JUZGADO CENTRAL DE INSTRUCCIÓN NÚMERO

INFORME PERICIAL

JUZGADO CENTRAL DE INSTRUCCIÓN NÚMERO 5

DILIGENCIAS PREVIAS 148/2006 RELATIVAS A

FÓRUM FILATÉLICO

AUTO DE 7 DE JUNIO DE 2006

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INFORME PERICIAL EMITIDO POR D. EDUARDO AMÉRIGO CRUZ Y D. SALVADOR NARIO ZABALA, PERITOS DESIGNADOS POR EL JUZGADO CENTRAL DE INSTRUCCIÓN NÚMERO 5 EN LAS DILIGENCIAS PREVIAS 148/2006, RELATIVAS A FÓRUM FILATÉLICO SA.

El presente informe se emite para dar cumplimiento a la prueba pericial acordada por ese Juzgado mediante Auto de 7 de junio de 2006, cuyo objeto es informar sobre los siguientes extremos:

“1.- Descripción de la actividad económica desarrollada por la entidad querellada,

haciendo expresa mención de todos los extremos concernientes a tal actividad: compras, ventas, proveedores, forma de pago, contabilización de las operaciones, etc.

2.- Situación patrimonial de la empresa y evolución de la misma durante los ejercicios objeto de comprobación tributaria y hasta la fecha de incoación de las presentes diligencias.

3.- Examen y seguimiento de los flujos económicos entre la empresa querellada y sus administradores, proveedores u otros terceros -ya sean personas físicas o entidades mercantiles, ajenas o vinculadas a FORUM FILATÉLICO SA, con los que pueda haber desarrollado actividades económico financieras, con especial atención al origen y destino final de los medios de pago con que se satisface el precio de la mercancía adquirida.

4.-Consecuencias jurídico tributarias que se derivan de los anteriores apartados.”

El objeto de la prueba pericial fue ampliado por Auto de 19 de junio de 2006, que además concretaba algunas de las consecuencias jurídico tributarias sobre las que debe informarse.

Los peritos firmantes consideramos que el examen y análisis de la abundante documentación que hemos manejado permite dar contestación suficientemente fundada a las cuestiones que constituyen el objeto de la prueba pericial. Es posible que en el futuro se incorpore a los autos nueva información que hiciera posible dar una respuesta más detallada a algunos aspectos concretos relativos al funcionamiento del circuito de proveedores de Fórum Filatélico y al destino de los

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fondos que por ese circuito transitan, en particular en lo referente a la última etapa (a partir de 2005), a pesar de lo cual creemos pertinente la emisión de este informe debido a que las conclusiones alcanzadas ponen de manifiesto con toda claridad la existencia de constantes e importantes irregularidades en el funcionamiento de la entidad, cuya actividad real dista mucho de la que es propia de una empresa y cuya auténtica situación patrimonial es muy diferente de la que reflejaban sus cuentas anuales.

ESTRUCTURA DEL INFORME

El informe se divide en once partes. La primera contiene la contestación a los principales extremos sobre los que ha versado la prueba pericial: descripción de la actividad de la empresa y de su situación patrimonial y examen de los flujos económicos de la empresa, con especial atención al origen y destino de los pagos de la mercancía que procedía del circuito de proveedores.

Las partes segunda a décima contienen una explicación detallada de los hechos comprobados que han permitido alcanzar las conclusiones expresadas en la primera parte.

La parte undécima da contestación a las cuestiones planteadas en la ampliación de la prueba pericial, incluyendo los aspectos relativos a las consecuencias tributarias de lo expuesto en los restantes apartados.

El informe va acompañado de numerosos anexos. Algunos de ellos son anexos explicativos que contienen la descripción de aspectos técnicos muy concretos, como la metodología aplicada para la cuantificación de los pasivos de la entidad no contabilizados o el análisis de la información contable de las sociedades dependientes de Fórum Filatélico SA.

Otros son anexos documentales que contienen la documentación recabada por los peritos en los requerimientos de información realizados al amparo de las autorizaciones concedidas por ese Juzgado, que incorporan información procedente de las bases de datos de la Agencia Tributaria y de los procedimientos de inspección tributaria tramitados por dicha Agencia o que contienen información accesible al público procedente de los registros mercantiles de diversos países, de

3 la publicidad en Internet de las empresas y profesionales involucrados en la constitución de la trama de proveedores o de otras fuentes diversas.

Por último, el análisis de la información ha requerido en muchos casos el tratamiento de una gran cantidad de datos que individualmente considerados son poco significativos, pero que ordenados y puestos en relación con datos obtenidos de otras fuentes han permitido conocer el modo de operar de la empresa. El trabajo de extraer de los documentos la información pertinente, de ordenar dicha información y de relacionarla con la procedente de otras fuentes ha sido documentado en hojas de trabajo que también se incorporan como anexos al presente informe. Así, resulta frecuente que el análisis masivo de información se realice en hojas de trabajo, mientras que el texto del informe indique exclusivamente las conclusiones obtenidas de ese análisis y algún ejemplo concreto del modo en que los documentos examinados permiten alcanzar las conclusiones, incorporando frecuentemente en el propio texto imágenes de la documentación disponible para una mejor comprensión de los hechos.

INDICE

PRIMERA PARTE: PRINCIPALES CONCLUSIONES DE LA

PRUEBA PERICIAL

17

1. Actividad económica y situación patrimonial ………... 17

2. Examen y seguimiento de los flujos económicos mantenidos por la entidad como consecuencia de la adquisición de mercancía …. 20

SEGUNDA

PARTE:

ACTIVIDAD

ECONÓMICA

DESARROLLADA POR LA ENTIDAD Y SITUACIÓN

PATRIMONIAL

1.1. Precios de la filatelia ………. 30

1.2. Depósito de los sellos ……….. 33

1.3. Costes operativos de la entidad ………. 35

1.4. Conclusión sobre la actividad de la entidad ………. 37

2. Situación patrimonial de la entidad ……… 37

2.1. Introducción ……… 37

2.2. Análisis de la información económico financiera transmitida por FÓRUM a través de sus cuentas anuales ………... 38

4

2.3.1. Normativa y doctrina aplicables ……… 48

2.3.2. La aplicación de la normativa y la doctrina contable a los contratos de FÓRUM ……… 55

2.3.3. Estimación del valor de los pasivos y forma de presentación en el balance ……… 66

2.3.4. Resumen cuantitativo ………. 67

2.4. Valoración de la filatelia ……… 69

2.4.1. La falta de fiabilidad de las facturas de compra ………. 70

2.4.2. Calificación contable de los valores filatélicos ………... 71

2.4.3. La asignación de valor a las unidades físicas ……… 72

2.4.4. Resumen sobre los cálculos realizados para valorar la filatelia ………... 78

2.5. Otros ajustes ……….. 80

2.6. Conclusiones sobre la situación patrimonial ………. 84

3. Visión global de las filiales ………... 85

TERCERA PARTE: LOS PROVEEDORES INTERPUESTOS

NACIONALES

1.1. Capital, administración y domicilio ………. 94

1.2. Objeto social, actividad aparente y actividad real ……… 96

1.3. Conclusiones sobre Suministros Filatélicos SL ……… 104

2. European Philately SL ……….……… 105

2.1. Capital, administración y domicilio ………. 105

2.2. Objeto social, actividad aparente y actividad real ……… 108

2.3. Conclusiones sobre European Philately SL ……….. 119

CUARTA PARTE: LOS PROVEEDORES IRLANDESES

1.2. Colaboradores en Irlanda e Irlanda del Norte ……….. 127

1.3. Colaboradores en paraísos fiscales ……….. 128

1.4. Agentes de representación en Estados Unidos de América ……….. 129

1.5. Testaferros en la Isla de Man ……….. 130

1.6. Testaferros en la Isla de Sark ………. 132

1.7. Amanda Longmuir y Kishwar Chohan ……… 134

2. La sociedad-pantalla española: Colecciones Diversas SL …………. 135

2.1. Aspectos legales ……… 135

2.2. Objeto social, actividad aparente y actividad real ……… 136

3. Los “proveedores irlandeses” de sellos …….………. 138

5

3.2. Mascoli & Craxi Philatelics ………... 139

3.3. Hesser & Bauer Phila ……….……….. 140

3.4. Soares & Silva Limited ………. 152

3.5. Tulpen Philatelie Kollectif SA Limited ………. 156

3.6. Willgrove International Limited ……… 157

3.7. Selberry Company ………. 159

4. Otras sociedades del entramado de “proveedores irlandeses”……. 161

4.1. Philatelic International Distributions Company ….……… 161

4.2. Philatelic Trading Limited ………. 162

4.3. Astronet Systems Limited ……… 162

4.4. Phila Invest Limited ……….. 163

4.5. Braintree Holdings Limited ……….. 165

4.6. International Philatelics Corporation ……….. 166

4.7. Philatelic Enterprises Limited ……….. 169

5. Conclusiones sobre la etapa de los “proveedores irlandeses”…….. 172

5.1. La existencia de un entramado societario que oculta su gestión centralizada ……….. 172

5.2. El dinero para hacer operativo el entramado de “proveedores irlandeses” fue prestado por FÓRUM mediante las operaciones simuladas de compra de acciones con pacto de recompra ………. 174

