RELACIÓN
RELACIÓN DE LA AUDITORIA
DE LA AUDITORIA Y PRINCIPIOS DE
Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
GENERALMENTE ACEPTADOS
¿Por qué a las reglas co!a"les se les #eo$%a PCGA&
¿Por qué a las reglas co!a"les se les #eo$%a PCGA&
Precisando la definición de cada vocablo, se tiene: Precisando la definición de cada vocablo, se tiene:
Principio.- Cualquiera de las máximas o normas por las que cada uno se guía. Regla general Principio.- Cualquiera de las máximas o normas por las que cada uno se guía. Regla general adoptada para servir como guía de
adoptada para servir como guía de una acción.una acción. eneral- Com!n, usual, frecuente, prevaleciente. eneral- Com!n, usual, frecuente, prevaleciente. "ceptar- "probar, dar por bueno,
"ceptar- "probar, dar por bueno, admitir.admitir. #os Principios de
#os Principios de ContaContabilidabilidad d eneraeneralmente "ceplmente "ceptados $PC"% son tados $PC"% son un un con&ucon&unto de nto de reglareglas,s, normas generales que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del normas generales que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio ' a la información de los elem
patrimonio ' a la información de los elementos patrimoniales ' económicos de un ente.entos patrimoniales ' económicos de un ente.
#os Principios de Contabilidad ' la "uditoría están relacionados estrec(amente puesto que sin un #os Principios de Contabilidad ' la "uditoría están relacionados estrec(amente puesto que sin un con&unto de reglas contables básicas no serían posibles las )ormas de "uditoría cuando se aplican con&unto de reglas contables básicas no serían posibles las )ormas de "uditoría cuando se aplican al examen de la
al examen de la informinformación finanación financieraciera. . #os princip#os principios serían las verdades que indicaríios serían las verdades que indicarían losan los ob&etivos que pretende
ob&etivos que pretende la "uditoría.la "uditoría. *l Contador P!blico d
*l Contador P!blico debe tener amplios conocimientos ebe tener amplios conocimientos de los principios ' sobde los principios ' sobre cuál es el efectore cuál es el efecto de los mismos en cada una de las cuentas, pues d
de los mismos en cada una de las cuentas, pues de su aplicación e su aplicación depende la clase de informe quedepende la clase de informe que presente
presente cuando cuando e&erce e&erce la la auditoría auditoría de de estados estados financieros, financieros, deberá deberá procurar (acerse procurar (acerse a a la la seguridadseguridad de que ellos cumplan con los principios ' los protocolos de la contabilidad.
de que ellos cumplan con los principios ' los protocolos de la contabilidad.
IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS DENTRO DEL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS DENTRO DEL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
#a opinión del auditor se expresa sobre *stados financieros elaborados de acuerdo a los Principios #a opinión del auditor se expresa sobre *stados financieros elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad de ener
de Contabilidad de eneral "cepal "ceptación, aplicados en forma cotación, aplicados en forma consistente. nsistente. Por eso es indispensablePor eso es indispensable con
conoceocer r qu+ qu+ priprincincipiopios s ' ' camcambiobios s concontabtables les afeafectan cada ctan cada cuecuenta nta parpara a ververifiificar car que que se se (a'(a'aa respetado su aplicación.
respetado su aplicación.
E'UIDAD(
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#a infinformormacióación n concontabtable debe le debe prepreparpararsarse e con equicon equidad respdad respecto a ecto a tertercerceros ' os ' a a la propila propiaa empr
empresa, a esa, a efecefecto to de que de que los estados financierolos estados financieros s reflerefle&en equitativam&en equitativamente los ente los intereintereses ses de lasde las partes ' que la i
partes ' que la información que brindan sea lo más &nformación que brindan sea lo más &usta posible para los ususta posible para los usuarios interesados,uarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie
sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.en particular.
