2.2. Plan de recolección de la información. ... 27
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 29
2.3.1. Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado... 29
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados. ... 29
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos. ... 36
CAPÍTULO III ... 37
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 37
3.1. Nombre de la propuesta ... 37
3.1.1. Objetivos de la propuesta ... 37
3.1.2. Elementos que la conforman ... 37
3.1.3. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 38
3.2. Aplicación práctica de la propuesta. ... 39
3.2.1. Planificación... 39
3.2.2. Ejecución. ... 51
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 62
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población ... 26
Tabla 2 Encuesta al personal administrativo y financiero. ... 31
Tabla 3 Análisis Horizontal. ... 33
Tabla 4 Análisis Vertical ... 34
Tabla 5 Índice de Razones financieras ... 35
Tabla 6 Índice de liquidez a corto plazo ... 35
Tabla 7 Financiero ... 43
Tabla 8 Matriz Riesgo - Confianza ... 45
Tabla 9 Tiempo estimado de ejecución ... 47
Tabla 10 cédula sumaria ... 52
Tabla 11 Cédula analítica Caja ... 53
ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) ... 14
Figura 2 Análisis Financiero ... 23
Figura 3 Elementos que conforman la propuesta... 38
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Carta de aprobación del proyecto de investigación
Anexo 2: Solicitud para el desarrollo del proyecto de investigación a la compañía
Anexo 3: Carta de aceptación de la compañía
Anexo 4: Formato de encuesta
Anexo 5: Formato de entrevista
Anexo 6: Ruc
Anexo 7: Estado de cuenta año 2016
Anexo 8: Declaración del impuesto a la renta año 2015 - 2016
Anexo 9: Registro de control interno 2016
Anexo 10: Estado de situación financiera Condensado 2015 – 2016
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INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
El objetivo numeral cinco del Plan Nacional del Buen Vivir (2017-2021) hace referencia a impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistribuida y solidaria, donde se propone la dinamización del mercado laboral a través de tipologías de contratos para sectores que tienen una demanda y dinámica específica, busca cumplir con el mandato de “Planificar el desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribución equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir”, donde se organiza en tres Ejes Programados y nueve Objetivos Nacionales de Desarrollo, sobre la base de la sustentabilidad ambiental y el desarrollo territorial.
La ciudadanía destaca que para lograr los objetivos de incrementar la productividad, agregar valor, innovar y ser más competitivo, se requiere investigación e innovación para la producción, transferencia tecnológica; vinculación del sector educativo y académico con los procesos de desarrollo; pertinencia productiva y laboral de la oferta académica, junto con la profesionalización de la población; mecanismos de protección de propiedad intelectual y de la inversión en mecanización, industrialización e infraestructura productiva. Estas acciones van de la mano con la reactivación de la industria nacional y de un potencial marco de alianzas público-privadas.
En resumen, en las mesas de diálogo se propone la promoción y ampliación de mecanismos y acuerdos comerciales bilaterales y multilaterales, bajo criterios de negociaciones equilibradas, complementación económica y reducción de asimetrías comerciales. (SENPLADES, 2018, pág. 79).
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La relación equilibrada entre la sociedad, estado y mercado ayuda para que la población pueda producir bienes materiales e inmateriales útiles para la vida humana que permiten a la vez alcanzar el Buen Vivir de la población mejorando la economía. Implicando que el ser humano está valorado por encima del capital, pero dicho capital es necesario para la subsistencia y crecimiento económico dentro de una sociedad con ideología capitalista. Teniendo como meta incrementar la tasa de empleo en el país.
Con relación a la Agenda de Transformación de la Matriz Productiva en el Ecuador, El Ecuador tiene una población de 14’483.499 personas, con una densidad de 52 hab/km2 y una tasa de crecimiento poblacional interesal de 1,95%. Su población es joven con 28 años como promedio de edad, la población en edad reproductiva (15 a 64 años) es del 62,2%, el porcentaje de mujeres está en el orden del 50,40% y el de hombres del 49,60%, el número de familias asciende a 3’810.548, con 1,6 hijos como promedio por hogar, la Provincia más poblada es Guayas, con el 25,2% del total de la población. (INEC, 2010).
Además de estas orientaciones, la Visión de Largo Plazo del Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021 se enmarca en los compromisos internacionales de desarrollo global, particularmente en la Agenda 2030 y en sus Objetivos de Desarrollo Sostenible. En especial, estos últimos plantean importantes desafíos al futuro: la reducción de la pobreza y la malnutrición, el incremento en la calidad educativa, la igualdad de género, etc.; además de enfatizar los desafíos ambientales –en particular, el cambio climático. Por eso son temas que guardan concordancia con los ejes definidos en este Plan. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2018)
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de mayor valor agregado a través del aprovechamiento del conocimiento y el talento humano, con inclusión de nuevos actores sobre la base de una adecuada redistribución y equidad, asegurando de esta manera el Buen Vivir. (SENPLADES, 2018, pág. 117)
En el artículo 11 del Plan Provincial de Desarrollo toma como prioridades estratégicas el desarrollo empresarial, infraestructura de apoyo a la producción, con innovación tecnológica, así también hace referencia a la identidad provincial, interculturalidad, arraigo y sentido de pertenencia. (GAD PROVINCIAL SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, 2018, pág. 6)
De acuerdo al análisis del Valor Agregado Bruto (VAB) Provincial nuestro territorio se identifica principalmente en dos sectores preponderantes; el terciario que corresponde al comercio con el 20,40% y el sector primario a la agricultura, ganadería y pesca con el 20,31%, Actualmente en Santo Domingo la población ocupada por la rama del comercio al por mayor y menor, es de un 33.526 personas que equivale a 25,60% según datos del INEC CPV 2010, convirtiéndose en la ciudad con mayor relevancia con relación a sus cantones como un asentamiento humano de jerarquía regional.
Dentro de la (Agenda Regulatoria de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2014), dentro del componente económico-productivo consta como ordenanza impulsar los procesos de producción y comercialización de las principales cadenas productivas teniendo a su vez como objetivo mejorar los procesos de comercialización de los productos siendo uno de los factores que influyen en las decisiones de compra de los consumidores.
El escenario probable del Plan de Desarrollo del Cantón Santo Domingo, demuestra que encuentra en una situación periférica en el desarrollo económico nacional, presentado un fuerte potencial de crecimiento económico, el posicionamiento está estrechamente relacionado al corredor bioceánico Manta – Manaos, aprovechando su ubicación geoestratégica.