5.3. Las facturas falsas emitidas por los proveedores aparentes no iban acompañadas de movimientos físicos de mercancía ……… 176

5.4. La filatelia iba dirigida formalmente a Colecciones Diversas SL o International Philatelics Distributions y era entregada y controlada en FÓRUM ………. 177

5.5. Los pagos se realizaban a los proveedores aparentes sin tomar medidas elementales de control interno ………. 181

5.6. Los precios pagados a los “proveedores irlandeses” y las cantidades de sellos facturadas por los mismos eran muy superiores a los precios que facturaban los proveedores reales y las cantidades realmente entradas en FÓRUM ………... 187

5.6.1. Precios 1998 ……… 187

5.6.2. Cantidades facturadas y cantidades entradas en FÓRUM en 1998 ……….. 190

5.6.3. Estimación del perjuicio económico sufrido por FÓRUM en el año 1998 como consecuencia de pagar a los “proveedores irlandeses” en lugar de a los proveedores reales ………. 192

5.6.4. Estimación del perjuicio económico en los años 1995 a 1997 194 5.7. Los importes pagados por FÓRUM llegaban a cuentas controladas por José Manuel Carlos Llorca Rodríguez ……… 195

5.7.1. Pagos a Soares & Silva Limited entre junio de 1995 y marzo de 1996 ……….. 195

5.7.2. Pagos a Willgrove International Limited entre diciembre de 1999 y junio de 2001 ……… 197

6

5.7.3. Pagos a Selberry Company entre abril de 2000 y enero de

2001 ……… 201

5.7.4. Otros pagos ..……… 204

QUINTA PARTE: LOS PROVEEDORES EUROPEOS

1.1. Empresas de servicios que trabajan para los “proveedores europeos” ……… 210

1.2. Empresas o profesionales que trabajan para los socios o proveedores de segundo nivel de los “proveedores europeos” ... 211

1.3. Socios y administradores ………. 214

2. La sociedad-pantalla española: Creative Investments SL ………….. 216

2.1. Aspectos legales ……… 216

2.2. Objeto social, actividad aparente y actividad real ……… 217

3. Los “proveedores europeos” de sellos ……… 218

3.1. Katrion Vermögensanlagen GmbH ………. 218

3.1.1. Constitución de las empresas involucradas y actividad de Katrion ………. 219

3.1.2. Los envíos de paquetes ………….……… 222

3.1.3. Los pagos a Katrion ……… 226

3.2. Interphil GmbH ……….. 226

3.3. C + W Business Services ……… 229

3.4. Emelsen Aps ……….. 230

3.5. Eurinter & Trading France ……… 232

3.5.1. Aspectos legales y estructura del grupo ………. 232

3.5.2. Actividad desarrollada ……… 235

3.5.3. Conclusiones sobre Eurinter & Trading ……… 237

3.6. WEC NederlandB.V ……….. 238

3.6.1. Aspectos legales ………. 238

3.6.2. Actividad desarrollada ……… 240

3.6.3. Conclusiones sobre WEC Nederland BV………. 241

3.7. Van Overijse Sprl ……….. 242

3.7.1. Aspectos legales ………. 242

3.7.2. Actividad desarrollada ……… 243

3.7.3.Conclusiones sobre Van Overijse Sprl ………. 245

4. Conclusiones sobre la etapa de los “proveedores europeos” …….. 246

4.1. Existencia de un entramado societario carente de estructura económica real que oculta su gestión centralizada ……….. 246

4.2. Determinados hechos producidos en esta etapa de transición propiciaron un cambio en el circuito de proveedores ……….. 247 4.3. Las cantidades facturadas en los años 1999 y 2000 por los

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mercancía que entraba en FÓRUM ……… 248

4.3.1. Estimación del perjuicio económico sufrido por FÓRUM en el

año 1999 ………. 248

4.3.2. Estimación del perjuicio económico sufrido por FÓRUM en el

año 2000 ………. 252

4.3.3.Cálculos correspondientes al año 2001 ………... 255

SEXTA PARTE: EL CIRCUITO DE REDISTRIBUCIÓN

1. El cambio en la propiedad del principal paquete de acciones de

FÓRUM ……… 258

1.1. Aspectos legales de Comercio y Ventas SL y Coborsa SL. 259 1.2. La actividad de Comercio y Ventas SL y Coborsa SL ………. 260 1.3. Jesús Fernández de Prada SL ... 261 1.4. Las acciones de FÓRUM que pertenecieron a Jesús Fernández de

Prada, SL ………. 270

1.5. Cloneymore Company ……….. 270

1.5.1. Las acciones que fueron adquiridas a Home Tex SL ………... 270 1.5.2. Las acciones que fueron adquiridas a Eduardo Pacheco

Estrada ……… 273

1.5.3. La venta a Francisco Briones Nieto ……….. 274

2. Breve descripción del “circuito de redistribución” ………... 275

3. Personas y entidades que colaboraron en el establecimiento y

gestión del entramado societario del “circuito de redistribución” .. 280

3.1. Marrache & Co ……….... 280

3.2. Intertreuhand Aktiengesellschaft ……… 281 3.3. El despacho Insad, Jean François St-Lauren y Gerli & Co SC ……. 281

3.4. BC Business Centrum ……….. 284

3.5. Christopher John Harniman ………. 285

3.6. Otras empresas de servicios que trabajaron para los proveedores que operaron durante el “circuito de redistribución”, sus socios o

proveedores de segundo nivel ………. 286

3.7. Socios y administradores de los proveedores aparentes ………… 288

4. Las sociedades encargadas de poner de nuevo en circulación los

sellos retirados de FÓRUM ……….. 290

4.1. Aspectos legales ……… 290

4.2. Objeto social y actividad real ……….. 291

5. Las sociedades que recibían los sellos de los proveedores reales

y del circuito de redistribución ………. 292

5.1. Watson Philatelics Limited ……….. 292

5.2. Stamp Brokers Limited ………. 294

6. Las sociedades que se interponían en el entramado de

proveedores ……….. 299

8

6.2. Philateliehandel International Limited ……… 302

6.3. Riberi & Rossi S.A ………. 307

6.4.Torcul SL ……….. 309

7. Los proveedores aparentes durante el circuito de redistribución … 310 7.1. Eurinter & Trading France ………..………. 310

7.1.1. Actividad desarrollada ………. 311 7.2. WEC Nederland B.V. ……… 312 7.2.1. Aspectos legales ………. 312 7.2.2. Actividad desarrollada ……… 313 7.3. Van Overijse Sprl ……….. 316 7.3.1. Aspectos legales ………. 316 7.3.2. Actividad desarrollada ……… 317 7.4. Teel Verzameling BV ……… 319 7.4.1. Aspectos legales ………. 319 7.4.2. Actividad desarrollada ……….……….. 323

