A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se vacían los sal- dos de cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican de acuerdo con el rubro al que pertenezcan. Siguiendo con el ejemplo anterior se elaborará una balanza de comprobación antes de ajustes para Servi-Mant, S.A.
SERVI-MANT, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes Al 31 de mayo de 200X
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos 74 800 1030-1 Clientes 100 000 1040-1 Materiales de oficina 5 000 1040-2 Productos químicos 63 000 1060-1 Renta pagada por anticipado 50 000 1070-4 Equipo de transporte 270 000 1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 120 000 2010-1 Proveedores 68 000 2010-3 Acreedores diversos 162 000 2030-1 ISR por pagar 10 500 2040-1 Anticipos de clientes 40 000 2050-2 Documentos por pagar a largo plazo 40 000 3010-1 Capital social 300 000 3030-1 Dividendos 8 000 4010-2 Ingresos por servicios 160 000 5020-4 Gasto por publicidad 20 000 5030-1 Gasto por sueldos y salarios 55 000 5030-7 Gasto por servicios públicos 2 900 5030-13 Gasto por mantenimiento 1 300 5050-1 ISR 10 500 Totales $780 500 $780 500
En este capítulo se explican los fundamentos básicos de la contabilidad, que son los siguientes: • La ecuación contable básica.
• La base acumulada o devengada.
La ecuación contable básica muestra, por un lado, los activos totales; y por el otro, las fuentes de finan- ciamiento, así como los derechos legales y económicos sobre dichos activos. En este capítulo se analiza el efecto que tienen en la igual contable algunas transacciones de negocios.
La base acumulada o devengada parte de la premisa de que los ingresos y gastos se deben registrar cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. A diferencia de la base efectivo, que reconoce los ingresos y gastos cuando existe una entrada o salida de efectivo.
Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas; en éstas se registran los aumentos y las disminuciones. Una forma didáctica comúnmente usada es la cuenta T, compuesta por dos columnas: una para el cargo y otra para el abono. Cabe señalar que según la natura-
leza de la cuenta, es decir, si corresponde a una cuenta de activo, pasivo o capital, el lado que se utiliza para registrar los aumentos o las disminuciones será diferente.
El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable y es un listado que contiene el número y nombre de cada una de las cuentas usadas en el sistema de contabilidad de una organización económica.
Las reglas para el registro contable son la base para comenzar a cuantificar las operaciones de ne- gocios y se fundamentan en la premisa de “a todo cargo corresponde un abono”. Un cargo representa un aumento para las cuentas de activos y gastos y una disminución para las cuentas de pasivo, capital e ingresos; un abono será un aumento para las cuentas de pasivo, capital e ingresos y una disminución para las cuentas de activos y gastos.
El estudio de la contabilización de operaciones se deberá visualizar como la ventana de un sistema computarizado en el que existen cuatro menúes principales: registro, ajustes, estados financieros y cie- rre; cada uno requiere de la elaboración de cuatro procedimientos: analizar la información, registrarla en el diario, hacer los pases al mayor general y elaborar la balanza de comprobación correspondiente.
En este capítulo se ejemplifica por medio de un caso demostrativo, cómo se elabora el registro conta- ble. El resultado final de este módulo es la balanza de comprobación antes de ajustes y será el punto de partida para comenzar con los ajustes, que es el tema del siguiente capítulo.
Cuestionario
¿?
1. Describe cada uno de los componentes de la ecuación contable básica. 2. ¿De qué manera los ingresos y gastos afectan a la ecuación contable básica?
3. Explica la diferencia entre contabilidad base efectivo y contabilidad base acumulada o devengada. 4. ¿Cuál es tu opinión acerca de la utilización del método base efectivo en un negocio?
5. Realiza una explicación gráfica de las partes que integran una cuenta contable o cuenta T. 6. Efectúa una síntesis de las reglas del cargo y el abono para cada una de las cuentas contables,
indica con qué movimiento aumenta y disminuye cada una. 7. ¿Cuál es la función del catálogo de cuentas?
8. Explica en qué consiste el manual contable. 9. ¿A qué se refiere el saldo “normal” de una cuenta? 10. ¿Qué características tiene el diario general?
11. ¿Qué se debe realizar después de que se han registrado las transacciones en el diario general? 12. Menciona los pasos necesarios para elaborar una balanza de comprobación.
13. ¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)?
14. Menciona algunos conceptos a los cuales se les calcula el impuesto al valor agregado (IVA). 15. ¿Cuáles son los cuatro procesos básicos del ciclo contable?
16. ¿Qué pasos o actividades deberán realizarse para cada uno de los procesos básicos del ciclo contable?
¿Verdadero o falso?
Contesta verdadero o falso; si es falso, explica por qué.1. En el sistema de contabilidad base efectivo no se toman en cuenta las ventas a crédito.
2. De acuerdo con la ecuación contable básica, cada vez que se modifique el total de activos, se deberá modificar el pasivo y/o capital contable.
3. El impuesto al valor agregado se debe calcular para todas las transacciones de una entidad. 4. El saldo normal de la cuenta “bancos” es deudor.
5. La cuenta “depreciación acumulada del equipo de cómputo” es una cuenta de gastos.
6. El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como lo que se necesita para incrementarla. 7. El saldo normal de la cuenta “ingresos por servicios” es de naturaleza acreedora.
