REFORMA TRIBUTARIA. Diciembre 2007

(1)

1

REFORMA TRIBUTARIA

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2

¿Qué busca la reforma?

Problema actual

Orientación de Medidas

Evasión y elusión en el pago de impuestos

(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)

Evasión y elusión en el pago de impuestos

(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)

Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para

evitar la elusión

Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para

evitar la elusión

Fortalecimiento del SRI en el control del pago de

impuestos

Fortalecimiento del SRI en el control del pago de

impuestos Recaudación Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Recaudación Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a

la Renta de altos ingresos

Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a

la Renta de altos ingresos

Contravenir la Ley Evitar la Ley 1 2 Reducción de la Informalidad Reducción de la Informalidad

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3

¿Qué busca la reforma?

Problema actual Problema actual Orientación de Medidas Orientación de Medidas Necesidad de reactivar al sector productivo Necesidad de reactivar al

sector productivo Incentivos a la inversión y _{generación de empleos} Incentivos a la inversión y generación de empleos Necesidad de regular la economía y fortalecer el manejo presupuestario Necesidad de regular la economía y fortalecer el manejo presupuestario Creación de impuestos regulatorios y depuración de disposiciones que afectan al

presupuesto

Creación de impuestos regulatorios y depuración de disposiciones que afectan al

presupuesto

3

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4

¿Cómo reducir la evasión y elusión de

impuestos?

1

Aspectos que incluye la reforma:

Precios Referenciales del ICE

Régimen Simplificado

Declaración Patrimonial

1.1 operaciones internacionalesControl de la elusión en las _{operaciones internacionales}Control de la elusión en las

1.2

1.3

1.4

Tratamiento al Lease back

1.5 Bancarización Bancarización 1.7 Retención en pago de intereses al exterior Retención en pago de intereses al exterior 1.6

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5

La empresa exportadora de banano ABC compra banano a los productores en Ecuador a un precio de 2 dólares la caja y la exporta a 1,50, en el ejemplo es claro que ABC estaría perdiendo en su venta, sin embargo haciendo un análisis más detallado la venta la realiza a una empresa XYZ en un paraíso fiscal, definiendo paraíso fiscal como aquellos países donde

no hay impuestos, dicha empresa en el paraíso fiscal es de propiedad de ABC. La caja de banano es comprada por XYZ a 1,50 y vendida a otros mercados a 19 dólares, generando una utilidad de 17,50 por caja, dicha utilidad queda en un país donde no hay impuestos,

mientras en Ecuador declara pérdida

Control de elusión en operaciones internacionales

La reforma permitirá, a nivel de Ley, controlar los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas, debido a que muchas empresas utilizan este mecanismo para transferir las utilidades principalmente a paraísos fiscales:

JAR 1.1

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6

La empresa ABC con un capital pagado de 10 mil dólares obtiene un préstamo de su compañía vinculada XYZ domiciliada en un paraíso fiscal por un monto de 10 millones de dólares a una tasa del 10% anual. En este ejemplo la empresa ABC podrá deducir 1 millón

de dólares de su declaración de impuesto a la renta como gastos por pagos de intereses. Mientras que, la compañía XYZ pondrá como un ingreso el mismo millón de dólares, ingreso que por estar domiciliada en un paraíso fiscal no pagará impuestos. La pregunta es como una empresa con apenas 10 mil dólares de patrimonio puede conseguir tanto préstamo La norma permite que las empresas no utilicen el mecanismo de endeudamiento como una forma para aumentar gastos a través del pago de intereses, generalmente a empresas relacionadas domiciliadas en paraísos fiscales.

JAR

Control de elusión en operaciones internacionales

Norma de subcapitalización

(7)

7

Declaración patrimonial

ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,000.00

Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00 Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00

ingresos netos por declarar 150,000.00 Impuesto a la renta por causar $40,000.00

Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez

de acuerdo a los ingresos netos declarados lo máximo que pudo incrementar su patrimonio es de $150.000

Ese incremento patrimonial no justificado se consideraría parte de la renta gravada, por lo que Juan debe de considerarlo dentro de sus ingresos y pagar el Impuesto a la Renta correspondiente

Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta

sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio.

Este incremento puede ser por adquisición de inmuebles, vehículos, etc.

