B BAANNCCRREEDDIITTOO B BAANNCCOOCCRREEDDIITTOOAAGGRRIICCOOLLAADDEECCAARRTTAAGGOO““yyssuubbssiiddiiaarriiaass”” E EssttaaddoossFFiinnaanncciieerrooss A All3300ddeesseettiieemmbbrreeddee22000099yy22000088
B BAANNCCOOCCRREEDDIITTOOAAGGRRIICCOOLLAADDEECCAARRTTAAGGOO6600 “ “yyssuubbssiiddiiaarriiaass”” I INNDDIICCEE Página Balance general 1 Estado de resultados 3
Estado de flujos de efectivo 4
Estado de cambios en el patrimonio 5
Notas a los estados financieros 6
II- Información financiera suplementaria
Asientos de ajuste 81
NOTA 30-Sep-09 30-Sep-08 ACTIVOS
Disponibilidades 2-4-7-9 ¢ 69,901,598,962 ¢ 50,690,447,364
Efectivo (111) 3,451,085,926 2,858,054,002
Banco Central (112) 63,534,015,160 36,952,719,534
Entidades Financieras del país (113) 253,705,417 1,076,704,714
Entidades Financieras del exterior (114) 1,492,123,187 7,865,287,876
Otras disponibilidades (115+116) 1,170,669,272 1,937,681,238
Inversiones en instrumentos financieros 2-4-7-9 244,443,341,708 78,316,350,272
Mantenidas para negociar (121+124.01.M.02+124.02.M.02+125.01) 28,813,892,308 0
Disponibles para la venta (122+124.01.M.03+124.02.M.03+125.02+125.04+125.19 a 125.32) 203,535,148,518 77,367,365,610
Mantenidas al vencimiento (123+124.01.M.04+124.02.M.04+125.03) 9,945,394,778 0
Productos por cobrar (128) 2,148,906,104 948,984,662
Cartera de Créditos 2-3-7-9 174,366,156,616 152,162,512,070
Créditos vigentes (131.00 + 134.01) 162,098,326,612 146,051,590,791
Créditos vencidos (132.00 + 134.02) 11,512,897,214 7,362,438,596
Créditos en Cobro Judicial (133 + 134.03) 2,292,419,518 1,119,538,824
Productos por cobrar (138) 1,850,432,131 1,273,130,882
(Estimación por deterioro) (139) (3,387,918,859) (3,644,187,023)
Cuentas y comisiones por cobrar 2-7 679,103,581 325,209,629
Comisiones por cobrar (142.00) 23,134,049 85,679,918
Cuentas por cobrar por operaciones con partes relacionadas (145.00) 118,821,316 46,802,690 Impuesto sobre la renta diferido e impuesto sobre la renta por cobrar (146.00) 400,670,502 0
Otras cuentas por cobrar (147) 266,442,843 345,050,080
(Estimación por deterioro) (149) (129,965,129) (152,323,059)
Bienes realizables 2-7 2,024,446,792 271,456,460
Bienes y valores adquiridos en recuperación de créditos (151) 2,713,101,740 1,281,065,244
Otros bienes realizables (150 - 151 -159) 51,801,192 82,841,578
(Estimación por deterioro y disposición legal) (159) (740,456,140) (1,092,450,362)
Participaciones en el capital de otras empresas (neto) (160) 2-4 186,198,147 6,092,899
Inmuebles, mobiliario y equipo ( neto) (170) 2-7 8,225,825,688 6,920,996,156
Otros Activos 2-7 1,597,487,254 1,158,383,135
Cargos diferidos (182) 324,506,576 43,365,374
Activos intangibles (186) 683,549,566 386,787,537
Otros activos (180 -186 -182) 589,431,112 728,230,224
TOTAL DE ACTIVOS ¢ 501,424,158,748 ¢ 289,851,447,985
( En colones sin céntimos)
BANCO CRÉDITO AGRÍCOLA DE CARTAGO "y subsidiarias" BALANCE GENERAL
...Vienen
PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS
Obligaciones con el público 6-7-9 ¢ 238,692,342,346 ¢ 193,001,421,380
A la vista (211 + 212) 58,608,099,422 59,003,919,796
A plazo (213 + 218) 177,103,775,870 133,036,332,936
Cargos financieros por pagar (219) 2,980,467,054 961,168,648
Obligaciones con entidades 6-7-9 218,319,788,713 65,748,244,278
A la vista (231) 210,804,967,843 37,037,028,229
A plazo (232) 7,480,224,775 28,543,118,062
Cargos financieros por pagar (238) 34,596,095 168,097,987
Cuentas por pagar y provisiones 7-9 8,255,681,372 6,665,880,883
Impuesto sobre la renta diferido (246) 1,015,170,699 0
Provisiones (243) 83,594,958 427,659,363
Otras cuentas por pagar diversa (241 + 242 + 245) 7,156,915,715 6,238,221,520
Otros pasivos 7 739,322,239 980,173,100
Ingresos diferidos (251) 94,857,459 29,027,892
Estimación por deterioro de créditos continentes (252) 859,054 30,101,083
Otros pasivos (253 + 254) 643,605,726 921,044,125 ¢ 466,007,134,670 ¢ 266,395,719,641 Participación Minoritaria (912.00) PATRIMONIO Capital social ¢ 14,039,119,223 ¢ 4,372,469,227 Capital pagado (311) 14,039,119,223 4,372,469,227
Aportes patrimoniales no capitalizados (320.00) 9,400,000 9,400,000
Ajustes al patrimonio 3,201,991,357 4,424,454,178
Superávit por revaluación inmuebles, mobiliario y equipo (331.01) 3,674,633,881 5,143,615,322 Ajuste por valuación de Inversiones disponibles para la venta (331.02) (472,642,524) (813,878,549)
Superávit por revaluación de otros activos (331.06) 0 94,717,405
Reservas patrimoniales (340) 11,701,669,256 9,047,415,232
Resultados acumulados de ejercicios anteriores (350) 4,996,468,445 2,604,014,937
Resultado del período (360) 1,468,375,797 2,997,974,770
TOTAL DEL PATRIMONIO ¢ 35,417,024,078 ¢ 23,455,728,344
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO ¢ 501,424,158,748 ¢ 289,851,447,985
CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS (610+630) ¢ 10,657,802,209 ¢ 14,975,129,572
ACTIVOS DE LOS FIDEICOMISOS (710) ¢ 450,776,380,810 ¢ 240,068,402,153
PASIVOS DE LOS FIDEICOMISOS (720) ¢ 1,901,645,683 ¢ 2,367,847,260
PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS (730) ¢ 448,874,735,127 ¢ 237,700,554,893
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS ¢ 1,109,986,989,704 ¢ 579,371,653,236
Cuenta de orden por cuenta propia deudoras (810) ¢ 1,104,508,914,050 ¢ 567,338,481,297
Cuenta de orden por cuenta terceros deudoras (830) ¢ 5,478,075,654 ¢ 12,033,171,939
TOTAL DE PASIVOS
________________________
__________________
Sr. Jorge Gómez R. Contador General
NOTA 30-Sep-09 30-Sep-08
Ingresos Financieros 2
Por disponibilidades (511) ¢ 2,401,364 ¢ 19,233,435
Por inversiones en valores y depósitos a plazo (512) 7 8,650,110,515 2,881,061,489
Por cartera de créditos (515+514+513-(513.07+514.07)) 7 18,365,091,389 12,194,877,487
Por ganancias por diferencias de cambios y UD (518) 14,242,837,020 9,213,010,924
Por ganancia instrumentos financieros disponibles para la venta (519.11 + 519.13) 516,603,389 142,379,209
Total de Ingresos Financieros 41,777,043,677 24,450,562,544
Gastos Financieros 2
Por Obligaciones con el Público (411) 7 11,514,112,121 4,734,354,154
Por Obligaciones con el Banco Central de Costa Rica (412) 22,222 26,333,333
Por Obligaciones con Entidades Financieras (413) 3,514,469,894 954,703,344
Por pérdidas por diferencias de cambio y UD (418) 13,911,110,934 8,908,577,904
Por pérdidas por instrumentos financieros disponibles para la venta (419.11 + 419.13) 62,063,242 35,678,565
Total de Gastos Financieros 29,001,778,413 14,659,647,300
Por estimación de deterioro de activos (420) 7 1,220,268,564 244,000,000
Por recuperación de activos y disminución de estimaciones y provisiones (520) 7 410,045,091 163,902,133
RESULTADO FINANCIERO 11,965,041,791 9,710,817,377
Otros Ingresos de Operación 2
Por comisiones por servicios (531) 7 4,380,590,993 3,368,982,623
