Descripción y dinámica contable

La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripción a nivel de subcuenta (tres dígitos), con el siguiente formato:

a. Contenido.Brinda una descripción de los componentes de la cuenta.

b. Nomenclatura de las subcuentas. Se señala la descripción a nivel de tres dígitos, donde se recoge el contenido y las características más resaltantes de las operaciones allí reconocidas. En algunos casos donde la descripción se encuentra sobreentendida o se desprende del enunciado de la subcuenta, no ha sido desarrollada.

c. Reconocimiento y medición. Se resume lo establecido por las NIIF aplicables, sobre estos aspectos del tratamiento contable, sin contener un desarrollo exhaustivo, y respecto de lo cual, este PCGE se subordina a lo especificado en las NIIF.

d. Dinámica de la cuenta Describe las transacciones más comunes o generales débitos y créditos, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada por separado en el PCGE, se deberá formular el registro contable que proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF.

e. Comentarios. Buscan orientar la aplicación de las cuentas y subcuentas, resaltando ciertas características de ellas.

f. NIIF e Interpretaciones referidas. Se citan las NIIF e Interpretaciones aplicables en cada cuenta, para facilitar la consulta con el modelo contable de la NIIF.

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

DEBITADA POR: Entradas de efectivo a caja y reembolso de fondos fijos, depósitos de cheques, entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo, la diferencia de cambio, notas de abono emitidas por instituciones financieras.

ACREDITADA POR: Salidas de efectivo por pagos a través de caja, bancos, fondos fijos, pago por cheques, medios electrónicos, diferencia de cambio, notas de cargo emitido por instituciones financieras.

11 INVERSIONES FINANCIERAS

DEBITADA POR: Costo de adquisición de las inversiones, dividendos en acciones, diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio, incremento del valor por la aplicación del valor razonable.

ACREDITADA POR: El costo de las inversiones vendidas o redimidas, diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, reducción de valor por la aplicación del valor razonable.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

DEBITADA POR: derechos de cobro por la venta de bienes o la prestación de servicios inherentes al giro del negocio, traslado entre cuentas internas, aplicación de anticipos recibidos, diferencia de cambio.

ACREDITADA POR: cobro parcial o total de los derechos, traslado entre cuentas internas, anticipos recibidos, disminución del derecho de cobro, devoluciones descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta, castigo de cuentas incobrables, diferencia de cambio.

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

DEBITADA POR: derechos de cobro por la venta de bienes o la prestación de servicios inherentes al giro del negocio, traslado entre cuentas internas, aplicación de anticipos recibidos, diferencia de cambio.

ACREDITADA POR: cobro parcial o total de los derechos, traslado entre cuentas internas, anticipos recibidos, disminución del derecho de cobro, devoluciones descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas,

42 posteriores a la venta, castigo de cuentas incobrables, diferencia de cambio.

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

DEBITADA POR: préstamos al personal, gerentes, directores y accionista, aportes pendientes de cobro en la suscripción de acciones, diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio

.

ACREDITADA POR: pagos recibidos del personal, gerentes, directores y accionistas, diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

DEBITADA POR: préstamos otorgados, reclamaciones, intereses, las regalías y los dividendos por cobrar, depósitos otorgados en garantía, venta de activo inmovilizado, efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros, diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

ACREDITADA POR: cobranzas efectuadas, eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables, disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros y diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

DEBITADA POR: préstamos otorgados, reclamaciones, intereses, las regalías y los dividendos por cobrar, depósitos otorgados en garantía, venta de activo inmovilizado, efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros, diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

ACREDITADA POR: cobranzas efectuadas, eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables, disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros y diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

DEBITADA POR: intereses descontados por anticipado en operación de financiamiento recibido, montos por servicios a futuro, incremento en la medición de primas.

ACREDITADA POR: devengamiento de intereses, consumo de servicios contratados, liquidación de opciones contratadas

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

DEBITADA POR: • recuperación total o parcial de los derechos de cobro, eliminación (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma, diferencia de cambio para

igualar la estimación de cobranza.

ACREDITADA POR: El deterioro estimado según evaluación de la empresa, la diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

20 MERCADERÍAS

DEBITADA POR: costo de las mercaderías adquiridas, costo de las mercaderías devueltas por los clientes, incremento de valor de las mercaderías que se miden al valor razonable, sobrantes de mercaderías.

ACREDITADA POR: costo de las mercaderías vendidas, costo de las mercaderías devueltas a proveedores, disminución de valor de las mercaderías que se miden al valor razonable, faltantes de mercaderías, determinados por referencia a inventarios físicos y el castigo de mercaderías.

21 PRODUCTOS TERMINADOS

DEBITADA POR: costo de manufactura de los productos para la venta, costo de los productos devueltos por los clientes, costo de las existencias de servicios, variación de productos terminados ,costos de financiación, sobrantes de productos terminados, transferencia de productos y servicios recibidos de productos en proceso.