1.2

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8

Régimen Simplificado

Ventajas para cada sector

Ciudadano

Ciudadano EstadoEstado

No presentar declaraciones de IVA ni renta, y se simplifica la facturación No presentar declaraciones de IVA ni renta, y se simplifica la facturación Regularización de obligaciones pendientes Regularización de obligaciones pendientes Garantiza legalidad en el cumplimiento del pago de

impuestos

Garantiza legalidad en el cumplimiento del pago de

impuestos Reducir Informalidad Reducir Informalidad Sector Productivo Sector Productivo Reducir Competencia Desleal Reducir Competencia Desleal Ampliar la base de contribuyentes Ampliar la base de contribuyentes

Disminuye costos de control de la administración

Permite el control del abstecimiento del

contrabando

Permite el control del abstecimiento del

contrabando

No se les retiene IVA ni renta

1.3

(9)

9

Con el Simplificado, cuánto pagaría por impuestos un

contribuyente inscrito?

1.3 JAM A C T I V I D A D E S D E M A N U F A C T U R A I n f e r io r S u p e r io r 1 0 5 .0 0 0 3 2 5 . 0 0 1 1 0 .0 0 0 1 4 3 1 0 . 0 0 1 2 0 .0 0 0 2 8 4 2 0 . 0 0 1 3 0 .0 0 0 5 0 5 3 0 . 0 0 1 4 0 .0 0 0 7 0 6 4 0 . 0 0 1 5 0 .0 0 0 9 0 7 5 0 . 0 0 1 6 0 .0 0 0 1 2 9 I n t e r v a lo d e I n g r e s o s _{C u o t a} m e n s u a l C a t e g o r ía A C TI V ID AD E S D E C O M E R CI O In ferior S u p erio r 1 0 5 .00 0 3 2 5.0 01 10 .00 0 1 0 3 1 0.0 01 20 .00 0 2 0 4 2 0.0 01 30 .00 0 3 6 5 3 0.0 01 40 .00 0 5 0 6 4 0.0 01 50 .00 0 6 5 7 5 0.0 01 60 .00 0 8 8

C ateg o ría In terv alo d e I ng resos C uo ta m en sua l AC T I V ID A D E S D E S E RV I C IO S In ferio r S u p erio r 1 0 5.00 0 4 2 5 .0 01 1 0.00 0 27 3 10 .0 01 2 0.00 0 53 4 20 .0 01 3 0.00 0 1 01 5 30 .0 01 4 0.00 0 1 51 6 40 .0 01 5 0.00 0 2 19 7 50 .0 01 6 0.00 0 3 00 C u o ta m en su a l C a te g o ría I n te rv a lo d e I n g re so s ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION Inferior Superior 1 0 5.000 4 2 5.001 10.000 16 3 10.001 20.000 33 4 20.001 30.000 62 5 30.001 40.000 86 6 40.001 50.000 136 7 50.001 60.000 193

Categoría Intervalo de Ingresos Cuota

mensual

ACTIVIDADES DE HOTELES Y RESTAURANTES

Inferior Superior 1 0 5.000 7 2 5.001 10.000 29 3 10.001 20.000 58 4 20.001 30.000 101 5 30.001 40.000 161 6 40.001 50.000 221 7 50.001 60.000 280

Categoría Intervalo de Ingresos Cuota

mensual ACTIVIDADES DE TRANSPORTE Inferior Superior 1 0 5.000 1 2 5.001 10.000 2 3 10.001 20.000 3 4 20.001 30.000 4 5 30.001 40.000 19 6 40.001 50.000 39 7 50.001 60.000 70

Categoría Intervalo de Ingresos _mensualCuota

ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS

Inferior Superior 1 0 5.000 1 2 5.001 10.000 2 3 10.001 20.000 3 4 20.001 30.000 5 5 30.001 40.000 8 6 40.001 50.000 12 7 50.001 60.000 15

Categoría Intervalo de Ingresos _mensualCuota

ACTIVIDADES AGRICOLAS Inferior Superior 1 0 5.000 1 2 5.001 10.000 2 3 10.001 20.000 3 4 20.001 30.000 5 5 30.001 40.000 8 6 40.001 50.000 12 7 50.001 60.000 15

(10)

10

Con el Simplificado, cómo cumpliría el pago de impuestos un

contribuyente inscrito?