8. Un cargo siempre representa el aumento a una cuenta y un abono representa una disminución.
9. La base devengada no se permite actualmente como método de registro de las transacciones de una empresa.
10. El gasto por depreciación no entra en los registros de una contabilidad base efectivo.
Relaciona
Indica si las siguientes cuentas son de naturaleza deudora (D) o acreedora (A). 1. Equipo de transporte ________
2. Dividendos ________ 3. Cuentas por pagar ________ 4. Clientes ________
5. Gasto por sueldos ________ 6. Servicios públicos ________ 7. ISR ________
8. Capital social ________ 9. Utilidades retenidas ________
10. Depreciación acumulada del terreno ________
Opción múltiple
Selecciona la respuesta correcta.
1. El capital contable está integrado por:
a) Las utilidades retenidas.
b) El capital social.
c) Las utilidades de periodos anteriores.
d) Los dividendos.
e) Sólo a y b.
2. La obtención de un préstamo por parte del Banco del Centro ocasiona el siguiente efecto en la ecuación contable básica:
a) Aumenta el activo y disminuye el pasivo.
b) Aumenta el pasivo y disminuye el capital.
c) Disminuye el activo y aumenta el pasivo.
d) Disminuye el pasivo y aumenta el capital.
e) Aumenta el activo y aumenta el pasivo.
3. La obtención de ingresos en una empresa tiene el siguiente efecto en la ecuación contable:
a) Aumenta el activo y aumenta el pasivo.
b) Aumenta el activo y aumenta el capital contable.
c) Aumenta el activo y disminuye el capital contable.
d) Aumenta el activo y aumentan las utilidades.
e) Ninguno de los anteriores.
4. En este esquema de contabilización de transacciones, los ingresos se reconocen cuando se gene- ra la venta; de igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos:
a) Contabilidad financiera.
b) Contabilidad base efectivo.
c) Contabilidad de ingresos y gastos.
d) Contabilidad base acumulada o devengada.
e) Contabilidad de entradas y salidas de efectivo.
5. Si el importe más alto de una cuenta contable se presenta en la columna del haber, se dice que la cuenta tiene un saldo:
a) Deudor.
b) Normal.
c) Abonado.
d) Acreedor.
e) Ninguno de los anteriores.
6. Las cuentas contables que tienen saldo normal acreedor son:
a) Las cuentas de pasivo.
b) Las cuentas de capital.
c) Las cuentas de ingresos.
d) Las cuentas de activo y gastos.
e) Sólo a, b y c.
7. Representa la estructura del sistema contable y es un listado que contiene el número y nombre de cada una de las cuentas empleadas en el sistema de contabilidad de una entidad económica:
a) El catálogo de cuentas.
b) El manual contable.
c) El diario general.
d) El mayor general.
e) Ninguno de los anteriores.
8. Según las reglas para el registro contable, un cargo representa:
a) Un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingresos.
b) Un aumento en las cuentas de activo y gastos.
c) Una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingresos.
d) Una disminución en las cuentas de activo y gastos.
e) Sólo b y d.
9. Algunas partes básicas que integran un asiento de diario son:
a) Explicación.
b) Fecha.
c) Nombre de las cuentas a cargar o abonar.
d) Cantidades a cargar o abonar.
e) Todos los anteriores.
10. Es un libro independiente en el que se describe detalladamente lo que debe registrarse en cada cuenta contable, los documentos que soportan dichas transacciones, así como el número y título de cada cuenta contable.
a) Diario general.
b) Manual contable.
c) Mayor general.
d) Catálogo de cuentas.
e) Ninguno de los anteriores.
11. En esta cuenta se registran las ventas a crédito que realiza la empresa a sus compradores:
a) Bancos.
b) Caja chica.
c) Clientes.
d) Inventarios.
12. La ecuación contable básica:
a) Muestra la relación entre ingresos y gastos.
b) Muestra la relación entre activos, pasivos y capital contable.
c) Muestra la relación entre activos e ingresos.
d) Muestra la relación entre el capital y el efectivo.
13. Cuenta cuyo saldo normal es deudor:
a) Anticipo de clientes.
b) Depreciación acumulada de maquinaria.
c) Ingreso por servicios.
d) Gasto por intereses.
14. Cuenta cuyo saldo normal es acreedor:
a) Ingreso por intereses.
b) Caja chica.
c) IVA por acreditar.
d) Gasto por sueldos y salarios.
15. Si se realiza la compra de un producto por $14 375 y la tasa de IVA es de 15%, el impuesto:
a) Será de $2 156.25 por pagar.
b) Será de $2 156.25 por acreditar.
c) Será de $1 875.00 por pagar.
d) Será de $1 875.00 por acreditar. 16. Son actividades sujetas al IVA excepto por:
a) Enajenación de bienes.
b) Compra/venta de terrenos.
c) Prestación de servicios independientes.
d) Renta de bienes inmuebles.
17. Cuenta que muestra los resultados de ejercicios anteriores y detalla las diferencias entre ingresos y gastos:
a) Utilidades retenidas.
b) Dividendos.
c) Capital social.
d) Utilidad del ejercicio.
18. Esta cuenta representa los anticipos realizados para la compra de mercancías, materiales o bienes que se recibirán en lo futuro:
a) Proveedores.
b) Anticipo a proveedores.
c) Clientes.
d) Anticipos de clientes.
19. Cuenta que se utiliza para registrar las aportaciones de los dueños al negocio:
a) Deudores diversos.
b) Dividendos.
c) Capital social.
d) Acreedores.
20. Esta cuenta representa el total de impuesto causado pendiente de pago al gobierno:
a) IVA por acreditar.
b) Acreedores diversos.
c) ISR por pagar.
d) Gasto por impuestos.
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