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relación con el tema de este proyecto de investigación es el eje 2 que consiste con lo económico productivo existiendo problemas como es el escaso incentivo tributario y dificultades para acceder a facilidades de crédito (micro finanzas) para lograr financiarse a tasas accesibles dadas por las actuales condiciones de inestabilidad económica en su país y en cantón. (GAD MUNICIPAL SANTO DOMINGO, 2018, pág. 171)
El (Servicio de Rentas Internas) SRI según el Art. 7 de la Ley Orgánica de Trasparencia y Acceso a la Información Pública – LOTAIP literal 4) nos señala las metas y objetivos de las unidades administrativas de conformidad con sus programas operativos. La misma que dentro de la dirección zonal 4 tienen como objetivo coordinar y controlar la ejecución de políticas, normas y procedimientos establecidos, en materia tributaria, jurídica, administrativa y financiera; y retroalimentar a la matriz sobre el avance de gestión técnica-tributaria de las provincias que se encuentran bajo su jurisdicción.
En la actualidad la cultura tributaria ocupa gran importancia en las obligaciones de los contribuyentes, ya que es uno de los motores más importantes de nuestra economía, razón por la cual es importante que las empresas mantengan sus conocimientos tributarios al día, por ende mantener actualizada toda su información; todo esto les permitirá un mejor manejo y control de las operaciones, esto hace que se conozca la situación económica y financiera logrando tomar decisiones con exactitud que beneficien a la empresa y a la misma vez a la economía del país.
5 Problema de la investigación
La organización sujeta a investigación es una Sociedad Anónima, legalmente constituida que tiene como actividad económica secundaria la compra, venta y mantenimiento de equipos de computación y como actividad económica principal Proveedores de internet a nivel local, motivo por el que se encuentra con varios filtros de control como son la Agencia de regulación y control de las telecomunicaciones, Superintendencia de Compañías, el Servicio de Rentas Internas, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ministerio de relaciones laborales entre otros; Esta empresa fue constituida en el año 2013 y se encuentra ubicada en la Cooperativa Ciudad Nueva, Av. Bombolí y Calle Alberto Flores, Esquina; Telf.: 02 3750 264 / 0985197419.
DEMOSMART S.A., inicia como un negocio unipersonal que va creciendo gracias a la innovación de bienes y servicios hasta convertirse en una sociedad anónima, en un lapso de tiempo muy corto, posee un gran potencial que se ve obstaculizado por algunos procesos administrativos y financieros deficientes que generan costos y gastos innecesarios impidiendo que la empresa siga desarrollándose económicamente.
Luego de la entrevista con el gerente de la empresa se describieron algunas falencias que afectan a la empresa entre las que se citan las siguientes:
Inexistencias de documentos de respaldo de las transacciones lo que ha ocasionado descuadre documental de las transacciones.
Inadecuado manejo en el registro de transacciones bancarias en el proceso de cobranza y pago lo que ha reflejado alteraciones en la cuenta sujeta a la auditoría.
Inapropiada utilización de las cuentas de la empresa con gastos personales de los socios lo que ha ocasionado malos entendidos y pérdidas económicas.
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Al no tomarse las debidas acciones correctivas de los problemas descritos anteriormente, la empresa DEMOSMART S.A., no tendrá liquidez, lo que conllevará a problemas posteriores con colaboradores, proveedores y entes de control gubernamentales.
Formulación del problema
¿Cómo mejorar la información financiera a través de la aplicación de un examen especial de auditoría financiera al componente Efectivo y equivalentes al efectivo de la Empresa
“DEMOSMART S.A.”, 2016?
Objetivos de la investigación
Objetivo general
Realizar un examen especial de auditoría financiera para mejorar la información financiera en la empresa DEMOSMART S.A. en la ciudad de Santo domingo, periodo 2016.
Objetivos específicos
Fundamentar científica y teóricamente con fuentes bibliográfica físicas y digitales la Auditoría, examen especial y manejo económico.
Diagnosticar la información de la cuenta efectivo y sus equivalentes, empleando métodos, técnicas e instrumentos de la investigación.
7 CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1. Antecedentes de la investigación.
Examinando investigaciones en la CDIC (Centro de documentación e información científica) de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, Santo Domingo, no se encontró el tema: Examen Especial a la cuenta Bancos, para el examen especial de auditoría financiera al componente Efectivo y equivalente al efectivo e información financiera de la empresa DEMOSMART S.A., de Santo Domingo, periodo 2016; pero si existen registrados similares temas como:
Auditoría financiera aplicada a la junta administradora de agua potable y alcantarillado de la urbanización "el portón", en la ciudad de Santo Domingo, periodo 2008-2009, para establecer la razonabilidad de la Información Contable. Autor: Cela Castro José Faustino en el año 2010.
Donde menciona que la Auditoría Financiera hoy en día se ha convertido en una de las principales herramientas que aporta un valor agregado a las entidades, de las cuales el Auditor independiente ha hecho uso, para ayudar a revisar y examinar si dichos Estados Financieros han sido preparados razonablemente y de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Examen especial a la cuenta Cartera de Crédito del año 2012, para determinar las consistencias operacionales en la cooperativa de ahorro y Crédito Sumak Kawsay Cía Ltda. Agencia Santo Domingo de los Tsáchilas. Autora: Silva Patzo Miriam Elena.
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Auditoría Financiera a las Cuentas por Cobrar de las Aportaciones de los Socios, para determinar la confiabilidad de la Información Financiera en la Cooperativa 28 de octubre en la Ciudad de Santo Domingo. Autora: Matailo Atiencia Ana Cristina.
En el que detalla que las Auditorías Financieras, permiten mejorar la rentabilidad en determinadas áreas y mitigar los riesgos, revisar si existieron procedimientos no adecuados, costos excesivos, producción, ventas y en qué áreas hay lugares para realizar mejoras. El auditor es un catalizador para que la empresa pueda detectar esas mejoras.
1.2. Actualidad del objetivo de estudio de investigación.
1.2.1. Principales conceptos de autores. 1.2.1.1. Contabilidad.
“La Contabilidad se puede definir como el conjunto de técnicas establecidas arbitrariamente para registrar todas las operaciones que afectan al patrimonio de la empresa y a sus resultados”. (Equipo Vértice , 2011, pág. 15)
“Es la ciencia que estudia al patrimonio y las variaciones que en él se producen y el objetivo de la medición adecuada del patrimonio en sus diversos aspectos tales como: Estático, Dinámico, Cuantitativo, Cualitativo, Económico, Financiero”. (Rey Pombo, 2017, pág. 2)
La Contabilidad es la ciencia que basada en técnicas permite medir al patrimonio y que conociendo los elementos que lo componen, pueden obtener el resultado de sus operaciones en un tiempo determinado.