Solo para microempresarios con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de

10 trabajadores

Solo para microempresarios con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de

10 trabajadores

1.3

Inscribirse en el RUC

Emitir tickets o notas de venta

Pagar mensualmente

(podría incluso ser vía débito automático)

Pagar mensualmente

(podría incluso ser vía débito automático)

Inscribirse en el RUC

Emitir facturas, tickets o notas de venta

Presentar declaración mensual o semestral de IVA autoliquidado conforme con el formulario 104A.

Llevar Contabilidad o registro de ingresos y gastos

Presentar anexos

Solicitar devoluciones de impuestos por pagos indebidos o en exceso

Pagar los impuestos declarados

Presentar declaración anual del Impuesto a la Renta autoliquidado

conforme con el formulario 102A.

Presentar declaración anual del Impuesto a la Renta autoliquidado

conforme con el formulario 102A.

Inscrito en el RISE

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11

Precios Referenciales del ICE

La empresa productora de licores S.A. Tiene que calcular el ICE de los productos que fabrica. El ICE grava sobre el PVP, pero el precio varía de un establecimiento a otro, por lo tanto:

Discoteca... $20

supermercado “A”... $10

Supermercado “B” ...$12

tiendas ...$14

restaurantes ...$17

Ante esta difcultad se define un precio de referencia (por parte del SRI), de acuerdo a los precios que se encuentra en el mercado, sobre el cual el contribuyente podrá calcular y pagar el ICE sobre este precio. Valor referencial:...$14

Establecer precios referenciales para los bienes que se encuentran gravados con

ICE, ya que existe diferentes PVP dependiendo donde se lo consuma. Esta reforma

simplifica la liquidación del impuesto al contribuyente:

ICE = PVP * Tarifa ICE

FSI 1.4

(12)

12

Tratamiento al Lease Back y Leasing

Maquinaria 100,000.00 Ingresos 80,000.00 Otros Gastos 50,000.00 depreciación 10,000.00 Total Gastos 60,000.00 Utilidad 20,000.00 Ingresos 80,000.00 Otros Gastos 50,000.00 Alquiler maquinaria 30,000.00 Pérdida venta de activo 20,000.00

Total Gastos 100,000.00

Pérdida -20,000.00

Empresa XYZ

Empresa vende a Banco la Maquinaria a $80.000, empresa declara pérdida por $20.000. Luego alquila la misma máquina a $30.000 anuales

La empresa XYZ tiene activos fijos ($100.000) sujeto a depreciación, luego vende (a un Banco) dichos activos a un valor menor de lo que está establecido en su balance (lo vende a $80.000, por lo que genera una pérdida de $20.000). El Banco posteriormente procede alquilar la misma maquinaria a la empresa XYZ a un valor superior a lo que se depreciaba. Con este mecanismo la empresa XYZ, se deduce la pérdidad y efectúa una depreciación acelerada del activo y con ello paga menos Impuesto a la Renta.

Evitar práticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad

Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta

1.5

(13)

13

Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscal Prestatario: Empresa ABC domiciliada en el Ecuador Préstamo: 100.000 dólares

Tasa de interés:8%

Pago de intereses: 8.000

Actualmente, dicho pago sale del país sin retención, y en el país de destino no paga impuestos por ser paraísos fiscal. La propuesta implicaría cobrarle el 25% de retención por los intereses pagados al extranjero.

Retención en la fuente de intereses y pagos de

proveedores externos

La norma desincentiva la salida de divisas mediante el uso de préstamos fantasmas de cualquier índole, al gravarle con una retención del 25% dicho financiamiento, al final lo único que se está haciendo es cobrarle un impuesto a los extranjeros, que tendrán que descontarlo del impuesto que paguen en su país

JAR 1.6

(14)

14

Bancarización

La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008:

Pago a la empresa DEF: $2.000

Pago a Pepito: $6.000

Pago a la empresa GHI: $15.000

Para que los pagos realizados a Pepito y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el Sistema Financiero. Es decir el total de Gasto Deducible para el impuesto a la renta es (2.000+6.000+15.000=$23.000).

Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago de Pepito no sería deducible los $6.000. Es decir el total de Gastos Deducibles sería de (2.000+15.000=$17.000)

Estos pagos deben ser hechos por medio del Sistema Financiero para que pueda ser deducible para el impuesto a la renta

Incentivar el uso del sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000. Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria

FSI 1.7

(15)

15

¿Cómo la reforma establece que paguen

más quienes más ganan?