Por bienes realizables (532) 2 212,683,263 394,553,690
Por ganancia por participaciones en el capital de otras empresas (533) 5,105,247 0
Por cambio y arbitraje de divisas (534) 684,865,364 809,287,333
Por otros ingresos operativos (539) 7 843,789,206 1,555,800,903
Total Otros Ingresos de Operación 6,127,034,073 6,128,624,549
Otros Gastos de Operación
Por comisiones por servicios (431) 519,256,802 439,887,804
Por bienes realizables (432) 2 140,860,115 348,842,925
Por provisiones (435) 2,941,505 252,292,737
Por cambios y arbitraje de divisas (437) 334,754,586 444,187,375
Por otros gastos operativos (439) 2,698,531,052 1,098,123,647
Total Otros Gastos de Operación 7 3,696,344,060 2,583,334,488
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 14,395,731,804 13,256,107,438
Gastos Administrativos
Gastos de Personal (441) 2 8,735,106,532 7,069,519,400
Por otros gastos de Administración (440 - 441) 2 3,127,773,573 2,567,793,122
Total Gastos Administrativos 7 11,862,880,105 9,637,312,522
RESULTADO OPERACIONAL NETO ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
SOBRE LA UTILIDAD 2,532,851,699 3,618,794,916
Participaciones sobre la Utilidad (452) 2 365,379,975 620,820,146
Impuesto sobre la renta (451) 699,095,927 0
RESULTADO DEL PERIODO 2 ¢ 1,468,375,797 ¢ 2,997,974,770
BANCO CRÉDITO AGRÍCOLA DE CARTAGO "y subsidiarias" ESTADO DE RESULTADOS
Para el período terminado el 30 de setiembre de 2009 y 2008 (En colones sin céntimos)
________________________
Sr. Jorge Gómez R. Contador General
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Nota 30-Sep-09 30-Sep-08 Flujo de efectivo de las actividades de operación
Resultados del período ¢ 1,468,375,797 ¢ 2,997,974,770
Partidas aplicadas a resultados que no requieren uso de fondos
Ganancia o pérdida por venta de activos recibidos en dación de pago y de inmuebles, mobiliario y
equipo. (185,422,868) (752,305,168)
Ganancias o pérdidas por diferencias de cambio y UD, netas 3,199,814,458 1,098,103,845
Pérdidas por estimación por deterioro cartera de créditos 1,188,018,230 538,430,012
Pérdidas por otras estimaciones 41,626,585 49,393,369
Gastos por provisión para prestaciones sociales, neto de pagos 795,137,488 284,941,943
Depreciaciones y amortizaciones 942,940,562 735,501,861
Participación 10% en la utilidad neta de subsidiaria (1) (268,283,222) (72,079,269)
Participaciones Legales sobre la utilidad Ley 1644 (1) 710,603,839 495,261,152
Ajustes a períodos anteriores (1) 2,048,732,762 582,047,947
Ajustes no efectivo a las inversiones(1) 7 50,433,569,119 149,359,646,188
Sub-total partidas aplicadas a resultados que no requieren uso de fondos 58,906,736,952 152,318,941,881 Variación en los activos (aumento), o disminución
Valores Negociables (38,000,000) 0
Créditos y avances de efectivo (20,190,207,317) (42,766,768,700)
Otras cuentas por cobrar (1) (384,609,742) (286,792,084)
Bienes realizables (1,613,310,941) 3,197,184,917
Productos por cobrar (1,777,222,691) (936,483,644)
Otros activos (576,398,447) (686,239,993)
Sub-total de variación de los activos (aumento), o disminución (24,579,749,138) (41,479,099,504)
Variación neta en los pasivos aumento, o (disminución)
Obligaciones a la vista y a plazo 39,607,636,624 29,304,011,583
Otras cuentas por pagar y provisiones 716,755,199 776,702,001
Productos por pagar 1,885,796,514 255,912,472
Otros pasivos (683,171,478) (907,398,105)
Sub-total variación neta en los pasivos aumento, o (disminución) 41,527,016,859 29,429,227,951
Flujos netos de efectivo de actividades de operación: 77,322,380,470 143,267,045,097
Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversión
Aumento en Instrumentos financieros (excepto mantenidos para negociar) (1,333,582,020,599) (466,448,481,815)
Disminución en instrumentos financieros (excepto mantenidos para negociar) 1,164,215,659,388 297,371,697,036
Adquisición de inmuebles mobiliario y equipo. (3,628,431,135) (976,721,331)
Participaciones en efectivo en el capital de otras empresas (180,105,248) 0
Capitalización según ley N° 8703 "IV Presupuesto Extraordinario De La República Para El Ejercicio Económico 2008" (1)
9,666,649,996 0
Flujos netos de efectivo usados en las actividades de inversión (163,508,247,599) (170,053,506,109)
Flujos netos de efectivo usados en actividades de financiamiento
Otras obligaciones financieras nuevas 146,065,374,298 56,474,109,110
Flujos netos de efectivo usados en actividades de financiamiento 146,065,374,298 56,474,109,110
Aumento neto en efectivo y equivalentes (1) 59,879,507,169 29,687,648,096
Efectivo y equivalentes al inicio del año 2-7 ¢ 65,522,959,693 ¢ 35,835,311,597
Efectivo y equivalentes al final del año 2-7 ¢ 125,402,466,862 ¢ 65,522,959,693
(1)
Se incorpora esta línea para efectos de cierre y presentación.
BANCO CRÉDITO AGRÍCOLA DE CARTAGO "y subsidiarias" ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Para el período terminado el 30 de setiembre de 2009 y 2008 (En colones sin céntimos)
Descripción Notas Capital Social Aportes patrimoniales no capitalizados Ajustes al Patrimonio Reservas Patrimoniales Resultados acumuladas al principio del período
TOTAL
Saldo al 01 de octubre de 2007 4,372,469,227 9,400,000 5,632,026,470 7,799,501,403 3,269,880,819 21,083,277,919
Utilidad de octubre a diciembre de 2007(1) 582,047,947 582,047,947
Resultado período a setiembre de 2008 2 2,997,974,770 2,997,974,770
Reservas legales y otras reservas estatutarias 1,247,913,829 (1,247,913,829) 0
Ajuste por valuación inversiones disponibles para la venta, neto impuesto sobre la
renta (1,312,957,792) (1,312,957,792)
Superávit por revaluación de inmuebles, mobiliario y equipo neto 105,385,500 105,385,500
Saldo al 30 de setiembre de 2008 4,372,469,227 9,400,000 4,424,454,178 9,047,415,232 5,601,989,707 23,455,728,344
Saldo al 01 de octubre de 2008 4,372,469,227 9,400,000 4,424,454,178 9,047,415,232 5,601,989,707 23,455,728,344
Utilidad de octubre a diciembre de 2008(1) 1,347,069,891 1,347,069,891
Resultado del período a setiembre de 2009 2 1,468,375,797 1,468,375,797
Reservas legales y otras reservas estatutarias 2,654,254,024 (2,654,254,024) 0
Capital pagado adicional 9,666,649,996 9,666,649,996
Ajuste por valuación inversiones disponibles para la venta, neto impuesto sobre la
renta 341,236,025 341,236,025
Superávit por revaluación de inmuebles, mobiliario y equipo neto (1,468,981,441) (1,468,981,441)
Ajuste por revaluación de otros activos(1) (94,717,405) (94,717,405)
Revaluación de activos realizados y vendidos (1) 739,214,230 739,214,230
Ajuste aporte a CONAPE, períodos 1999 y 2000 (1) (37,551,359) (37,551,359)
Saldo al 30 de setiembre de 2009 14,039,119,223 9,400,000 3,201,991,357 11,701,669,256 6,464,844,242 35,417,024,078
(1)
Se incorpora esta línea para efectos de cierre y presentación.