1.2.1.2. Importancia.
Se destacan los siguientes elementos que marcan la real importancia de la contabilidad:
Sistema dinámico.
9 Valoración justa y actual.
Presentación relevante de la situación económica – financiera.
Toma de decisiones adecuadas. (Zapata, 2011, pág. 10).
La Contabilidad es importante porque mediante un sistema dinámico se puede reconocer los hechos relevantes que afectan la situación patrimonial de la empresa.
1.2.2. Auditoría.
1.2.2.1. Definición.
El vocablo Auditoría es sinónimo de examinar, verificar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencia sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día, la palabra Auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata, de tal manera que según este criterio podemos establecer una primera gran clasificación diferenciando entre auditoría económica y auditorías especiales. (De la Peña, 2011, pág. 5)
La Auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (Blanco Luna, 2015).
La Auditoría es un sistema de control que permite obtener información, que pueda alertar a la empresa de la realidad por la que está pasando para que a su vez pueda corregir o crear una estrategia adecuada para cumplir con sus objetivos y metas.
1.2.2.2. Alcance de la Auditoría.
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quedando por lo tanto a su criterio, lo que llevaría inevitablemente a una inadecuada y posiblemente errónea planificación inicial. (Fernandez, Iglesias, & Llaveza, 2010, pág. 85)
El alcance de la Auditoría se remite al análisis de las planificaciones durante la examinación de evidencias en un determinado periodo de tiempo; en la que el auditor obteniendo resultados expone su criterio. La ejecución la emite el responsable de la empresa.
1.2.2.3. Objetivo de la auditoría.
El objetivo de la auditoría básicamente es determinar si los elementos que se han contabilizado en la empresa son razonables, obteniendo la evidencias sificientes para determinar la realidad de los mismos y señalar si es posible que la empresa asuma los gastos para su conservación. (Pelaza, 2015, pág. 61)
El objetivo de la Auditoría es obtener información real en el tiempo solicitado para dar una opinión razonable de los acontecimientos ocurridos en la empresa.
1.2.2.4. Tipos de Auditoría.
1.2.2.4.1. Auditoría Gestión.
La auditoría de gestión formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia, con que se han utilizado los recursos materiales y financieros, mediante modificación de políticas, controles operativos y acciones correctivas, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores que explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración. (Montaño, 2010).
“La Auditoría de Gestión analiza las decisiones de gestión que han sido tomadas de forma consistente, con la excelencia de informaciones suficientes y oportunas”. (De Pablos, López, Romo , & Medina, 2011, pág. 339)
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1.2.2.4.2. Auditoría de cumplimiento.
“Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias, y de procedimientos que le son aplicables”. (Blanco, 2012, pág. 362)
“La auditoría de cumplimiento persigue determinar en qué medida la entidad auditada ha observado las leyes, los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y las estipulaciones contractuales, y puede abarcar gran variedad de materias controladas”. (ISSAI, 2016, pág. 14)
La Auditoría de cumplimiento, se encarga de aplicar todas las leyes, reglamentos, políticas y códigos establecidos como un parámetro que permita calificar si los procesos se encuentran realizados correctamente.
1.2.2.4.3. Auditoría administrativa.
“Proporciona una evaluación cuantitativa de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo.” (Rodriguez J. , 2014, pág. 118).
“Examen y evaluación realizados a una entidad para establecer el grado de eficacia y eficiencia de la implementación de las normas que dictan los sistemas administrativos de apoyo, así como su planificación y control administrativo interno”. (Maldonado, 2011, pág. 22)
La Auditoría administrativa se encarga de optimizar los recursos de la empresa, a través de normas mediante la evaluación cuantitativa en las diferentes etapas del proceso administrativo.
1.2.2.4.4. Auditoría de control interno.
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específicamente para proporcionarles una seguridad razonable de que la entidad conseguirá estos objetivos: 1) efectividad y eficiencia de las operaciones; 2) suficiencia y confiabilidad de la información financiera; y 3) cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. Esta definición enfática los conceptos fundamentales sobre el control interno:
Es un proceso, un medio, y no un fin en sí mismo.
Lo efectúan personas. No lo constituyen solo los manuales de políticas y los formatos, sino las personas en cualquier estrato de la organización.
No puede esperarse que ofrezca más que una seguridad razonable.
Se dirige al logro de los objetivos de uno o más grupos de empresas.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja la entidad y se integran a los procesos administrativos. Dichos componentes son:
Ambiente de control.
Evaluación de riesgos.
Actividad de control.
Información y comunicación.
Supervisión y seguimiento. (Montes, Montilla , & Vallejo, 2016, pág. 40)
El objetivo del control interno consiste en confirmar que estos controles han estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos corroborativos complementados con la observación, examen de la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo. (Blanco, 2012, pág. 42)
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1.2.2.4.5. Auditoría de los Estados financieros.
El Auditor revisará si los Estados Financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de Información Financiera aplicable.
Con el fin de formarse una opinión el Auditor debe concluir si ha obtenido una seguridad razonable sobre los estados financieros en su conjunto, están libres en error material, debido al fraude o error.
Esta conclusión deberá contener:
Si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Si los errores no corregidos son materiales, de forma individual o agregada. (Tapia, Guevara , Castillo, Rojas , & Salomón, 2014, pág. 5)
Es la evaluación de los estados financieros por una persona diferente de quien los preparó y del usuario. Establece la veracidad de la información, con el propósito de dar a conocer los resultados de éste examen y así aumentar la utilidad de ella para el usuario. El informe dictamen que presenta el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los Estados Financieros elaborados por la organización. (Montes, Montilla , & Vallejo, 2016, pág. 41)
La Auditoría de los Estados Financieros se encarga de examinar la información financiera mediante una evaluación realizada por una persona ajena al área para constatar que los documentos se encuentren elaborados de forma correcta.
1.2.2.5. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
Principios de Auditoría que debe cumplir un auditor
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
Entrenamiento y capacidad profesional
La Auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".
