Los objetivos de la reforma tributaria, tal como los definen las autoridades, son varios: (i) aumentar los ingresos tributarios para financiar con ingresos permanentes el aumento del gasto público permanente en educación y otros sectores sociales; (ii) reducir el déficit fiscal estructural; (iii) promover la equidad tributaria; (iv) mejorar los incentivos al ahorro y la inversión; y (v) reducir la elusión y evasión fiscal. Este trabajo evalúa los efectos de la reforma tributaria de 2014 en la distribución del ingreso de las personas. Con los cambios introducidos por la Reforma Fiscal al impuesto sobre la renta, la proporción del ingreso neto obtenido por el 1% más rico de la población cae un 1,1% del PIB.
Introducción
De hecho, el aumento de las tasas del impuesto sobre la renta será progresivo, y la plena vigencia de la reforma tributaria está prevista para el ejercicio 2018. Este trabajo evalúa el impacto de la reforma tributaria en la distribución de la renta de las personas. Esto permite obtener una representación adecuada de los percentiles extremos de la distribución del ingreso en Chile.
El contexto: distribución del ingreso y el sistema tributario en Chile
Las políticas de ingresos y gastos del gobierno contribuyen poco a reducir la desigualdad en la distribución del ingreso. Más importante que el tamaño relativamente bajo de la carga tributaria es que la apariencia del sistema tributario sugiere una capacidad de distribución muy limitada. En particular, la estructura tributaria vigente hasta la reforma tributaria de 2014 inclusive, caracterizada por una alta proporción relativa de impuestos indirectos y una débil progresividad de los impuestos directos, parece ser una de las causas de que una capacidad limitada de los impuestos declarados del gobierno en general, y del sistema tributario en particular, para mejorar la distribución del ingreso.
La Reforma Tributaria de 2014
Diferimiento del Impuesto Global Adicional mediante retiros para reinversión dentro de 20 días, excesos de retiros y carrybacks. Reducción de la renta neta imponible equivalente al 20% de las utilidades que queden invertidas en las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) con un límite máximo de 4000 UF. 10 La reforma de los impuestos indirectos también incluye cambios al impuesto a la vivienda, un aumento del impuesto a los servicios financieros (impuesto de timbre) e impuestos ambientales.
Metodología para la estimación de los efectos distributivos de los cambios en la Tributación
Para analizar los efectos distributivos de los cambios en el impuesto a la renta incluidos en la reforma tributaria, es necesario construir una línea de base que sea representativa de la distribución del ingreso individual. En particular, la participación del percentil más alto de la distribución del ingreso en el ingreso total generado a nivel nacional aumenta significativamente cuando las ganancias acumuladas de las empresas se atribuyen a los socios de las empresas. Otras medidas de desigualdad confirman el efecto de incluir las ganancias retenidas en la distribución del ingreso.
Resultados: Efectos Distributivos de los cambios en la Tributación sobre la Renta
Sensibilidad de los resultados a la decisión de las firmas sobre el régimen tributario al que se
Sin embargo, el sistema semiintegrado puede resultar atractivo para algunas empresas si, al retener las ganancias y diferir el pago de los impuestos personales, se logra una reducción de la carga fiscal efectiva de los accionistas. La política de distribución de utilidades depende principalmente de las oportunidades de inversión de la empresa, pero no es independiente de la elección del régimen tributario, ya que ambas decisiones dependen de las tasas efectivas de los accionistas. Según el análisis realizado, la variable “tamaño de la empresa” fue utilizada como variable determinante en la elección del régimen tributario y la política de distribución de utilidades de la empresa.
A partir de este marco lógico, el análisis de sensibilidad consistió en la construcción de escenarios alternativos sobre los cuales se realizaron los ejercicios de microsimulación y el cálculo de los efectos distributivos de la Reforma Tributaria. Estos escenarios suponen cambios en el número de empresas beneficiarias de cada sistema y en la política de distribución de beneficios, dependiendo del tamaño de la empresa. Como se observa en el Cuadro 7, los resultados del modelo de microsimulación muestran que con la Reforma Tributaria, el 95,4% de la recaudación total del impuesto a la renta será pagado por el 5% más rico de la población.
En resumen, el análisis de sensibilidad muestra que el efecto distributivo de la reforma tributaria se mantiene en los diferentes escenarios de simulación30. El modelo muestra que el crecimiento de los salarios laborales está creciendo más rápido que la compensación del capital. Cuando se tienen en cuenta los factores de crecimiento, el aumento de la recaudación tributaria resultante de la reforma tributaria sigue siendo progresivo y altamente concentrado entre los contribuyentes de mayores ingresos.
En el escenario donde la estructura tributaria se mantuvo sin reforma tributaria, el ingreso neto total del 0,1% más rico de la población fue del 10,2% del PIB.
Evaluación de los efectos del aumento de tasas de los impuestos correctivos
Por tanto, es de esperar que un aumento de los impuestos específicos sobre el tabaco y las bebidas alcohólicas reduzca el consumo de estos bienes. Utilizando un modelo de equilibrio parcial, se estima la pérdida de bienestar de los hogares (en el corto plazo) asociada con el aumento de precios resultante del aumento de las tasas impositivas introducido por la reforma. El gasto de los hogares en productos sujetos a cargos correctivos afectados por la reforma asciende al 5% del gasto de los hogares más pobres (primer decil) y al 2,5% del decil más rico.