7.4.3. Conclusiones sobre Teel Verzameling BV ………. 326

7.5. Jansens & Ferrier ……….. 327

7.5.1. Aspectos legales ……….……….………... 327

7.5.2. Relación con Reinhard Amann ….……….………... 329

7.5.3. Actividad desarrollada ……… 332

7.5.4. Conclusiones sobre Jansens & Ferrier SARL ……… 337

7.6. Interalliance SA ……….. 338

7.6.1. Aspectos legales ……….……… 338

7.6.2. Actividad desarrollada ……… 339

7.6.3. Conclusiones sobre Interalliance SA ……….. 342

7.7. Eurowert SA ……….……….. 343

7.7.1. Aspectos legales ………. 343

7.7.2. Actividad desarrollada ……… 345

7.7.3. Conclusiones sobre Eurowert SA ………. 347

8. El papel de las sociedades del entramado de proveedores como proveedores interpuestos y la participación de José Manuel Carlos Llorca Rodríguez ……….. 348

8.1. Contacto con CRIMPEN ……… 348

8.2. Contacto con PITTERI ………... 355

8.3. La fijación de los precios de venta de CRIMPEN ……….. 356

8.4. La participación del señor Llorca Rodríguez ……….. 358

8.5. Conclusiones sobre el papel de los proveedores interpuestos ….. 359

9. El funcionamiento del “circuito de redistribución”………….………... 360

9.1. Las ventas de Watson Philatelics Limited llegaban a FÓRUM ….. 361

9.1.1. El Envío #44 de Eurinter & Trading France SARL ……….. 363

9 9.2. Las ventas de Stamp Brokers Limited a Riberi & Rossi SA

llegaban a FÓRUM ……….……….…………. 370

9.2.1. El movimiento de mercancía ………. 370

9.2.2. La facturación y los cobros ……….. 371

9.2.3. El envío I-29 ……… 372

9.2.4. El envío E-06 ……….. 379

9.3. La constatación del origen de la mercancía entrada en FÓRUM .. 385

9.4. La determinación de los valores a facturar por cada envío ………. 386

9.4.1. El envío G-30 ……….. 387

9.4.2. El envío C-157 ……… 394

9.5. Las entregas a Ángel Tejero o a Juan Miguel García Gómez de la mercancía comprada por FÓRUM ……… 397

9.6. El Presidente de FÓRUM retiraba mercancía del departamento de filatelia para su entrega a Ángel Tejero ………. 398

9.6.1. La composición de la entrega del departamento de filatelia de 20 de enero de 2003 ………. 399

9.6.2. La entrega a Francisco Briones de los sellos preparados por el departamento de filatelia ……….. 403

9.6.3. El destino de los sellos retirados por Francisco Briones: su entrega a Ángel Tejero .. ……….. 403

9.6.4. Ángel Tejero vendió a Watson Philatelics Limited los sellos recibidos de FÓRUM ……….… 404

9.7. La mercancía retirada de FÓRUM sin compensación era devuelta al circuito de redistribución por Ángel Tejero….……… 406

9.7.1. La entrega de mercancía realizada por FÓRUM el día 10 de febrero de 2004 y su posterior venta por parte de Ángel Tejero ……….. 407

9.7.2. La identificación de cajas de sellos entregadas por FÓRUM y vendidas por Ángel Tejero ………... 411

9.8. Ejemplo de recirculación de valores filatélicos ……….. 412

9.8.1. La primera venta de ATRIO a Watson Philatelics Ltd. y la vuelta a Madrid desde WEC Nederland BV. ……….. 414

9.8.2. La redistribución de la mercancía en FÓRUM y su entrega a Ángel Tejero ……….………….. 418

9.8.3. La segunda venta de ATRIO a Watson Philatelics Ltd. de parte de los valores filatélicos ……… 419

9.8.4. Segunda entrada en FÓRUM procedente de Van Overijse Sprl ……….. 420

9.8.5. La segunda entrega de valores filatélicos a Ángel Tejero 426 9.8.6. El inicio de la tercera vuelta: la factura de ATRIO 15/2002 426 10. Conclusiones sobre la etapa del circuito de redistribución ………. 430

10.1. Existencia de un entramado societario carente de estructura económica real ……….. 430

10

10.2. El circuito de redistribución permitió el enriquecimiento de quienes recibían los fondos a costa de causar un grave perjuicio

económico a FÓRUM ……….... 431

11. Destino de los flujos de dinero que salen de FÓRUM para pagar a los proveedores ………... 434

11.1. Beneficiarios económicos de las cuentas bancarias destinatarias de los fondos ……… 436

11.2. Destino de los fondos procedentes de FÓRUM ……….. 438

11.2.1. Destino de los fondos recibidos por Willgrove International y Selberry ………. 438

11.2.2. Destino de los fondos procedentes de FÓRUM durante el “circuito de redistribución” (años 2000 a 2004) ………….. 440

12. Premium Stamp Brokers Limited ………. 446

12.1. Información registral de PREMIUM ………... 447

12.2. Análisis de las cuentas anuales de PREMIUM ……… 450

12.3. Información sobre cuentas bancarias ……… 451

12.4. Envíos realizados a FÓRUM por PREMIUM ……… 455

12.4.1. Primera fase de actividad de PREMIUM ………. 455

12.4.2. Los movimientos de mercancía ………. 456

12.4.3. El encarecimiento de la mercancía que pasa por PREMIUM ……….. 461

12.5. Conclusiones sobre PREMIUM ……….. 469

13. Otras operaciones ……… 470

13.1. Inversión en VGO Properties Limited ……….………. 470

13.2. Canje por las acciones de Timeview Properties Limited ……….. 472

13.3. El grupo de sociedades vinculado a TIMEVIEW ……..…………. 477

13.4. Actividad de TIMEVIEW ……….………. 480

13.5. Operaciones inmobiliarias vinculadas a estas sociedades ……… 482

13.6. Conclusiones sobre el grupo de TIMEVIEW ……… 488

SÉPTIMA PARTE: EL CAMBIO DE FILATELIA

1.1. La gestión de la empresa ……….. 491

1.2. La propiedad de la empresa ………. 492

1.3. La actividad de Spring Este SL ………. 498

1.4. Ejemplo de la actuación de Spring Este SL: los envíos E-08 y E-09 ……… 500

1.4.1. El tránsito de la mercancía por Stamp Brokers Limited …… 500

1.4.2. La primera entrada en FÓRUM y su entrega a ATRIO-CREATIVE ……… 504

1.4.3. El control de la mercancía en ATRIO-CREATIVE y su cambio de destino ………... 512

11

1.4.5. La segunda venta a FÓRUM de la misma mercancía ……. 524

1.4.6. El circuito completo de una parte de la mercancía …………. 534

1.4.7. La facturación entre ATRIO-CREATIVE y Spring Este SL .... 538

1.4.8. Conclusiones sobre estas operaciones ……… 541

2. El negocio con las “Hojas Bloque del Mundo”……… 544

2.1. La primera entrega de Spring Este SL a FÓRUM ………. 549

2.2. Conclusiones sobre el programa de las Hojas Bloque del Mundo 551 3. El “Lote Post-Europa”………. 552

3.1. Entregas de filatelia del “Lote Post-Europa”……….. 554

3.1.1. Entrega de 5 de diciembre de 2002 ……….. 555 3.1.2. Entrega de 3 de febrero de 2003 …….………. 561 3.1.3. Entrega de 31 de marzo de 2003 …………..………... 565 3.1.4. Entrega de 17 de junio de 2003 ………. 569 3.1.5. Entrega de 18 de junio de 2003 ……….……… 572 3.1.6. Entregas de 20 y 23 de junio de 2003 ….………... 575 3.1.7. Entrega de 22 de septiembre de 2003 ……….. 579

3.2. Inventarios del “Lote Post-Europa” ……….. 583

3.2.1. Fax remitido el 10 de agosto de 2005 desde FÓRUM …….. 583

3.2.2. Fichero "Lote_Europa.xls", hoja "Lote_PE" (Lote Post-Europa 1) ……….. 583

3.2.3. Fichero "Lote_Europa.xls", hoja "Lote_PE" (Lote Post-Europa 2) ……….. 584

3.2.4. Inventarios parciales de Europa del Euro, años 2002 (Circo), 2003 (Carteles) y 2004 (Vacaciones) ………... 585

3.3. Facturación por PREMIUM del “Lote Post-Europa” ………. 589

3.4. Comparativas de precios del “Lote Post-Europa”……….. 595

3.4.1.Ejemplo de sobrefacturación: 26.000 series de Andorra española del año 2003 ……… 599