*l contador prepara el estado de situación financiera aplicando criterios que i
*l contador prepara el estado de situación financiera aplicando criterios que i mpliquen mostrar mpliquen mostrar una capaci
una capacidad financidad financiera más era más conclconclu'entu'ente ' e ' desardesarrolladrollada. a. iiene que refle&ar lo que a ene que refle&ar lo que a cadacada qui+n le corresponde.
qui+n le corresponde.
o
o *l contador tiene que tener la imparcialidad entre la empresa donde traba&a ' el estado*l contador tiene que tener la imparcialidad entre la empresa donde traba&a ' el estado
'o los sectores con los que se relacionan. 'o los sectores con los que se relacionan.
o
o #os intereses de la empresa ' los intereses de terceros deben tener una buena equidad#os intereses de la empresa ' los intereses de terceros deben tener una buena equidad
para evitar conflictos. para evitar conflictos.
o
o *l personal que se encarga de desarrollar el registro contable debe ser &usto en la*l personal que se encarga de desarrollar el registro contable debe ser &usto en la
formación de este ' no omitir los intereses opuestos, mostrando siempre los valores formación de este ' no omitir los intereses opuestos, mostrando siempre los valores reales.
*&emplo:
#a empresa "/*R0C"1 2"C tuvo una falta de equidad disfra3ando sus valores reales durante un tiempo lo que per&udico enormemente a sus accionistas ' a todo quien dependiera de ella.
PARTIDA DOBLE(
*l auditor tiene que ver que los (ec(os reali3ados en la empresa se expresan en forma íntegra aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo ' en el pasivo que dan lugar a la ecuación contable.
*s la base del m+todo contable, se le define como: 4)o (a' deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor4.
*&emplo:
#a empresa Representaciones1 2"C adquirió un ve(ículo por 2. 56,666.66 más 07 para uso de la empresa en el transporte de su mercadería.
Por la compra del activo
8895 ve(ículos motori3ados 56,666.66
96555 07 5,66.66
9;<9 inmueble maquinaria ' equipo 55,66.66 Por la cancelación
9;<9 inmueble maquinaria ' equipo 55,66.66
565ca&a 55,66.66
*s decir como (emos comprado un ve(ículo se a(ora en el gasto por el transporte de mercadería ' entra como un activo $cuenta 88% por lo que aumenta el capital pero al mismo tiempo disminu'e 'a que al cancelar esta obligación nuestro dinero $cuanta 56% disminuirá. *l auditor tiene que verificar que esta igualdad s e cumpla entre las sumas que figuran en +l debe ' el (aber, lo que permite la comprobación de la igualdad de las registraciones.
BIENES ECONÓMICOS(
#os estados financieros se refieren siempre a bienes económicos= es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico ' por ende, susceptibles de ser valuados en t+rminos monetarios.
Puede ser cualquier activo, como ca&a, mercaderías, activos fi&os en poder 'o uso de la entidad ' sobre el cual se e&erce derec(o estos son susceptibles de registrar en libros en vía de regulari3ación, a trav+s de un asiento de a&uste.
*&emplo:
#os estados financieros muestra los bienes que posee la empresa, el auditor al examinarlos tiene que verificar que la información que está en libros tambi+n este en físico.
Cuando el auditor se revisa la información proveniente de los inventarios físicos de existencias, en que se encuentra unidades que no están registrados en libros, ' siempre que no sean de terceros, se procede a aperturar su >ardex de control físico ' a formular el asiento contable de regulari3ación.
*ste principio (ace referencia a las entidades económicas que tienen derec(os ' obligaciones, distinto del propietario, este es considerado un tercero. 2e efect!a la separación entre la propiedad $accionistas o socios o propietario% ' la administración $gerencia%.
#os auditores revisaran que los estados financieros presentados se (an claros ' verdaderos de las actividades que (a reali3ado la empresa.
