CUARTA PARTE
LOS PROVEEDORES IRLANDESES
5. Conclusiones sobre la etapa de los “proveedores irlandeses”
5.1. La existencia de un entramado societario que oculta su gestión centralizada. La contabilidad de FÓRUM durante este periodo muestra una empresa con diversos proveedores de valores filatélicos situados en Europa. La realidad es que no se trata de empresas independientes, sino de meras pantallas gestionadas a través de la sociedad Knightsbridge Portfolio Services Limited y vinculadas en última instancia al señor Llorca Rodríguez.
Esta conclusión resulta evidente si se examinan los vínculos entre las sociedades involucradas:
- Directores comunes con fechas de nombramiento idénticas o muy cercanas. - Coincidencia o proximidad en las fechas de constitución y disolución de las
sociedades.
- Domicilios sociales compartidos259.
- La gestión de las cuentas bancarias de las sociedades del entramado se realiza como si de una caja única se tratase. Por ejemplo, el efectivo pagado por FÓRUM a los proveedores aparentes se recibe en cuentas bancarias controladas por el Sr. Llorca Rodríguez y abiertas a nombre de sociedades creadas en paraísos fiscales y desde esas cuentas se producen pagos a Colecciones Diversas SL., Pilar Málaga, Antonio Málaga o Creative Investments SL.
De hecho en FÓRUM se conservaban documentos que ponen de manifiesto la centralización. El departamento de administración de FÓRUM preparó unos recibos de la mercancía remitida por los “proveedores irlandeses” y en varias hojas de resumen se podía leer: “OJO: Tener en cuenta que la entrega de los recibos
correspondientes a estas facturas se centraliza mediante un único envío a una dirección de LONDRES, a la atención de la Srta. Susana”260. Presumiblemente, la
Srta. Susana es Susana Font Picañol, colaboradora de José Manuel Carlos Llorca Rodríguez, con despacho en Londres, 1 Hinde Street y directora de una sociedad irlandesa, Mascoli & Craxi Limited, desde el día 14 de marzo de 1997 hasta su
259
Algunas de las coincidencias antes mencionadas se recogen en un cuadro que se incorpora como Anexo PR2-39.
260
173 disolución el 11 de febrero de 2000.
174
5.2. El dinero para hacer operativo el entramado de “proveedores irlandeses” fue prestado por FÓRUM mediante las operaciones simuladas de compra de acciones con pacto de recompra.
FÓRUM comenzó a transferir fondos al extranjero el 29 de julio de 1994, antes de que los “proveedores irlandeses” hubieran comenzado a facturar261. Para ello, se simularon las operaciones de venta de acciones con pacto de recompra y de ampliaciones de capital antes descritas, cuyos pagos y cobros se resumen en el cuadro siguiente262:
Empresa emisora Fecha Pago Ptas. Cobro Ptas.
PHILATELIC ENTERPRISES LTD. 29/07/1994 166.759.947 PHILATELIC ENTERPRISES LTD. 17/08/1994 34.233.206 INTERNATIONAL PHILATELICS INC. 06/10/1994 75.270.243 INTERNATIONAL PHILATELICS INC. 06/10/1994 75.270.243 INTERNATIONAL PHILATELICS INC. 17/11/1994 81.872.227 HESSER & BAUER PHILA CO. 16/12/1994 66.530.490 HESSER & BAUER PHILA CO. 16/12/1994 72.872.674 HESSER & BAUER PHILA CO. 12/01/1995 107.518.222
PHILATELIC ENTERPRISES LTD. 28/12/1995 233.648.900 INTERNATIONAL PHILATELICS INC. 29/02/1996 134.189.459 INTERNATIONAL PHILATELICS INC. 07/03/1996 130.760.365 HESSER & BAUER PHILA CO. 04/11/1996 99.849.900 HESSER & BAUER PHILA CO. 04/12/1996 94.857.400 HESSER & BAUER PHILA CO. 09/12/1996 19.969.900 HESSER & BAUER PHILA CO. 27/12/1996 76.491.241 Total pesetas 680.327.252 789.767.165 Total euros 4.088.849,13 4.746.596,26
Las operaciones se configuraban en realidad como un préstamo concedido por FÓRUM, ya que se pactaba previamente el importe por el que las acciones debían ser recompradas. En resumen, FÓRUM pagó entre julio de 1994 y enero de 1995 más de 680 millones de pesetas y recuperó ese importe, junto con su rentabilidad, entre diciembre de 1995 y diciembre de 1996, periodo en el que recibió casi 790 millones de pesetas.
