CAPITULO IV
EL SECTOR PUBLICO MUNICIPAL
9 Las transferencias recibidas ascienden al 15%, contra las que perciben las provincias del 81%,
Estas primeras consideraciones nos alertan de que aquel nivel de gobierno, que como se decía anteriormente tiene la mayor presencia geográfica y la relación más directa con las personas, debe hacer frente a sus necesidades con escasos recursos, lo que hace que sean en general dependientes tanto de la Nación como de las Provincias. Esta comprobación supone la necesidad de una opción política que aliente el financiamiento del sector público municipal a fin de atender sus necesidades actuales y aquellas que por su proximidad puede efectuar mejor. En este sentido se puede hablar de los planes sociales, la medicina de emergencia, la educación primaria, la supervisión de servicios provinciales o nacionales, etc.
Cuadro 4
Estructura del Sector Público
en porcentajes
ADMINIST.
PUBLICA NACIONAL
EMPRESAS PUBLICAS NAC.
PROVINCIA S Y C.DE B.A.
MUNICIPIOS
CONCEPTO
I.INGRESOS CORRIENTES 57,4 1,1 32,5 9,0
II.GASTOS CORRIENTES 54,7 1,0 35,7 8,5
III.RESULTADO. ECONOMICO 16,7 0,3 80,4 2,5
IV RECURSOS DE CAPITAL 34,0 3,5 52,5 10,0
V GASTOS DE CAPITAL 14,1 1,1 63,5 21,2
VI TOTAL RECURSOS 57,1 1,1 32,8 9,0 VIITOTALGASTOS 52,2 1,0 37,5 9,3
VIII. RESUL. FINANC. ANTES TRANSF 13,1 0,4 74,4 12,1
IXTRANSFERENCIAS RECIBIDAS 2,5 0,7 81,6 15,2 X TRANSFERENCIAS EFECTUADAS 82,8 0,4 16,8 0,0
XI RESULTADO FINANCIERO 63,5 0,2 33,8 2,5
Fuente: ASAP, en base a datos de la Secretaría de Hacienda y de la Dirección Nac. de Coordinación Fiscal con las Provincias, ME. ANUARIO 2001
2.LA SERIE DEL GASTO MUNICIPAL Y LA CORRESPONDENCIA FISCAL
La correspondencia fiscal es uno de los temas preferidos al tratar el tema de la futura Ley de Coparticipación Federal de Impuestos y es uno sobre los que se tiene más coincidencias. Se podría definir en forma sencilla como: el que gasta debe ser el que recauda. Dicho de otra manera es la consecuencia de buscar más responsabilidad y racionalidad del gasto en la medida de que aquel que lo realiza tenga también las herramientas para financiarlo y asuma la responsabilidad política de aplicar un sistema fiscal adecuado y eficiente.
Una tercera forma, también sencilla es la que compara las ecuaciones de:
9 recursos totales / recursos propios.
9 recursos propios / gastos corrientes, etc.
Se pueden construir otras relaciones que siempre tratarán de cuantificar el mismo objetivo.
La realidad es que según el cuadro5. las proporciones favorecen, entre todos los niveles de gobierno, al municipal. Tomando el total de recursos tributarios propios y los que provienen de la Nación y las Provincias resulta
Cuadro 5
CONCEPTO 1993 1996 1999
% RECURSOS PROPIOS / RECURSOS
TRIBUTARIOS DE OTRAS JURISIDICCIONES 51.55 50.41 55.63
Este resultado positivo, se profundiza si se comparan los Ingresos Corrientes contra los Gastos Corrientes, según muestra el siguiente cuadro:
Cuadro 6
CONCEPTO 1993 1996 1999
% RECURSOS CORRIENTES /
GASTOS CORRIENTES 52 53 52
Se puede concluir que la correspondencia fiscal es relativamente buena. Sin embargo pensar que esto es sólo lo que hay que analizar, constituiría una simplificación de los problemas. Dos temas hay que resolver en el futuro: cuál será el rol de los municipios y cuales sus fuentes de financiamiento. En la PROPUESTA DE INCLUSIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS (Capítulo I. Punto 3) se ingresa al tratamiento del tema.