2

Cambios en el ICE

Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones

Nuevo Impuesto sobre las Herencias, Legados y

Donaciones

Nuevo Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones 2.1 Reforma al Impuesto a la Renta de Personas Naturales Reforma al Impuesto a la Renta de Personas Naturales 2.2 2.3 2.4 2.5

Nuevo Anticipo del Impuesto a la Renta

Tributos a la educación cara

2.6

Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos

(16)

16

Nuevo Anticipo del Impuesto a la Renta

FSI 2.1 Fórmula vigente: Fórmula vigente: Impuesto a la Renta Causado* 50% -Retenciones) Impuesto a la Renta Causado* 50% -Retenciones) Nueva Fórmula, el valor mayor entre:

Nueva Fórmula, el valor mayor entre:

Activos * 0.4% Ingresos * 0.4% Patrimonio * 0.2% Costos y Gastos * 0.2% Activos * 0.4% Ingresos * 0.4% Patrimonio * 0.2% Costos y Gastos * 0.2% Impuesto a la Renta Causado* 50% -Retenciones) Impuesto a la Renta Causado* 50% -Retenciones)

Si una empresa reporta pérdidas todos los años, no

pagaría Anticipos

Si una empresa reporta pérdidas todos los años, no

pagaría Anticipos

Si una empresa reporta pérdidas tendría derecho a crédito hasta por cinco años

Si una empresa no utiliza el crédito por más de cinco años, el anticipo constituiría

un Impuesto a la Renta Mínimo

Si una empresa no utiliza el crédito por más de cinco años, el anticipo constituiría

(17)

17 GASTOS PERSONALES:

•Salud, educación y vivienda •Hasta el 50% de los ingresos •Hasta 3 fracciones básicas (15.000) •Decimo tercero y cuarto sueldo

Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo

2.2 RCR 80.000 15.000 6.000 _2.600 3.200 170.000 Número de Contribuyentes 20.0 00 30.0 00 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000₁₀₀.0 00 110.0 00 120.0 00 130.0 00 140 .000 150.0 00 160.0 00 170 .000 180 .000 190 .000 200 .000 Base Imponible F.B. 8000 F.B. 5000 FB. 5000 - GP 3’825.000 No paga Impuesto a la Renta el 85% de la población económicamente activa 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 10.0 00 5.000 0

Con la tabla propuesta, las personas de clase media y media baja pagarán

menos impuesto a la renta y las personas de clase alta pagarán más; esto se consigue cambiando la tabla de IRPN e incorporando la deducción de gastos personales.

(18)

18

Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo

Con la tabla propuesta, las personas de clase media y media baja pagarán

menos impuesto a la renta y las personas de clase alta pagarán más; esto se consigue cambiando la tabla de IRPN e incoporando la deducción de gastos personales.

Fracción Exceso Impuesto Fracción % Imp. Frac. Ex.

0 5,000 0 0% 5,000 10,000 0 5% 10,000 20,000 250 10% 20,000 30,000 1,250 15% 30,000 45,000 2,750 20% 45,000 60,000 5,750 25% 60,000 80,000 9,500 30% 80,000 en adelante 15,500 35% 2.2 RCR

(19)

19

Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo

IN G R E S O S G A S T OS

( IES S ) BASE IMPUESTO

GA S T OS ( IE S S ) + P E R S ON A LE S

BASE IMPUESTO VARIACION

Ana 12,000 1,122 10,878 151 7,122 4,878 0 -151 Pedro 45,000 4,208 40,793 3,371 19,208 25,793 1,829 -1,542 María 120,000 11,220 108,780 18,953 26,220 93,780 20,323 1,370 IR ACTUAL (personas asalariadas) NUEVO IR (personas asalariadas) 2.2 Ejemplos prácticos: RCR

(20)

20

Ejemplo.- Renta Naturales (

Maestro de Secundaria

)

ROL DE PAGOS DEL LCDO. JOSÉ MENDOZA ESCALAFON: 10

INGRESOS EGRESOS

SUELDO BASICO 188,64 55,90 APORTES IESS

% FUNCIONAL 75,46 7,92 FONDO DE CESANTIA

16 SUELDO 4,00 2,83 UNE

ANTIGÜEDAD 132,00

COMPENSACIÓN COSTO DE LA VIDA 8,20

COMPENSACIÓN PEDAGOGICA 4,00

COMISARIATO 80,00

TOTAL INGRESOS 492,48 66,65 TOTAL DESCUENTOS

(21)