Independencia "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio". Cuidado o espero
profesional
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NORMAS DE EJECUCI ÓN DEL TRABAJO
Planeamiento y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
Estudio y Evaluación del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría
Evidencia Suficiente y Competente
Debe obtenerse evidencia suficiente y competente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría.
NORMAS DE PREPARACIÓN
DEL INFORME
Aplicación de los PCGA
El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados".
Consistencia Para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
Revelación Suficiente Establece que los Estados Financieros y sus correspondientes notas aclaratorias deben revelar toda la información importante relacionada con la posición financiera y los resultados de operación de la compañía.
Opinión del Auditor El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.
Figura 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Fuente: (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, s.f.) Elaborado por: María Aracely Vera Vera.
1.2.2.6. Fases o etapas de la auditoría. 1.2.2.6.1. Preparación de la auditoría
Cuando se prepara una auditoría se le conoce con el nombre de pre – auditoría o fase preliminar, esta fase constituye el pilar de todo el proceso de auditoría.
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a la vez que una visión de conjunto de la organización de la empresa en materia de prevención de riesgos laborales.
La pre – auditoría puede dividirse en cinco etapas, cada una de las cuales tiene un objetivo básico: a. Análisis de necesidades.
b. Selección del equipo auditor
c. Recogida y estudio de la documentación
d. Elaboración del plan de auditoría.
e. Elaboración del programa de auditoría (Ezcuenaga , 2010, pág. 73)
1.2.2.6.2. Ejecución de Auditoría
La ejecución de la auditoría in – situ o Fase activa, constituye la fase de realización propiamente dicha. El objetivo consiste en verificar mediante contraste sobre el terreno que la información obtenida en la fase de pre – auditoría es correcta y comprende los sistemas de gestión de la empresa, evaluar los puntos débiles y fuertes y reconciliar las discrepancias consistentes entre los requisitos normativos y la evidencia.
La ejecución de la auditoría normalmente puede dividirse en cuatro etapas:
a. Reunión inicial.
b. Recogida de evidencia. c. Documentación de resultados. d. Reunión final.
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técnicas como la entrevista, la inspección física y el análisis de la documentación disponible.
Esta fase puede durar varios días y debe seguirse el programa pre – establecido en la auditoría.
Recogidas las evidencias resta estudiarlas, evaluarlas y documentarlas a fin de poder preparar su presentación en la reunión final. El objetivo de la reunión final es exponer las no conformidades detectadas y discutir su gravedad con el auditado, siempre buscando el consenso. (Ezcuenaga , 2010, pág. 88)
1.2.2.6.3. Comunicación de resultados
La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente manera:
Se preparará el borrador del informe que contenga los resultados obtenidos a la conclusión de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final por los auditores de la Contraloría a los representantes de las entidades auditadas y las personas vinculadas con el examen.
El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y recomendaciones, debe estar sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial de la Contraloría General del Estado.
Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y demás personas vinculadas con él.
En esta sesión de trabajo, las discrepancias de criterio no subsanadas se presentarán documentadamente, hasta dentro de los cinco días hábiles siguientes y se agregarán al informe de auditoría, si el asunto lo amerita.
Los casos en los que se presumen hechos delictivos, no serán objeto de discusión en la
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La comunicación de resultados se expondrá en la conferencia final a manera de borrador para discutir y subsanar las discrepancias y que pueden ser evidenciadas en un lapso determinado de tiempo excepto los hechos delictivos.
1.2.3. Examen especial
Definición
El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objetivo de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas financieras, operáticos y de cumplimiento o, restringirse solo a uno de ellos, dentro de un área o asunto especifico. (Dávila, 2010)
El Examen especial es la revisión y análisis exhaustiva de una parte o área de la empresa que basada en leyes y reglamentos permite verificar el cumplimiento del manejo de los recursos sean públicos o privados.
Alcance del examen especial
Una limitación al alcance del examen se presenta cuando el auditor se encuentra imposibilitado de aplicar los procedimientos requeridos por las normas de auditoría general aceptadas o por las normas internacionales de auditoría.
En determinados casos el auditor puede tener la posibilidad de aplicar métodos alternativos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente de que acuerdo con su criterio profesional, considera necesario para satisfacer acerca de la razonabilidad de una o varias cuentas de los estados financieros.
Una limitación al alcance del examen en términos prácticos implica una imposibilidad de realizar el trabajo que ha previsto el auditor y puede originarse, principalmente, por las siguientes razones:
Restricciones impuestas por la compañía
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Circunstancia relacionadas con la naturaleza, oportunidad de trabajo de auditoría. (Fonseca, 2009, pág. 79)
El examen especial se utiliza cuando se desea evaluar ciertos componentes de los Estados Financieros, es decir, es de estructura limitada.
1.2.4. Activo.
El Activo muestra el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee en un determinado momento expresado en unidades monetarias. También representa la utilización que la empresa ha dado en este momento a sus recursos. Los elementos que forman el Activo, tal como se ha dicho en el párrafo anterior, se clasifican siguiendo el criterio de ordenación de menor a mayor grado de liquidez. Así por ejemplo la máxima liquidez lo tiene el dinero depositado en banco. En cambio las partidas de terrenos y edificios tienen un bajo grado de liquidez ya que, dentro del contexto de actividades de la empresa, se considera que tienen un carácter de permanencia casi ilimitada. (Rajadell, Trullas, & Simón, 2014, pág. 26)
El Activo compone la estructura económica de la empresa, representando los elementos patrimoniales que sean los bienes o derechos económicos a favor de la empresa. Comprende las cuentas: Caja, Bancos, Mercaderías, terrenos y bienes naturales, Construcciones, maquinarias, mobiliarios, equipos para proceso de información. (Omecaña García, 2016).
El Activo representa a todos los bienes y derechos económicos que posee la empresa y con los que puede realizar su actividad económica.
1.2.4.1. Activo Corriente.
El activo corriente comprenderá:
Los Activos que se espera vender, consumir o realizar el ciclo normal de la explotación.
Aquellos activos, diferentes del punto anterior, cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca a un plazo de un año.
Los Activos financieros incluidos en la cartera de negocios.
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Estén vinculados al ciclo normal de la explotación de la empresa y que se espera vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo. Con carácter general, éste ciclo no excederá de un año.
Sin estar vinculados al ciclo normal de la explotación de la empresa, se espera que su vencimiento, enajenación o realización se produzca en el plazo máximo de un año.