3.4.2. Ejemplo de sobrefacturación: 71.600 series de Portugal, Azores y Madeira del año 2001 ………. 603

3.4.3. Ejemplo de elevación de precios: la compra de sellos de Finlandia del año 2004 ……….……….. 606

OCTAVA PARTE: CREATIVE INVESTMENTS, ATRIO

COLLECTIONS Y STAMPS COLLECTORS

2. Vinculación con Fórum Filatélico y actividad de las sociedades …. 611 3. La actividad de CREATIVE, ATRIO y STAMPS COLLECTORS ……... 611

4. La ausencia de control de existencias ……….. 614

5. Intentos de aportación de documentación justificativa a la Inspección ………. 615

12

7. Fiabilidad del número de valores comprados ………. 638

8. Precios de venta ………. 648

9. Alteración de las facturas de los años 2005 y 2006 ……….. 650

9.1. Alteración de facturas por parte de PITTERI ………….……..……… 658

9.2. Alteración de facturas por parte de Filatelia Meneses ….………….. 671

9.3. Alteración de facturas de otros proveedores ……….….………. 686

10. Facturas de José Antonio Pino Velázquez ……….……... 691

10.1. Facturas del año 2005 ……….……… 691

10.2. Facturas del año 2006 ……….….………. 699

10.3. Facturas de los años 2001 a 2004 ……….. 700

11. Facturas de la familia Málaga ……… 706

12. Entradas de mercancía que no corresponden a facturas recibidas 707 12.1. Entregas sometidas a control de calidad en ATRIO y CREATIVE 707 12.2. Entregas de mercancía que es inmediatamente remitida a los clientes ……… 711

13. Circuitos establecidos para dar apariencia de normalidad a operaciones concretas de movimientos de fondos ……… 718

13.1. O’Brien Philately Ltd. y Natwest Finance Consulting Ltd ... 718

13.1.1. Circuito de la mercancía ………. 719

13.1.2. La cadena de facturación ……… 722

13.1.3. El circuito financiero de movimiento de fondos ………….. 735

13.1.4. Conclusiones sobre la operación descrita ………... 736

13.2. Sadiam Stones And Jewellery Ltd ... 737

13.2.1. Circuito de la mercancía ………. 738

14.2.2. Facturas emitidas ……….……… 739

14.2.3. Circuito financiero ……… 743

NOVENA PARTE: ACTIVIDAD DE LA FAMILIA MÁLAGA

2. Los negocios de la familia Málaga con Francisco Briones Nieto …. 750 3. Las entregas de mercancía a Forum Iberica Iniciativas de Gestao .. 758

4. La adquisición por parte de la familia Málaga de lotes Post-Europa 767

5. Conclusiones sobre la actividad de la familia Málaga ……….. 767

DÉCIMA PARTE: OPERACIONES INMOBILIARIAS

2. Restaurante Tatana SL (B92249455) ……….. 778

3. Centro de Negocios Banus SL (B92451236) ……… 780

4. Palacio del Mar SL (B92349430) ……….. 782

5. Marbella Número 28 Promociones SL (B29893658) ……….. 783

13

7. Astral Coctelería SL (B92349448) ………... 787

8. La Salamandra Producciones Cinematográficas SA (A28483113) … 789 9. Inmobiltrón (B61406070) ………... 789

10. Tritón Carmenara SL (B62401385) ……… 793

11. Hotelera de Menorca SA (A07118409) ……… 795

12. Kali Properties SL (B92298116) ……… 797

13. Business Discovery SL (B92348333) ………... 801

14. Operación Parque Marítimo Anaga ……….. 805

15. Absolute Marbella SL (B29736030) ………. 818

16. Sociedades relacionadas con Miguel Nicolás Melgar López …….. 820

17. Marbepurple SL (B92366996) ………. 822

18. Marbesquare SL (B92366962) ……… 827

19. Bornesia SL (B92259720) ……… 831

20.Eurbonia SL(B92273184) ……….. 835

21. Pharus Iberia SL (B92110675) ………... 839

22. Royal Marbella Estates SL (B29827185) ………. 846

23. Los Olivos De Nagüeles 98 SL (B92029818) ……… 848

24. Inversiones Pérez Amaro 1253 SL (B92563816) ………. 850

25. Sagitarius Limited ………. 853

26. POSADA DEL SUR 935 SL (B92219443) ………. 853

27. OFICINAS 23 24 (B29625795) ………. 855

UNDÉCIMA PARTE: RESPUESTA A LA AMPLIACIÓN DE

14

RELACIÓN DE ANEXOS

IDENTIFICACIÓN

CONTENIDO

ANEXOS EXPLICATIVOS

I Descripción del método utilizado para el cálculo de los pasivos por contratos filatélicos.

I bis

Descripción de los procedimientos informáticos aplicados para el cálculo de los pasivos por contratos filatélicos y DVD con información sobre dicho cálculo. II Análisis de la información contable de las filiales de

Fórum.

ANEXOS DOCUMENTALES

D1

Información obtenida por los peritos a través de diversos requerimientos autorizados por el Juzgado. Incluye soportes digitales aportados por los requeridos.

D2

Información obtenida por los peritos, de transportistas y agentes de aduanas. Incluye soportes digitales aportados por los requeridos.

D3

Información facilitada a los peritos por el Departamento Informática Tributaria. Incluye información en soporte digital.

D4 Hojas de Control de Pagos facilitadas por el Juzgado. D5 Información facilitada a los peritos por la Aduana de

Madrid.

D6 Información facilitada a los peritos por la Administración Concursal. Incluye información en soporte digital

D7 Libros contables de filiales de Fórum facilitados a los peritos por el Registro Mercantil de Madrid.

D8

Documentos obtenidos en soporte digital procedentes de los expedientes de Inspección tramitados por la AEAT.

D9 Copia de citas encontradas en las agendas de Francisco Briones. Se aportan en un CD.

D10

Copia de correos electrónicos encontrados en los ordenadores portátiles de Francisco Briones y Belén Gómez y en el servidor de Fórum. Se aportan en un CD.

SFR

Disco (Soporte Final de Recopilación) que contiene copias de determinados ordenadores incautados. Incluye un informe sobre los procedimientos utilizados para garantizar la integridad de la información.

AS 400

Soportes digitales (cinta magnética y DVD) que contienen la contabilidad de Fórum anterior a 2003. Incluye informe sobre el procedimiento utilizado para obtener la información.

15

ANEXOS RELATIVOS A LAS DIVERSAS PARTES DEL INFORME

Información obtenida por los peritos de los registros de comercio y de sociedades de diversos países, de las bases de datos de la AEAT, de Internet y de otras fuentes. Algunos anexos contienen las hojas de trabajo que han servido para analizar la información.

PE-01 a PE-33 Información y hojas de trabajo relativas a la actividad y situación patrimonial de Fórum.

PR1-01 a PR1-11

Información y hojas de trabajo relativas a la primera etapa del entramado de proveedores (Proveedores nacionales).

PR2-01 a PR2-40

Información y hojas de trabajo relativas a la segunda etapa del entramado de proveedores (Proveedores irlandeses).

PR3-01 a PR3-28

Información y hojas de trabajo relativas a la tercera etapa del entramado de proveedores (Proveedores europeos).

PR4-01 a PR4-87

Información y hojas de trabajo relativas a la cuarta etapa del entramado de proveedores (Circuito redistribución).

PR5-01 a PR5-05

Información y hojas de trabajo relativas a la quinta etapa del entramado de proveedores (Cambio de filatelia).

CAS-01 a CAS-21

Información y hojas de trabajo relativas a las sociedades CREATIVE, ATRIO y STAMPS COLLECTORS.

FAM-01 a FAM-10 Información y hojas de trabajo relativas a la familia Málaga.