21

Ejemplo.- Renta Naturales (

Maestro de Secundaria

)

INGRESOS ANUALES SUELDO BRUTO 5.909,76

DECIMO TERCER SUELDO 492,48

DECIMO CUARTO SUELDO 170,00

TOTAL INGRESOS BRUTOS ANUALES 6.572,24

INGRESOS EXENTOS 662,48

INGRESOS GRAVADOS 5.909,76

DEDUCCIONES IESS 670,76

RENTA IMPONIBLE SIN GASTOS PERSONALES 5.239,00

FRACCIÓN EXCEDENTE 239,00

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 11,95

RETENCIÓN MENSUAL IR 1,00

GASTOS PERSONALES

SALUD 240,00

VIVIENDA 300,00

EDUCACIÓN 360,00

TOTAL GASTOS PERSONALES 900,00

DEDUCIBLES GASTOS PERS. 450,00

RENTA IMPONIBLE CON GASTOS PERSONALES 4.789,00

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

0,00

IR. calculado sin deducciones de gastos personales IR. calculado deducidos los gastos personales Exentos

(22)

22

Herencias, legados y donaciones

Actualmente existe una tarifa única del 5% sobre el excedente de una fracción básica desgravada; se propone un tabla progresiva con una tarifa de hasta el 70%.

Î Diferencia entre democracia y autocrácia

FRACCION BASICA EXCESO HASTA IMPUESTO FRACCION BASICA % IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE BI HLD IMPUESTO ACTUAL NUEVO IMPUESTO VARIACION 0 50,000 0 0% Ana 50,000 2,108 0 -2,108 50,000 250,000 0 25% Pedro 250,000 12,108 50,000 37,893 250,000 500,000 50,000 50% María 500,000 24,608 175,000 150,393 500,000 en adelante 175,000 70% Fernando 750,000 37,108 350,000 312,893

BI HLD: BASE IMPONIBLE PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO A LAS H, L y D.

2.3

(23)

23

Eliminación del ICE Telecomunicaciones

En lugar de reducirse la tarifa del IVA del 12% al 10% se incorpora la

eliminación del Impuesto a los Consumos Especiales a las telecomunicaciones

En base a la experiencia del año 2001 en que se redujo la tarifa del IVA del 14% al 12%, se entiende que la reducción no va al consumidor, sino al empresario, pero para fines de este ejemplo se asume que la mitad va al empresario y la mitad al consumidor:

El caso de la familia Pérez:

IVA 12% ICE 15% Reducción IVA Eliminación ICE Ingresos: 2,000.0 Gastos: 1,680.0 Arriendo 350.0 Alimentación 12% 350.0 37.5 3.1 Alimentación 0% 150.0 Educación 400.0 Salud 100.0 Otros 250.0 26.8 2.2 Telefonía 80.0 8.6 10.4 0.7 10.4 TOTAL 6.1 10.4 2.4 RCR

(24)

24

Cambios en el ICE

ICE Vehículos

(grava la adquisición de vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas

Actualmente la tarifa del ICE de carga es del 5,15%. Con la propuesta se sugiere una tarifa que aumente conforme se incremente el PVP de los vehículos, y se hace una diferenciación para el caso de camionetas, entendiendo que son utilizadas normalmente para trabajo :

DESDE HASTA CAMIONETAS OTROS

0.00 10,000.00 5% 5% 10,000.00 20,000.00 5% 5% 20,000.00 30,000.00 5% 15% 30,000.00 40,000.00 25% 25% 40,000.00 EN ADELANTE 35% 35% 2.5

El impuesto a los Consumos Especiales buscar gravar y por ende reducir el

consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.

(25)

25

ACTUAL REFORMA

Vehículo PVP BASE IMP.

ICE ICE

BASE IMP.

ICE ICE DIFERENCIA

Camioneta XXXXX 15,000 12,740 656 12,755 638 -18 Camioneta XXXXX 25,000 21,230 1,093 21,260 1,063 -30 Camioneta XXXXX 35,000 29,720 1,531 25,000 6,250 4,719 Camioneta XXXXX 45,000 38,210 1,968 29,760 10,416 8,448 Jeep YYYYY 15,000 12,740 656 12,755 638 -18 Jeep YYYYY 25,000 21,230 1,093 19,410 2,912 1,818 Jeep YYYYY 35,000 29,720 1,531 25,000 6,250 4,719 Jeep YYYYY 45,000 38,210 1,968 29,760 10,416 8,448 Jeep YYYYY 57,775 38,210 13,374

Cambios en el ICE

2.5

El impuesto a los Consumos Especiales buscar gravar y por ende reducir el

consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.