El efectivo y otros activos líquidos equivalentes que no tengan utilización restringida al menos en un año para ser usados. (Abolacio, 2014)
El Activo corriente se refiere a todos los derechos que posee la empresa y que se transformarán en efectivo en un periodo inferior a un año.
1.2.4.1.1. Cuenta Efectivo o equivalentes al efectivo.
“Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor”. (Normas Internacionales de Contabilidad NIC 7, s.f.)
Importancia.
El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones en una empresa, le da al mismo su importancia; además de que representa la disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque el efectivo normalmente representa una pequeña porción del activo total, ninguna empresa puede operar de forma óptima sin tener efectivo debido a que éste es imprescindible para la realización de las operaciones normales de la empresa, básico para su crecimiento. (Normas Internacionales de Contabilidad NIC 7, s.f.)
Aplicación.
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adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.
Los préstamos bancarios se consideran, en general, como actividades de financiación. En algunos países, sin embargo, los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco forman parte integrante de la gestión del efectivo de la empresa. En esas circunstancias, tales sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. Una característica de los acuerdos bancarios que regulan los sobregiros, u operaciones similares, es que el saldo con el banco fluctúa constantemente de deudor a acreedor.
Los flujos de efectivo no incluirán ningún movimiento entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son parte de la gestión del efectivo de la empresa más que de sus actividades de explotación, inversión o
financiación. (Normas Internacionales de Contabilidad NIC 7, s.f.)
1.2.5. Información Financiera.
1.2.5.1. Definición.
“Los estados financieros son herramientas o medios que utilizan las empresas, para presentar su situación financiera a una fecha determinada, y presentan las diferentes actividades que realiza una empresa para obtener flujo de efectivo (entradas y salidas)”. (Rodriguez D. , s.f.)
1.2.5.2. Objetivos.
21
a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e Interpretaciones. (Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1, s.f.)
1.2.5.3. Finalidad.
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la entidad:
NIC 1 (a) activos; (b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias; (e) otros cambios en el patrimonio neto; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribución temporal y el grado de certidumbre
de los mismos. (Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1, s.f., pág. 2)
1.2.5.4. Análisis financiero.
Se puede decir que el análisis financiero de una organización es el examen, comparación distinción y síntesis de las condiciones, elementos, propiedades y características financieras de las mismas. El análisis financiero con un enfoque integral es la expresión total y completa
22
1.2.5.4.1. Análisis Vertical.
El método de análisis vertical consiste en expresar en porcentajes las cifras de un estado financiero. Éste tipo de análisis se aplica generalmente al balance general y al estado de resultados y se lo conoce también como análisis de porcientos integrales. Sin embargo, la aplicación de éste método se puede hacer también en otros estados financieros.
Debe aplicarse siempre en varios ejercicios con el fin de evaluar el comportamiento de las diferentes cuentas en cada uno de los periodos y es de gran utilidad para la toma de decisiones de la empresa. (Bogdanski, Santana, & Portillo, 2014)
1.2.5.4.2. Análisis Horizontal.
Consiste en comparar estados financieros homogéneos en periodos consecutivos. Con esto podemos observar si los estados financieros de una empresa han sido positivos o negativos y también identificar si los cambios que se han presentado merecen o no importancia para poder darles la atención pertinente.
23
1.2.5.4.3. Análisis de indicadores financieros.
Figura 2 Análisis Financiero Fuente: (Indicadores Financieros) Elaborado Por: María Aracely Vera Vera
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolló el proyecto.
La palabra Auditoría proviene del latín “auditorius” que se refiere a la capacidad de oír; en el ámbito contable se enfoca a la revisión detallada y exhaustiva de la información financiera, administrativa y operativa de una empresa. La Auditoría Financiera se origina del desarrollo en la actividad económica y una gran dificultad de intervenir en los
INDICES Razones Financieras Fórmula
Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo Corriente
Activo Corriente Pasivo Corriente
Activo Corriente - Inventarios Pasivo Corriente
Costo de las Mercaderías Vendidas Inventario
Ventas Netas Activos Totales
Ventas Netas Cuentas por Cobrar
Pasivos Totales Activos Totales
Ventas Netas - Costo de Ventas Ventas
Utilidad Neta después de impuestos Ventas
Margen neto de utilidad Rentabilidad
Margen bruto de utilidad Actividad
Endeudamiento Endeudamiento
Rotación de Cuentas por Cobrar Rotación del Inventario
Rotación del Activo Total
Liquidez Solvencia
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procesos productivos y comerciales de dicha organización, su objetivo es obtener una información en los estados financieros que sea confiable, oportuna y veraz.
25 CAPÍTULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1. Paradigma asumido.
La investigación tiene una mayor tendencia en el paradigma cuantitativo, esto se debe al objeto de estudio de auditoría financiera, que es la parte fundamental en la propuesta y está compuesta por valores numéricos, que se ven reflejados en los estados financieros y a su vez en ellos se procedió a realizar los debidos análisis financieros para conocer de manera más detallada como se encuentra la empresa.
2.1.1. Modalidad y tipos de la investigación.
2.1.1.1. Modalidad de investigación.
La modalidad de investigación es cuali - cualitativo con tendencia cuantitativa. Es cualitativa debido a que en el desarrollo del trabajo se detallaron hechos, situaciones, problemas evidentes en la empresa, en sí se emitieron diferentes criterios de la información recopilada resultante de los actores en la administración de la empresa. Es modalidad cuantitativa porque se empleó al visualizar datos numéricos provenientes de la tabulación de encuesta y calificación en la matriz de riesgo, cálculos de comprobación en las sumatorias y los resultados que fueron numéricos.
2.1.2.Tipos de investigación.
2.1.2.1. Investigación de campo.
26 2.1.2.2. Investigación bibliográfica.
Para la construcción del objeto de investigación se utilizó la investigación bibliográfica, esto permitió a pesar de un laborioso trabajo de búsqueda, obtener información verídica de los conceptos y definiciones del tema a investigar, respaldados por diferentes autores.
2.1.2.3. Investigación descriptiva.
La investigación es de carácter descriptivo porque describe a la empresa y la problemática en el área objeto de estudio; además se describen donde se encuentras los errores tanto de forma como de fondo para brindar las recomendaciones menesteres.
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
Se verificó los problemas de la empresa expuestos con anterioridad, sustentados en los resultados de las técnicas e instrumentos aplicados al personal que colabora en la empresa, logrando justificar la problemática.