Además de las coincidencias en las personas que actúan como administradores de las sociedades, en los documentos bancarios de los que se ha dispuesto queda
261
Salvo por una factura de Chapelgrove International de pequeño importe, pagada el 10 de marzo de 1994.
262
Movimientos de efectivo expresados en pesetas siguiendo las anotaciones contables de FÓRUM. Se puede ver la hoja de trabajo del Anexo PR2-20, pestaña “Ampliaciones”.
175 constancia de que en realidad estas sociedades actuaban como una sola entidad. Así, uno de los pagos que realizó FÓRUM el 16 de diciembre de 1994 para acudir a la ampliación de capital de Hesser & Bauer se remitió a la misma cuenta del American Express Bank en Nueva York, a la atención de la misma persona y para el mismo beneficiario (New Bank Ltd.) a la que se había remitido el 17 de noviembre anterior el pago por la ampliación de capital de International Philatelics Inc. Por otro lado, en la recompra de las acciones de Hesser & Bauer, la entidad que remite los fondos es International Philatelics Inc. El banco emisor de las transferencias indica que las hace por orden de “uno de nuestros clientes” y “en nombre de P. Zielinski”, salvo en el cobro del 9 de diciembre de 1996, en el que la liquidación indica que el ordenante de la transferencia es International Philatelics Inc. en nombre de P. Zielinski263.
En cuanto al modo en que se produce la devolución de los fondos prestados por FÓRUM es evidente que esta sociedad está pagando al entramado de “proveedores irlandeses” grandes cantidades de dinero con las que se puede hacer frente a la devolución, pero además se ha podido constatar en un caso que el dinero devuelto por las sociedades que traficaban con las acciones procedía, al menos parcialmente, de forma muy directa de los pagos realizados en fechas cercanas por FÓRUM en concepto de compra de sellos. En el cuadro siguiente se muestran esos movimientos:
Fecha Movimiento Concepto Importe en $ 05/02/1996 Fórum paga desde La Caixa (Madrid) a Soares & Silva Portugal en cuentas del bancoTotta e Açores (Lisboa)264 Compra de sellos a Soares & Silva 288.865,85
14/02/1996 Soares & Silva Portugal transfiere desde Lisboa a la cuenta de Soares & Silva en Totta e Açores (Londres)265
Transferencia
interna 278.000,00 27/02/1996
Soares & Silva paga desde su cuenta en Totta e Açores (Londres) a la cuenta en el Banco Exterior de España (Londres) de The Gulf States Investment Company266
Sin especificar 276.300,00
29/02/1996 The Gulf States Investment Company paga desde el Banco Exterior de España (Londres) a Fórum en el Banco Popular (Madrid)267 Recompra de las acciones de International Philatelics Inc. 1.081.331,60
Es decir, aproximadamente una cuarta parte de la devolución realizada por The Gulf
263
Estos documentos se encuentran en la Pieza Documental 3 (A), Planta 5, Habitación 4, Caja 1. Hoja de trabajo “Ampliaciones de capital”. Anexo PR2-20, pestaña “Ampliaciones”.
264
Pieza Documental 3 (E), facturas y correspondencia de 1996.
265
Pieza Documental 8, Comisión Rogatoria al Reino Unido de 07-08-2009, folio 68. Pieza de Responsabilidades Pecuniarias, Tomo 18, folios 5.386, traducción en el Tomo 27 (folio 8.714)
266
Pieza Documental 8, Comisión Rogatoria al reino Unido 07-08-2009, folio 68. Pieza de Responsabilidades Pecuniarias, Tomo 18, folio 5.421, traducción en el Tomo 27 (folio 8.749)
267
176
States Investment Company procedía del pago en fechas próximas de una factura de compra de sellos a favor de Soares & Silva Limited.
Cuando a finales de diciembre de 1996 se cancelaron por completo los préstamos, FÓRUM había pagado por compras de sellos a los “proveedores irlandeses” por valor de más de 2.800 millones de pesetas, muy por encima de la rentabilidad obtenida, que fue aproximadamente de 110 millones de pesetas.