OPI-01 a OPI-05 Información relativa a operaciones inmobiliarias.

AMP-01 a AMP-04 Información y hoja de trabajo relativas a la ampliación de la prueba pericial.

MET-01 a MET-05 Información y hojas de trabajo relativas a la metodología aplicada en el cálculo de pasivos.

17

PRIMERA PARTE

PRINCIPALES CONCLUSIONES DE LA PRUEBA PERICIAL 1. Actividad económica y situación patrimonial.

El objeto social de Fórum Filatélico SA (en adelante FÓRUM) incluye, por un lado, actividades relacionadas con el comercio y depósito de sellos de correos para colección y la asesoría, mediación y gestión filatélicas y por otro lado, actividades diversas relacionadas con operaciones inmobiliarias, de inversión en valores y empresas, de prestación de servicios de asesoría en distintos ámbitos, de edición y realización audiovisual en soporte magnético y de organización de espectáculos artísticos y representación de artistas.

Aparentemente la actividad fundamental desarrollada por FÓRUM se centraba en la comercialización de valores filatélicos mediante celebración de contratos de “venta” de sellos, a través de los cuales los clientes desembolsaban una determinada cantidad de dinero a cambio de lotes de sellos, de acuerdo con los precios recogidos en las listas de precios de FÓRUM.

Los distintos tipos de contratos tenían en común un compromiso de compra por parte de FÓRUM de los lotes “vendidos”, quedando fijados en los contratos las rentabilidades asociadas a los distintos momentos de cumplimiento del citado compromiso. En general, el cliente suscribía además un contrato de depósito, en virtud del cual se ofrecía de forma gratuita al cliente la posibilidad de que dejara depositados los sellos “adquiridos” en las cámaras de FÓRUM.

Un análisis del fondo económico de las condiciones relacionadas con los contratos filatélicos lleva a la conclusión de que la citada actividad principal consistía en realidad en la recepción de dinero, asumiendo FÓRUM el compromiso de devolverlo con una rentabilidad pactada. Por su parte, el propósito que tenían los clientes era el de obtener una rentabilidad por las cantidades aportadas.

En particular debe destacarse que:

1.- Los precios satisfechos por los sellos no respondían a los que se podrían obtener en el mercado filatélico tradicional, sino que venían fijados en las listas de precios confeccionadas por el propio FÓRUM, siendo estos precios muy superiores a aquéllos y a las valoraciones de los catálogos filatélicos.

18

2.- La actividad de FÓRUM no se orientaba a la venta de sellos a coleccionistas (lo que hubiera sido muy difícil por lo elevado de sus precios), sino a la captación de clientes no interesados en la filatelia como afición que vieran los sellos como una posibilidad de inversión. De hecho, la gran mayoría de los sellos “vendidos” quedaban bajo la custodia de FÓRUM y la práctica totalidad de los contratos filatélicos se cancelaban mediante la recompra de los sellos por FÓRUM y la entrega de efectivo a los clientes. Por tanto, el compromiso de recompra era fundamental para la continuidad de la actividad de la entidad.

3.- Las rentabilidades garantizadas eran sistemáticamente superiores a las que podían obtenerse en el mercado de las entidades de crédito.

Por lo que se refiere a las inversiones acometidas por FÓRUM, éstas se materializaron fundamentalmente en compras de filatelia, participaciones en empresas del grupo (que han venido incurriendo sistemáticamente en pérdidas) e inversiones financieras, inmobiliarias y en obras de arte que no podían ofrecer rentabilidades suficientes para compensar los costes que la operativa de FÓRUM generaba, costes asociados tanto a las rentabilidades exigibles por los clientes como a los gastos del propio sistema de captación de fondos (comisiones de agentes mediadores y resto de infraestructura de gestión).

En resumen, FÓRUM recibía financiación de sus “clientes” y asumía el compromiso de su devolución en los plazos pactados. La gestión “comercial” comportaba el pago de cuantiosas comisiones y otros gastos que reducían significativamente los fondos destinados a la realización de inversiones en actividades rentables para la entidad. Las inversiones hubieran debido proporcionar unos rendimientos muy altos para cubrir los elevados gastos operativos de la entidad y las altas rentabilidades comprometidas con los clientes. Sin embargo, las inversiones que FÓRUM realizaba no eran capaces de generar tales rendimientos, por lo que se llegó a una situación de quiebra patrimonial, la cual no era contablemente reconocida mediante la ocultación de sus compromisos frente a los clientes. En esta situación, FÓRUM sólo podía hacer frente a sus obligaciones mediante la captación de un volumen creciente de fondos de sus clientes que le permitieran pagar sus compromisos previos, lo cual suponía a su vez hacer cada vez más grande su desequilibrio patrimonial. En definitiva, la propia actividad de FÓRUM, tal y como estaba organizada, era económicamente inviable, aunque hubiera operado sin sustracción

19 de fondos societarios mediante la práctica de retirar dinero sin contraprestación que se describirá en este informe. La entidad ha sobrevivido durante años gracias a la estructura piramidal de obtención de fondos, que fue permitiendo hacer frente a los obligaciones contraídas y al caro mantenimiento del sistema establecido.

Esta pericia ha cuantificado los fondos propios que debería haber reflejado la contabilidad de la entidad de haber aplicado correctamente las normas contables, para lo cual se ha partido de la contabilidad de la entidad y se han realizado determinados ajustes, siendo la incorporación de los pasivos relativos a las obligaciones de pago asumidas con los clientes el más importante de ellos. Se ha ajustado también el valor contable de la filatelia y se han incorporado otros ajustes que son descritos con detalle en la parte relativa a “Actividad económica y situación patrimonial”. La cuantificación de los fondos propios negativos de la entidad, que debe entenderse como una estimación de los mismos en base a la información disponible, ha sido posible desde el cierre del ejercicio 2000.

El cuadro que se inserta a continuación contiene la cuantificación de los fondos propios de la entidad al cierre de los ejercicios 2000 a 2005, así como a la fecha de la intervención y pone en relación los mismos con las magnitudes de fondos propios que recogían las cuentas anuales aprobadas por FÓRUM (respecto al año 2005 se ha tomado el importe consignado en el borrador de cuentas anuales).

Fecha Fondos propios (miles €) Pericia Fondos propios (miles €) Contabilidad 09/05/2006 -2.848.106 31/12/2005 -2.691.811 411.132 31/12/2004 -2.325.623 284.898 31/12/2003 -1.888.764 201.681 31/12/2002 -1.540.168 158.800 31/12/2001 -1.241.118 120.977 31/12/2000 -1.008.326 86.919

A la vista de las cifras expuestas, debe resaltarse que las cuentas anuales formuladas por los administradores de la sociedad antes de la intervención, refrendadas en lo sustancial por el auditor de cuentas y aprobadas en Junta General, contenían una importante distorsión de la realidad. Estas cuentas anuales fueron utilizadas frente a terceros como reflejo de un patrimonio, una situación financiera y unos resultados que no se correspondían con la imagen fiel de estos

20

parámetros de la empresa. La información contable sirvió para mantener una apariencia de solvencia en la que los clientes pudieran confiar y como soporte que justificaba los movimientos de dinero que los aparentes proveedores de FÓRUM realizaban por todo el mundo.

Por otro lado, la evolución de las cifras de fondos propios negativos de la empresa muestra un crecimiento acelerado del desequilibrio patrimonial de FÓRUM, que en un periodo de poco más de cinco años multiplicó por 2,8 el desfase entre el valor de sus activos y pasivos.

2. Examen y seguimiento de los flujos económicos mantenidos por la entidad como consecuencia de la adquisición de mercancía.

La base de los contratos filatélicos suscritos por FÓRUM eran sellos Europa-CEPT1, emitidos por diversos países europeos sobre un tema común que se fija cada año. Las emisiones inicialmente utilizadas abarcaban los años 1956 a 1992. FÓRUM adquirió estos sellos a un conjunto de comerciantes de filatelia, entre los que destacan la sociedad holandesa Postzegelhandel Crimpen BV y la sociedad suiza Pitteri SA (en adelante CRIMPEN y PITTERI). Los gestores de FÓRUM negociaban directamente con los verdaderos proveedores, pero interponían entre estos proveedores y aquella sociedad, prácticamente desde su constitución2, una serie de sociedades sin estructura ni actividad real que permitieron manipular precios, simular movimientos de mercancías o establecer un circuito de redistribución de valores filatélicos por el que la entidad adquiría sistemáticamente los mismos sellos en diversas ocasiones. A estas últimas sociedades nos referiremos como “proveedores interpuestos” o “proveedores aparentes”.

