CANTIDAD REAL

Facturado/Entrada real 1998 1.956 1.743 546 319,23% 1.957 1.569 1.131 138,73% 1958 S/Fil 3.044 1.517 200,66% 1959 S/PTT 3.222 1.514 212,81% 1.960 1.583 527 300,38% 1.960 S/L 1.168 480 243,33% 1.961 3.337 1.169 285,46% 1.962 3.174 1.527 207,86% 1.963 2.894 1.566 184,80% 1.964 3.181 1.413 225,12% 1.965 3.249 1.504 216,02% 1.966 3.623 1.511 239,77% 1.967 3.431 1.666 205,94% 1.968 3.006 1.458 206,17% 1.969 2.924 1.492 195,98% 1.970 3.009 1.403 214,47% 1.971 2.345 1.277 183,63% 1.972 2.218 343 646,65% 1.972 S/A 1.726 705 244,82% 1.973 2.852 1.161 245,65% 1.974 3.066 1.262 242,95% 1974 HB 2.374 915 259,45% 1.975 2.932 1.182 248,05% 1975 HB 2.459 1.109 221,73% 1.976 2.620 1.208 216,89% 1976 HB 2.500 1.058 236,29% 1.977 2.844 1.249 227,70% 1977 HB 3.851 1.863 206,71% 1.978 3.055 1.201 254,37% 1978 HB 4.328 1.961 220,70% 1.979 3.006 1.326 226,70% 1979 HB 4.799 1.959 244,97% 1.980 3.194 1.579 202,28% 1980 HB 4.658 3.873 120,27% 1.981 2.670 1.521 175,54% 1981 HB 9.866 7.434 132,71% 1.982 2.957 1.225 241,39% 1982 HB 11.022 5.880 187,45% 1.983 2.643 1.011 261,42% 1983 HB 7.761 4.268 181,84% 1.984 2.470 1.035 238,65% 1984 HB 7.809 3.269 238,88%

192 CONCEPTO ^{CANTIDAD EN} FACTURAS CANTIDAD REAL Facturado/Entrada real 1998 1.985 2.338 743 314,67% 1985 HB 7.339 2.693 272,52% 1.986 2.759 624 442,15% 1986 HB 6.514 2.822 230,83% 1.987 2.235 739 302,44% 1987 HB 6.641 2.259 293,98% 1.988 2.313 732 315,98% 1988 HB 7.003 2.163 323,76% 1.989 2.364 517 457,25% 1989 HB 14.348 2.915 492,21% 1.990 2.229 536 415,86% 1990 HB 5.785 2.054 281,65% 1.991 1.933 541 357,30% 1991 HB 6.299 2.310 272,68% 1.992 2.459 479 513,36% 1992 HB 19.288 66.349 29,07% 1.958 Filigrana 1.871 1.979 94,54% 1.959 Suiza PTT 2.238 1.180 189,66%

De media²⁸⁸, las cantidades facturadas en 1998 fueron el 255,61% de las cantidades realmente entradas en FÓRUM en el ejercicio. Sin embargo, se ha realizado la comparación de años completos y hojas-bloque y en realidad el exceso de facturación sería un poco menor si se consideran las series sueltas que no formaban años completos que entraron en el ejercicio, las cuales también fueron detalladas en un inventario por la jefa del departamento de filatelia, inventario que fue firmado por Jesús Fernández Prada.

5.6.3. Estimación del perjuicio económico sufrido por FÓRUM en el año 1998 como consecuencia de pagar a los “proveedores irlandeses” en lugar de a los proveedores reales.

Una estimación muy aproximada de ese perjuicio puede obtenerse comparando el importe de las facturas recibidas por FÓRUM en dicho año y la valoración a precios PITTERI de los sellos realmente entrados en FÓRUM durante el ejercicio.

El importe de lo facturado por los “proveedores irlandeses” en 1998 se ha obtenido de la contabilidad, que figura en euros:

288

Media ponderada por el valor a precios PITTERI de la mercancía realmente entrada en FÓRUM. Anexo PR2-36, hoja de cálculo “AC 98”.