5.3. Las facturas falsas emitidas por los proveedores aparentes no iban acompañadas de movimientos físicos de mercancía.
Esta conclusión se basa en los siguientes indicios:
- Marcel Steenhuis, propietario y gerente de CRIMPEN, principal proveedor real, ha declarado que su empresa hasta el año 2000 entregaba la filatelia directamente en FÓRUM, facturando a otras empresas, que en los años 1997 a 1999 fue Philatelic International Distributions, siguiendo instrucciones del Sr. Fernández Prada268. - La jefa del departamento de filatelia de FÓRUM conservaba una copia de las facturas y albaranes entregados por los proveedores reales en los años 1998 a 2001 (periodo en el que todavía facturaban algunos “proveedores irlandeses”), que le servían para comprobar si la filatelia entregada era de la calidad adecuada y se correspondía con la mercancía que los proveedores reales manifestaban entregar e iban a facturar. Tampoco aparece en esa documentación ninguna referencia a los “proveedores irlandeses”, que le eran totalmente desconocidos, según ha declarado en el procedimiento269. Esta circunstancia contrasta con la situación que se produjo en etapas posteriores, en las que la mercancía era transportada junto con documentación de los proveedores aparentes y María Cabezón recibía y conservaba albaranes con el formato de los proveedores aparentes, aunque en algunos de ellos también se indicaba, mediante una clave, el proveedor real.
- Las secretarias de dirección de FÓRUM (quinta planta de José Abascal 51) y el administrativo encargado de las compras (sótano 1 de la misma sede) conservaban archivada copia de la correspondencia, facturas, albaranes y documentos de transporte referente a los envíos de proveedores desde el año 1999. Sin embargo, ningún documento de transporte es conservado en relación con los “proveedores
268
Pieza Principal, Tomo 171, folio 54.040 y siguientes.
269
Documentación aportada por la Administración Concursal el 5 de junio de 2008, caja 1 y Piezas Documentales 3(D) y 3(E); declaración incorporada a la Pieza Principal, Tomo 161, folios 50.574 y 50.575
177 irlandeses” que todavía están activos en los años 1999 a 2000 (Tulpen Philatelie Kollectif, Soares & Silva, Hesser & Bauer, Willgrove International y Selberry Company)270.
- En las bases de datos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria no constan importaciones de valores filatélicos realizadas por FÓRUM, que si declaró adquisiciones intracomunitarias a los “proveedores irlandeses”; sin embargo, éstos no presentaron en sus países de origen las correspondientes declaraciones por las supuestas entregas intracomunitarias realizadas271.
- Las autoridades fiscales del Reino Unido han manifestado, tras realizar actuaciones de obtención de información, no tener ninguna constancia de que la mercancía supuestamente entregada en España hubiese transitado por el Reino Unido en el caso de dos empresas irlandesas que formalmente operaban desde su territorio: Willgrove International Ltd. y Selberry Company272.
- Por último, las autoridades de Portugal encontraron indicios de blanqueo de capitales en relación con la actuación de la sucursal portuguesa de Soares & Silva Ltd., por lo que realizaron una investigación que puso de manifiesto que desde ese país no se remitió ninguna mercancía a FÓRUM, a pesar de que esta última entidad declaró realizar adquisiciones intracomunitarias procedentes de Portugal remitidas por la mencionada sucursal273.
5.4. La filatelia iba dirigida formalmente a Colecciones Diversas SL o International Philatelics Distributions y era entregada y controlada en FÓRUM.
El departamento de filatelia controlaba los valores que eran entregados por los proveedores reales y recibía albaranes o facturas sobre los que anotaba el resultado de la comprobación de la mercancía. La mercancía era entregada directamente en FÓRUM o en ocasiones pasaba por el domicilio de César Huergo Ordoñez274. La jefa de dicho departamento conservaba algunos de esos documentos275 en los que normalmente se indicaba el destinatario formal (Colecciones Diversas SL, Philatelic
270
Documentación aportada por la Administración Concursal el 18 y 31 de julio de 2008, Piezas Documentales 3(E) y 3(F) .
271
Anexo PR2-33.
272
Pieza Documental 1, Tomo 3, folio 875 y siguientes.
273
Pieza de Responsabilidades Pecuniarias, Tomo 18 (folios 5.360 y siguientes) y Tomo 27 (traducción).
274
Fax de Pitteri a María Cabezón de fecha 4 de septiembre de 1997. Documentación aportada por la Administración Concursal el 5 de junio de 2008, Caja 3.