Puede afirmarse que el grado de complicación del entramado de proveedores aparentes fue creciendo con el tiempo y se pasó de una sociedad española que recibía facturas de los proveedores reales y emitía facturas a cargo de FÓRUM, sin intermediar realmente en las compras o participar en el movimiento de las

1

Conferencia Europea de Administraciones Postales y de Telecomunicaciones.

2

FÓRUM fue constituida en junio de 1979. Marcel Steenhuis, gerente de CRIMPEN afirmó en su declaración que esta sociedad se creó también en 1979, que su padre (y propietario de la sociedad) entró en contacto con Jesús Fernández Prada en 1981 ó 1982 y que había vendido sellos a FÓRUM desde entonces, aunque las facturas iban destinadas a otras empresas por indicación de FÓRUM (Pieza Principal, Tomo 171, folio 54.043 y 54.047 a 54.049). Consta en autos una carta de PITTERI en la que comunica la remisión de sellos al primer proveedor interpuesto (Suministros Filatélicos SA) con fecha de septiembre de 1984 [Documentación aportada por la Administración Concursal el 5 de junio de 2008, caja 3, carpeta PITERRI, Suministros Filatélicos (VARIOS)].

21 mercancías, a un conjunto muy numeroso de sociedades, extranjeras en su mayor parte, que canalizaban flujos monetarios por todo el mundo bajo la apariencia de comerciar con valores filatélicos, mientras que el transporte de paquetes que justificaba tales flujos de efectivo se gestionaba de forma independiente, siendo encomendado a empresas de transporte y logística.

Se ha comprobado que la interposición de proveedores aparentes entre los proveedores reales y FÓRUM ha sido utilizada para la detracción de importantes cantidades de dinero de esta última entidad, provocándole perjuicios económicos significativos. Se ha comprobado igualmente que una parte del dinero pagado al entramado de proveedores ha sido utilizado posteriormente en la realización de operaciones inmobiliarias en España, en alguna de las cuales también ha participado Grupo Unido de Proyectos y Operaciones SAU, sociedad participada al 100% por FÓRUM.

En el análisis del entramado de proveedores de FÓRUM se han distinguido diversas etapas. Durante la primera de ellas, que duró aproximadamente hasta el año 1994, actuaron sucesivamente dos proveedores interpuestos (Suministros Filatélicos SL y European Philately SL), que fueron sociedades con domicilio en España y vinculación muy directa con el fundador de la empresa, don Jesús Fernández Prada. La mercancía era entregada en FÓRUM y revisada por su departamento de filatelia, pero los proveedores reales facturaban al proveedor interpuesto y éste lo hacía a FÓRUM. No se ha dispuesto de información que permita hacer una estimación del perjuicio económico que esta forma de proceder pudiera haber causado a FÓRUM. Al final de esta etapa, en los años 1992 y 1993, comenzó la internacionalización de los proveedores aparentes mediante la constitución de sociedades británicas y norteamericanas (del estado de Delaware) que pasaron a ser sociedades matrices de los proveedores aparentes. Al mismo tiempo, la administración de los proveedores pasó a mano de sociedades constituidas en la Isla de Man. En realidad, tras las sociedades que eran propietarias y administradores de los proveedores interpuestos se encontraba don José Manuel Carlos Llorca Rodríguez, ciudadano de origen español y nacionalidad británica que jugó desde entonces y hasta la intervención judicial un papel fundamental en la gestión del entramado de proveedores y también en la gestión de FÓRUM.

22

Durante la segunda etapa del entramado de proveedores (1994 a 1998), la compra de filatelia continuó siendo igual: los proveedores reales entregaban la mercancía en FÓRUM y facturaban a los proveedores interpuestos, pero estos últimos presentaban una mayor complejidad; ya no se trata de una sociedad española que recibía facturas de los proveedores reales y emitía facturas a FÓRUM, sino de un conjunto de sociedades, con domicilios en diferentes países, que constituían un auténtico entramado societario. Algunas sociedades recibían las facturas de los proveedores reales y otras emitían las facturas a FÓRUM. Además, entre unas y otras se interponían normalmente sociedades radicadas en paraísos fiscales. En la mayor parte de los casos, existían dos o tres sociedades o sucursales con el mismo nombre que el proveedor aparente y diferente país de domicilio, las cuales eran utilizadas indistintamente. Hemos denominado esta etapa la de los “proveedores irlandeses”, porque una de las sociedades con el nombre del proveedor siempre estaba domiciliada en Irlanda. Además, una sociedad española gestionada por personas de confianza de Jesús Fernández Prada (Colecciones Diversas SL) actuaba como pantalla entre los proveedores reales y el entramado de proveedores extranjeros, controlado por el señor Llorca Rodríguez.

El dinero necesario para establecer este entramado societario fue prestado por FÓRUM, que realizó durante estos años varias operaciones simuladas de compra de acciones de sociedades filatélicas extranjeras con pacto de recompra. Tales acciones, emitidas generalmente en supuestas ampliaciones de capital, nunca existieron realmente. Una vez que las sociedades del entramado estaban operativas y recibían grandes cantidades de dinero de FÓRUM por la compra de filatelia, a FÓRUM le fueron devueltas, en general, las cantidades prestadas, junto con sus intereses.

Durante esta etapa, lo cobrado por los proveedores interpuestos era mucho más que el valor de la mercancía entrada realmente en FÓRUM, valorada a los precios facturados por los proveedores reales. El perjuicio económico causado a FÓRUM por esta forma de gestionar las compras ha podido ser estimado, ya que se ha dispuesto de información sobre las entradas de mercancía que controlaba el departamento de filatelia. Entre 1995 y 1998 el encarecimiento de la mercancía se sitúa en el entorno de los 33 millones de euros.

23 En la tercera etapa (1999 a mayo de 2000) aparece tras el entramado de proveedores el ciudadano austriaco Reinhard Amann, con residencia en Mónaco, quien parece actuar por cuenta del señor Llorca Rodríguez. En España se crea una nueva sociedad pantalla (Creative Investments SL), participada y administrada por otra persona de confianza del señor Fernández Prada. Esta etapa supone un paso más en la sofisticación del entramado de proveedores: las facturas emitidas por los nuevos proveedores aparentes, radicados en varios países europeos (a los que nos referiremos como “proveedores europeos”), pasaron a ir acompañadas de movimientos de cajas que supuestamente contenían sellos. En un caso ha podido ser comprobado que FÓRUM pagó 138.077,75 € al proveedor por un envío de filatelia que venía en una caja que contenía en realidad material de relleno, junto con unos pocos sellos valorados en 256 €. Al mismo tiempo que los “proveedores europeos” comenzaban a operar, algunos “proveedores irlandeses” continuaron facturando a FÓRUM.

Bien porque las facturas eran emitidas por los “proveedores irlandeses” con independencia de la entrada real de mercancía, bien porque las cajas que entraban en FÓRUM para justificar las facturas emitidas por los “proveedores europeos” estaban vacías, el funcionamiento del entramado de proveedores provocó a FÓRUM durante esta etapa un perjuicio económico que ha podido ser estimado aproximadamente en 37,6 millones de euros. En estos años las autoridades de dos países europeos (Alemania y Portugal) tramitaron expedientes por blanqueo de capitales en relación con sendas sociedades del entramado, lo cual provocó seguramente el cambio de operativa que dio lugar a la siguiente etapa.