ICE Vehículos

(grava la adquisición de vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas)

(26)

26

IVA e ICE a clubes de lujo

La política tributaria puede incidir en redistribución de recursos a través del cobro de impuestos a quienes como en el caso de quienes utilizan los clubes de lujo, destinan sus ingresos para consumir bienes suntuarios. En el caso particular de esta reforma se grava las cuotas o aportes superiores a 1.500 en el año

Guillermo es socio del club “Five Stars”, en el cual paga una cuota

mensual de 200 dólares, originando un pago anual de 2.400 dólares.

La norma establece que el club deberá cobrar a Guillermo el 12% de IVA

de los pagos mensuales que haga (24 dólares) y el 35% de ICE (70

dólares), generando un pago adicional en cada cuota de 94 dólares de

impuesto.

JAR

(27)

27

Otros cambios

JAR

2.5

Cambios en el ICE

Establecer las siguientes tarifas en el ICE:

- cigarrllos en 200% - bebidas alcohólicas 50% - Perfumes,aguas de tocador y videojuegos, clubes sociales al 35%

- Armas de fuego al 300% ICE juegos de azar en 35% - Exención de ICE Alcohol -Televisión por cable 15% -Focos incandescentes al 100%

Establecer las siguientes tarifas en el ICE:

- cigarrllos en 200% - bebidas alcohólicas 50% - Perfumes,aguas de tocador y videojuegos, clubes sociales al 35%

- Armas de fuego al 300% ICE juegos de azar en 35% - Exención de ICE Alcohol -Televisión por cable 15% -Focos incandescentes al 100%

El incremento del ICE además de generar una mayor recaudación, dada la inelasticidad del consumo de

varios de los bienes gravados, permite su desincentivo a efectos de

preservar la salud de la población ecuatoriana y gravar por considerarlos como consumos

suntuarios. .

El incremento del ICE además de generar una mayor recaudación, dada la inelasticidad del consumo de

varios de los bienes gravados, permite su desincentivo a efectos de

preservar la salud de la población ecuatoriana y gravar por considerarlos como consumos

suntuarios.

(28)

28

Tributos a la educación cara

La intención de esta reforma es gravar cobros excesivos en los servicios de educación. El cobro únicamente se aplica a la diferencia de los que sobrepasen los 5000 dólares al año o 416,66 mensuales

El alumno “XYZ” paga en el colegio “ABC” por concepto de

clases los siguientes rubros.

0 matrícula (una sola vez)

600 pensión x 10 meses = 6.000

6. 000 de pago anual

Pagará anualmente los siguientes impuestos: 6000 – 5000=1000 IVA 1.000x 12%= 120/12 = 10 mensual ICE 1000 x 10% = 130/12= 10,83 mensual Mensualmente pagara 20,83 JAR 2.6

(29)

29

Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados de transporte terrestre en forma anual. El avalúo del vehículo se encuentra registrado en las bases de datos del SRI. La nueva tabla de tarifas incluye dos nuevos tramos: 20.000 – 24.000 con una tarifa sobre el excedente del 5% y el tramo de 24.000 en adelante, con una tarifa del 6% sobre el excedente:

Avaluo del Vehiculo Pago del Impuesto Actual Pago Nueva Tabla 4.000 20 20 7.500 55 55 11.000 120 120 15.500 245 245 16.500 280 280 23.000 540 570 35.000 1.020 1.280

Desde US$ Sobre la Fracción

Básica US$ Sobre la Fracción Excedente (porcentaje) 0 0 0.5 4.001 20 1.0 8.001 60 2.0 12.001 140 3.0 16.001 260 4.0 20.001 420 5.0 24.001 620 6.0 Nuevos Tramos

2.7

Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos

(30)

30

¿Cómo la reforma incentiva a la reactivación

productiva y generación de empleo?