275
178
International Distributions), aunque en otros casos ni siquiera se mencionaba el destinatario. El departamento de filatelia también reclamaba los sellos defectuosos o no suministrados, controlando que los mismos fueran repuestos o rebajados en futuras facturas mediante la emisión de notas de abono (“credit notes”). Dicho departamento elaboraba además relaciones de la filatelia que cada año entraba en FÓRUM y había sido objeto de control276.
A continuación se muestran ejemplos de los documentos conservados en el departamento de filatelia de FÓRUM. En primer lugar, facturas de CRIMPEN.
276
179 Relaciones de valores que faltaban o eran defectuosos, preparadas por el departamento de filatelia de FÓRUM y anotadas a mano por el proveedor real (en este caso PITTERI):
180
Nota de remisión de los valores que se cambiaban sin cargar importe adicional y nota de abono que reconocía un descuento para futuros pagos, a favor de la empresa pantalla, por los valores previamente facturados y no recibidos de conformidad en FÓRUM.
181 5.5. Los pagos se realizaban a los proveedores aparentes sin tomar medidas elementales de control interno.
Como la facturación de los proveedores aparentes se desvinculaba del flujo real de la mercancía procedente de los proveedores reales, las relaciones de entrada de mercancía que la jefa del departamento de filatelia elaboraba y conservaba no se cotejaban con un inventario contable de la mercancía facturada, inventario que no existía. El pago de las facturas no quedaba condicionado a la emisión de un documento por parte de la responsable de recibir la mercancía que expresase la recepción a conformidad de los sellos detallados en la factura a pagar277. La completa separación entre el departamento de filatelia, que controlaba la entrada de valores filatélicos, y el departamento de administración, que realizaba los pagos de las facturas, provocaba una ausencia total de control que permitía que se pagase cualquier factura aceptada por el encargado de autorizar los pagos.
El departamento de administración elaboraba unas relaciones de pagos por banco a las que adjuntaba copia de ciertos documentos: justificantes bancarios del pago o de los cheques entregados y facturas u otros justificantes del motivo del pago. Se conservaban copias de dichos documentos de 1993 a 1999, sin embargo los justificantes del pago a proveedores sólo se conservaron en administración hasta principios de 1998.
En relación con los pagos a los “proveedores irlandeses” se archivaban solamente copias de las órdenes de pagos remitidas a los bancos y firmadas por Jesús Fernández Prada, de los documentos bancarios que dejaban constancia de los pagos y unas hojas manuscritas en las que se indicaba la fecha, el nombre del proveedor y el importe a transferir278.
277
En relación con algunas facturas de los “proveedores irlandeses” de los años 1999 y 2000 se encontraron en FÓRUM copias de unos recibos de valores filatélicos firmados por el presidente de la compañía, pero que fueron emitidos “a posteriori” como más adelante se indicará.
278
Además del control de pagos, la documentación era pasada a los responsables de contabilidad para realizar las anotaciones contables. Con motivo de una petición realizada por los peritos para conocer las cuentas bancarias de destino de determinados pagos a proveedores, personas de la administración de FÓRUM se desplazaron al archivo de la Calle Marathon de Madrid el día 17 de noviembre de 2009, donde se conservan justificantes contables. En relación con los pagos a “proveedores irlandeses” del año 2000, se pudo localizar solamente parte de los justificantes contables del pago, que consistían en los documentos bancarios y las órdenes de pago, las cuales habían sido selladas para dejar constancia de su contabilización. Anexo D6, Requerimiento 05-11-2009.
182
Se muestran ejemplos de tales documentos279. Relación de pagos:
Justificante bancario de transferencia:
279
Copia de las relaciones de pagos aportada por los peritos e incorporadas al Anexo D4, folio 64. Pieza Documental 3(E), Carpeta Azul, facturas y correspondencia 1995.
183 Nota manuscrita y orden de pago:
184
Junto con los comprobantes de pago, la Administración Concursal aportó al procedimiento una carpeta amarilla que contenía copia de recibos en los que FÓRUM reconocía haber recibido a su entera satisfacción la mercancía procedente de algunos “proveedores irlandeses”. Los recibos están firmados por Jesús Fernández Prada (los fechados entre el 16 de abril de 1999 y el 7 de septiembre de 2000) o por Francisco Briones (entre 14 de septiembre de 2000 y el 10 de abril de 2001).