BANCO CRÉDITO AGRÍCOLA DE CARTAGO "y subsidiarias" ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Para el período terminado el 30 de setiembre de 2009 y 2008
( En colones sin céntimos )
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Sr. Jorge Gómez R. Contador General
BANCO CREDITO AGRICOLA DE CARTAGO “y subsidiarias”
Notas a los Estados Financieros Al 30 de setiembre de 2009 y 2008 Nota 1. Información general
El Banco Crédito Agrícola de Cartago y subsidiarias es una institución autónoma de derecho público, con personería jurídica propia e independiente en materia de administración. Como banco estatal, sus operaciones y actividades están establecidas y reguladas en la Ley Orgánica del Sistema Bancario Nacional, la Ley Orgánica del Banco Central de Costa Rica (BCCR), la Ley General de Control Interno, entre las más importantes y por la Constitución Política de la República de Costa Rica. Está sujeto a la fiscalización del Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero (CONASSIF), la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF), y la Contraloría General de la República (CGR). Las Oficinas Centrales se encuentran en Cartago, Costa Rica.
Depósito Agrícola de Cartago, S.A. (el Depósito), es una sociedad propiedad total del Banco (100% capital accionario), constituida en octubre de 1936 bajo las leyes de la República de Costa Rica e inició operaciones en 1938. Su principal actividad es la conservación de bienes muebles de procedencia nacional y extranjera, la expedición de certificados de depósito y vales de prenda y la concesión de préstamos con la garantía de estos documentos. El Depósito es a su vez propietaria de 100% del capital acciones de la sociedad Almacén Fiscal Agrícola de Cartago, S.A., cuya actividad es la custodia y bodegaje de mercancías sobre las que no se han pagado impuestos de importación. Las Oficinas Centrales se encuentran en Cartago, Costa Rica.
Sociedad Agencia de Seguros S.A., mediante oficio SGS-R-037 del 9 de marzo de 2009 de la Superintendencia de Pensiones (SUPEN), autoriza la constitución y funcionamiento de la sociedad denominada Bancrédito Sociedad Agencia de Seguros S.A., que tendrá como objeto social exclusivo, la intermediación de seguros bajo la figura de sociedad agencia de seguros, según lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley No.8653.
Esta sociedad fue inscrita en el Registro Público el día 26 de marzo de 2009, mediante tomo No.2009, Asiento 66055, cédula jurídica número 3-101-0568956 y ha sido acreditada su incorporación por la SUPEN el día 22 de abril de 2009.
Al 30 de setiembre del 2009, no se encuentra inscrita ante la SUGEF, por tanto no se considera la información contable para la consolidación de los estados financieros, solamente se informa por medio del método de participación.
Todos los saldos y transacciones de importancia entre las compañías consolidadas han sido eliminados en el proceso de consolidación.
Al 30 de setiembre de 2009 y 2008, el Banco cuenta con 41 y 47 oficinas, entre Centros de Negocios y Puntos Comerciales, respectivamente.
Al 30 de setiembre de 2009 y 2008, el Banco posee 21 y 31 cajeros automáticos bajo su control.
Además la Banca Estatal ha unido su red de cajeros automáticos, para que sus clientes realicen transacciones en línea en todo el territorio nacional, según los convenios disponemos de 870 cajeros automáticos al 30 de setiembre de 2009.
Su sitio Web es el siguiente: www.bancreditocr.com
El número de empleados al 30 de setiembre de 2009 y 2008 es de 866 y 812, respectivamente, incluye a las subsidiarias.
Nota 2. Base de preparación de los estados financieros y principales políticas contables utilizadas.
2.1. Base de preparación:
Los estados financieros han sido preparados con apego a las disposiciones legales, reglamentarias y normativa emitida por el Banco Central de Costa Rica (BCCR), el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero (CONASSIF), la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF), relacionadas con la actividad de intermediación financiera, y con los Principios de Contabilidad de Aceptación General en Costa Rica aprobados por el Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados de los Estados Unidos de América (AICPA por sus siglas en inglés), mientras no contravengan el marco conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´S). En 1999 el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica adoptó sustancialmente las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´S), emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad. Esas normas rigen a partir del 1 de octubre del 2000 para las entidades con cierre fiscal al 31 de diciembre del 2000 y rigen a partir del 1 de enero del 2001 para las que cierran al 31 de diciembre del 2000. Para las entidades reguladas por la SUGEF rigen a partir del 01 de enero del 2003. En los aspectos no provistos se aplican las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´S) relacionadas con la actividad de intermediación financiera. El CONASSIF dispuso que las NIIF se adopten parcialmente a partir del 1 de enero de 2004.
A partir del 01 de enero del 2008, las entidades financieras supervisadas por la SUGEF, SUGEVAL y SUPEN tienen un nuevo plan de cuentas y catalogo contable.
Principales políticas contables utilizadas: 2.2. Efectivo y equivalentes a efectivo
Las actividades de operación del estado de flujos de efectivo, se preparan conforme con el método indirecto y para este propósito se considera como efectivo y equivalentes de
efectivo el saldo del rubro de disponibilidades, los depósitos a la vista y a plazo y los valores invertidos con la intención de convertirlos en efectivo en un plazo no mayor a dos meses, negociables en la Bolsa Nacional de Valores, S.A. (B.N.V.).
2.3. Inversiones en instrumentos financieros
Las Políticas Generales de la Gestión de Activos y Pasivos aprobadas por la Junta Directiva General en sesión 8114-08, artículo 20 del 25 de febrero del 2008, es el documento que establece las políticas de inversión y liquidez del Banco Crédito Agrícola de Cartago, para moneda nacional y extranjera. Con el propósito de definir los lineamientos de operación por parte de la institución con respecto a la realización de inversiones, compra y venta de títulos valores, clases de títulos valores, plazos, monedas, y emisores de los títulos valores, control de la liquidez, sus planes de contingencia e información de riesgos.
Regula además la participación del personal involucrado en la negociación de Inversiones del Banco, con la finalidad de obtener el mayor beneficio dentro de los parámetros de control interno establecidos, cuyos objetivos están enfocados a:
Adoptar referencias para evaluar el desempeño de los portafolios de inversiones del Banco así como de su fondeo.
Seleccionar una referencia adecuada a los fines de los portafolios que se administran, en especial el perfil de riesgo.
Elegir la estrategia que se aplicará en cada portafolio y obtener datos relacionados a la referencia para efectuar comparaciones y el rebalanceo del portafolio propio.
La normativa actual permite mantener las inversiones en valores clasificadas de la siguiente forma:
Inversiones mantenidas para negociar Inversiones disponibles para la venta Inversiones mantenidas al vencimiento.
Inversiones en instrumentos financieros en Entidades en cesación de pagos, morosos o en litigio.
Inversiones en instrumentos financieros vencidos y restringidos
En la cuenta de Inversiones mantenidas para negociar se registra, desde el momento de su adquisición, a las inversiones en instrumentos financieros que, a) se compran o se incurren en ellos principalmente con el objetivo de venderlos o de volver a comprarlos en un futuro cercano; b) son parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias en un plazo no mayor de tres meses; o c) son instrumentos financieros derivados (salvo que hayan sido designados como instrumentos de cobertura eficaz).
Asimismo, en esta cuenta se registra los productos estructurados. Este tipo de productos se caracteriza porque su rendimiento está vinculado al comportamiento de un valor subyacente o al de un índice al cual se encuentra referenciado.
No se permite reclasificar los instrumentos financieros registrados en esta cuenta a las clasificaciones Inversiones disponibles para la venta e Inversiones mantenidas al vencimiento, ni viceversa.