Durante la cuarta etapa (mayo de 2000 a 2005) se produjo un cambio significativo en la gerencia de FÓRUM: don Francisco Briones Nieto sustituyó como Presidente del Consejo de Administración y Consejero Delegado a don Jesús Fernández Prada, quien dimitió de sus cargos en la sociedad al día siguiente de publicarse una noticia de prensa que involucraba a una sociedad suya en el tráfico de armas. El paquete accionarial más importante de FÓRUM también pasó de las manos de Jesús Fernández Prada a las de Francisco Briones, aunque por un tiempo José Manuel Carlos Llorca Rodríguez tuvo el control de dichas acciones.

Dos meses antes del inicio de la cuarta etapa el Presidente de FÓRUM comenzó a retirar grandes cantidades de sellos del departamento de filatelia y esta práctica

24

continuó durante casi tres años, primero bajo el mandato del señor Fernández Prada y luego durante la presidencia del señor Briones. El destino de los sellos retirados era alimentar el circuito de proveedores para volver a ser vendidos a la entidad. De este modo FÓRUM volvió a comprar y pagar sellos que ya eran de su propiedad. Las cajas de sellos que entraban en FÓRUM procedentes de los proveedores aparentes eran divididas en dos circuitos: las que correspondían a nueva filatelia, que venían en última instancia de los proveedores reales, eran pasadas al departamento de filatelia y las cajas que procedían del propio FÓRUM eran entregadas a unas sociedades españolas (Creative Investments SL, Atrio Collections SL y Stamp Collectors SL, propiedad de don Ángel Tejero de Río y don Abelardo Elena Fernández, a las que nos referiremos en adelante como CREATIVE, ATRIO y STAMP COLLECTORS) que las volvían a poner en el circuito de proveedores interpuestos para que fueran de nuevo vendidas a FÓRUM. Hemos denominado a este mecanismo “circuito de redistribución”. De este modo, las cajas que entraban en FÓRUM contenían siempre filatelia y los sellos eran pagados una y otra vez con el dinero que la empresa obtenía de sus clientes. Las entregas de sellos a las mencionadas sociedades españolas, que se realizaban sin contraprestación, no eran contabilizadas ni por FÓRUM ni por CREATIVE, ATRIO o STAMP COLLECTORS, estas últimas vendían los sellos recibidos por un importe mucho más bajo del que FÓRUM había pagado previamente por ellas y durante su tránsito por el circuito de proveedores volvían a encarecerse hasta su nueva entrada en FÓRUM. La ausencia de registro contable de la retirada de existencias debía provocar que las existencias reales de FÓRUM al final de un ejercicio fueran inferiores a las que podían ser calculadas tomando en consideración las existencias iniciales, compras y ventas del ejercicio.

El dinero detraído de FÓRUM mediante el “circuito de redistribución” alcanza los 213 millones de euros. Además, la mercancía comprada a los proveedores reales durante esta etapa se encareció como consecuencia de su paso por el circuito de proveedores aparentes en 18,6 millones de euros.

Durante esta etapa FÓRUM fue objeto del inicio de una inspección fiscal practicada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. La Inspección de Hacienda cuestionó la realidad económica de la actividad desarrollada por la sociedad y en noviembre de 2004 puso de manifiesto incoherencias entre las compras, ventas y

25 existencias contabilizadas, detectando que en la entidad faltaban existencias o que las ventas reales debían ser mayores que las contabilizadas.

En el mismo mes de noviembre del año 2004 se acabó con las retiradas de sellos sin contraprestación y en mayo de 2005 se produjo el retorno de un importante número de cajas de sellos que tampoco fue contabilizado.

La quinta etapa (a partir del año 2005) supuso la finalización del “circuito de redistribución” y el cambio en la filatelia que servía de base a los contratos. Por un lado, comenzó a adquirirse filatelia “Post-Europa”, que está constituida por emisiones de sellos de países europeos con un tema común pero posteriores a 1992. Las emisiones de los años 1993 a 2001 comenzaron a “venderse” a los clientes en el año 2006. Por otro lado, se decidió la comercialización de una filatelia completamente diferente que se denominó “Hojas Bloque del Mundo” y cuya distribución a los clientes se iba a iniciar de forma inminente en la fecha de la intervención judicial.

También se produjo una importante novedad en la organización del entramado de proveedores: una sociedad cuya propiedad real corresponde al señor Briones Nieto (Spring Este SL) fue interpuesta en el circuito de proveedores. De este modo el Presidente de FÓRUM se beneficiaba directamente del encarecimiento de la filatelia que producía el entramado de proveedores aparentes. Es de destacar que la sociedad en la que se invirtieron 3.006 € a finales de marzo de 2005 había obtenido nueve meses después un beneficio superior a 8 millones de euros, siendo FÓRUM su único cliente.

En cuanto a la filatelia “Post-Europa”, se trata de emisiones muy recientes que todavía eran útiles para el franqueo y que fueron en muchos casos adquiridas directamente a las administraciones postales a su valor facial o por debajo del mismo, para luego ser vendidas a FÓRUM a precios muy superiores. Con esta filatelia se volvió a prácticas anteriores al “circuito de redistribución”. Los proveedores reales (en este caso tuvo un papel primordial el grupo familiar vinculado a don Antonio Málaga Sánchez, que repartía las “comisiones” obtenidas con el señor Briones Nieto) entregaban la mercancía directamente en FÓRUM y posteriormente empresas del entramado de proveedores facturaban esa mercancía

26

a FÓRUM. El encarecimiento de esta mercancía ha sido estimado en el entorno de los 10 millones de euros.

El negocio con las “Hojas Bloque del Mundo” presentaba también características nuevas, ya que se trataba de filatelia que podía ser adquirida a precios muy por debajo de las valoraciones de los catálogos filatélicos y ello permitía que FÓRUM adjudicara los sellos a sus clientes a los valores del catálogo filatélico y que al mismo tiempo los intermediarios obtuvieran unos márgenes de beneficios suficientes. Al adjudicar los sellos a precios de catálogo, al menos en una primera etapa, se podía dar la impresión de que se operaba a precios de mercado (a pesar de que los precios reales eran inferiores) y se evitaba el indicio de sobrevaloración de los sellos que había generado mayores dudas acerca de la viabilidad de la entidad. El proveedor interpuesto que iba a operar con esta filatelia, Spring Este SL, tenía planeado obtener un margen elevado, cercano al 80%. La obtención de ese margen y la prevista venta masiva de estos sellos a FÓRUM hubiera podido reportar unos grandes beneficios al señor Briones Nieto, a cargo del patrimonio de la entidad cuya administración tenía encomendada.

27

SEGUNDA PARTE

ACTIVIDAD ECONÓMICA DESARROLLADA POR LA ENTIDAD Y SITUACIÓN PATRIMONIAL

1. Actividad económica.

El objeto social de Fórum Filatélico, SA (en adelante FÓRUM) que consta en los datos del depósito de cuentas del Registro Mercantil, es “la compra y venta, con o

sin compromiso de recompra, por precio cierto o aleatorio, de series y/o lotes de sellos de correos para colección y valores filatélicos nacionales e internacionales y otras”.

En la memoria de las cuentas anuales se expone también como actividad principal, integrada en su objeto social, “la prestación de servicios de asesoramiento y de

gestión en la venta de los sellos y valores filatélicos depositados por terceras personas; incluso actuando, en nombre de una o ambas partes en las referidas transmisiones”. Asimismo, se indica que estas actividades se encuentran reguladas

en la disposición adicional cuarta de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.

La actividad desarrollada por la empresa se centraba en la celebración de contratos filatélicos de “transmisión” de sellos realizados con los clientes (acompañados simultáneamente de los respectivos contratos de depósito opcional y de compromiso de recompra), fundamentalmente los denominados Plan de Abono y P-10, Fórum Combi y Super Maxi Fórum. La sociedad calificaba contablemente como “ventas” los importes ingresados por los clientes por la adjudicación de los lotes de sellos objeto de los mencionados contratos. En concreto, como magnitud representativa de la relevancia de esta actividad cabe resaltar que las citadas ventas suponían unos porcentajes muy elevados (y en los últimos años casi la práctica totalidad) del importe neto de la cifra de negocios que reflejan las cuentas de pérdidas y ganancias (el porcentaje de las ventas sobre el importe neto de la cifra de negocios había ido creciendo a lo largo de los años: representaba el 92,75% en las cuentas anuales de 1997 y superaba el 99% en los ejercicios 2002 a 2005)3.