193

Asiento Descripción Apunte Fecha Cta. Aux. Nombre Importe €

1M_594 F.2111/24 09-01-98 09/01/1998 SOARES & SILVA LTD. 347.652,31 1M_595 F.150909.30 23-01-98 23/01/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 315.743,07 1M_903 F.WI.98.6 27-01-98 27/01/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 425.683,67 1M_905 F.2111/25 30-01-98 30/01/1998 SOARES & SILVA LTD. 444.659,50 3M_105 F.15090931 DE270298 13/03/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 343.368,18 3M_107 F.2111/26 DE 230298 13/03/1998 SOARES & SILVA LTD. 343.163,49 3M_823 F.2111/27 DE 190398 20/03/1998 SOARES & SILVA LTD. 374.990,62 3M_824 F.150909.32 30-03-98 30/03/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 379.124,93 3M_825 F.MTN.EI.23 31-03-98 31/03/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 336.097,93 4M_1176 F.2111/28 DE 100498 10/04/1998 SOARES & SILVA LTD. 341.426,14 4M_1182 F.150909.33 16-04-98 16/04/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 366.002,27 4M_1185 F.MTNEI24 20-04-98 20/04/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 320.983,52 4M_1188 F.WI.98.7 30-04-98 30/04/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 354.074,63 5M_876 F.150909.34 08/05/98 08/05/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 385.959,39 5M_877 F.2111/29 19/05/98 19/05/1998 SOARES & SILVA LTD. 377.755,20 5M_878 F.MTN.EI.25 25/05/98 25/05/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 333.320,51 5M_881 F.WI.98.8 28/05/98 28/05/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 387.830,38 6M_1038 F.WI.98.9 09/06/98 09/06/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 338.236,28 6M_1041 F.MTN.EI.26 18/06/98 18/06/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 332.572,78 6M_1046 F.150909.35 26/06/98 26/06/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 313.044,81 6M_1050 F.2111/30 30/06/98 30/06/1998 SOARES & SILVA LTD. 363.729,13 7M_278 F.150909.36 17/07/98 17/07/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 349.433,33 7M_279 F.WI.98.10 22/07/98 22/07/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 361.355,99 7M_491 F.MTN.EI.27 30/07/98 30/07/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 231.128,61 8M_439 F.15090936BIS 5/8/98 05/08/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 213.203,48 8M_440 F.W1.98.11 14/08/98 14/08/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 361.522,91 9M_475 F.MTN.EI.28 15/09/98 15/09/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 307.330,77 9M_875 F.150909.37 18/09/98 18/09/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 351.235,49 9M_481 F.W1.98.12 23/09/98 23/09/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 355.787,55 9M_876 F.2111/31 29/09/98 29/09/1998 SOARES & SILVA LTD. 332.575,25 OM_770 F.MTN.EI.29 02/10/98 02/10/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 329.607,51 OM_773 F.2111/32 05/10/98 05/10/1998 SOARES & SILVA LTD. 219.678,33 OM_778 F.150909.38 19/10/98 19/10/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 303.288,77 OM_780 F.WI.98.13 26/10/98 26/10/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 227.548,14 NM_851 F.150909.39 06/11/98 06/11/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 340.175,80 NM_852 F.WI.98.14 12/11/98 12/11/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 308.240,89 NM_853 F.MTN.EI.30 20/11/98 20/11/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 332.095,52 NM_854 F.2111/33 26/11/98 26/11/1998 SOARES & SILVA LTD. 327.356,57 NM_855 F.WI.98.15 30/11/98 30/11/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 230.693,12 DM_334 F.2111/34 03/12/98 03/12/1998 SOARES & SILVA LTD. 341.495,11 DM_335 F.WI.98.16 06/12/98 06/12/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 212.706,72 DM_336 F.MTN.EI.31 09/12/98 09/12/1998 TULPEN FILATELIE KOLLEKTIF SA 290.860,84 DM_337 F.150909.40 15/12/98 15/12/1998 HESSER & BAUER PHILA CO. 321.254,36 DM_338 F.WI.98.17 23/12/98 23/12/1998 WILLGROVE INTERNATIONAL 342.783,53

194

Para calcular el valor a precios de proveedor real de la mercancía entrada en FÓRUM se han aplicado a las cantidades indicadas por la jefa del departamento de filatelia los precios del año cobrados por PITTERI; como tales precios se denominaban en marcos alemanes, han sido previamente convertidos a euros aplicando el tipo de cambio fijo del marco alemán con el euro fijado a 31 de diciembre de 1998.

El resultado del cálculo es resumidamente el siguiente²⁸⁹:

Entrada real a precios PITTERI Importe €

Años completos 1.758.687,42

Hojas-bloque 352.537,75

Series sueltas 165.560,18

Suma 2.276.785,36

Es decir, las facturas falsas de los “proveedores irlandeses” del año 1998 se emitieron por unos importes (14.516.777,33 €) que superan en 6,3 veces el valor de la mercancía entrada en FÓRUM a precios de un proveedor real (2.276.785,36 €), por lo que sólo en el año 1998 se causó un perjuicio económico a la entidad que se puede estimar en el entorno de los 12,2 millones de euros.