2.2.1. Población
La población para la aplicación de la entrevista y la encuesta está estructurada de la siguiente forma:
Tabla 1 Población
POBLACIÓN
COLABORADORES Nº
Gerente 1
Contador 1
Jefe de instalaciones 1
Asistente administrativa 1
Asistente de servicio técnico 1
TOTALES 5
27
2.2.2. Plan de recolección de la información.
2.2.2.1. Métodos de investigación
2.2.2.1.1. Método inductivo – deductivo.
Se utilizó el método deductivo, es decir, de lo general a lo particular y el método inductivo, es decir de lo general a lo particular en el marco teórico y en la investigación de campo con la documentación existente, cuyo objetivo fue obtener el “por qué” se originaron los problemas y el “cómo” de una posible solución.
2.2.2.1.2. Método analítico – sintético.
El método analítico se utilizó en el marco teórico descomponiendo cada término a estudiar y justificando el concepto con nombre de autor y editorial y después integrar toda la información de los libros, revistas virtuales, leyes de páginas pertenecientes a entidades del estado y reglamentos investigados para obtener el concepto propio aplicando aquí el método sintético que consiste en relacionar cada parte estudiada y elaborar una síntesis general del hecho estudiado.
2.2.2.1.3. Método histórico – lógico.
El método histórico se utilizó en la recopilación de evidencia física y digital comparando la información financiera de la cuenta efectivo y equivalentes del efectivo en todos los meses del año 2016.
El método lógico se utilizó en la revisión de los estados financieros, así como libro bancos y cuenta corriente y de ahorros de la empresa y de sus colaboradores principales.
2.2.2.2. Técnicas de la investigación.
2.2.2.2.1. Observación.
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2.2.2.2.2. Entrevista.
Esta técnica se utilizó para explorar el conocimiento sobre el manejo de las cuentas bancarias y caja chica al Gerente.
2.2.2.2.3. Encuesta.
Esta técnica permitió obtener información del personal que participa en el proceso administrativo financiero, fue dirigida al contador externo, jefe de recursos humanos y jefe de instalaciones.
2.2.2.2.4. Análisis documental
Esta técnica permitió desarrollar la comparación, verificación y cálculo de la información financiera y la documentación, para obtener indicadores y datos de las operaciones realizadas en el periodo auditado.
2.2.2.3. Instrumentos de investigación.
2.2.2.3.1. Guía de observación.
Este instrumento permitió encausar la acción de observar ciertos fenómenos, se elaboró a través de columnas que ayudaron la organización de los datos recogidos. Este instrumento se aplicó en conjunto con la observación.
2.2.2.3.2. Guía de entrevista.
La guía de entrevista fue un apoyo para el entrevistador, tanto en un sentido temático como conceptual. Este proceso debe ser flexible y permitir dar cabida al surgimiento de nuevas preguntas e incluso nuevos temas durante el desarrollo de la entrevista.
2.2.2.3.3. Cuestionario de encuestas.
29
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual
2.3.1. Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado.
La inexistencias de documentos de respaldo de las transacciones, el inadecuado manejo en el registro de transacciones bancarias en el proceso de cobranza y pago, la inapropiada utilización de las cuentas de la empresa con las cuentas personales de los socios, la carencia de cuadros comparativos de los estados de cuenta y el registro de las transacciones como los depósitos, registro de cheques y de transferencias bancarias con inconsistencias en la información, han ocasionado descuadre documental de las transacciones reflejado alteraciones en las cuentas por pagar y cuentas por cobrar, así como malos entendidos y pérdidas económicas.
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados. 2.3.2.1. Entrevista aplicada al gerente.
Entrevista realizada al gerente de la empresa DEMOSMART S.A. de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Pregunta Nº 1: ¿Se lleva un control de ingresos y egresos de los movimientos económicos que realiza la empresa?
No, el único control que se ha venido realizando es el registro en cuadernos y hojas elaboradas sin apoyo técnico.
Pregunta Nº 2: ¿Tiene establecidos principios y normativas aplicables a la empresa? Se lleva un proceso, pero lo manejamos internamente, no se encuentra escrito.
Pregunta Nº 3: ¿Quién es la persona responsable del manejo de las cuentas bancarias y caja chica?
30
Pregunta Nº 4: ¿Qué otras personas participan en el manejo de las cuentas bancarias y caja chica?
Participamos en el manejo de las cuentas bancarias y caja chica, el jefe de instalaciones y yo como gerente.
Pregunta Nº 5: ¿Usted o sus colaboradores hacen retiros de dinero en ventanilla y por cajero automático?
En alguna ocasión se realizó con cobro de cheques.
Pregunta Nº 6: ¿Se archivan los comprobantes de depósito y retiro cronológicamente?
No, solo se verifica que el cliente haya depositado y el envío de fotografías del depósito realizado por parte del cliente.
Pregunta Nº 7: ¿Se archivan las facturas de compra y venta cronológicamente? Si, desde el inicio de la creación de la empresa se lleva ordenada cronológicamente el archivo de las facturas de compras y ventas.
Pregunta 8: ¿Cumple con las declaraciones mensuales y anuales cuyo organismo controlador es el SRI?
Si, el contador externo se encarga de toda la tributación de la empresa.
Pregunta 9: ¿La cuenta bancaria que posee la empresa es exclusivamente utilizada para adquisiciones y cubrir gastos de la empresa?
No, en ocasiones se ha realizado compras personales de los socios.
Pregunta 10: ¿Se lleva registro físico y digital de los pagos mensuales del servicio de internet, así como de las demás actividades?
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Pregunta 11: ¿Ha tenido inconvenientes con los registros de los pagos mensuales de los pagos del servicio de internet, así como de las demás actividades?
Si porque no solo se registra en un sitio sino en dos o tres.
Pregunta 12: ¿Se realizan cuadros comparativos de los estados de cuenta bancaria? No, no realizamos ese proceso.
Pregunta 13: ¿Se realiza la conciliación bancaria mensualmente, que conlleva el registro de las transacciones bancarias y cheques?
No, en la empresa se realiza una comparación al año.
Pregunta 14: ¿Alguna vez se le ha realizado una auditoría a la empresa?
No. En realidad no se había presentado la oportunidad, aunque si existía la necesidad
Pregunta 15: ¿En qué aspecto cree usted que mejorará en la empresa la realización de un trabajo de examen especial de Auditoría Financiera?
Para tener mejor control acerca de los egresos y mejorar las proyecciones mensuales, semestrales y anuales.