La Figura 15 muestra los efectos regresivos del aumento de los impuestos correctivos: los hogares en los cinco deciles más pobres tienen una pérdida de ingresos reales de aprox. En el decil más pobre, las pérdidas para los hogares que consumen cigarrillos alcanzan en promedio el 1,5% del gasto total. Al aumentar el impuesto específico al tabaco, teniendo en cuenta que los precios de los productos están diferenciados (con aumentos mayores para los cigarrillos más baratos), la pérdida para los hogares más pobres puede ser mayor.
El escenario base supone que todos los hogares enfrentan el mismo aumento en los precios de los cigarrillos (23%). El efecto de los cambios en los impuestos correctivos sobre la desigualdad es limitado porque las pérdidas son menores. Aunque el efecto de los impuestos correctivos es regresivo, en el sentido de que las pérdidas relativas son mayores para los hogares más pobres que para los más ricos, en términos absolutos, los hogares más ricos contribuirán más al aumento esperado de los ingresos.
Considerando escenarios de elasticidad de la demanda frente a los precios de los productos, las pérdidas estarán en un rango de gastos totales.
Conclusiones
Estos efectos no toman en cuenta los efectos positivos sobre la salud y la sociedad, que deberían ser más importantes para los hogares más pobres que son más dependientes de la capacidad productiva de sus miembros. El percentil más rico de la población paga el 93% de los impuestos más altos recaudados a través de los cambios al impuesto a la renta. Los efectos estimados de la reforma tributaria sobre la distribución del ingreso son robustos a diferentes hipótesis sobre la política de participación en las utilidades y el sistema al que se aplican las empresas.
Los resultados de este ejercicio de sensibilidad muestran cambios insignificantes en los resultados estimados en el escenario base, por lo que se puede concluir que los efectos distributivos de la Reforma Tributaria se preservan independientemente de las posibles reacciones de las empresas ante la nueva tabla impositiva. Debido a la progresiva aplicación de la reforma y a la paulatina adaptación de los agentes económicos a los cambios en los impuestos, no se esperan cambios significativos en la evolución de las variables macroeconómicas en los próximos años, especialmente en las rentas del trabajo y del capital. En sentido contrario, los efectos distributivos del aumento de las tasas impositivas correctoras son regresivos pero limitados, sin embargo la reducción en el consumo de estos bienes tiene efectos positivos en el mediano plazo, lo que debería reflejarse en una mayor capacidad productiva de la población consumidora. . y menores gastos en salud (privada y pública) en el tratamiento de enfermedades relacionadas con el consumo de estos bienes.
Este resultado no cambia por diferentes hipótesis sobre la elasticidad precio de la demanda de estos bienes. En el caso de aumentar el impuesto específico a los cigarrillos, el efecto regresivo es mayor si se considera que son los cigarrillos más baratos (cuyo precio subirá más). Estos efectos no toman en cuenta los efectos positivos sobre la salud y la sociedad, que deberían ser más importantes para los hogares más pobres que dependen más de la capacidad productiva de sus miembros para generar sus ingresos.
En particular, dado que la política de gasto desempeña un papel predominante en la distribución del ingreso y que se deben asignar ingresos adicionales para mejorar la cobertura y la calidad de los servicios de educación, salud y protección social, son sectores en los que el gasto tiene un mayor impacto en los grupos de ingresos más bajos, el factor distributivo Se puede esperar que los efectos de la reforma tributaria se fortalezcan.
Sin embargo, estas encuestas no suelen ser representativas de los segmentos de la población de altos ingresos. En particular, debería establecerse de manera que se minimice la dependencia de los datos de las encuestas de hogares para calcular el extremo superior de la distribución del ingreso. Uno de los primeros economistas en utilizar esta fuente fue Kuznets (1953), quien investigó las tablas impositivas y calculó la participación en el ingreso total de los centiles más altos de la distribución del ingreso42.
Atkinson, Piketty, Alvaredo y Saez comenzaron a estudiar los cambios y tendencias en la participación del ingreso total de los percentiles más ricos de una economía. De manera similar, los datos del impuesto sobre la renta también se pueden utilizar en el análisis de la evasión fiscal. Esto permite demostrar que 𝐹1(𝑦) y 𝐹2(𝑦) son funciones de las distribuciones de condiciones acumulativas y representan la población que captura 𝐹(𝑏) y (1 − F(b)) de la metodología.
Esto significa que la dependencia de los datos de las encuestas de hogares para calcular el extremo superior de la distribución del ingreso se mantiene al mínimo. La participación del percentil más rico de la distribución en el ingreso total de la economía. Esto significa que el cálculo utilizado en la distribución del ingreso se basa en el ingreso de quienes lo perciben y no en el de la población en su conjunto.
42 núm. 1 (Jubilaciones, Pensiones o Montepíos) y Retenciones del Impuesto Único de Segunda Categoría de la Ley sobre la Renta"), del Servicio de Impuestos Internos. 60 Esto depende principalmente de su costumbre, definida en el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En la semi En el sistema integrado, sin embargo, el flujo depende de la tasa del impuesto GC, neto de los efectos de una tasa más alta del PC (27%) y un crédito más bajo (65%) recibido por este impuesto.
A6.6 El análisis se basa en datos de la última Encuesta de Presupuesto Familiar (EPF 2011-2012). En promedio, los refrescos representan alrededor del 2% del gasto total de los hogares por debajo de la mediana del consumo per cápita.
Atribución de Dividendos a sus Socios para el Cálculo de la Renta Atribuida