Cuadro 7 - Ejecuciones Presupuestarias Municipales
CONCEPTO 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
1. INGRESOS CORRIENTES 6.275,4 6820,0 6439,5 6635,2 7370,1 7778,4 7399,0 Tributarios 2.812,2 2.737,3 2.653,0 2.614,1 2.972,8 3.098,8 2.881,6 - De Origen Municipal 169,4 178,5 157,2 176,2 207,2 204,9 0,0 .Impuesto a los Automotores 113,0 118,3 109,0 127,3 144,2 146,6 627,5 .Impuesto Inmobiliario Urbano 33,5 32,8 25,3 30,5 41,4 39,1 0,0 .Impuesto sobre los Ingresos
Brutos 22,8 27,4 22,9 18,3 21,6 19,2 0,0
De Origen Nacional y Provincial 2.642,8 2.558,8 2.495,7 2.437,9 2.765,7 2.893,8 2.682,8 No Tributarios 2.855,4 3.371,1 3.188,5 3.311,8 3.522,3 3.861,1 3.671,2
Regalias 96,4 91,5 89,2 103,0 106,6 83,7 82,7
Otros No Tributarios 2.759,0 3.279,6 3.099,3 3.208,8 3.415,7 3.777,4 3.588,5 Vta.Bienes y Serv.de la
Adm.Pubi. 66,8 77,3 75,5 71,7 74,2 68,1 74,1
Rentas de la Propiedad 22,8 26,1 25,0 27,7 33,2 18,1 17,6
Transferencias Corrientes 518,2 608,2 497,5 609,9 767,4 732,3 754,5 11. GASTOS CORRIENTES 5.602,0 6.018,1 5.837,0 5.909,9 6.348,4 6.704,1 6.800,5 Gastos de Consumo 5.362,2 5.762,0 5.592,6 5.599,4 5.988,5 6.287,8 6.335,9 Personal 3.622,6 3.903,8 3.830,1 3.830,1 3.979,8 4.130,9 4.243,7 Bienes de Consumo y Servicios 1.727,1 1.838,5 1.749,7 1.759,3 1.997,3 2.156,9 2.092,2
Otros 12,6 19,7 12,9 10,0 11,4 0,0 0,0
Rentas de la Propiedad 32,0 31,7 46,6 76,7 84,4 114,9 126,3
Transferencias Corrientes 207,9 224,3 197,8 233,8 275,5 301,4 338,2 RESULTADO ECONOMICO 673,4 801,9 602,5 725,3 1.021,7 1.074,2 598,6
IV. INGRESOS DE CAPITAL 103,2 74,9 61,1 79,0 96,3 99,7 151,8
Recursos Propios de Capital 7,0 7,4 7,4 19,0 22,9 28,4 24,9
Transferencias de Capital 0,0 0,0 0,0 0,8 6,1 2,5 88,6
Disminución de la Inversión
Financiera 32,6 20,2 19,0 42,4 56,6 63,2 38,3
Otros 63,6 0,1 47,3 34,7 16,9 10,8 5,5
V. GASTOS DE CAPITAL 1.093,7 1.226,1 993,4 799,1 1.116,3 1.262,1 1.178,9 Inversión Real Directa 1.060,4 1.175,3 945,6 763,6 1.080,5 1.227,6 1.145,0
Maquinaria y Equipo 134,6 129,8 101,7 108,1 133,7 159,4 0,0
Construcciones 912,6 1.022,4 817,3 636,1 921,3 1.050,4 0,0
Bienes Preexistentes 4,5 8,6 7,2 7,6 11,2 17,9 0,0
Otras 8,7 14,5 19,4 11,8 14,2 0,0 0,0
Transferencias de Capital 13,9 15,1 12,5 12,8 13,9 14,3 13,5
Inversión Financiera 19,3 35,8 35,3 22,6 21,9 20,2 20,4
Vi. INGRESOS TOTALES 6.378,7 6.894,9 6.500,6 6.714,3 7.466,4 7.878,0 7.550,8 Vil. GASTOS TOTALES 6.695,7 7.244,2 6.830,5 6.709,0 7.464,7 7.966,3 7.979,4 Vil¡. RESULTADO FINANCIERO -317,0 -349,3 -329,9 5,3 1,7 -88,2 -428,5 IX. FUENTES FINANCIERAS 516,6 529,6 573,0 439,0 484,3 525,8 833,5 Disminución de la Inversión
Financiera 9,6 13,6 28,2 59,2 61,3 60,6 20,0
Endeudamiento Público e lncrem. de Otros Pasivos
507,0 516,0 544,8 379,8 423,0 465,1 813,5 X. APLICACIONES FINANCIERAS 199,6 180,3 243,1 4,3 486,0 437,5 405,0
Inversión Financiera 17,0 10,1 8,3 33,2 89,8 35,0 0,0
Amortiz. Deuda y Disminución Otros Pasivos
182,7 170,2 234,8 411,1 396,3 402,5 405,0 Fuente: ASAP. ANUARIO 2001.
3.ALGUNAS COMPARACIONES INTERNACIONALES
Para no cerrar el tema de la correspondencia fiscal en el ámbito municipal, se ha elaborado el cuadro n°8 que muestra distintas situaciones de los gobiernos locales en países, la mayoría de los cuales, pertenecen al denominado primer mundo.