En la cuenta Inversiones disponibles para la venta se registran las inversiones en instrumentos financieros mantenidos intencionalmente por la entidad financiera para obtener una rentabilidad por sus excedentes de liquidez y que estaría dispuesta a vender en cualquier momento.
Cuando alguno de los instrumentos financieros clasificados en esta categoría sea pignorado por medio de instrumentos con pacto de reporto tripartito (recompra) u otro tipo de instrumentos que las leyes le permitan realizar de acuerdo con su naturaleza, por cuyo medio se entreguen en garantía, o comprometan de alguna forma, serán reclasificados a la cuenta “125 Instrumentos financieros vencidos y restringidos”.
En el rubro de inversiones mantenidas al vencimiento se registran la adquisición de instrumentos financieros de deuda con el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera u operativa, de mantenerlo hasta la fecha de vencimiento de su plazo de maduración o redención.
En la cuenta de Inversiones en instrumentos financieros en entidades en cesación de pagos, morosos o en litigio se registra las inversiones en instrumentos financieros realizados por la entidad incluida en cualquiera de las cuentas anteriores o provenientes de las otras clasificaciones de las cuentas de este grupo, cuyo emisor o custodio ha entrado en cesación de pago, se encuentra moroso o bajo algún tipo de procedimiento administrativo (intervención administrativa), judicial (quiebra o administración por intervención judicial) u otro tipo, en el cual se inmoviliza el activo y no pueda ser cobrado. La diferencia entre el valor en libros y el valor de mercado se llevará a los resultados del periodo.
Y por último en el grupo de inversiones en instrumentos financieros vencidos y restringidos se registra los instrumentos financieros incluidos en cualquiera de las cuentas anteriores o provenientes de las otras clasificaciones de las cuentas de este grupo, que la entidad ha comprometido por medio de avales, garantías, reportos o reportos tripartitos (recompras), llamadas a margen, operaciones a plazo compromiso de venta, u otro tipo de compromisos. Para efectos de valuación de los instrumentos financieros que se registren en esta cuenta, debe hacerse acorde con lo dispuesto en la subcuenta que dio origen.
Las inversiones para negociación, las valoradas a mercado a través del estado de resultados y las disponibles para la venta se valoran a precio de mercado utilizando vectores de precios proporcionados por entidades especializadas en este tipo de servicios. Las inversiones que se mantienen al vencimiento se registran a su costo amortizado el cual se aproxima a su valor de mercado.
El efecto de la valoración a precio de mercado de las inversiones mantenidas para negociar se afecta a través del estado de resultados.
El efecto de la valoración a precios de mercado de las inversiones disponibles para la venta se incluye en una cuenta patrimonial ajustes al valor de los activos.
Las inversiones en participaciones de fondos de inversión abiertos supervisados por la SUGEVAL se clasifican como activos financieros valorados a mercado en la categoría denominada inversiones mantenidas para negociar. El producto de su valoración se registra en resultados.
La compra o venta de activos financieros por la vía ordinaria se reconoce por el método de la fecha de liquidación, que es aquella en que se entrega un activo por parte del Banco o se recibe un activo por parte del Banco.
Los instrumentos financieros son medidos inicialmente al costo, incluyendo los costos de transacción. Para los activos financieros, el costo es el valor justo de la contrapartida entregada. Los costos de transacción son aquellos que se originan en la compra de la inversión.
Un activo financiero es dado de baja cuando el Banco no tenga control sobre los derechos contractuales que componen al activo. Esto ocurre cuando los derechos se realizan, expiran o ceden a un tercero.
Un pasivo financiero es dado de baja cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
Las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar se registran al costo amortizado el cual se aproxima o es igual a su valor de mercado.
Asimismo existe el “Convenio para la prestación de Servicios de Tesorería, Asesoría en Inversiones y Custodio, celebrado entre el Banco Crédito Agrícola de Cartago y el Banco de Costa Rica”, refrendado y aprobado por la Contraloría General de la República mediante Oficio número 14851 del 16 de noviembre de 2005.
Adicionalmente las Políticas Generales de la Gestión Activos y Pasivos consideran un apartado de límites de inversión que incluye toda la normativa relacionada con dicho tema. Dentro de las Políticas Generales de la Gestión de Activos y Pasivos tiene un ítem de parámetros de inversión en donde se detallan los emisores autorizados para la constitución de inversiones, los límites y los grados de concentración por calificación de riesgo.
Dicha gestión involucra la necesidad de mantener una rentabilidad adecuada, un manejo de liquidez apropiado para enfrentar sus obligaciones y un control de riesgos acordes con la actividad de intermediación financiera.
Instrumentos financieros no derivados
Los instrumentos financieros derivados son reconocidos inicialmente al costo. Posterior a su reconocimiento inicial, los instrumentos financieros derivados son llevados a su valor razonable. El tratamiento de cambios en el valor razonable depende de la clasificación en las siguientes categorías: cobertura de valor razonable, cobertura de flujo de efectivo y derivados implícitos. El Banco no mantiene instrumentos financieros derivados.
2.4. Cartera de créditos y la respectiva estimación por deterioro
La SUGEF 1-05 define:
Operación Crediticia: Toda operación, cualquiera que sea la modalidad de instrumentación o documentación, excepto inversiones en valores, mediante la cual –asumiendo un riesgo de crédito- una entidad provee o se obliga a proveer fondos o facilidades crediticias, adquiere derechos de cobro o garantiza frente a terceros el cumplimiento de obligaciones. Operación crediticia especial: Operación crediticia que por sus condiciones contractuales de pago pueda ser utilizada para evitar la mora o que por las modificaciones a sus condiciones contractuales de pago puedan estar ocultando la mora de la operación.
La cartera de créditos al 30 de setiembre de 2009 y 2008 se valúa de conformidad con las disposiciones establecidas por la SUGEF en el Acuerdo SUGEF 1-05 y sus reformas, respectivamente.
Acuerdo SUGEF 1-05:
Establece dos grupos de deudores en función del monto total adeudado:
El Grupo 1: Deudores cuya suma de los saldos totales adeudados a la entidad es mayor al límite que fije el Superintendente General de Entidades Financieras (en adelante “el Superintendente”) mediante resolución razonada.
El Grupo 2: Deudores cuyas suma de los saldos totales adeudados a la entidad es menor o igual al límite que fije el Superintendente mediante resolución razonada. Categorías de riesgo: La entidad debe calificar individualmente a los deudores en
una de las ocho categorías de riesgo, las cuales se identifican con:
A1, A2, B1, B2, C1, C2, D y E, correspondiendo a la categoría de riesgo A1 a la de menor riesgo de crédito y a la categoría E a la de mayor riesgo de crédito.
Análisis de la capacidad de pago: Se debe de definir los mecanismos adecuados para determinar la capacidad de pago del Grupo I.
Análisis del comportamiento de pago histórico: Se debe de determinar el comportamiento de pago histórico del deudor con base en el nivel de
comportamiento de pago histórico asignado al deudor por el Centro de Información Crediticia de la SUGEF.
La entidad debe de clasificar el comportamiento de pago histórico en tres niveles: Nivel 1: el comportamiento de pago histórico es bueno,
Nivel 2: el comportamiento de pago histórico es aceptable, y Nivel 3: el comportamiento de pago histórico es deficiente.
Calificación del deudor:
Grupo 1: Se califica de acuerdo con los parámetros de evaluación de morosidad, comportamiento del pago histórico y capacidad de pago.
Grupo 2: Se califica de acuerdo con los parámetros de morosidad y comportamiento de pago histórico, todo según el siguiente cuadro:
Cartera de riesgo Morosidad Comportamiento de pago histórico Capacidad de pago A1 A2 B1 B2 C1 C2 D < 30 días < 30 días < 60 días < 60 días < 90 días < 90 días < 120 días Nivel 1 Nivel 2 Nivel 1 Nivel 2 Nivel 1 Nivel 1 ó 2 Nivel 1 ó 2 Nivel 1 Nivel 1 Nivel 1 ó 2 Nivel 1 ó 2 Nivel 1 ó 2 ó 3 Nivel 1 ó 2 ó 3 Nivel 1 ó 2 ó 3 ó 4
Estimación estructural: Se debe de determinar el monto de las estimaciones de cada operación crediticia según los siguientes porcentajes que se aplican sobre los saldos una vez excluidas la mitigación por garantías a la categoría del riesgo del deudor.
