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4. Identificación de procesos que forman parte del sistema

4.5. Informe

4.5.1. Carta de Presentación

Señores

Consejo de Administración

Cooperativa de Ahorro y Crédito PICHINCHA LTDA. Presente.-

Tema o asunto determinado

Hemos realizado el examen de auditoría integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “PICHINCHA LTDA.”, al proceso de concesión de créditos, año 2012, que incluyó la auditoría a los aspectos financieros su incidencia en los estado financieros, de resultados, de flujo del efectivo y de cambios en el patrimonio; además la evaluación del sistema de control interno, del cumplimiento de las principales leyes y regulaciones, y del nivel de eficiencia, eficacia y calidad de su plan estratégico, de inversiones y operativo, por medio de los indicadores de gestión disponibles en la organización.

Parte responsable

La Cooperativa de Ahorro y Crédito PICHINCHA LTDA., es responsable de la preparación integral y presentación razonable de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la cooperativa; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la cooperativa; y del establecimiento de los objetivos y metas programadas así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.

Responsabilidad del auditor

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral. Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier evaluación del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.

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Para determinar la razonabilidad de la cartera, se realizó un muestreo y evaluación del sistema de control interno, mismo que puede tener errores no detectados, aspectos que podrían dar lugar a la no detección de errores que podrían incidir en los resultados.

Estándares aplicables o criterios

El examen de auditoría integral se realizó de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria, NIA, aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría de control interno, a la auditoría sobre el cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Normas que requieren que la auditoría se planifique y ejecute de tal manera que proporcione seguridad razonable en cuanto a si la cartera está exenta de errores importantes; en su contenido; si la estructura del sistema de control interno ha sido diseñada, actualizada y se encuentra en operación efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones aplicables; y si la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados al proceso de concesión de crédito fue confiable.

La auditoría financiera, incluye el examen sobre una base selectiva, la evidencia que sustenta las cifras de la cartera y el cumplimiento de la Normas Internacionales de Auditoría, NIA, considerando que la cooperativa aún no adopta las NIIF’s. La auditoría al sistema de control interno, se orientó a la evaluación global del ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, sistemas de información y comunicación, y seguimiento. La auditoría de cumplimiento verificó la sujeción a las leyes y regulaciones aplicables a la Cooperativa de Ahorro y Crédito en especial la Ley Cooperativas y su Reglamento General; la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular Solidario, y su Reglamento General, Ley de Compañías, Decreto 194 Reglamento que rige la Constitución, Organización, Funcionamiento y Liquidación de las Cooperativas de Ahorro y Crédito que Realizan Intermediación Financiera con el Público, y las Cooperativas de Segundo Piso Sujetas al Control de la Superintendencia de Bancos y Seguros; Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, vigentes a la fecha de nuestro análisis; y, los Estatutos de la Cooperativa. La auditoría de gestión incluyó la evaluación del avance del Plan estratégico 2009-2014 y sus correspondientes planes operativos, así como el plan de inversión y operativo por el período 2012.

Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

En nuestra opinión, las operaciones producto del proceso de concesión de créditos se presentan razonablemente en los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

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PICHINCHA LTDA., al 31 de diciembre de 2012, de conformidad con los principios internacionales de contabilidad.

Otras conclusiones

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que la cooperativa mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones que la afectan.

La información suplementaria que se presenta contiene los indicadores esenciales que evalúan el desempeño de la administración en relación con los objetivos generales, metas y actividades de la cooperativa; esta información fue objeto de nuestra auditoría integral y refleja razonablemente los resultados de la gestión en el alcance de los objetivos y metas de la cooperativa.

Quito D.M., 19 de enero de 2014

Dra. Ruth Logacho Morales Auditora Independiente

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Comentarios, conclusiones y recomendaciones

4.5.2. Auditoría financiera.

Cartera de crédito

La Cooperativa de Ahorro y Crédito PICHINCHA LTDA., al 31 de diciembre de 2012, presentó un saldo neto de 1 494 953,00 USD, equivalente al 75% del activo total, siendo el rubro más representativo de los estados financieros.

