Dentro del proyecto de investigación se ha encontrado términos, que ayudaran con el desarrollo del proyecto de investigación siendo los siguientes:
Actividades de Control: Las actividades de control son políticas y procedimientos establecidos para enfrentar los riesgos y lograr los objetivos de la entidad. Los procedimientos que una organización
ejecuta para tratar el riesgo se llaman actividades de control interno. Las actividades de control interno son una respuesta al riesgo en tanto que son diseñadas para contener la parte poco certera del resultado que ha sido identificado. 11
Actos Ilegales: Se refieren a infracciones a las leyes o reglamentos gubernamentales cometidas por las entidades. Los actos ilegales son atribuibles a la entidad cuyos estados financieros son objeto de auditoría, o actos cometidos por la gerencia o los empleados que la representan. Tales actos pueden involucrar la manipulación, la falsificación o la modificación de los registros o documentos, la malversación de activos, la eliminación u omisión de los efectos de las transacciones en los registros o documentos, el registro de transacciones sin sustento o la aplicación errónea de normas contables.(Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998).
Auditoría Forense: Es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del
11http://www.intosai.org/GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO. pág.30
trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada). 12
Auditoría Gubernamental: La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe. (Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG, Marco Conceptual).
Cohecho: Corrupción. Comete delito de cohecho, el funcionario público que solicita o recibe dinero o cualquier otra dádiva, por realizar un acto que constituya delito o sea injusto, o por abstenerse de realizar un acto que debe practicar, al igual que los que con dinero u ofrecimientos corrompen o intentan corromper a los funcionarios públicos.(Virginia Molinero, Definiciones jurídicas, Internet).
Componente de control interno: Uno de los cinco elementos del control interno. Los componentes del control interno de una entidad son: entorno de control,
12 Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA. Auditoria Forense Fundamentos. pág.5
evaluación de riesgo, actividades de control, información y comunicación, y seguimiento. (COSO 1992).
Control interno: Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, el personal de la entidad;
para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes:
· Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios que deben brindar cada entidad pública;
· Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;
· Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
· Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.(Resolución de Contraloría Nº 072-2000-CG, MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO).
Control de detección: Un control diseñado para descubrir un hecho o un resultado no intencionado (en contraste con el control preventivo) (COSO 1992).
Control preventivo: Un control diseñado para evitar hechos o resultados no intencionados (contrastar con control de detección) (COSO 1992).
Colusión: Un esfuerzo corporativo entre los empleados para defraudar efectivo, inventarios u otros bienes (Arens, Elder & Beasley).
Corrupción: Significa alterar, echar a perder, pudrir, viciar, pervertir, sobornar, cohechar. 13
Crímenes de Cuello Blanco: Son perpetrados por funcionarios y ejecutivos de distintas organizaciones hasta los empleados de más bajo rango, se les puede catalogar como robo indirecto por ejemplo: desfalco, apropiación ilícita, reportes financieros fraudulentos, software pirata, reclamos de compensación de empleados fraudulentos, seguros fraudulentos, empleados fantasmas, lavado de dinero, cohecho.
Este tipo de crimen son uno de los objetivos de la auditoria Forense. 14
COSO: Comité de organizaciones patrocinadas, un grupo de varias Organizaciones de contabilidad. En 1992 publicó un estudio significativo sobre el control
13 Técnicas para la Detección e Investigación de Fraude-Escuela Nacional de Control
14 XIX Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú-2004-Trabajos Individuales Técnicos.pág.118
interno llamado Control Interno- un marco integrado.
El informe es muchas veces llamado Informe COSO.
Detección: Descubrir la existencia de algo que no era patente.
Evidencia de Auditoría. Las pruebas que obtiene el auditor durante la ejecución de la auditoría, que hace patente y manifiesta la certeza o convicción sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus opiniones y conclusiones. 15
Suficiencia. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe correspondiente.
Competencia. Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o revelar esa situación en el respectivo informe.
15 MAC.-Herramientas para el Control y la Prevención en la lucha contra la corrupción. Experiencia cubana.
pág. 03
Relevancia. Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso la información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente, no podrá incluirse como evidencia.
Fondos Públicos: Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atención de los gastos del presupuesto público. (Ley de presupuesto del sector público para el año fiscal 2011-LEY Nº 29626-Glosario de Términos).
Funcionario Público : Considerase funcionario al ciudadano que es elegido o designado por autoridad competente, conforme al ordenamiento legal, para desempeñar cargos del más alto nivel en los poderes públicos y los organismos con autonomía. Los cargos políticos y de confianza son los determinados por la ley. (Decreto Supremo Nº 005-90-PCM, Reglamento del D. Leg. Nº 276, Artículo 4º).