3

En relación con el ejercicio 2005, se consideran en el presente informe las magnitudes incluidas en el borrador de las cuentas anuales, que en la fecha de la intervención (9 de mayo de 2006) no estaban firmadas por ninguno de los antiguos Administradores de la Sociedad, a pesar de que el 31 de marzo

28

Todos los contratos filatélicos presentan unas características o pautas comunes, si bien a través de los distintos tipos de contratos se ofrecía al colectivo destinatario diferentes opciones de plazo y rentabilidad de los importes desembolsados y de recuperabilidad de los mismos.

De forma sintética estas características son las siguientes:

1ª. - A través del contrato filatélico, el cliente desembolsaba una determinada cantidad de dinero (o se comprometía a desembolsar cantidades periódicas en el caso del contrato de abono) a cambio de un lote o varios lotes de sellos, que se adjudicaban al cliente y que, de acuerdo con los precios recogidos en la Lista de precios vigente de FÓRUM, eran de valor equivalente a los importes desembolsados.

2ª.- Todos los contratos llevaban anexo un compromiso de compra por parte de FÓRUM de los lotes “transmitidos” (en algunos contratos antiguos –Mediación- el citado compromiso se enunciaba como supletorio a la obligación que asumía FÓRUM de encontrar un nuevo comprador para los sellos). El documento que fijaba las estipulaciones del compromiso de compra, fijaba los momentos de ejercicio del citado compromiso y las rentabilidades asociadas. Con carácter general, se aceptaba la ejecución de la opción de venta anticipada, una vez que transcurría el plazo de un año y un día.

había finalizado el plazo legalmente establecido para su formulación. Así lo indican las cuentas anuales de 2005 formuladas por la Administración Concursal (Memoria de las cuentas anuales 2005. Anexo D6 Administración Concursal, Requerimiento de 03-03-2009, Cuentas Anuales). No obstante, ha de señalarse que en la documentación incautada (Pieza Documental 3 (C), Tomo 1, Despacho de JR González) consta propuesta de Acta de la Reunión del Consejo de Administración de Fórum de 31 de marzo de 2006 en la que se señala la asistencia a la reunión de todos los miembros del Consejo de Administración y la aprobación por todos ellos de la formulación de las cuentas anuales e informe de gestión del ejercicio 2005.

Los Administradores concursales formularon las cuentas anuales de acuerdo con lo exigido en el artículo 46.2 de la Ley Concursal. En ellas señalan que asumen la responsabilidad de su contenido, únicamente en lo concerniente a ajustes incorporados, sin asumir responsabilidad alguna por la información contenida en la Memoria y que se deriva de los registros contables cumplimentados por el deudor concursado. Los ajustes incorporados se refieren al registro contable de las provisiones para riesgos y gastos derivadas de los compromisos por los contratos con los clientes en vigor al 31 de diciembre de 2005, al coste de las existencias finales de sellos a su valor de mercado, y al reconocimiento de la provisión para reconocer la insolvencia del crédito a largo plazo con una empresa del grupo (Memoria de las cuentas anuales de 2005. Anexo D6 Administración Concursal, Requerimiento de 03-03-2009, Cuentas Anuales). Por lo que se refiere al importe de la cifra de ventas, se mantiene en las cuentas reformuladas por la Administración Concursal.

29 Por lo que se refiere a las rentabilidades, se garantizaban unos beneficios mínimos acumulados sobre los importes desembolsados, a través de la fijación de un tipo de interés aplicable o de un precio de recompra. Adicionalmente, se establecía otro parámetro retributivo basado en aplicar un porcentaje sobre las Listas de precios de FÓRUM, que resultaba efectivo en caso de incrementar la rentabilidad del cliente (en algunos contratos muy antiguos la rentabilidad de algunas modalidades -con carácter general, el cobro mensual y también las cancelaciones anticipadas-, quedaba fijada sólo por este último parámetro). Por último, en algunos casos, de forma adicional, se aseguraba el índice de precios al consumo (IPC) del período, incrementado en dos puntos porcentuales.

Las rentabilidades garantizadas dependían del tipo de contrato, en función de su plazo y de la modalidad de recompra a la que se acogiera al cliente (venta a término, anticipada, venta anual de lotes -en el caso de que se contemplara esta opción-, modalidad de cobro mensual, cobro mensual anticipado...). Los plazos de vencimiento variaban en función de los contratos: un año en el de Mediación prorrogada y en el Super Maxi Fórum (aunque este último tenía un plazo de 5 años, las condiciones se iban comunicando anualmente al cliente), 3 años en el Maxi Fórum, 5 años en el Penta Fórum (el cual también presentaba una modalidad de recuperabilidad anual por lotes), 5 ó 10 años en el Fórum Combi (el cual también satisfacía una rentabilidad anual previa al vencimiento), 10 ó 15 años en el contrato de Abono, por citar los más relevantes.

3ª.- Todos los contratos llevaban anexo un contrato de depósito, en virtud del cual se ofrecía de forma gratuita al cliente la posibilidad de que dejara depositados los sellos “adquiridos” en las cámaras de FÓRUM, durante el plazo total de duración del contrato, señalándose en el contrato que los sellos que quedaran depositados estaban asegurados mediante póliza de daños suscrita con una compañía de seguros.

Los clientes de los contratos filatélicos eran mayoritariamente personas físicas4 y no respondían al perfil de comerciante de sellos. En este sentido, las bases de datos de la AEAT indican que los clientes de FÓRUM en muy pocas ocasiones (un total de 11

4

Anexo D6, INFORME AC, INVENTARIO MASA PASIVA, Anexo B3 a dicho informe: Listado de Acreedores.

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sobre 229.665 relaciones)5 estaban dados de alta en el epígrafe de actividad de Comercio al por menor de sellos, monedas y medallas.

Asimismo, de las propias características de los contratos se puede llegar a la conclusión de que los citados clientes no estaban interesados en los sellos como objeto de colección, sino en rentabilizar las cantidades desembolsadas a FÓRUM. Si el interés del inversor hubiese sido el de conseguir de forma efectiva los sellos que servían de base a los contratos, por una parte, el comportamiento lógico de cualquier consumidor hubiera sido el de conseguirlos por un precio de mercado y no pagar cantidades superiores por el mismo bien; por otra parte, lo natural en un coleccionista sería tener a su disposición el bien adquirido y no tenerlo en depósito en cámaras de FÓRUM, fuera de su alcance; por último, no estaría interesado en ejercer el derecho de venta adquirido mediante los compromisos de compra asumidos por FÓRUM.

1.1. Precios de la filatelia.

Para sustentar la afirmación de que los sellos podían ser adquiridos a precios inferiores a los de FÓRUM, resulta ilustrativo comparar los precios incluidos en las Listas de FÓRUM, que servían de referencia en los contratos y los precios de los mismos sellos, según catálogo Yvert & Tellier (precios de comercio minorista), usado como referencia en el informe de la Pericia Filatélica, emitida a petición del Magistrado Juez Instructor, en el que se señala que en España este catálogo es el más utilizado para las transacciones internacionales6. La siguiente tabla establece una comparación de los precios en euros de la Lista nº 106 de FÓRUM (vigente a 31 de diciembre de 2005)7 y del catálogo Yvert & Tellier del año 20058. Se han tomado las referencias de precios de años completos desde 1956 hasta 1992, último año con referencias en la citada Lista de precios.

5

Anexos PE-01 y PE-02. Información de las bases de datos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (Zújar). Las 229.665 relaciones se refieren a relaciones con clientes por ventas (u otros ingresos) de los ejercicios 2000-2007. De este total, sólo 11 figuran en el epígrafe (IAE) 16591. Comercio al por menor de sellos, monedas y medallas (figuran también 64 clientes ubicados genéricamente en el epígrafe 1659. Otro comercio al por menor).

6

Informe Peritos Filatélicos, página 10.

7

Anexo D6, INFORME AC, ANEXO DOCUMENTOS, Anexo nº 9, Las Listas de Precios 67 a 108.

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