Categoría Porcentaje de De riesgo estimación A1 0.5% A2 2% B1 5% B2 10% C1 25% C2 50% D 75% E 100%
Nivel 3, debe de calcular el monto mínimo de la estimación para dichos deudores de acuerdo a lo siguiente:
Mora en la Entidad Porcentaje de estimación De 0 a 30 días 20%
De 31 a 60 días 50% Más de 61 días 100%
La suma de las estimaciones para cada operación crediticia constituye la estimación estructural.
Uso de calificaciones: Se aceptan las calificaciones públicas de riesgo emitidas bajo criterio internacional por Estándar & Poors, Moody´s y Fitch, y las calificaciones de las agencias calificadoras autorizadas por la SUGEVAL, las cuales deberán de estar dentro de su período de vigencia y deben ser homologadas a las calificaciones de las agencias internacionales.
Estimación de otros activos: Las cuentas y productos por cobrar no relacionados con operaciones crediticias según la mora a partir del día siguiente a su exigibilidad, o en su defecto a partir de la fecha de registro contable, de acuerdo con el siguiente cuadro:
Mora Porcentaje de estimación
< 30 días 2%
< 60 días 10%
< 90 días 50%
< 120 días 75%
más de 120 días 100%
Los bienes realizables con más de 2 años a partir del día de su adquisición en un 100% de su valor.
En el caso del Banco, al 30 de setiembre de 2009 y 2008 la estimación se ha registrado con base en el porcentaje de estimación que corresponde al 1,90% y 2,32% respectivamente;
resulta en un monto mayor de estimación que si se aplican el criterio del Acuerdo SUGEF-1-05, y que la administración considera más conservador. La SUGEF
revisa la estimación periódicamente como parte integral de sus exámenes, y puede requerir que se reconozcan estimaciones adicionales con base en la evaluación de la información disponible a la fecha de sus exámenes.
Los incrementos en la estimación por deterioro e incobrabilidad para cartera de créditos que resulten de lo anterior se incluyen en los registros de contabilidad con la autorización del gasto, al final de cada semestre de parte de la SUGEF.
2.5. Participaciones en el capital de otras empresas del país
Las participaciones en el capital de otras empresas sobre las cuales se ejerce control total o influencia en la administración se valúan por el método de participación patrimonial o de costo, dependiendo del porcentaje de participación patrimonial y grado de control que la entidad financiera mantenga sobre la otra.
Las NIIF requieren que se consoliden los estados financieros de todas las subsidiarias incluyendo los derechos, obligaciones restricciones y resultados de operación de la sociedad controladora y sus subsidiarias, ya que se consideran como una sola entidad económica, una vez eliminados todos los saldos de las transacciones realizadas entre las entidades que conforma el Grupo Financiero.
Para los periodos terminados al 30 de setiembre de 2009 y 2008 un resumen de la información financiera disponible de las compañías subsidiarias y asociadas es el siguiente:
a. Control total al 30 de setiembre de 2009
(1)
Total de activos ¢455,175,432
Total de pasivos 31,884,014
Total del patrimonio neto 423,291,418
Resultado Financiero 23,726,220
Resultado operacional bruto 392,792,667
Resultado operacional neto antes de impuestos y participaciones 116,744,748 Resultado neto de impuesto sobre la renta y participaciones sobre
la utilidad 115,784,648
Resultado del período 115,784,648
Depósito Agrícola de Cartago, S.A. y
Control total al 30 de setiembre de 2008
(1)
Total de activos ¢322,761,978
Total de pasivos 27,539,948
Total del patrimonio neto 295,222,030
Resultado financiero 9,196,913
Resultado operacional bruto 284,015,424
Resultado operacional neto antes de
impuestos y participaciones 69,674,040
Resultado neto de impuestos sobre la renta y
participaciones sobre la utilidad 69,674,040
Resultado del período 69,674,040
Depósito Agrícola de Cartago, S.A. y
subsidiaria
b. Control total, parcial o influencia en su administración al 30 de setiembre de 2009 Depósito Agrícola de
Cartago, S.A. y Subsidiaria
Porcentaje de participación en el capital y clase de acciones
100% (1) Monto de utilidades no distribuidas por la emisora a la
entidad, o de pérdidas no cubiertas ¢208.578.062 Monto de utilidades o pérdidas del periodo que están
Control total, parcial o influencia en su administración al 30 de setiembre de 2008 Depósito Agrícola de Cartago, S.A. y
Subsidiaria
Porcentaje de participación en el capital y clase de acciones
100% (1) Monto de utilidades no distribuidas por la emisora a la entidad, o
de pérdidas no cubiertas ¢128.283.290
Monto de utilidades o pérdidas del periodo que están afectando el estado de resultados del periodo
¢69.674.040 (1)
Subsidiaria, se valúan por el método de participación
2.6. Inmuebles mobiliario y equipo en uso
Reconocimiento y medición
Los bienes de uso: inmuebles, vehículos, mobiliario y equipo, se registran al costo, menos la depreciación acumulada y pérdida por deterioro correspondiente a cada categoría de activo. El costo incluye aquellos desembolsos atribuibles directamente a la adquisición del activo. El costo de activos construidos incluye el costo de materiales, así como cualquier otro costo directamente atribuible al hecho de colocar el activo en condiciones de uso y los costos de desmantelar y remover activos y acondicionar el sitio en el cual el activo será ubicado.
La valuación de los bienes inmuebles se establece mediante la utilización de avalúo, de acuerdo con lo indicado en el Plan de Cuentas para Entidades Financieras, en el grupo código 170 “INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO EN USO”.
Según disposiciones reglamentadas mediante el Acuerdo SUGEF 34-2002 “Normativa Contable Aplicable a los Entes Supervisados por SUGEF, SUGEVAL y SUPEN y a los Emisores no Financieros”, el cual fue reformado integralmente por el CONASSIF mediante artículos N°7 y 13 de sus sesiones 691 y 692-2007, celebradas ambas el 17 de diciembre de 2007, entrando a regir a partir del 01 de enero del 2008, el ajuste por revaluación para bienes inmuebles debe calcularse por lo menos cada cinco años, por medio de un avalúo hecho por un profesional independiente, autorizado por el colegio respectivo, si el valor de realización es menor al incluido en los registros contables; se debe ajustar el valor contable y llevarlo al valor resultante de ese avalúo.
En los periodos 2005 y 2006 se realizaron avalúos con perito independiente a algunos bienes inmuebles para ajustar el saldo de esta cuenta a su valor razonable. La revaluación
deben revaluar el costo y la depreciación acumulada y la diferencia resultante se debe incluir en una cuenta patrimonial.
La utilidad o pérdida en la disposición de un ítem de equipo para alquiler, así como los inmuebles, vehículos, mobiliario y equipo de oficina son determinadas comparando el precio de venta con el valor en libros de los inmuebles, vehículos, mobiliario y equipo y son reconocidos en el estado de resultados.
Costos subsecuentes
Los costos de reemplazo de un “ítem” de los inmuebles, vehículos, mobiliario y equipo de oficina son reconocidos en el valor en libros del “ítem”, si es probable que los beneficios económicos futuros asociados a tal ítem fluyan a la empresa y estos puedan ser medidos con confiabilidad. El valor en libros del ítem reemplazado se excluye de los estados financieros. Los desembolsos por concepto de mantenimiento, reparaciones y mejoras se cargan a las operaciones según se incurre.
Depreciación y amortización
El costo histórico de los bienes de uso: inmuebles, vehículos, mobiliario y equipo se deprecian por el método de línea recta para propósitos financieros y fiscales, con base en la vida útil estimada de los activos respectivos. Las mejoras a las propiedades arrendadas se amortizan por el método de línea recta de acuerdo con los años de vida útil estimada, o vigencia del contrato.