5.6.4. Estimación del perjuicio económico en los años 1995 a 1997.

La información disponible en relación con estos ejercicios es menor, ya que no se dispone de las facturas de los proveedores reales, ni de las correspondientes a los “proveedores irlandeses”. Por ello, la estimación se ha realizado sólo en términos monetarios, comparando el importe contabilizado por las facturas emitidas por los “proveedores irlandeses”²⁹⁰ con el resultado de aplicar a las cantidades reales entradas²⁹¹ los precios de uno de los proveedores reales: PITTERI. Como no se ha dispuesto de unas listas completas de los precios que aplicaba PITTERI en los años 1995 a 1997 y con el fin de hacer una estimación prudente, se han aplicado los precios del año 1998²⁹², que previsiblemente fueron superiores²⁹³. Por otro lado, la

289

Los cálculos detallados están contenidos en el Anexo PR2-36, hoja de cálculo “Facturas-Entrada real 1998”.

290

Obtenida de la contabilidad de FÓRUM, que figuraba en pesetas hasta 1997 y en euros a partir de 1998.

291

Dato obtenido de los resúmenes de mercancía entrada (años completos y hojas-bloque) que conservaba la jefa del departamento de filatelia. Documentación aportada por la Administración Concursal el 5 de junio de 2008, Caja 2, carpeta Entradas años y HB.

292

Precios en marcos alemanes convertidos a euros aplicando el tipo de cambio fijo.

293

En relación con los años completos de 1956, 1957 y 1959 y con algunas series sueltas se ha podido comprobar que los precios de 1998 son superiores a los de 1996, según la nota de abono de PITTERI de 27-12-1996 que se muestra en anterior apartado 5.4.

195 jefa del departamento de filatelia no conservaba la relación de las series sueltas entradas en esos años, pero es de suponer que también se daría entrada a series sueltas, por lo que se ha procedido a estimar su valor considerando que representaban el mismo porcentaje sobre el valor total de la mercancía entrada que en el calculado para las entradas del año 1998 (7,27%²⁹⁴).

El resumen de los cálculos realizados se muestra en el siguiente cuadro²⁹⁵:

CONCEPTO Importe € 1995 % Importe € 1996 % Importe € 1997 % Total años completos 1.864.761,99 81,56 1.638.540,28 76,86 493.646,56 72,57 Total hojas-bloque 255.459,85 11,17 338.246,08 15,87 137.150,32 20,16 Estimación series sueltas 166.224,66 7,27 154.979,37 7,27 49.454,26 7,27 Total estimado entrada real 2.286.446,49 100,00 2.131.765,73 100,00 680.251,14 100,00 Total facturado € 8.760.293,16 8.429.810,22 8.765.628,11

Diferencia 6.473.846,66 6.298.044,49 8.085.376,96

Es decir, en esos ejercicios la facturación de los “proveedores irlandeses” (25.955.731,48 €) superaba al valor de la mercancía que realmente entró en FÓRUM (estimada en 5.098.463,37 €) en un importe estimado de aproximadamente 20,8 millones de euros.

Por tanto, durante todo el periodo 1995-1998 el perjuicio económico causado a FÓRUM por el pago de las facturas falsas de los “proveedores irlandeses” se situaría en el entorno de los 33 millones de euros (5.490 millones de pesetas).

5.7. Los importes pagados por FÓRUM llegaban a cuentas controladas por José Manuel Carlos Llorca Rodríguez.

Los movimientos de algunas de las cuentas bancarias a las que FÓRUM remitía los importes de las facturas de los “proveedores irlandeses”, ponen de manifiesto que el dinero pagado llegaba a cuentas controladas por José Manuel Carlos Llorca Rodríguez. En concreto, se ha obtenido evidencia en relación con los siguientes movimientos de efectivo:

5.7.1.Pagos a Soares & Silva Limited entre junio de 1995 y marzo de 1996²⁹⁶.

El circuito financiero ha quedado descrito en el apartado 3.4 anterior. Al examinar

294

En el año 1999 ese porcentaje era inferior: el 4,96%.