La concentración de las finanzas en el nivel Nacional o el equivalente al Provincial, se manifiesta en forma errática, pero supone en todos los casos una fuerte participación en el financiamiento local.
Participación Relativa de los Recursos Propios en el Total de los Recursos
Cuadro 8 - Porcentajes
MUNCIPIOS DEL PAIS 1979 1985 1990
GRECIA 27 19 11
NORUEGA 62 57 54
AUSTRALIA 42 44 52
ITALIA 8 11 17
JAPON 53 60 60
ALEMANIA 62 64 64
CANADA 33 33 33
Fuente: Nexos Municipales. Año 1- N°9, Octubre 1993
Como puede deducirse, en general la dependencia de las transferencias es elevada y la situaciones límites son las correspondiente a Japón y Grecia. En nuestro país, salvando las diferencias entre las distintas realidades provinciales, se puede decir que los municipios tienen un nivel aceptable de financiamiento propio, que es lo se decía al afirmar que su correspondencia fiscal era buena.
A fin de complementar la información y para un mejor análisis de aquel que intente profundizar en el tema se incluye el cuadro 9.
Cuadro 9
La Indemnidad Tributaria de los Municipios
Los municipios a pesar de encontrarse exentos en la legislación del Impuesto al Valor Agregado, debido al criterio de universalidad del impuesto y su forma de liquidación, se encuentran alcanzados por el mismo.
Por cada compra que efectúan para atender a las necesidades del gobierno (que incluyen bienes destinados en su mayoría a la atención de la salud, la acción social, la educación, el mantenimiento de bienes del dominio público y los destinados a atender a la administración y a la prestación de los servicios comunitarios) abonan el Impuesto que le es facturado por el Contribuyente Inscripto o directamente como consumidor final (factura “C” del actual ordenamiento).
Esta estructura del tributo hace que, un nivel de estado que debe tener indemnidad tributaria, abone una cifra muy importante como impuesto al consumo, a pesar que los bienes o servicios adquiridos o en algunos casos los servicios prestados, son para cumplir con los fines que la organización federal les ha asignado.
De acuerdo a la estructura de gastos, el 31,8% del total del gasto municipal estaría alcanzado por el impuesto al valor agregado. Una simple cuenta nos refleja el impacto financiero:
Cuadro 10
Calculo del Impacto
Concepto Año 1999 Año 2000
GASTO TOTAL MUNICIPAL ( en millones de pesos ctes.)
8.081 8.003
PORCENTAJE DEL GASTO ALCANZADO 31,8 31,8
GASTO ALCANZADO POR IVA (MILLONES DE $ CORRIENTES) 2.544
Estos datos muestran que lo que se recibe a través del Sistema de Coparticipación Federal de Impuestos, es devuelto con creces por los municipios argentinos. La Nación tiene, si desea aplicarlos, mecanismos para exceptuarlos efectivamente del IVA, similares a los aplicados a los clubes deportivos. 23
23 Ver nota n° 19
V. CONCLUSIONES
Las conclusiones intentar presentar propuestas de cambio, en aquellos aspectos que en el informe se señalan como negativos o ausentes en los regímenes de coparticipación, y en ese contexto se puede afirmar que:
9 Cualquier discusión de un nuevo régimen de Coparticipación Federal de Impuestos debe considerar la inclusión de los municipios en el reparto de los impuestos recaudados por la Nación, y consagrar el principio de descentralización tributaria. Sobre este particular se ha hecho el análisis en el Capítulo I y en especial en el punto 3 del mismo.
9 El reconocimiento de la correspondencia fiscal que muestran los municipios, salvo las diferencias provinciales que existen, habilitan a estos, si se los dota de recursos tanto financieros, como humanos, materiales y tecnológicos apropiados, a desarrollar nuevas funciones dentro de la Federación y además se los puede contar con la adecuación en el tiempo que cada uno necesite, para combatir la evasión fiscal y recaudar en los niveles que se le asignen. Capítulo III y IV.
9 Las provincias y en especial aquellas que tienen limitaciones a la autonomía plena de sus municipios, deben favorecer una discusión abierta a fin de reformar los regímenes de coparticipación, estableciendo los mecanismos para atender el desarrollo equitativo y sostenido de los mismos, con la misma orientación que prescribe el Art. 75 de la Constitución Nacional. En general en el Capítulo II se describe la situación actual.
La indemnidad tributaria debe ser reconocida por el Estado Nacional y Provinciales en coincidencia con la evolución de la jurisprudencia, a fin de que esos recursos que ahorrarían los municipios, puedan ser destinados a intensificar el gasto de capital y de bienes y servicios no personales.