2.7. Deterioro en el valor de los activos
Las normas internacionales de información financiera requieren que se estime el importe recuperable de los activos cuando exista una indicación de que puede haberse deteriorado su valor. Se requiere reconocer pérdida por deterioro siempre que el importe en libros del activo sea mayor que su importe recuperable. Esta pérdida debe tratarse como un cargo al estado de resultados si los activos en cuestión se contabilizan por su precio de adquisición o costo de producción, y como disminución de las cuentas de superávit por revaluación si el activo se contabiliza por su valor revaluado.
El importe recuperable se define como el mayor entre el precio de venta neto y su valor de uso; se calcularía trayendo a valor presente los flujos de efectivo que se espera que surjan de la operación continua del activo a lo largo de la vida útil. El importe recuperable se puede estimar tomando en cuenta lo que se denomina una unidad generadora de efectivo, que es el más pequeño grupo identificable que incluya el que se está considerando y cuya utilización continuada genera entradas de efectivo que sean en buena medida independiente a las entradas producidas por otros activos o grupos de activos.
2.8. Método de contabilización de productos por cobrar
La contabilización de los intereses por cobrar es por el método de devengado. En atención a la normativa vigente no se acumula productos en operaciones de crédito con atraso superior a 180 días; el producto financiero de estos créditos se registra contra su cobro.
2.9. Bienes realizables
Los bienes realizables corresponden a los bienes recibidos en dación de pago. Se registran a su costo de adquisición o su valor de tasación, el que sea menor. La estimación por pérdida es registrada con cargo a gastos del periodo y se calcula con base en la recuperabilidad de los bienes adquiridos, según los lineamientos de la SUGEF. Estos bienes deben estar estimados a 100% transcurridos dos años de su registro contable.
2.10. Valuación de activos intangibles
En esta cuenta se registra el costo del software adquirido para uso de la entidad y se establece un plan de amortización por el método de línea recta a un plazo máximo de cinco años. Para el gasto por amortización correspondiente a cada semestre se le solicita autorización a la SUGEF, para su aprobación.
2.11. Ingresos y gastos por intereses
Los intereses sobre las colocaciones, inversiones en valores, otras cuentas por cobrar y obligaciones se registran por el método de acumulación o devengado, con base en el saldo principal pendiente y la tasa de interés pactada.
En los créditos y otras cuentas por cobrar con atraso de más de 180 días, se sigue el criterio de suspender el registro del ingreso hasta que se haga efectivo el cobro y los intereses acumulados por esas colocaciones, y otras cuentas por cobrar requieren una estimación conforme las disposiciones de la SUGEF.
2.12. Ingresos por comisiones
Cuando se generan comisiones por el otorgamiento de créditos, se trataran como ajuste al rendimiento efectivo. Si existe exceso de los ingresos sobre los costos para generar estas comisiones, se deberá diferir en el plazo de los créditos.
2.13. Transacciones en monedas extranjeras
Los estados financieros y sus notas se expresan en colones (¢), la unidad monetaria de la República de Costa Rica.
La paridad del colón con el dólar de los Estados Unidos de América se determina en un mercado cambiario libre bajo la supervisión del Banco Central de Costa Rica (B.C.C.R.). Al 30 de setiembre de 2009 el tipo de cambio se estableció en ¢570.61 para la compra y ¢579.91 para la venta por cada US $1,00 y al 30 de setiembre de 2008 el tipo de cambio se estableció en ¢549.59 para la compra y ¢559.26 para la venta por cada US $1,00.
Valuación de activos y pasivos en monedas extranjeras al 30 de setiembre de 2009
Activo / Pasivo Valuación Criterio
Activo
Tipo de cambio de compra de ¢582.49 por $1.00
La valuación toma como referencia el tipo de cambio de compra establecido por el BCCR al último día hábil del mes de setiembre de 2009.
Pasivo
Tipo de cambio de compra de ¢582.49 por US $1.00
La valuación toma como referencia el tipo de cambio de compra establecido por el BCCR al último día hábil del mes de setiembre de 2009.
Valuación de activos y pasivos en monedas extranjeras al 30 de setiembre de 2008
Activo / Pasivo Valuación Criterio
Activo
Tipo de cambio de compra de ¢549.59 por US $1.00
La valuación toma como referencia el tipo de cambio de compra establecido por el BCCR al último día hábil del mes de setiembre de 2008
Pasivo
Tipo de cambio de compra de ¢549.59 por US $1.00
La valuación toma como referencia el tipo de cambio de compra establecido por el BCCR al último día hábil del mes de setiembre de 2008
2.14. Fianzas, avales y garantías
Las fianzas, avales y garantías representan cuentas contingentes que se registran en cuentas de orden y se valúan según el Acuerdo SUGEF 1-05, al 30 de setiembre de 2009 y 2008, respectivamente.
2.15. Cambios en políticas contables
Los cambios en las políticas contables se reconocen retroactivamente, a menos que los importes de cualesquiera ajustes resultantes relacionados con periodos anteriores no puedan ser determinados razonablemente.
El ajuste resultante que corresponde al periodo corriente es incluido en la determinación del resultado del periodo corriente, o tratado como modificaciones a los saldos iniciales de las utilidades acumuladas al inicio del periodo cuando el ajuste se relacione con cambios en políticas contables de periodos anteriores.
2.16. Errores fundamentales
La corrección de errores fundamentales que se relacionen con periodos anteriores se ajusta contra los saldos de utilidades acumuladas al inicio del periodo. Si la corrección que se determine es del periodo corriente, es incluida en el resultado del periodo.
2.17. Beneficios de empleados
Existe un fondo creado por Ley No.1644 del 23 de setiembre de 1953, artículo No.55, el cual ha sido modificado en varias oportunidades, siendo la última modificación la incluida en la Ley No.7107 del 26 de octubre de 1988. De acuerdo con esta ley, el fondo se estableció como un sistema especial de garantías y jubilaciones de los empleados del Banco Crédito Agrícola de Cartago.
El fondo está conformado por partidas establecidas de acuerdo con las leyes y reglamentos relativos y aportes mensuales realizados por el Banco, equivalentes a 10%, del total de los sueldos y salarios pagados a sus empleados y funcionarios.
El Fondo se basa en un modelo de financiamiento de capitalización individual con sustento en la Ley de Protección al Trabajador, cuyos aportes se dan de conformidad con lo señalado en artículo 6 del Reglamento del Fondo de Capitalización Individual de los Empleados del Banco Crédito Agrícola de Cartago, aprobado por la Junta Administrativa en sesión No.180/04 celebrada el 8 de julio de 2004. De conformidad con el Transitorio I del Reglamento del Fondo y contando con la autorización de la Superintendencia de Pensiones, mediante su oficio No. SP-216 del 30 de enero de 2004, la Administración del Fondo ha sido trasladado a Popular Pensiones a partir del día 09 de diciembre del año 2004.
El monto total trasladado al Fondo durante el período finalizado al 30 de setiembre de 2009 y 2008 asciende a ¢588.472.882 y ¢457.639.311 respectivamente.
Los recursos del fondo provienen de lo dispuesto en el artículo 55, inciso 5) de la Ley Orgánica del Sistema Bancario Nacional, se establece el Fondo de Garantías y Jubilaciones de los Empleados del BCAC, el cual con fundamento en el artículo No 75 de la Ley de Protección al Trabajador, mediante Asamblea de los afiliados, celebrada en el mes de marzo del 2004, se constituyó como un Fondo de Capitalización Individual. Estos recursos están constituidos por el "Aporte del Banco", equivalente al 10% de los sueldos totales (ordinarios y extraordinarios) de los empleados y el aporte de empleados que consisten en una cuota del 1% de su sueldo total (ordinario y extraordinario).
Existe el retiro del régimen anticipadamente por renuncia con pago o sin pago de prestaciones, o por despido sin responsabilidad, o con responsabilidad patronal, para los afiliados que ingresaron al Fondo hasta el 17 de febrero del 2000, antes de la entrada en vigencia de la Ley de Protección al Trabajador, con el beneficio del retiro de sus cuentas individuales a la totalidad de las sumas acumuladas y sus rendimientos.
por despido sin responsabilidad, cuyo beneficio es el traslado de las sumas acumuladas y sus rendimientos a la Operadora de Pensiones Complementarias seleccionada o en su defecto, lo que establezca la Ley.