2.3.2.2. Encuestas al personal administrativo financiero
Encuesta al personal administrativo – financiero de la empresa DEMOSMART S.A. de la provincia Santo domingo de los Tsáchilas.
Tabla 2 Encuesta al personal administrativo y financiero.
Nº PREGUNTA SI NO
Fa Fr Fa Fr 1 Las transferencias realizadas a la empresa por diferentes conceptos se
imprimen y adjuntan a la factura.
0 0% 4 100%
La totalidad de los encuestados manifiestan que la empresa no adjunta a la factura la impresión de las transferencias realizadas por los clientes por los pagos de productos o servicios.
2 ¿En ocasiones se utilizan la cuenta bancaria de la empresa para realizar
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Todos los encuestados señalan que la empresa en ocasiones maneja las cuentas bancarias personales para las transferencias relacionadas con la actividad de la empresa.
3 ¿La empresa archiva absolutamente todos los documentos como facturas, papeletas de depósito, impresión de transferencias?
0 0% 4 100%
La totalidad de los encuestados señalan que en la empresa no cuenta con todos los documentos de respaldo en archivo.
4 ¿La empresa realiza la conciliación bancaria mensual? 0 0% 4 100% La gran mayoría de los encuestados expresan que la empresa no realiza conciliaciones bancarias.
5 ¿La empresa realiza cuadros comparativos de los Estados de Cuenta Bancaria? 0 0% 4 100% La gran parte de los encuestados manifiestan que no realizan cuadros comparativos de los Estados de Cuenta Bancaria.
6 Se archivan los comprobantes de depósito y retiro cronológicamente 0 0% 4 100% La totalidad de los encuestados afirman que no archivan los comprobantes de depósito y retiro.
7 ¿La empresa mantiene un fondo de caja chica? 0 0% 4 100% El total de los encuestados manifiesta que no mantienen un fondo de caja chica, es decir pagan con el dinero receptado en el día o días posteriores.
8 ¿Existe una persona que se encargue de pagos clientes / proveedores en efectivo?
0 0% 4 100%
La gran mayoría de los encuestados manifiesta que otras personas intervienen en la recepción de dinero además de la persona encargada.
9 ¿Se lleva registro físico y digital de los pagos mensuales del servicio de internet así como de las demás actividades?
0 67% 4 100%
La gran parte de los encuestados manifiestan que el trabajo que se desarrolla en la empresa es coordinado lo que ayuda a conseguir los objetivos empresariales.
10 ¿Ha tenido inconvenientes con los registros de los pagos mensuales del servicio de internet así como de las demás actividades?
4 67% 1 33%
La mayoría de los encuestados expresan que la empresa no cuenta con la información financiera actualizada lo que perjudica a la toma de decisiones.
11 ¿La empresa cumple con las declaraciones de impuestos mensual y anual? 4 100% 0 0%
La totalidad de los encuestados expresan que cumplen con el pago y declaración de los impuestos cuyo organismo de control es el SRI.
12 ¿La empresa cumple con las obligaciones que solicita la Superintendencia de compañías con respectos a la elaboración de los Estados financieros?
4 100% 0 0%
La totalidad de los encuestados expresan que cumplen con la presentación de los Estados Financieros a la Superintendencia de Compañías.
13 ¿Se archivan las facturas de compra y venta cronológicamente? 4 100% 0 0% La totalidad de los encuestados manifiestan que la empresa archiva las facturas de compra y venta cronológicamente.
33 2.3.2.3. Análisis financiero.
2.3.2.3.1. Análisis Horizontal.
Tabla 3 Análisis Horizontal.
Fuente: Empresa DEMOSMART S.A. Elaborado por: María Aracely Vera
AÑO 2016 AÑO 2015 VARIACIÓN % VAR.
ACTIVO 41661,45 43931,98 -2270,53 -5%
ACTIVO CORRIENTE 41661,45 43931,98 -2270,53 -5%
Efectivo y equivalentes del efectivo 3222,1 2169,65 1052,45 49% Ctas. por Cobrar: Clientes
-Ctas. Por cobrar: Empleados -Ctas. Por cobrar: Socios -Otras cuentas por cobrar
-Impuestos 378,32 378,32
Pagos anticipados
-Inventario 38061,03 41762,33 -3701,30 -9%
ACTIVO NO CORRIENTE
-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -Equipos de computación -(-) Dep. acumulada
-PASIVO Y PATRIMONIO NETO 41661,45 43931,98
PASIVO 38865,5 39066,06
PASIVO CORRIENTE 34317,84 34518,40 -200,56 -1%
Proveedores nacionales 34009,9 33031,00 978,90 3% Otras cuentas y dctos por pagar
-Obligaciones Tributarias 22,83 650,24 -627,41 -96% Obligaciones Laborales 285,11 837,16 -552,05 -66%
PASIVO NO CORRIENTE 4547,66 4547,66 0,00 0%
Cuentas y documentos por pagar 4547,66 4547,66 0%
PATRIMONIO NETO 2795,95 4865,92 100%
Capital Social 1000 1000,00 21% Reservas legales y estaturarias 535,77 165,66 3% Utilidad años anteriores - 3700,26 76% Utilidad neta del Ejercicio año 2016 1260,18
ANÁLISIS HORIZONTAL
DEMOSMART S.A.
34
2.3.2.3.2. Análisis Vertical.
Tabla 4 Análisis Vertical
Fuente: Empresa DEMOSMART S.A. Elaborado por: María Aracely Vera
AÑO 2016 % PART. AÑO 2015 % PART.
ACTIVO 41661,45 43931,98
ACTIVO CORRIENTE 41661,45 100% 43931,98 100% Efectivo y equivalentes del efectivo 3222,1 8% 2169,65 5%
Ctas. por Cobrar: Clientes -
-Ctas. Por cobrar: Empleados -
-Ctas. Por cobrar: Socios -
-Otras cuentas por cobrar -
-Impuestos 378,32 1%
Pagos anticipados -
-Inventario 38061,03 91% 41762,33 95%
ACTIVO NO CORRIENTE -
-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -
-Equipos de computación -
-(-) Dep. acumulada -
-PASIVO Y PATRIMONIO NETO 41661,45 43931,98
PASIVO 38865,5 39066,06
PASIVO CORRIENTE 34317,84 100% 34518,40 100%
Proveedores nacionales 34009,9 99,10% 33031,00 95,69%
Otras cuentas y dctos por pagar -
-Obligaciones Tributarias 22,83 0,00 650,24 2%
Obligaciones Laborales 285,11 0,83% 837,16 2,43%
PASIVO NO CORRIENTE 4547,66 100% 4547,66 100% Cuentas y documentos por pagar 4547,66 100% 4547,66 100% PATRIMONIO NETO 2795,95 100% 4865,92 100%
Capital Social 1000 36% 1000,00 21%
Reservas legales y estaturarias 535,77 19% 165,66 3%
Utilidad años anteriores - - 3700,26 76%
Utilidad neta del Ejercicio año 2016 1260,18 45% ANÁLISIS VERTICAL
DEMOSMART S.A.
