CALI FI CACI ÓN TOTAL: PONDERACI ÓN TOTAL:

NI VEL DE CONFI ANZA: NC= CT/ PT x 100 = 7/ 15 x 100 = NI VEL DE RI ESGO I NHERENTE: RI = 100 % - NC%

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1. 2. 13 Eval uaci ón preli minar de l os siste mas de cont rol i nterno

Anali zados e i dentifi cados t odos l os contr ol es i nt er nos de l a enti dad se pr oceder á a l a eval uaci ón de cada de cada uno de ell os det er mi nando si di chos contr ol es son ef ecti vos o no par a l o que se r equi era en j ui ci o pr ofesi onal del analist a. Se extraerán l as concl usi ones adecuadas y s ugerencias perti nent es frent e a l as defi ci enci as e irregul ari dades encontradas en el contr ol i nt er no de l a e mpr esa.

Par a l a det er mi naci ón de l a ef ecti vi dad de l os contr ol es i nt er nos se consi derarán l as si gui ent es caract erísti cas:

 El ent or no de contr ol. Conoci mient o y confi anza.

 La pr obabili dad de err ores si gnifi cati vos que ej erzan ef ect o s obr e l os est ados fi nanci er os

 Segr egaci ón de f unci ones en cuant o a cust odi a de acti vos, mant eni mi ent o de regi stros y li mit aci ones en el acceso s l os mis mos.

 Gr ado de super vi si ón de l os contr ol es bási cos.

El audit or o analist a i ndependi ent e consi derará una defi ci enci a de control si gnifi cati va cuando l os pr ocedi mient os o contr ol es est abl eci dos no puedan aport ar una r azonabl e seguri dad de que puedan evit arse err ores o defici enci as en l a enti dad, i nci di endo de ma ner a si gnifi cati va en los est ados fi nanci er os.

Las defi ci enci as encontradas, medi ant e l a utili zaci ón de di versas t écni cas de cont r ol i nt er no ( narrati va, di agrama y cuesti onari os), se co muni carán a l a direcci ón de l a enti dad por escrit o ( e mi si ón de una cart a-i nf or me de debili dades de contr ol i nt er no) con el obj et o de subsanar l as nor mas o pr ocedi mient os con irregul ari dades.

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Las pr uebas de cu mplimi ent o se ll evan a cabo par a asegur arse de que l os cont r ol es di señados por l a enti dad est án si endo utili zados y f unci onando co mo se ha defi ni do y est abl eci do t eóri ca ment e y dur ant e t odo el peri odo que se est á anali zando. Est as pr uebas son necesari as si se va a confi ar en l os pr ocedi mient os de contr ol descrit os ant eri or ment e. Los obj et os de l as pr uebas de cu mpli mient o son:

5. Que l os contr ol es f unci onan co mo se han defi ni do en base a l a narrati va, fl uj o gra mas, cuesti onarios, et c.

6. Que l os contr ol es han si do apli cados dur ant e t odo el peri odo obj et o de análisis en el cual se ot orga l a confi anza

7. Que l os contr ol es defi nidos por l a e mpr esa se han apli cado de una f or ma correct a

8. Que l os contr ol es han t eni do, co mo r esult ado de s u apli caci ón, l a correcci ón de errores i dentifi cados.

Las pr uebas de cu mplimi ent o de contr ol es pueden cl asifi carse, en base a s u f or ma de apli caci ón, co mo si gue:

1. De obser vaci ón e i ndagaci ón de que se ha reali zado el contr ol. 2. De i nspecci ón físi ca sobre l a apli caci ón de ese control

3. De repeti ci ón de l a apli caci ón de ese contr ol.

Ge ner al ment e en l as pr uebas de cu mpli mient o de contr ol es deben de i ncl uirse l as dos últi mas (i nspecci ón fí si ca y r epeti ci ón) ya que l a pri mer a puede que no sea sufi ci ent e par a pr opor ci onar una evi denci a del cu mpli mient o. Es r eco mendabl e que al gunas pr uebas de cu mpli mient o de contr oles se r eali cen en el mo ment o de l a ej ecuci ón del pr ocedi mi ent o a contr ol ar y no a post eri or.

Par a el caso de una audi t ori a de l os est ados fi nanci er os es en l a f ase de pl anifi caci ón de contr ol i nt er no con el fin de poder defi nir el gr ado de confi anza en di cho si st e ma y, en base a est e, pl anifi car l as pr uebas sobr e verifi caci ón de sal dos ( pr uebas sust anci al es); es

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i mport ant e consi derar l os contr ol es cl ave exi st entes en l a e mpr esa, ya que al audit or l e corresponde verifi car si di chos contr ol es contri buyen a l a consecuci ón de l os obj eti vos or gani zaci onal es, y si di chos contr ol es evit an cual qui er sit uaci ón de ri esgo dentr o del co mponent e eval uado, es necesari o que se consi dere cada una de l as herra mi ent as de contr ol i nt er no apli cadas co mo s on: l os cuesti onari os de contr ol i nt er no, l as li st as de chequeo ( check li st), entrevi st as, entre otras apl icadas dur ant e l a audit orí a de cont r ol i nt er no, l as mi s mas que r efl ej arán t ant o el ni vel de ri esgo co mo el ni vel de confi anza pr esent e en cada co mponent e eval uado.

La det er mi naci ón del ni vel de ri esgo i mpli ca a que el audit or haga énf asi s en l a apli caci ón de pr ocedi mient os de audit orí a di señados con el pr opósit o de r ecopil ar evi denci a par a sust ent ar l a opi ni ón del audit or.

1. 2. 15 Cue nt as afect adas

Par a l as cuent as af ect adas por si st e mas o ci cl os par a l os que se ot or gue confi anza a l a efecti vi dad de l os control es, y se hayan r eali zado pr uebas de cu mpli mient o de es os contr ol es con r esult ado satisfact ori o, se r eali zaran mí ni mas pr uebas sustanti vas par a l a verifi caci ón de l os sal dos de di chas cuent as.

Par a l as cuent as sobre l as que no se ot or gue confianza a l os si st e mas o si clos que af ect an a l as mi s mas o no se haya pr obado l a efecti vi dad defi ni da en l a eval uaci ón pr eli mi nar (pr uebas de cu mpli mient o), se deberá el egir otro mét odo basado en l a reali zaci ón de pr uebas sobr e sal dos ( pruebas sust anti vas) más ampl i as, con el fi n de satisfacerse de l a razonabili dad de l as cuentas afect adas. Est as pr uebas s ust anti vas serán de ma yor o me nor al cance dependi endo de a qué punt o del esque ma haya mos ll egado.

Una co mbi naci ón adecuada de l as diferent es pr uebas de cu mpli mient o y pr uebas sust anti vas será l o que ayude a conseguir el mí ni mo ri esgo fi nal deseado. El ri esgo fi nal del audit or vendr á det ermi nado por:

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La exi st enci a de err ores si gnifi cati vos en l os pr ocedi mient os que utiliza l a enti dad dur ant e el pr ocesa mi ent o de l a i nf or maci ón y que afect en a l os est ados fi nanci er os.

El hecho de que exi sti endo est os err ores no exi stan contr ol es i mpl ant ados por l a e mpr esa para det ect arl os.

1. 2. 16 Est ruct ura i nterna general de l a e mpresa

Fuent e: empl eados de l a Cooper ati va TOURI S SAN FRANCI SCO ORI ENTAL

El aborado por: Darí o Bravo y Aní bal Puni na

1. 2. 17 Gesti ona fi nanci era

ESTRUCTURA