La cartera de crédito al 31 de diciembre de 2012 y 2011, estuvo constituida por:

2012 2011

Cartera por vencer: 1 324 728,00 930 534,00 Cartera que no devenga intereses 186 157,00 122 491,00 Cartera Vencida 68 494,00 24 043,00

Subtotal Cartera: 1 579 379,00 1 077 068,00

(-) Provisión para cuentas

Incobrables (84 425,00) (35 377,00)

Total Cartera Neta 1 494 954,00 1 041 691,00

Los saldos netos de 1 494 954,00 USD y de 1 041 691,00 USD, que corresponden al 31 de diciembre de 2012 y 2011, respectivamente, al 31 de diciembre de 2012, presentan un crecimiento de 453262,00 USD, que equivale al 44%.

a) Créditos vencidos años anteriores

La Cooperativa de Ahorro y Crédito PICHINCHA LTDA., al 31 de diciembre de 2012, presentó créditos vencidos de años anteriores, así:

Año 2007

Los créditos vencidos fueron de 1 500,00 USD, que corresponden a 2 créditos otorgados a dos socios de la Cooperativa, no fueron cancelados de acuerdo a las condiciones establecidas por la cooperativa, valor que fue castigado mediante Resolución 005 del Consejo de Administración de 12 de diciembre de 2013.

Año 2008

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Año 2009

En el año 2009, mediante Resolución 005 del Consejo de Administración de 12 de diciembre de 2013, castigo 1 crédito incobrable de 750,00 USD.

Año 2010

El saldo de créditos vencidos ascendió a 17 260,00 USD, de los cuales 3 se recuperaron en el 2013, 4 de ellos se encuentran en trámite de castigo por la imposibilidad de cobro pese a las gestiones realizadas por la cooperativa, 3 están en trámite legal; y, uno en proceso de pago.

Año 2011

Los créditos vencidos por 27 759,00USD, el 29% se recuperó en el 2013, el 6% se encuentra en trámite legal, el 3% con convenio de pago y el 62% en trámite de recuperación.

Situación que se presentó, debido a la no aplicación de las diligencias legales pertinentes y oportunas, como se establece en su reglamento, y porque la cooperativa no cuenta con un departamento o asesor legal, dando lugar a que en los estados financieros se presenten créditos sin resolver de años anteriores al 2012 por 47 269,00 USD; y, por ende se vea disminuida la liquidez de la cooperativa en el mencionado valor.

Recomendación

1) El Consejo de Administración, dispondrá se realicen los trámites legales pertinentes para la recuperación de los valores adeudados.

b) Calificación de la cartera y provisión

La Cooperativa de Ahorro y Crédito PICHINCHA LTDA., en razón de no contar con disposiciones concretas del ente regulador, relacionadas con el porcentaje de provisión de la cartera de crédito; y, en afán de mantener un respaldo para la Cooperativa, decidió acoger las disposiciones establecidas en la Codificación de Resoluciones emitida por la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria, en la que se establece el porcentaje de la provisión de la cartera de crédito de acuerdo a la calificación de los créditos, así:

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Calificación riesgo Definición % provisión

A Riesgo Normal 1%

B Riesgo Potencial 5%

C Riesgo Deficiente 20%

D Riesgo de Dudoso Recaudo 50%

E Riesgo Pérdida 100%

Considerando lo establecido en la Resolución y de acuerdo a los saldos de la cartera al 31 de diciembre de 2012, la provisión, sería la siguiente:

Consumo

Días

vencimiento Riesgo Saldo Provisión % provisión 442 0 A 649528,00 6495,00 1 37 30 B 39719,00 1986,00 5 23 60 C 23416,00 4683,00 20 7 90 D 8331,00 4165,00 50 26 Más de 120 E 29170,00 29170,00 100 535 750163,00 46 499,00 Microcréditos 474 0 A 674 752,00 6748,00 1 35 15 B 42 749,00 2137,00 5 23 30 C 26 747,00 5349,00 20 16 60 D 25393,00 12697.00 50 35 90 E 59 125,00 59125,00 100 583 828767,00 86 056,00

Total provisión para el 2012 132 556,00

Al 31 de diciembre de 2012, se registró una provisión de 84 425,00 USD, lo que determinó una diferencia no registrada de 48 131,00 USD, ocasionada por la falta de aplicación consistente de la normativa adoptada durante el periodo sujeto a análisis, afectando directamente a los resultados ya que omitió este gasto contable.

Cabe señalar que el monto registrado está dentro del porcentaje permitido por el ente regulador.

Recomendación

2) El Contador de la Cooperativa de Ahorro y Crédito PICHINCHA LTDA., aplicará la normativa financiera vigente en forma consistente dentro de un mismo periodo económico.

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