35
2.3.2.3.3. Razones financieras
Tabla 5 Índice de Razones financieras
Fuente: Programa de auditoría Elaborado por: María Aracely Vera
2.3.2.3.4. Informe Financiero
Tabla 6 Índice de liquidez a corto plazo
Fuente: Empresa DEMOSMART S.A. Elaborado por: María Aracely Vera
INDICES Razones Financieras Fórmula
Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo Corriente
Activo Corriente Pasivo Corriente
Activo Corriente - Inventarios Pasivo Corriente
Costo de las Mercaderías Vendidas Inventario
Ventas Netas Activos Totales
Ventas Netas Cuentas por Cobrar
Pasivos Totales Activos Totales
Ventas Netas - Costo de Ventas Ventas
Utilidad Neta después de impuestos
Ventas Rentabilidad
Margen neto de utilidad Margen bruto de utilidad Endeudamiento Endeudamiento
Rotación de Cuentas por Cobrar
Rotación del Activo Total Actividad
Rotación del Inventario Prueba Ácida
Liquidez Solvencia
INDICES Razones Financieras Fórmula Resultado Explicación
Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo
Corriente 7343,61
Posee un margen de seguridad para cumplir con las obligaciones de corto plazo de 7343,61
Activo Corriente Pasivo Corriente
Activo Corriente - Inventarios Pasivo Corriente
Ventas Netas Activos Totales Pasivos Totales Activos Totales
Rotación del Activo Total
93% La compañía tiene financiado el 93% de sus activos con deuda a terceros
ENDEUDAMIENTO Endeudamiento
Se genera $ 7,82 de utilidad en ventas por cada dólar invertido 7,82
ACTIVIDAD
Por Cada dólar de deuda, se dispone de $ 1,21 para cubrir obligaciones de C/P.
Prueba Ácida 0,10
Por Cada dólar de deuda, se dispone de $ 0,10 para cubrir obligaciones de C/P.
RAZONES FINANCIERAS
36
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos.
De acuerdo a la entrevista realizada al Gerente, en la pregunta uno manifestó no llevar un registro diario, únicamente se realiza un registro en cuadernos y hojas; así como no existe un control cronológico en el archivo de los comprobantes de pago que realizan los clientes y que son enviados por algún medio electrónico lo que ocasiona que la asistente administrativa no conozca exactamente en el día el valor obtenido en bancos por el pago del servicio.
Revisado los resultados de la entrevista en la pregunta siete, doce y trece y la encuesta en las preguntas cuatro, cinco y seis, menciona que no se realizan cuadros comparativos del estado de cuenta bancaria y que en la empresa no se archiva todos los documentos como facturas, papeletas de depósito e impresión de transferencias, lo que ha generado el inadecuado manejo de los registros de las transacciones.
El análisis de los resultados obtenidos en la entrevista pregunta 9 y en las encuestas demuestra que en la segunda y cuarta pregunta con una opinión mayoritaria de los colaboradores afirman que se ha utilizado la cuenta bancaria de la empresa para cubrir gastos personales de los socios y al no contar con un control de caja y bancos existen descuadres frecuentes.
Con todos los datos obtenidos mediante la elaboración de la encuesta y entrevista, las respuestas de las preguntas mencionadas anteriormente se puede evidenciar la necesidad de aplicar un examen especial de auditoría financiera al componente Efectivo y equivalentes al efectivo, lo que ayudara a mejorar la gestión financiera de la empresa.
37
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.1. Nombre de la propuesta
Aplicación de un examen especial de Auditoría financiera al componente Efectivo y equivalente al efectivo, del periodo 2016, de la empresa DEMOSMART S.A. en la ciudad de Santo Domingo.
3.1.1. Objetivos de la propuesta
3.1.1.1. Objetivo general
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente Efectivo y equivalentes al efectivo para el mejoramiento de la información financiera en la empresa DEMOSMART S.A., de la ciudad de Santo Domingo, del periodo 2016.
3.1.1.2. Objetivos específicos
Establecer una adecuada planificación de auditoría que permita conocer el nivel de confianza y riesgo, permita la evaluación del control interno de los procesos de la empresa.
Revisar los documentos y hojas de trabajo para determinar los hallazgos de auditoría basados en la evidencia suficiente, pertinente y relevante.
Comunicar los resultados de la investigación y emitir un respectivo informe de auditoría.
3.1.2.Elementos que la conforman
38
Figura 3 Elementos que conforman la propuesta. Fuente: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Elaborado por: María Aracely Vera
3.1.3.Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico.
El examen especial constituye como una herramienta de apoyo para el desarrollo administrativo y financiero para el gerente y empleados; que permite analizar, evaluar, identificar errores, debilidades de los procedimientos desarrollados, con el propósito de disponer de los elementos válidos para adaptación de medidas correctivas.
La mayoría de las pequeñas y medianas empresas no tienen la obligación de realizar auditorías y es más ni siquiera le dan importancia. Pero a decir verdad una auditoría puede ayudar a las empresas a optimizar recursos y a obtener ahorros importantes para la empresa. Una auditoría es de fundamental para ayudar a la toma de decisiones a los gerentes y ayuda a establecer medidas para lograr un buen control financiero, ya que la auditoría le permite identificar con claridad aquellas irregularidades que constituyen un riesgo que podría ser perjudicial para la empresa.
La recolección de conceptos e información de la bibliografía de diversos autores, científicamente ayudaron a sustentar la propuesta, de tal manera se comprobó que la aplicación de un examen especial ayudara para un mejor funcionamiento de todas las áreas relacionadas con el efectivo y equivalentes al efectivo, luego de la aplicación y tabulación de las encuestas al personal operativo y la entrevista al gerente y contador de la empresa, se pudo comprobar que es evidente la desconfianza que existe con respecto
Fase de Preparación
Fase de Ejecución