Función Pública: Toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por una persona en nombre o al servicio de las entidades de la Administración Pública, en cualquiera de sus niveles jerárquicos. (Ley Nº 27815, Ley del Código de Ética de la Función Pública, Artículo 2º).
Gasto Público: Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales. (Ley de presupuesto del sector público para el año fiscal 2011 LEY Nº 29626-Glosario de Términos).
Gestión Pública: Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por los Entes Rectores del Sector Público.
Gobierno Local :Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a Ley,
las que constituyen -de acuerdo a la Constitución Política del Perú- los órganos de Gobierno Local.
Tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. (Resolución Directoral Nº 007-99-EF/76.01, Glosario de Términos de Gestión Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999).
Hallazgos de Auditoria : Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estado financieros. Pueden referirse a diversos aspectos de la estructura de control interno, tales como: ambiente de control, sistema de contabilidad y procedimientos de control. (Contraloría General de la
República, MANUAL DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998).
Informes Financieros Fraudulentos: Los informes financieros fraudulentos son un error u omisión intencional en las cantidades o revelaciones con la intención de engañar a los usuarios. La mayoría de los
casos de informes financieros fraudulentos implican errores intencionales de cantidades, y no revelaciones.
Las omisiones de cantidades son menos comunes, pero una compañía puede sobrevaluar los ingresos al omitir las cuentas por pagar y otros pasivos financieros. 16
Normas de Control Interno para el Sector Público:
Las Normas de Control Interno para el Sector Público son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones.
(Resolución de Contraloría Nº 072-2000-CG, MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO).
Malversación de Activos: La malversación de activos es el fraude que involucra el robo de los activos de una entidad. En varios casos, las
16 QUIPUKAMAYOC | Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N° 32 (2009) UNMSM, Lima – Perú-pág. 29
cantidades involucradas no son materiales para los estados financieros. Sin embargo, la perdida de los activos de la empresa es una preocupación importante de la administración, y es probable que el umbral de materialidad de la administración para el fraude sea mucho menor que el umbral de materialidad utilizado por el auditor para los fines de los informes financieros. 17
Presupuesto del Sector Público: Constituidos por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público aprobada por el Congreso de la República; los presupuestos de los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales aprobados en el marco de su autonomía constitucional; el presupuesto consolidado de las empresas sujetas al Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE); y el presupuesto de la seguridad social de salud (ESSALUD). Asimismo, comprende el presupuesto consolidado de las empresas municipales y los organismos públicos descentralizados de los Regionales y Locales. (Ley de presupuesto del sector público para
(17) IBID, pág.30
el año fiscal 2011 LEY Nº 29626-Glosario de Términos).
Prevención. Acción y efecto de prevenir. Preparación y disposición que se hace anticipadamente para evitar un riesgo. 18
Procesos de Auditoria Forense : Los procedimientos de Auditoria Forense constituyen el conjunto de técnicas que en forma simultánea se aplican para poder obtener las evidencias suficientes, competentes, relevantes y útiles que permitan sustentar las pruebas y testimonios que aporta el auditor forense, ante los tribunales o el Directorio que lo contrata. Los tipos de evidencia que aporta el Auditor Forense son de carácter analítico, documental, físico, y testimonial y dependerán del tipo de compromiso asumido. 19
Recursos y Bienes del Estado.- Son los recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de
18 MAC.-Herramientas para el Control y la Prevención en la lucha contra la corrupción. Experiencia cubana.
pág.5
19 XIX Congreso Nacional de Contadores Públicos del Peru-2004 Trabajos Técnicos Individuales. pág.121
endeudamiento público contraídos según las leyes de la República. 20
Revelaciones Financieras Engañosas: En este sentido el Fraude Administrativo es definido como la presentación equivocada e intencional de cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el propósito de engañar a los usuarios de los mismos.
(Silvia Castillo D.A Contabilidad Forense). 21
Responsabilidad de los Servidores Públicos: Los servidores son responsables ante las autoridades por infringir la Constitución y las Leyes, y por omisión y extralimitación en el ejercicio de sus Funciones. El Auditor evaluara la clase de responsabilidad (fiscal, disciplinaria o penal).22
Sector Público: En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema económico que está relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera. Incluye a las Entidades pertenecientes al Gobierno Central e Instancias Descentralizadas, así como a las empresas públicas financieras y no financieras. (Resolución Directoral Nº 007-99- EF/76.01, Glosario de Términos de Gestión
20 Ley No 27785- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
22 Constitución Política del Perú Art. 124.
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999).
Técnicas de Auditoria: Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditoría. Las técnicas de auditoría consisten en:
comparación, cálculo, confirmación, indagación, inspección, observación y examen físico. (Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – MAGU).