295

Anexo PR2-36, hoja de cálculo “Facturas-Entrada real 1995-1997”

296

Datos obtenidos de la Pieza documental 8, Comisión Rogatoria al Reino Unido 07-08-2009, de la Pieza de Responsabilidades Pecuniarias, Tomo 18, folios 5.543 y siguientes, traducción en el Tomo 27, folio 8.866 y siguientes y de la Pieza Documental 3 (E), carpeta azul, facturas y correspondencia de los años 1995 y 1996. Hoja de trabajo del Anexo PR2-37, pestaña “Soares”.

196

los movimientos en detalle y compararlos con las anotaciones contables se comprueba que todos los pagos realizados por FÓRUM a la sociedad y durante el periodo indicado pasaron por su cuenta en Londres y llegaron a una cuenta, también en Londres de Braintree Holdings Ltd., salvo uno, que se destino a la “recompra” de las acciones de International Philatelics Inc., tal y como se describió en el apartado 5.2 anterior. En la cuenta de Braintree Holdings Ltd. en Londres (Banco Totta e Açores, 68 Cannon Street, número 00515102) figura como apoderado, además de Armando Manuel Simoes da Silva, el Sr. Llorca Rodríguez, su esposa y su secretaria. Se muestra la hoja de firmas²⁹⁷:

Pago de todas las facturas de Soares & Silva entre 12 de junio de 1995 y 12 de marzo de 1996

Pago de FÓRUM a la cuenta en Lisboa

Recepción de Soares & Silva en Londres

Ingreso en Braintree Holdings (Llorca Rodríguez) en Londres

Ingreso en Gulf States Investments Co en

Londres

Fecha Importe $ Fecha Importe $ Fecha Importe $ Fecha Importe $

12/06/1995 387.534,30 03/07/1995 374.000,00 14/07/1995 374.000,00 04/08/1995 388.082,99 31/08/1995 374.000,00 06/09/1995 374.000,00 18/10/1995 307.881,10 06/11/1995 296.000,00 17/11/1995 296.000,00 21/11/1995 115.408,31 30/11/1995 111.000,00 20/12/1995 866.000,00 04/12/1995 313.724,27 15/12/1995 755.000,00 05/12/1995 469.863,32 05/02/1996 288.865,85 14/02/1996 278.000,00 27/02/1996 276.300,00 15/02/1996 438.496,84 29/02/1996 423.000,00 29/02/1996 423.000,00 12/03/1996 321.720,92 28/03/1996 310.000,00 03/04/1996 310.000,00 297

197 En resumen, salvo por la operación de International Philatelics Inc., del dinero pagado por FÓRUM un 96,36% llega a las cuentas controladas por Llorca Rodríguez y el resto queda en la cuenta de Lisboa, seguramente para hacer frente a gastos de gestión.

5.7.2.Pagos a Willgrove International Limited entre diciembre de 1999 y junio de 2001²⁹⁸.

En una primera etapa FÓRUM realizaba los ingresos en una cuenta del Bank of Ireland en una sucursal de Londres. Desde ese banco y sucursal el dinero, con un descuento de aproximadamente el 3,5%, se transfería a una cuenta del Neue Bank de Liechtenstein cuyo titular era la sociedad Phila Invest Limited, pero cuyo beneficiario real era José Manuel Carlos Llorca Rodríguez. El efectivo se recibía en Liechtenstein unos 18 días de media después del pago de FÓRUM.

A finales del año 2000, cambió el circuito financiero. Desde el 5 de diciembre FÓRUM comenzó a transferir los fondos a una cuenta del HSBC Bank Plc. (antes Midland Bank) en Londres y desde ese banco se transfería a la cuenta de Liechtenstein hasta que en enero de 2001 los fondos dejan de ser recibidos en la misma.

Se muestra el formulario de apertura y designación del beneficiario²⁹⁹:

298

Datos obtenidos de la Pieza Documental 2, Tomos 5 y 6, de la Pieza Documental 8, Comisiones Rogatorias a Liechtenstein de 17-11-2008 y de 05-06-2009, de la contabilidad de FÓRUM y de la documentación aportada por la Administración Concursal, Anexo D6, Requerimiento 25-05-2009 y Requerimiento 05-11-2009. Hoja de trabajo del Anexo PR2-37, pestaña “Willgrove”.

299

198

El circuito financiero y la relación de pagos y cobros se muestran en el esquema y cuadro que se insertan a continuación.

WILLGROVE Bank of Ireland / HSBC Bank Londres FÓRUM Banco Popular, La Caixa y Banesto Madrid

PHILA INVEST (Llorca Rodríguez)

Neue Bank Vaduz, Liechtenstein