3

Declaración de ventas a crédito en el mes subsiguiente de la transacción. Declaración de ventas a crédito en el mes subsiguiente de la transacción. Exención de Rentas Generadas en el Exterior Exención de Rentas Generadas en el Exterior Exoneración de rendimientos por depósitos

a plazo mayor a un año

Exoneración de rendimientos por depósitos

a plazo mayor a un año

3.1 Incentivo a la generación de Incentivo a la generación de empleo_empleo

3.2

3.3

(31)

31

Incentivo a la generación de empleo

Beneficios mediante deducciones (gastos) adicionales para las

remuneraciones pagadas a nuevos empleados y a discapacitados

La empresa ABC al finalizar el año 2007 tiene 10 empleados, de los cuales una es discapacitada (Luisa) y gana USD 500 mensuales. Durante el año 2008 salió un empleado e ingresaron 3 nuevos empleados, el primero (Juan) ingresó el 1ro de febrero y ganó USD 500 mensuales, el segundo (Pedro) que es discapacitado ingresó el 1 de marzo y ganó USD 1.000 mensuales y la tercera (María) ingresó el 1 de abril y ganó USD 1.200.

AÑO 2008

DATOS:

Incremento neto de empleados: 2 (la compañía escoge 2 de los 3 nuevos empleados) 1.- Sueldos de Luisa: 6,000 (600 x 10m)

2.- Sueldos de Pedro: 10,000 (1.000 x 10m) 3.- Sueldos de María: 10,800 (1.200 x 9m) Beneficios obtenidos por la empresa ABC

Por Luisa 3,000 El beneficio por los discapacitados que NO son nuevos es del 50% adicional Por Pedro 5,000 El beneficio por los empleados nuevos es del 50% adicional

Por María 8,640 El beneficio por los discapacitados que SI son nuevos es del 80% adicional

3.1

(32)

32

Exención de rendimientos por depósitos a plazo

La norma incentiva la no salida de divisas haciendo atractivo el ahorro al no cobrarle impuestos, es decir adicionalmente a castigar la salida se incorporan mecanismos que motiven a la gente a dejar sus recursos en el Ecuador

Actual

Empresa ABC

Depósito: 100.000 dólares

Tasa de interés: 5% anual

Rendimiento. 5.000

Tarifa del IR: 25%

Impuesto: 1.250

Propuesta

Empresa ABC

Depósito: 100.000 dólares

Tasa de interés: 5% anual

Rendimiento. 5.000

Tarifa del ISLR: 0

Impuesto: 0

JAR

(33)

33

Exención de rentas generadas en el exterior

La norma incentiva la entrada de capitales, muchas rentas que han tributado a tasas más bajas en otros países prefieren no regresar al Ecuador, pues en nuestro país bajo la normativa actual tendrían que pagar al traer de vuelta las rentas

Actual

Empresa ABC

Posee acciones en XYZ (Uruguay)

Rendimiento 10.000

Tarifa del IR en Uruguay: 15%

Impuesto: 1.500

Si regresan

10.000 x 25% = 2500 – 1500

IR= 1000

Propuesta

Empresa ABC

Posee acciones en XYZ (Uruguay)

Rendimiento 10.000

Tarifa del IR en Uruguay: 15%

Impuesto: 1.500

Si regresan

10.000 x 0% = 0

JAR 3.3

(34)

34

¿Cómo la reforma regula la actividad

económica en el país?

4

Tarifa cero al Sector Público

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

Impuesto a la salida de divisas

4.1 Impuesto a las Tierras Impuesto a las Tierras Improductivas_{Improductivas}

4.2 4.3 4.4 Eliminación de Preasignaciones y Donaciones Eliminación de Preasignaciones y Donaciones 4.5 Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para

nuevas inversiones productivas

Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para

nuevas inversiones productivas 4.6 Eliminación de la Reinversión de Utilidades Eliminación de la Reinversión de Utilidades 4.7

(35)

35

Impuesto a la Tierra Improductiva

Pepe tiene 30 hectáreas de terreno y cultiva arroz.

Se paga el impuesto a la tierra improductiva sobre las 25 hectáreas.

El impuesto a la tierra es de (30-25)=5 Hectáreas multiplicado por $5, es decir pagaría $25.

Pepe tiene ingresos por su actividad económica por $500 y gastos de $200, como pagó $25 por concepto de impuesto por esas tierras Pepe puede deducirse adicionalmente cuatro veces lo que pagó es decir $100. Por lo que la Utilidad por la actividad económica por el cultivo de arroz es de (500-200-100=$200) y pagaría el impuesto a la renta por los $200. Si Pepe no produce nada en esas 25 hectáreas de terreno, pagaría los $25 y no se puede compensar ni deducir con otro impuesto.

