Con el auge de la globalización económica, hay una carrera para atraer capitales que fluyen libremente de un lugar a otro y se benefician de este movimiento para establecerse donde puedan obtener mejores rendimientos, en detrimento de la recaudación de impuestos. Esta es la llamada carrera hacia el abismo, promovida principalmente por las grandes empresas, los países y las grandes riquezas, y que afecta a toda la sociedad. En el caso de España, esta situación tiene consecuencias perjudiciales, ya que se frena la evolución positiva de la recaudación, se producen pérdidas importantes de ingresos tributarios, se transfiere la carga tributaria a los hogares y se da prioridad a las políticas de austeridad para reducir el déficit estructural.
Introducción
En cuanto a la metodología utilizada, el trabajo pretende responder a las preguntas de investigación a través de dos fórmulas: el análisis teórico, tomando como referencia textos de diferentes autores expertos o en temas relacionados con los impuestos internacionales, así como el análisis de datos cuantitativos, extraídos de diversos Fuentes oficiales. En la segunda parte, una vez analizados los elementos característicos de la competencia fiscal internacional, se han estudiado las consecuencias de dicha competencia en el caso de España. Frente a una primera sección general e introductoria y una segunda sección más específica centrada en los aspectos negativos, la tercera sección ofrece una visión más positiva y esperanzadora de la situación actual.
La competencia fiscal internacional: situación global
La carrera hacia el abismo
Por otro lado, la globalización también ha sido una de las fuerzas impulsoras detrás de las reformas tributarias, que se han centrado en ampliar la base y reducir las tasas, minimizando así las distorsiones inducidas por los impuestos. La mayor movilidad del capital también ha promovido el desarrollo de los mercados financieros y de capital, alentando a los países a reducir las barreras fiscales a los flujos de capital y modernizar sus impuestos. En la década de 1990, los gobiernos de la región centroamericana impulsaron estrategias de desarrollo económico basadas en la atracción de inversión extranjera directa (Oxfam, 2019).
Una práctica más actual que nunca
La competencia a través de la reducción de aranceles ha sido significativa en las últimas décadas. Sin embargo, esto es engañoso, ya que la reducción del tipo nominal suele verse compensada por la ampliación de la base imponible8. En 2015, el FMI descubrió que las llamadas "tasas de retención"9 también han caído como resultado de la competencia fiscal en las últimas décadas.
Algunas consideraciones críticas
En otro sentido, a veces se argumenta que la competencia fiscal es un proceso natural del fenómeno de la globalización. Según datos de información fiscal del INE, en 2012 el 45% del total de asalariados percibía menos de 1.000 euros al mes, lo que representa el 14% de la masa salarial. Finalmente, el término generalmente aceptado en los debates "presión fiscal" implica que los impuestos son perjudiciales debido a las connotaciones negativas de la palabra.
Las consecuencias de la competencia fiscal internacional para España
- Nivel impositivo estancado
- Pérdidas de ingresos fiscales
- Mayor carga sobre los hogares
- Recortes de gasto público
Tras la crisis de la burbuja inmobiliaria, los ingresos se mantuvieron en el 39% del PIB, a excepción de 2020, cuando alcanzaron un máximo del 41,30% del PIB13. Comparando los ingresos públicos de España con los de la Eurozona, se observa que en la última década el nivel impositivo de España es casi 8 puntos inferior a la media europea, lo que supone una brecha importante (38,7% español frente a 46,4% europeo). Sorprendentemente, España tiene tipos impositivos nominales o marginales17 que son, en promedio, más altos que los de la zona del euro.
16 Cálculos propios utilizando el PIB medio de los últimos diez años a partir de datos de la AEAT. Evidentemente, no pueden contabilizarse como pérdidas fiscales en el caso de una economía ilegal, ya que son actividades delictivas y por tanto no susceptibles de recaudación. Calcular el alcance de la economía sumergida es muy complicado precisamente por la falta de datos objetivos.
El impuesto sobre la renta aumentó un 1,2% a lo largo del año, a pesar de la destrucción de empleo, y por primera vez en la historia alcanzó los 88.000 millones de euros de recaudación. Este impuesto ha ido disminuyendo desde la crisis de la burbuja inmobiliaria y aporta la mitad de lo que ha aportado a las cuentas públicas en el pasado. Si analizamos la evolución de los impuestos en España en las últimas décadas, hay que examinarlos desde el punto de vista del peso relativo, ya que éste muestra quién soporta tradicionalmente la carga de la recaudación tributaria en el país y cómo ha evolucionado el reparto de dicha carga. .