ACREDITADA POR: El costo de los productos manufacturados, de los productos naturales extraídos y procesados;

de los agropecuarios y piscícolas procesados, vendidos, costo de los servicios prestados y vendidos, faltantes de productos terminados, castigo de productos terminados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

DEBITADA POR: costo o valor neto de realización de los subproductos, desechos y desperdicios, en la oportunidad de su reconocimiento inicial, variación de subproductos, desechos y desperdicios, sobrantes de este tipo de existencias.

ACREDITADA POR: valor en libros de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos, faltantes de este tipo de existencias, castigo de este tipo de existencias.

23 PRODUCTOS EN PROCESO

DEBITADA POR: costo de los productos en proceso, calculado hasta la etapa en que se encuentran, costo de las existencias de servicio en proceso, incremento de valor de los productos en proceso que se miden al valor razonable,

44 costos de financiación, cuando la existencia corresponde a un activo , sobrantes de productos en proceso.

ACREDITADA POR: transferencia de saldos al inicio del periodo, transferencia a las subcuentas correspondientes de productos terminados y de existencias de servicios terminados, disminución de valor de los productos en proceso que se miden al valor razonable, faltantes de productos en proceso, castigos de productos en proceso.

24 MATERIAS PRIMAS

DEBITADA POR: costo de las materias primas, costo de las materias primas devueltas por el centro de producción, sobrantes de materias primas.

ACREDITADA POR: valor en libros de las materias primas utilizadas en la producción, costo de las devoluciones de materias primas a proveedores, faltantes de materias primas.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

DEBITADA POR: costo de los materiales y suministros adquiridos o fabricados, costo de los materiales y suministros devueltos por el centro de producción, sobrantes de este tipo de existencias.

ACREDITADA POR: valor en libros de los materiales y suministros utilizados en la producción, costo de las devoluciones de materiales y suministros a proveedores, faltantes de este tipo de existencias, castigo.

26 ENVASES Y EMBALAJES DEBITADA POR: costo de los envases y embalajes adquiridos, devolución por los centros de producción, sobrantes de envases y embalajes.

ACREDITADA POR: valor en libros de los envases y embalajes utilizados, costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores, faltantes de envases y embalajes, castigo de esta clase de existencias.

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

DEBITADA POR: transferencia de la cuenta de activo de la que procede, recuperación de la pérdida por deterioro.

ACREDITADA POR: La venta del activo, pérdida de valor por deterioro.

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR DEBITADA POR: El valor de las existencias por recibir y los otros desembolsos y compromisos de pago motivados por su adquisición, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha efectuado.

ACREDITADA POR: transferencia de existencias recibidas a las cuentas correspondientes.

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS DEBITADA POR: retiros de la contabilidad de las existencias sin valor, que no se puedan realizar mediante su venta, reversión de las desvalorizaciones reconocidas previamente

ACREDITADA POR: estimación de la desvalorización de existencias.

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

DEBITADA POR: costo de adquisición o de construcción, acondicionamiento o equipamiento, transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo, transferencia del costo de construcción incurrido, costos de financiación en el caso de activos calificados, acumulados durante la etapa de construcción, mejoras y renovaciones capitalizables

ACREDITADA POR: costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta, transferencia a la cuenta Inmuebles, maquinaria y equipo

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DEBITADA POR: costo de adquisición y otros directamente relacionados

ACREDITADA POR: desapropiación o devolución del bien, traslado a la cuenta de inversiones inmobiliarias e inmuebles, maquinaria y equipo.

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

DEBITADA POR: costo de adquisición, de las construcciones, instalaciones, equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de ser utilizados

ACREDITADA POR: valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja, costo de los bienes devueltos a los proveedores.

34 INTANGIBLES

DEBITADA POR: costo de adquisición ,valor asignado a los intangibles recibidos como donación o aporte, revaluación ACREDITADA POR: costo de los intangibles vendidos o retirados, desvalorización

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

DEBITADA POR: adquisición del activo biológico, incrementos por medición a valor razonable.

ACREDITADA POR: retiro o venta de los activos biológicos.

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO DEBITADA POR: reversión de pérdidas reconocidas previamente, importe del deterioro.

ACREDITADA POR: valor estimado de la desvalorización de activos inmovilizados.

37 ACTIVO DIFERIDO DEBITADA POR: El importe del activo por diferencias

46 temporales deducibles o por pérdidas tributarias arrastrables, o por cambios en la legislación, originadas en el ejercicio.

ACREDITADA POR: reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron en el ejercicio o por cambios en la legislación.

38 OTROS ACTIVOS DEBITADA POR: costo de adquisición de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos.

ACREDITADA POR: costo de adquisición de activos vendidos o retirados.

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

DEBITADA POR: La reducción o anulación de la depreciación, amortización o agotamiento acumulados ACREDITADA POR: depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio.

ELEMENTO 4: PASIVO

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

DEBITADA POR: pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud, pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia, el IGV acreditable.

ACREDITADA POR: El importe de todos los tributos a cargo de la empresa, importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensione, IGV facturado, aportes a los sistemas de pensiones.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

DEBITADA POR: pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta.