*&emplo:
*l se?or &uan es due?o de una panificadora, +l quiere comprarse un auto= por lo cual gasta el sueldo que le corresponde= la empresa no es responsable de asumir sus gastos personales.
*l auditor revisara que todos los gastos se (an de la empresa misma= si fuera distinto la empresa recibiría una multa por tener el cr+dito fiscal que no le corresponde.
MONEDA COM)N DENOMINADOR(
*s la representación monetaria del país= los acontecimientos económicos se registran ' valori3an aplicando un precio a cada unidad en los libros de contabilidad en t+rminos monetarios en el que funciona el ente en conformidad con dispositivos legales ' la contabilidad se lleva en moneda nacional.
#os auditores verificaran el cumplimiento de las le'es ' reglamentos que aseguren un adecuado control en las operaciones del ente.
*&emplo
#a empresa extel 2.".C1 produce c(ompas, registra sus actividades financieras en nuevos soles peruanos $2.%
*l auditor verifica que los estados financieros ' toda la contabilidad de la empresa este en moneda nacional conforme a le'.
EMPRESA EN MARC*A(
*ste principio implica la permanencia ' continuidad de la empresa en el mercado= la cual registra actividades financieras que tienen vigencia de funcionamiento con pro'ección al futuro, sin interrumpir las actividades, si no que opera en forma indefinida.
#a empresa entra en vigencia una ve3 que se registran sus actividades financieras.
#os auditores evaluaran ' determinaran si los resultados están acorde con los ob&etivos de la empresa.
*&emplo:
#a empresa constructora Caminos 2.".C1 (a firmado un contrato de colaboración empresarial por dos a?os con una empresa de máquinas pesadas. 2i otra empresa constructora que tiene un traba&o de construcción de ; meses quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede (acerlo por la vigencia de dos a?os del contrato que tiene la 5@ empresa. *# auditor podrá reali3ar una fiscali3ación cuando la empresa est+ operativa ' presente operaciones comerciales.
*ste principio establece que los activos de una empresa deben ser evaluados al costo de adquisición o producción.
*&emplo:
#a empresa adquiere una maquinaria para fabricar c(ompas el cual (a costado 2.5<,666.66 pero por error lo registran el precio de s5,<66, ' al momento que le (acen una auditoria se ve refle&ado el error.
PERIODO(
*s el lapso en entre una fec(a a otra, indispensable para medir la gestión económica para conoces los resultados obtenidos de la entidad económica.
*&emplo:
#a empresa 2A# 2"#0*)* debe presentar el informe detallado de los resultado de sus operaciones comerciales durante el periodo contable, para que así el auditor pueda tener acceso a esta información ' verificar que todo est+ en correcto estado.
DEGENGADO(
#as variaciones patrimoniales $ingresos ' gastos% tiene que ser reali3ados al cierre del periodo ,teniendo .*l gasto debe registrarse en el mes que (a ocurrido no importa si se (a
cancelado o no . *&emplo:
#lega el recibo de #u3 del mes de diciembre el cual nos lo entregan , en el mes de enero .2in embargo al contabili3ar como gasto el recibo , lo registran por equivocación en el mes de enero, 'a que en este mes fue pagado , lo cual se verá al momento de presentar nuestro informe, porque en el mes de diciembre es a donde le corresponde.
OB,ETI+IDAD
#os cambios en el activo, pasivo ' en la expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos ob&etivamente ' expresar esta medida en t+rminos monetarios.
*&emplo:
*l auditor anali3a ' revisa con suma atención que est+n todos los comprobantes de pago que acrediten las compras que se (an (ec(o en el periodo, no puede ser que se registre una compra ' no (a'a un comprobante
#os auditores anali3an el estado de situación financiera ' ven este tipo de cambios en el activo que est+ regulari3ado para que no presente alg!n problema.
REALI-ACIÓN
#os resultados económicos se registran cuando sean reali3ados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas comerciales aplicables ' se (a'an ponderado fundamentalmente todos los riesgos in(erentes a tal operación. 2e establecerá como carácter general que el concepto 4reali3ado4 participa del concepto de 4devengado4.