A partir de 2007, esta tendencia cambió, aumentando los impuestos al trabajo al 38% de la renta y los impuestos al consumo al 43%. En el caso español, el importante peso de los impuestos sobre el consumo aumenta la pobreza de las personas que se encuentran en el nivel más bajo de la distribución de la renta, lo que puede perjudicar su nivel de vida. En comparación con el resto de la eurozona, el gasto público medio sobre PIB en España en los últimos diez años es del 44,9%, mientras que el gasto medio en la eurozona es del 49%.
La cooperación fiscal internacional: situación actual y propuestas
- El contexto internacional
- El papel actual de España
- Algunas consideraciones críticas
- Propuestas para una fiscalidad global más justa y esperanzadora
Según la ministra, el actual Gobierno de España se alinea con las posiciones de la OCDE, el FMI o la nueva administración estadounidense. Sin embargo, según un estudio de la Universidad de Berkeley y la Universidad de Copenhague, cada año casi el 40% de los beneficios de las multinacionales se desvían hacia paraísos fiscales. El proyecto BEPS de la OCDE ha permitido implementar soluciones útiles para frenar los mecanismos más evidentes de elusión fiscal.
En el contexto de la crisis actual, España ha cerrado acuerdos de cooperación fiscal con algunos territorios que ofrecen determinados beneficios fiscales. Y que, de aplicar los criterios supuestamente utilizados, se debe incluir a más de un país de la propia UE (Cruzado, 2020). Para empezar, es necesario concienciar a la sociedad sobre la importancia de los impuestos para mantener el sistema público, prevenir futuras crisis y alcanzar objetivos de desarrollo sostenible.
Para generar más ingresos fiscales, no podemos agregar más cargas a la mayoría de la población, es decir, a los sectores de bajos ingresos. Por ello, es necesario lograr una tributación efectiva de la riqueza en el territorio nacional y en el exterior. Estos registros deben contener datos sobre todos los activos privados extraterritoriales desglosados por país de origen y destino.
En cuanto al gasto público, está claro que en el contexto socioeconómico actual, no sólo el sector público, sino también el sector privado necesita inversión de dinero público. Por ejemplo, la fuerza laboral de la administración tributaria en el caso español es aproximadamente la mitad de la que se encuentra en países similares. Hay algunos ejemplos que indican que la AOD puede hacer mucho por la recaudación de impuestos.
Conclusiones
En materia de cooperación internacional, a pesar de numerosos acuerdos y foros internacionales, organismos multilaterales, consejos de expertos y observatorios de todo tipo, que demuestran la importancia del tema, no ha sido posible frenar la competencia fiscal internacional ni la pérdida de ingresos que eso trae. Si esto sigue siendo así hoy en día, es porque las medidas adoptadas hasta ahora no han sido lo suficientemente ambiciosas ni han producido todos los efectos deseados. De hecho, estos acuerdos internacionales a menudo se centraban más en evitar la doble imposición que en garantizar una recaudación fiscal eficaz, lo que también muestra un claro conflicto de intereses.
La respuesta puede estar en el hecho de que tanto los Estados como las grandes corporaciones participan por igual tanto en la competencia fiscal como en la cooperación fiscal internacional, lo que es claramente una paradoja y obstaculiza el progreso en materia fiscal que el mundo necesita. En términos de políticas de desarrollo, los efectos positivos de la ayuda al apoyo presupuestario en algunos países del sur ofrecen esperanza para el futuro. Es necesario estudiar los casos de éxito de estas políticas de apoyo presupuestario, ya que pueden representar un punto de inflexión en la consecución de los ODS.
En este sentido, el margen de maniobra es muy amplio, ya que el monto de ayuda que se da a este tipo de políticas es prácticamente nulo en términos relativos, lo que abre la puerta a pensar qué pasaría si se destinara mucha más AOD para apoyar los impuestos locales. colección ayuda. . En conclusión, podemos concluir que existe una gran incertidumbre a nivel global sobre si es posible financiar todas las políticas públicas necesarias para alcanzar los objetivos de la Agenda 2030. Por otro lado, aunque hay estimaciones, es imposible para saber cuál es el impacto del reciente acuerdo sobre la tarifa mínima global para el IS y su distribución más equitativa.
Habrá que esperar a su implementación y a que más acuerdos en la misma dirección acompañen este gesto, en principio positivo, para la humanidad.
Bibliografía
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Anexos
