Conclusiones

Atendiendo a los objetivos planteados y luego de analizar e interpretar los resultados obtenidos, es pertinente realizar las conclusiones correspondientes que darán respuestas a los objetivos planteados en la investigación, las cuales se sintetizan a continuación, en donde se resaltan los aspectos que resultaron con mayor significación en atención a dar cumplimiento al objetivo general: Valorar a través del control interno los riesgos presentados en las cuentas por cobrar comerciales para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados, en Centro Corporativo APS, C.A, durante el año 2016.

Las conclusiones en la presente investigación, se centraron en resumir el análisis e interpretación de los resultados por el investigador en el capítulo anterior, donde se puedo concluir lo siguiente:

Con relación al objetivo específico N°1, “Identificar los riesgos procedentes de fuentes internas y externas en el proceso de cobranza en “Centro Corporativo APS, C.A” durante el año 2016”. Con respecto a las causas por factores internos se concluyó lo siguiente:

-No existe una adecuada segregación de funciones en las labores realizadas en el departamento de créditos y cobranza.

-No se indica claramente las personas responsables en el otorgamiento del crédito.

-La autorización de créditos no está separada de la operación de ventas y de su contabilización, teniendo esto como consecuencia la aprobación de créditos a clientes que se encuentran en mora y en proceso de litigio.

-No está expresada de manera clara los responsables en las funciones de aprobación de créditos y facturación a los clientes.

-No existe un manual de procedimientos donde se describan las funciones relacionadas con la operación de ventas-cuentas por cobrar.

-Se evidenció que se presenta una alta frecuencia de errores en los saldos de los estados de cuenta enviados a los clientes. Esta situación ha generado retraso en la cobranza. Cabe agregar que los estados de cuenta enviados a los clientes no son revisados por el jefe del departamento de créditos y cobranza.

-El personal del departamento de créditos y cobranza no se adhiere a las políticas establecidas por la gerencia, ocasionando que las operaciones de ventas no respondan a la política de crédito.

-No se realiza un análisis completo para el otorgamiento de créditos, en donde se evalúe: el carácter del cliente, el capital de crédito, la capacidad de cancelación, las condiciones de crédito y el colateral del crédito.

-Se evidenció que existen deficiencias en el control de la documentación que sirve como soporte de las cuentas por cobrar comerciales. El departamento de créditos y cobranza es el responsable del resguardo de esta documentación, sin embargo se han presentado inconvenientes con el departamento de contabilidad por el contenido de esta información.

Con respecto a las causas por factores externos, se pudo observar lo siguiente:

-Las regulaciones a las cuales están expuestas las empresas aseguradoras del sector privado a partir del año 2016 que han restringido su activo disponible, retrasando el pago de sus obligaciones con los proveedores.

-Los constantes aumentos de sueldos por parte del ejecutivo nacional, que limita la liquidez de las empresas aseguradoras, causando retraso en el cumplimiento de las obligaciones con sus proveedores.

Por otra parte en lo respecta al objetivo específico N°2, “Detallar las debilidades encontradas en el proceso de cobranza durante la identificación de los riesgos en “Centro Corporativo APS, C.A” durante el año 2016”. Se concluyó lo siguiente:

-Se evidenció en las encuestas, que al no existir un manual de procedimientos, no se tiene documentada la descripción de actividades que deben seguirse en el proceso de otorgamiento de créditos y gestión de cobranza. De igual manera no se tienen establecidos los puestos o unidades administrativas que intervienen precisando su responsabilidad y participación.

-No es suficiente el tiempo para realizar la cobranza. En efecto, durante el 2016 se evidenció que el promedio de días de cobro ha sido mayor a 90 días. Esto ha traído como consecuencia que la empresa presente insuficiencia en la liquidez para cumplir sus obligaciones.

-La gerencia no revisa las políticas de crédito para determinar si continúan siendo apropiados para las actividades de la compañía. Los constantes cambios en la situación económica del país, en donde se presenta una alta inflación, obligan a la revisión de estas políticas para evitar la pérdida del poder adquisitivo de los Bolívares (Bs.) que se encuentran en las cuentas por cobrar comerciales.

Finalmente en referencia al objetivo específico N°3, “Organizar un proceso de valoración del riesgo en la entidad para prevenir que afecten los trámites, procedimientos, controles eficaces y beneficios de las cuentas por cobrar comerciales, en “Centro Corporativo APS, C.A” durante el año 2016.” se concluyó lo siguiente:

-De acuerdo con los encuestados, la gerencia no establece los mecanismos necesarios para identificar los riesgos relevantes que puedan afectan las cuentas por cobrar comerciales. Como se ha mencionado anteriormente, en el departamento de crédito y cobranza se presentan diferentes riegos por causas internas y externas en los procesos de otorgamiento de créditos y las actividades de cobranza. Esto trae como consecuencia de que se corra el riesgo de que no se identifiquen actos irregulares que puedan afectar el patrimonio de la empresa.

-Asimismo los encuestados no conocen la importancia de estimar los riesgos relevantes y determinar las acciones necesarios a seguir con el fin de conocer la severidad de los mismos. Esto trae como consecuencia de que parte del personal desconozca el nivel de riesgo en el que se encuentra la entidad, en donde se presenta un nivel de riesgo grave que afecta la utilidad del período.

-Los encuestados comentaron que desconocen el significado y la importancia de la aplicación de un programa de prevención de riesgos en las cuentas por cobrar comerciales.

-Se evidenció que la gerencia no realiza los controles preventivos a fin de evitar la ocurrencia de actividades peligrosas en los procesos realizados en el departamento de créditos y cobranza, así como tampoco determina las estrategias a utilizar para gestionar los riesgos presentes en las cuentas por cobrar comerciales.