2.18. Impuesto sobre la renta y participaciones
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Banco debe presentar su declaración de impuesto por el periodo de doce meses que termina el 31 de diciembre de cada año.
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2007, el Banco no tuvo utilidad gravable para efectos fiscales, principalmente por la exclusión de los ingresos por intereses sobre inversiones en valores y depósitos a plazo que ya fueron gravados en la fuente y otros ingresos no gravables, así como por la consideración de aquellos gastos por provisiones autorizadas por la SUGEF, según lo indicado por el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero (CONASSIF) en nota No.C.N.S. 269-04 del 13 de abril del 2004.
Al 31 de diciembre de 2008 el Banco si tiene utilidad gravable, cuyo cálculo es igual al procedimiento realizado el año anterior.
La Contraloría General de la República, mediante oficio No. DFOE-IP-06/2005, del 16 de junio del 2005 (INFORME DEL ESTUDIO ESPECIAL REALIZADO EN LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN), objetó la metodología del cálculo de este tributo, y el 19 de diciembre de ese mismo año la Dirección General de Tributación, mediante oficio No. DGT-1999-05 deja sin efecto la metodología empleada y mediante el oficio No. DGT-16-05 de esa misma fecha emite directriz interpretativa denominada “Deducción de gastos proporcionales para entidades bancarias”.
La Asociación Bancaria Costarricense interpuso recurso de amparo ante la SALA IV a dicha directriz en el mes de marzo del 2007 y el 14 de setiembre de ese año, la Sala IV declaró sin lugar el recurso, no obstante el Banco continua presentando la declaración bajo la metodología denominada ABC, en espera del resultado de la apelación presentada al Ministerio de Hacienda, Dirección General de Tributación, Administración Tributaria Grandes Contribuyentes
A partir del mes del 6 de junio del 2007, la Dirección General de Tributación está revisando las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de los años 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 del Banco Crédito Agrícola de Cartago, proceso que realizó traslado de cargos el día 21 de mayo del 2008 en la suma de ¢1.808.495.381.46, el Banco interpone formal Recurso de Impugnación contra el traslado de cargos identificado con el número 2752000016114 según nota enviada el último día del mes de junio del año 2008 al Ministerio de Hacienda, Dirección General de Tributación, Administración Tributaria Grandes Contribuyentes, el día 24 de julio de 2008 dicha Dirección mediante resolución DT-10R-138-08 declara sin lugar el escrito de impugnación presentado por el Banco. El día 19 de agosto de 2008 se envía nota al Ministerio de Hacienda, Dirección General de Tributación, Administración Tributaria Grandes Contribuyentes interponiendo formal Recurso de Revocatoria con apelación en Subsidio de la mencionada resolución, el día 22 de setiembre de 2008 dicha Dirección mediante resolución AU10R-184-08 declara sin
lugar el Recurso de Revocatoria con apelación en Subsidio. Asimismo, se advierte al Banco para que dentro del plazo de quince días hábiles a partir del día siguiente al de la notificación de la presente resolución (02 de octubre de 2008), se apersone ante el Tribunal Fiscal Administrativo, con el propósito de que presente, si lo tiene a bien, los alegatos y las pruebas en defensa de sus derechos. El día 22 de octubre de 2008 el Banco presenta al Tribunal Fiscal Administrativo, Recurso de Apelación contra Resolución AU10R-184-08 de la Dirección General de Tributación, Administración Tributaria Grandes Contribuyentes, Impuesto sobre la Renta, períodos: 2002, 2003, 2004 y 2005.
2.19. Valuación de otras cuentas por cobrar
Independientemente de la probabilidad de cobro, si una partida no es recuperada en un lapso de 180 días desde la fecha de su exigibilidad, se debe contabilizar una estimación de 100% del valor de registro.
2.20. Usos de estimaciones
La preparación de los estados financieros de acuerdo con las NIIF y con la normativa emitida por CONASSIF y SUGEF requiere de que la administración registre estimaciones y supuestos que afectan los importes registrados de ciertos activos y pasivos, así como la divulgación de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros, y los montos de los ingresos y gastos durante el periodo. Los resultados reales podrían diferir de esas estimaciones.
2.21. Arrendamientos
Arrendamientos en donde la entidad asume sustancialmente todos los riesgos y beneficios relacionados, son clasificados como arrendamientos financieros. Los activos arrendados bajo contratos de arrendamiento financiero se deprecian en el plazo menos, entre el plazo del contrato y su vida útil a menos de que exista una certeza razonable de que la entidad obtendrá la propiedad legal del ítem al final del contrato de arrendamiento. Para efectos fiscales la administración de los contratos de arrendamiento financiero se efectúa por medio de las regulaciones establecidas por las Autoridades Tributarias como arrendamientos operativos.
Otros arrendamientos son arrendamientos operativos, de tal forma que el activo arrendado no es reconocido en el balance de situación de la entidad.
2.22. Costos por intereses
Los costos por intereses son reconocidos como gastos en el periodo en que se incurren a menos de que estén relacionados con un activo que se encuentre en desarrollo o construcción y que califique para que los costos por intereses puedan formar parte de su costo.
2.23. Provisión para litigios
El cálculo del monto de la provisión por riesgos legales es proporcionado por la Dirección Jurídica del Banco y se refiere a las contingencias por litigios.
2.24. Provisión para prestaciones legales y acumulación de vacaciones
La legislación costarricense requiere el pago de auxilio de cesantía al personal despedido sin justa causa, por muerte o pensión, igual a un mes de sueldo por cada año de servicio continuo, con un límite de ocho años. En el Banco tal límite se incrementa a veinte meses para el personal que haya laborado por más de veinte años.
El Banco traslada a la Asociación Solidarista del Banco Crédito Agrícola de Cartago (ASEBANCREDITO) el 3% de los salarios por concepto de prestaciones legales que le pertenecen a los asociados. El monto total trasladado a la Asociación durante período finalizado el 30 de setiembre de 2009 y 2008 asciende a ¢128.842.700 y ¢90.528.632 respectivamente. Además se traslada 3% para el Fondo de Capitalización Laboral a partir de marzo del 2003.
El Banco tiene la política de registro de las vacaciones devengadas, para la cual ha creado una provisión del 100% que cubre las vacaciones pendientes a la fecha.
2.25. Destino de las utilidades según la Ley
De conformidad con el artículo No.12 de la Ley Orgánica del Sistema Bancario Nacional, las utilidades netas son dispuestas de la siguiente manera: 50% para la reserva legal, 5% para la Comisión Nacional de Préstamos para la Educación (CONAPE), según el artículo 20 de la Ley No.6041, 3% para la Comisión Nacional de Emergencias (CNE), según la Ley No.8488 publicada en la Gaceta el 11 de enero de 2006, y un 10% para incrementar el capital del Instituto Nacional de Fomento Cooperativo (INFOCOOP) una vez deducido el monto de la parte a favor de CONAPE, CNE y el impuesto sobre la renta (Carta Circular Externa SUGEF-043-2005) y el remanente para incrementar el capital del Banco.
A partir del año 2008, según la Ley No.8634 “Sistema de Banca para el Desarrollo”, en su artículo 32 y su respectivo reglamento, artículo 113, los bancos públicos destinarán anualmente, al menos un cinco por ciento (5%) de sus utilidades netas después de impuesto sobre la renta, para la creación y fortalecimiento patrimonial de sus propios fondos de desarrollo.
Además, en dicha Ley, en su artículo 57, Transitorio III, dispone que de los ingresos del 5% de la utilidad neta que se traslada a CONAPE, se destinará a partir del año 2007 y durante cinco años, de la siguiente manera:
1. Dos puntos porcentuales (2%) a CONAPE
2. Los restantes tres puntos porcentuales (3%) serán parte del patrimonio del Finade. A partir del sexto año y hasta el décimo año, los aportes a CONAPE se irán incrementando en cero coma seis puntos porcentuales (0,60%), y los aportes al Finade se irán disminuyendo en los mismos porcentajes, según lo indica la siguiente tabla:
2.26. Método de contabilización de absorciones y fusiones
A la fecha en el Banco no se han producido fusiones o absorciones de otras entidades.