Sin embargo, tales recibos no se emitían factura a factura, una vez que se comprobaba la mercancía y antes de anotar contablemente la compra, sino que su emisión se realizaba tiempo después de que la compra hubiera sido anotada contablemente. En efecto, el detalle de los recibos emitidos era elaborado por el responsable de contabilidad, no por el departamento de filatelia, y contenían los criterios que se habían seguido para datar tales recibos en función de las fechas de la factura y de la contabilización, lo cual indica que los recibos se elaboraron después de la contabilización. En concreto, el detalle de los recibos emitidos por las facturas recibidas entre abril y septiembre de 1999, con indicación de la fecha de la factura, fecha de contabilización, importe en dólares y en pesetas y fecha puesta al recibo, fue preparado por el responsable de contabilidad sobre una impresión de los extractos contables de fecha 11 de octubre de 1999 y reflejadas en un fichero de Excel cuya última impresión se produjo el 14 de octubre del mismo año280. Es de destacar también que el departamento de filatelia encontraba un alto porcentaje de faltas y sellos defectuosos al comprobar la mercancía que entraba en FÓRUM, mientras que los recibos emitidos a favor de los “proveedores irlandeses” siempre indicaban la plena conformidad con las facturas recibidas.
Se muestra a continuación copia de los extractos contables anotados a mano, la impresión parcial del fichero informático indicado (junto con sus propiedades), que coincide con el documento en papel presentado en el apartado 5.1 y copia de dos de los recibos intervenidos281.
280
De igual modo, las instrucciones sobre las facturas fechadas entre septiembre de 2000 y agosto de 2001 se contienen en un fichero de Excel elaborado por el responsable de contabilidad en octubre de 2001.
281
La copia de los extractos contables, de los recibos y de las impresión en papel de los ficheros de Excel se encuentran en la Pieza Documental 3(E), carpeta de cartulina amarilla. Los ficheros informáticos se encontraban en el ordenador del responsable de contabilidad (soporte identificado con el número 755). El fichero cuya impresión parcial se muestra se llama “Recibos proveed.extranj” y está en el directrorio: “Mis documentos/Excel/FORUM/Ejercicio 1999/Contable” del soporte
185
informático identificado con el número 755. Una copia de dicho soporte se incorpora al Anexo SFR, dentro del directorio “Modesto Lafuente/755”. Una copia se adjunta al Anexo PR2-38.
187 En resumen, los recibos de mercancía procedente de los “proveedores irlandeses” emitidos por el máximo responsable de FÓRUM son documentos datados en fecha anterior y distante a la que fueron emitidos y contenían afirmaciones falsas, ya que ninguna mercancía procedente de tales proveedores entró en FÓRUM. Son documentos destinados a ocultar la ausencia de control en el pago a tales proveedores y a simular una actuación mercantil normal, lo que consta que se hizo, al menos, frente al banco Totta e Açores, cuando solicitaba explicaciones del origen de los ingresos recibidos por Soares & Silva Limited y frente a la policía portuguesa, en la comparecencia de María Natalia Barreira del día 14 de enero de 2000282. 5.6. Los precios pagados a los “proveedores irlandeses” y las cantidades de sellos facturadas por los mismos eran muy superiores a los precios que facturaban los proveedores reales y las cantidades realmente entradas en FÓRUM.
Durante esta etapa FÓRUM adquiría sellos Europa-CEPT (Confederación Europea Postal y Telegráfica) emitidos por los diferentes países que componían la confederación entre los años 1956 y 1992. Normalmente compraba años completos (todos los valores de todos los países) y hojas-bloque (hojas que contenían varios valores y que fueron emitidas por algunos países desde 1974). Sin embargo, en ocasiones también adquiría series sueltas, es decir los valores emitidos en un año por un país. En general los proveedores remitían años completos, pero si los sellos de algún país presentaban defectos, FÓRUM se quedaba con los sellos de los países que eran de calidad adecuada aunque no formasen años completos.
5.6.1. Precios 1998.
La comparación entre los precios cobrados por los proveedores reales y los facturados por los proveedores aparentes se ha realizado sobre los aplicados en el
282
La citada señora aportó al banco y a la policía copia de algunos de los recibos, como parte de la documentación que según sus afirmaciones le llevó al convencimiento de que la sociedad Soares & Silva Limited, por ella representada en Portugal, tenía actividad comercial real de compra-venta de sellos, aunque reconoció que ninguna mercancía transitó por Portugal. Pieza de Responsabilidades Pecuniarias, Tomo 18, folio 5.545 y siguientes, traducción en el Tomo 27 (folio 8.872 y siguientes).