ACREDITADA POR: remuneraciones por pagar, participaciones por pagar, beneficios sociales.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

DEBITADA POR: pagos efectuados a los proveedores, disminución de las obligaciones, notas de crédito emitidas por los proveedores.

ACREDITADA POR: importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores.

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

DEBITADA POR: pagos efectuados a los proveedores, disminución de las obligaciones, notas de crédito emitidas por los proveedores.

ACREDITADA POR: importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores.

44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

DEBITADA POR: pagos efectuados, diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

ACREDITADA POR: préstamos recibidos de accionistas (o socios),dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios) menos cualquier impuesto o retención.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS DEBITADA POR: pago de préstamos, costos de financiación, diferencia de cambio.

ACREDITADA POR: préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, costos de financiación devengados, instrumentos de deuda colocados.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS DEBITADA POR: pagos efectuados por acreencias, devolución de depósitos en garantía, diferencias de cambio.

ACREDITADA POR: reclamaciones de terceros, obligaciones con terceros, depósitos recibidos de terceros como garantía.

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

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DEBITADA POR: pagos efectuados por acreencias, devolución de depósitos en garantía, diferencias de cambio.

ACREDITADA POR: reclamaciones de terceros, obligaciones con terceros, depósitos recibidos como garantía.

48 PROVISIONES DEBITADA POR: desembolso, traslado a las cuentas por pagar, reversión de provisiones.

ACREDITADA POR: provisiones, incrementos de provisiones.

49 PASIVO DIFERIDO DEBITADA POR: disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por la reversión de las diferencias temporales gravables.

ACREDITADA POR: impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas con transacciones que se reconocen en los resultados del período o en el patrimonio neto.

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

50 CAPITAL DEBITADA POR: reducciones de capital y recompra de acciones propias

48 ACREDITADA POR: capital aportado y capitalizaciones.

51 ACCIONES DE INVERSIÓN DEBITADA POR: pagos de acciones de inversión.

ACREDITADA POR: aumentos por aportes y/o capitalización de otras partidas.

52 CAPITAL ADICIONAL

DEBITADA POR: capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta.

ACREDITADA POR: primas de emisión, cuando exceden el valor nominal de las acciones, aportes, reservas y acreencias.

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

DEBITADA POR: perdida por diferencia de cambio, transferencia a resultados del periodo

ACREDITADA POR: ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas, transferencia a resultados del ejercicio.

58 RESERVAS

DEBITADA POR: capitalización de reservas, disminución de reservas.

ACREDITADA POR: detracciones de utilidades atendiendo a razones legales.

59 RESULTADOS ACUMULADOS DEBITADA POR: ajustes cuando hay mayores pérdidas o menores utilidades, perdida del ejercicio.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS DEBITADA POR: importe de las compras, de acuerdo con su naturaleza, distinguiendo entre el costo de adquisición del proveedor y otros costos vinculados

ACREDITADA POR: valor de las devoluciones de las compras

. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

DEBITADA POR: costo por utilización de materias primas, materiales auxiliares, suministros, productos terminados.

ACREDITADA POR: el costo por los componentes de esta cuenta adquiridos por la empresa.

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

DEBITADA POR: monto bruto de las remuneraciones, importe total de las contribuciones devengadas, retribuciones asignadas a directores.

ACREDITADA POR: el total de las cargas de personal al cierre del ejercicio.

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

DEBITADA POR: importe de los servicios prestados.

ACREDITADA POR: el total al cierre del periodo.

64 GASTOS POR TRIBUTOS

DEBITADA POR: importe de los tributos devengados.

ACREDITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN DEBITADA POR: importe de primas de seguros, regalías, suscripciones, sanciones administrativas.

ACREDITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

DEBITADA POR: pérdida del valor de los activos realizables.

ACREDITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

67 GASTOS FINANCIEROS DEBITADA POR: importe de los gastos financieros y otros descontados en una venta de cuentas por cobrar.

ACREDITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

DEBITADA POR: estimación de disminución de valor de los activos, estimación de provisiones.

ACREDITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

69 COSTO DE VENTAS DEBITADA POR: costo de bienes y servicios vendidos.

ACREDITADA POR: costo de bienes vendidos devueltos por los clientes.

ELEMENTO 7: INGRESOS

70 VENTAS DEBITADA POR: devoluciones de bienes vendidos, cierre.

ACREDITADA POR: importe de las ventas.

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

DEBITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

ACREDITADA POR: descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES CONCEDIDOS

DEBITADA POR: monto de descuentos, bonificaciones y rebajas.

ACREDITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

DEBITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

ACREDITADA POR: recuperación de cuentas de valuación y deterioro de activos.

77 INGRESOS FINANCIEROS DEBITADA POR: el total al cierre del ejercicio.

ACREDITADA POR: importe de ingresos financieros obtenidos.

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES DEBITADA POR: el total a la fecha de los estados financieros.

ACREDITADA POR: cargas por provisiones imputadas a

50 cuenta de costos.

In document CONTADOR PÚBLICOHUANCAYO–PERÙ2012 (página 39-49)