Incentivar el uso productivo de las tierras rurales. Tierras que produzcan y

generen una utilidad, se podrá deducir de dicha utilidad cuatro veces el impuesto

pagado por las tierras.

4.1

(36)

36

• Inmuebles del sector urbano,

• Inmuebles de superficie menor a 25 Has,

• Inmuebles ubicados fuera del radio de 40 Km de fuentes de agua,

• Inmuebles ubicados a 3500 metros sobre el nivel del mar,

• Areas de protección o reserva ecológica

• Inmuebles de comunas de pueblos indígenas y más organizaciones

de campesinos y pequeños agricultores legalmente reconocidas

• Humedales y bosques naturales

• Inmuebles de propiedad del Estado

• Inmuebles de Universidades Públicas y cofinanciadas que lo

destinen a investigación o educación agropecuaria

FSI

4.2

Impuesto a la Tierra Improductiva

(37)

37

Impuesto a la Salida de Divisas

Se convierte en un castigo para los especuladores financieros. Constituye un tributo que se ha aplicado con éxito en otros países como Francia, Malasia, Indonesia entre otros.

• Están exentas las importaciones

• Están exentos los intereses y el capital de préstamos

• Están exentos los pagos por repatriación de utilidades y seguros y

reaseguros

• La tasa es del 0,5%

• Si un banco quiere especular sacando los recursos de Ecuador de

sus depósitos restando los recursos a la economía, se penaliza esa

salida con un 0,5%

JAR 4.2

(38)

38

La empresa ABC que es proveedor del Sector Público. Le vende equipos de computación al Ministerio de Económia y Finanzas por un valor de US $ 120. La empresa tiene una utilidad del 20% sobre sus compras

Tarifa Cero del Sector Público

Estarán gravados con tarifa 0 todos los bienes y servicios que sean prestadas a las entidades del Sector Publico, excepto las Empresas Publicas. Los proveedores del Sector Público tendrán el derecho a la devolucion del IVA que pagen en las compras de bienes y servicios gravados con tarifa 12% que sirvan como insumo para la elaboracion del bien o servicio al usuario.

120 9,6 80 0 20 2,4 Ventas al SP

Ventas US $ IVA en US$

100 12 Importaciones 12% Compras 12% Total compras IVA compras US $ Compras US $

El Sector Público no paga IVA y el proveedor tiene derecho a devolución en sus compras

Actualmente, el Sector Público hubiera tenido que solicitar devolución de IVA por US$ 14.4

4.4

(39)

39

Eliminación de Preasignaciones y Donaciones

Eliminar preasignaciones de la LRTI. Se garantiza la compensación a beneficiarios (excepto Universidades Particulares)

4.5

IMPU ESTO A LA REN TA TOTA L

GOBIERNO CENTRAL 64.2% FODESEC 9.0% C.R.M. 0.1% FONSAL 4.1% CTG 1.2% SRI 1.3% Univ. Estatales 9.0% Univ. Particulares 0.9% Donaciones IR 10.2% IMPUESTO VALOR

IMPUESTO A LA RENT A TOTAL 1,615,900 100.0%

PARTICIPES VALOR PORCENT.

DONACIONES IR 164,100 10.2% SRI 21,777 1.3% UNIV. ESTATALES 145,180 9.0% UNIV. PARTICULARES 14,518 0.9% FODESEC 145,180 9.0% FONSAL 66,134 4.1% C.R.M. 1,219 0.1% CTG 19,755 1.2%

GOBIERNO CENT RAL 1,038,037 64.2%

Proforma Año 2007 Preasignaciones del Impuestos a la Renta

(40)

40

Eliminación de Preasignaciones y Donaciones

Eliminar donaciones del Impuesto a la Renta. Se garantiza la compensación a beneficiarios.

4.5

Entidad

beneficiaria valor % valor % valor %

Municipios 86,658,745 70.8% 127,596,545 68.1% 116,447,496 63.1% Universidades y Escuelas Politécnicas 19,675,766 16.1% 34,593,200 18.4% 41,773,580 22.6% Consejos Provinciales 15,807,017 12.9% 25,046,726 13.4% 26,170,468 14.2% Otros 265,788 0.2% 267,157 0.1% 224,911 0.1% Total 2004 2005 2006 122,407,316.28 187,503,627.31 184,616,455.71 MAA