2.27. Criterios y alcances de consolidación
Los estados financieros en este informe al 30 de setiembre de 2009 y 2008, corresponden a los consolidados del Banco Crédito Agrícola de Cartago (BANCREDITO) y subsidiaria (DACSA), los cuales se emitieron para cumplir con lo dispuesto por la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF) con respecto al proceso de consolidación, que se llevó a cabo según los siguientes criterios:
2.27.1. La naturaleza de las subsidiarias y la proporción de participación en su capital
social al 30 de setiembre de 2009 y 2008 es:
Nombre subsidiaria Domicilio legal Porcentaje de participación Porcentaje derecho voto
Depósito Agrícola de Cartago, S.A. y subsidiaria
Cartago, Costa
Rica 100% 100%
Sociedad Agencia de Seguros S.A.(1)
Cartago, Costa
Rica 100% 100%
(1) Al 30 de setiembre de 2009, no está inscrita ante la SUGEF.
2.27.2. El Banco y sus subsidiarias al 30 de setiembre de 2009 y 2008 no presentan
operaciones en negocios conjuntos.
2.27.3. La consolidación de subsidiarias se llevó a cabo cumpliendo con principios de
Se consolidó todas las subsidiarias donde exista directa o indirectamente control total.
En caso de existir restricciones a largo plazo tanto financieras como legales para el traslado de recursos, o si el control fuese temporal, no se presentarían en forma consolidada.
Las operaciones de consolidación que se llevaron a cabo son:
Se eliminó el efecto del método de participación en el Banco sin consolidar. Los saldos de las cuentas transacciones intra grupo (recíprocas) del balance y
del estado de resultados se eliminaron en el proceso de consolidación.
Para la consolidación se aplicaron políticas contables uniformes en las entidades del grupo.
2.27.4. La consolidación se llevó a cabo eliminando las transacciones entre compañías, que tuvieron efecto en su presentación en los estados financieros. Lo anterior se detalla en la hoja estándar de trabajo de consolidación.
2.27.5. No hubo transacciones entre subsidiarias que no fueran eliminadas. 2.27.6. No hay subsidiarias que se tuvieran que excluir de la consolidación. 2.27.7. No ocurren operaciones en el extranjero con afiliadas.
2.27.8. Las principales actividades de las entidades subsidiarias se detallan
seguidamente:
Depósito Agrícola de Cartago, S.A. y subsidiaria.
Su principal actividad es la custodia de bienes muebles, de procedencia nacional o extranjera y vales de prenda. Al 30 de setiembre de 2009 y 2008 no hay saldo por concepto de bienes custodiados por el Depósito Agrícola de Cartago S.A.
A partir de noviembre de 1991 el Depósito es propietario de 100% de las acciones comunes de la sociedad Almacén Fiscal Agrícola de Cartago, S. A., (subsidiaria) cuya actividad principal es la custodia y bodegaje de mercancías sobre las que no se han pagado los impuestos de importación.
Sociedad Agencia de Seguros S.A.
Mediante oficio SGS-R-037 del 9 de marzo de 2009 de la Superintendencia de Pensiones (SUPEN), autoriza la constitución y funcionamiento de la sociedad denominada Bancrédito Sociedad Agencia de Seguros S.A., que tendrá como objeto social exclusivo, la intermediación de seguros bajo la figura de sociedad agencia de seguros, según lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley No.8653.
Esta sociedad fue inscrita en el Registro Público el día 26 de marzo de 2009, mediante tomo No.2009, Asiento 66055, cédula jurídica número 3-101-0568956 y ha sido acreditada su incorporación por la SUPEN el día 22 de abril de 2009.
Al 30 de setiembre del 2009, no se encuentra inscrita ante la SUGEF, por tanto no se considera la información contable para la consolidación de los estados financieros, solamente se informa por medio del método de participación.
2.28. Principales diferencias entre las NIIF y normas del CONASSIF
El CONASSIF ha establecido la adopción en forma parcial de las Normas Internacionales de Información Financiera. Esta situación se aparta del espíritu mismo de la NIC 1 que requiere que se cumplan todas las normas y sus interpretaciones si se adoptan las NIIF. El CONASSIF ha establecido cuáles políticas contables deben de ser utilizadas en aquellos casos en que las normas incluyen un tratamiento alternativo.
El CONASSIF mantiene el término y condiciones contables de los antes denominados errores fundamentales. Eso fue variado y actualmente solo incluye errores que obliga a restablecer los estados financieros donde existieron.
Algunas estimaciones, provisiones y reservas se establecen con base la legislación pertinente o requerimiento de las entidades reguladoras, con valores que no conforman necesariamente la realidad económica de los hechos que fundamenta la aplicación de las normas. Tales estimaciones y provisiones incluyen principalmente las siguientes:
Estimación por deterioro de cuentas y comisiones por cobrar
Independientemente de la probabilidad de cobro, si una partida no es recuperada en un lapso de 180 días desde la fecha de su exigibilidad, se debe contabilizar una estimación de 100% del valor registrado, tratamiento que difiere de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Estimación por deterioro de la cartera de créditos
La evaluación de cobrabilidad de préstamos por cobrar a parámetros y porcentajes de estimación que a veces no contempla otros aspectos que son válidos en la determinación de las expectativas de cobrabilidad en la realización de esos activos.
Estimación por deterioro y por disposición legal o prudencial (bienes realizables)
Los bienes realizables no vendidos en el plazo de dos años contados a partir de la fecha de su adquisición, deben ser estimados por su valor contable, independientemente de su valor de mercado, mientras que las normas requieren que este tipo de activos se valúe al menor entre su valor de registro y su avalúo.
2.29. Principales diferencias entre la base contable utilizada y las normas internacionales de información financiera
Para normar la implementación de las NIIF el CONASSIF emitió la “Normativa Contable Aplicable a las Entidades Supervisadas por la SUGEF, la SUGEVAL y la SUPEN, y a los emisores no financieros.
El CONASSIF ha establecido cuales políticas contables deben ser utilizadas en los casos en que las normas incluyen un tratamiento alternativo.
a) Algunas estimaciones, provisiones y reservas se establecen con base en la legislación pertinente o requerimientos de las entidades reguladoras, con valores que no conforman necesariamente la realidad económica de los hechos que fundamentan la aplicación de las normas. Tales estimaciones y provisiones incluyen principalmente las siguientes:
b) Estimación por deterioro para cartera de crédito
La evaluación de cobrabilidad de créditos se limita a parámetros y porcentajes de estimación que a veces no contemplan otros aspectos que son válidos en la determinación de las expectativas de cobrabilidad y realización de esos activos. Estimación por deterioro de cuentas y comisiones por cobrar
Independientemente de la probabilidad de cobro, si una partida no es recuperada en un lapso de 180 días desde la fecha de su exigibilidad, se debe de contabilizar una estimación del 100% del valor de registro, tratamiento que difiere de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Estimación por deterioro y por disposición legal o prudencial (bienes realizables): Los bienes realizables no vendidos en el plazo de dos años contados a partir de la fecha de su adquisición deben estimarse por su valor contable independientemente de su valor de mercado, mientras que las normas requieren que este tipo de activos se valúe al menor entre su valor en libros y el valor neto de realización.
c) Norma Internacional de Contabilidad No.1: Presentación de estados financieros El CONASSIF ha establecido la adopción en forma parcial de las NIIF. Esta situación se aparta del espíritu de la NIC 1 que requiere que se cumplan todas las normas y sus interpretaciones si se adoptan las NIIF.
d) Norma Internacional de Contabilidad No. 7: Estado de flujos de efectivo
El CONASSIF requiere la aplicación del método indirecto para la elaboración del estado de flujos de efectivo, sin la opción de poder elegir el método directo, el cual también es permitido por las NIIF.