#os resultados económicos sólo deben contabili3arse cuando queden reali3ados a trav+s de medios legales o comerciales $actas, documentos, etc.% donde se toman en cuenta los riesgos in(erentes de todo negocio.
)o se encuentran en este grupo las PRA/*2"2 A 2BPB*2A21 'a que no toman en cuenta los riesgos ' no se sabe si los t+rminos del negocio se van a reali3ar o no.
*&emplo:
2u amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio ' los riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabili3ar dic(o negocio 'a que cumple con el principio de reali3ación no se puede contabili3ar solo con supuestas promesas.
*l auditor no puede permitir que la empresa se base en suposiciones estos pro'ectos tienen que estar (ec(a sobre la le'. 7a a notar que 'a se registró un pro'ecto sin (aberse reali3ado todavía.
PRUDENCIA
#os ingresos ' gastos no se deben sobreestimar, subestimar ni anticipar o diferir. Cuando se deba elegir entre más de una alternativa para medir un (ec(o económico - financiero, se elegirá aquella que no sobreval!e los activos ni subval!e los pasivos
*s cuando se debe elegir entre dos valores, s e debe tomar en cuenta el más ba&o. *ste principio general se puede expresar tambi+n diciendo: 4contabili3ar todas las p+rdidas cuando se conocen ' las ganancias solamente cuando se (a'an reali3ado4.
*&emplo:
*l auditor anali3a en un activo que su precio este coti3ado en el mercado actual correspondiente ' no al precio en que se compró. Porque si se mantiene en ese precio la empresa puede obtener perdida ' la auditoria se reali3a para que la empresa minimice sus riesgos ' maximice su rentabilidad
ablando de impuestos se podría pagar menos, la empresa al estado $2B)"% 'a que (a tenido una perdida ' eso disminu'e su utilidad.
UNI.ORMIDAD (
*ste principio indica que una ve3 adoptado un m+todo de contabilidad, +ste debe mantenerse invariable de un período a otro, para de esta manera poder interpretar de los estados financieros en forma comparativa ' tomar las correctas decisiones de acuerdo a los cambios que estos refle&en.
*ste principio contable establece la obligatoriedad de mantener la aplicación de los mismos principios ' reglas específicas de valoración de los activos ' pasivos poseídos por la empresa para lograr que se puedan comparar informaciones contables.
"l (acer uso de un m+todo para la presentación de los estados contables, deberán ser consecuentes con el mismo, logrando uniformidad en la presentación de la información expuesta en los registros contables de un periodo a otro (ec(o.
*&emplo:
Bn auditor eval!a los cambios en las condiciones productivas que altera la rentabilidad de una empresa. D detecta que (a vendido ' no reempla3o parte de las máquinas ' equipos de producción que reduce sustancialmente su capacidad de producción de un e&ercicio a otro.
SIGNI.ICACION O IMPORTANCIA RELATI+A(
*sto quiere decir, que ante el (ec(o que se den situaciones de mínima importancia, estas se de&arán pasar por alto.
#os auditores deben tener un conocimiento completo del concepto de significación, 'a que su responsabilidad es determinar si los estados contables tienen errores significativos.
*&emplo:
Bn auditor revisa las ventas de una empresa, pero detecta que las sumas totales no coinciden con lo que la empresa declaro, solo por 2 E.66 acá se aplica el principio de la significación porque es un monto insignificante.
E/POSICION (
*ste principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación financiera de la empresa.
#os auditores van a inspeccionar que los estados financieros presenten información clara ' necesaria ' sobre todo correcta, para que estos sean válidos.
*&emplo:
Bna empresa da o expone sus estados financieros a un auditor externo, para que este pueda dar sugerencias o diagnósticos de las condiciones en que la empresa se encuentra.
