COMPETENCIA INTELECTUAL Y EL SECRETO PROFESIONAL Antecedentes

En 1,970 en la Novena Conferencia Interamericana de Contabilidad, realizada en Colombia, se aprobó una Resolución sobre la revelación del Secreto Profesional. Debemos mencionar que en las demás Conferencias Internacionales el tema siempre fue de sumo interés.

Comentarios

1. El Contador Público no deberá revelar por ningún

motivo, la información de carácter confidencial de que haya tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión, salvo autorización expresa del cliente o por mandato judicial.

2. Ningún Contador Público podrá beneficiarse haciendo uso de la información que obtenga en el ejercicio de la profesión, ni podrá tampoco comunicar dicha información a otras personas con intenciones que aprovechen en igual sentido.

3. El Contador Público podrá consultar o cambiar impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deberá proporcionar datos que identifiquen a las personas o negocios de que se trate, a menos que sea con consentimiento de los interesados.

4. El Contador Público en el desempeño de su función, cualquiera que sea su campo de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad - sus actuaciones e informes deben basarse en hechos debidamente comprobables, de acuerdo con los principios y técnicas contables.

Infracciones

Los artículos 46 al 50 hablan de las sanciones - El Contador Público Colegiado que infrinja el código de ética, será sancionado por el Colegio Profesional al que pertenezca.

Para la imposición de la sanción se tomará en cuenta la gravedad de la violación cometida; según la gravedad de la falta, la sanción podrá consistir en:

Amonestación Privada
Apercibimiento Público

Suspensión Temporal en el ejercicio de la profesión y finalmente.
La Expulsión.

La Competencia Intelectual

Aquellos rasgos que identifican a una persona en el campo laboral, la caracterización de un conjunto de atributos diferenciadores entre un profesional y otro suelen dar paso a lo que genéricamente se denomina “Perfil Profesional” que es una forma de describir las características que le son propias a un determinado profesional en el marco de la relación existente entre el trabajo y su educación < Formación Profesional > .- De este modo nacen la competencia intelectual técnica y humanista del profesional, mostrando actitudes y aptitudes que lo caracterizan como un hombre de bien hacia la sociedad, que a su vez experimenta cambios a través del tiempo, el desarrollo tecnológico, la globalización de la economía, el interés creciente por controlar la información, la tendencia por los sistemas económicos libres y abiertos, etc; sin que ello implique desvirtuar los valores éticos y morales que rigen el comportamiento de los hombres que acceden a la profesión de Contador Público.

Debemos recordar que la evolución de la profesión contable ha sido vertiginosa, y pese al grado de especialización que le pueda entregar un

Centro de Educación Superior este profesional en el ejercicio de su profesión debe vincularse en actividades que requieren del conocimiento de una gran variedad de disciplinas más allá de lo que puedan representar las ciencias contables propiamente.

El perfil del Contador Público no sólo debe constituir un marco de referencia para la formación profesional como tal, sino que consagra la figura del Contador Público como un profesional de nivel superior.

Origen y fin del problema El hombre es un ser de naturaleza social que forma parte de comunidades que tienen un sistema de necesidades y objetivos establecidos. Al mismo tiempo, cada individuo posee cualidades intrínsecas que lo distinguen de otros hombres, peculiaridades que le dan una personalidad y carácter que varían de personas a persona y que lo hacen reaccionar ante las influencias externas de manera particular.

Cada individuo debe cumplir con una serie de normas generales de conducta que le son aplicables como a cada uno de los demás hombres, a pesar de que se encuentre ubicado en un tiempo y un espacio dentro de situaciones concretas que son formas particulares de problemas generales, y ante los cuales reaccionará considerando tanto sus características y necesidades individuales como las exigencias del grupo al que tiene necesidad de pertenecer como ente social.

A partir de lo anterior, podemos decir que la ética es una ciencia normativa cuyo objeto es el estudio de la bondad o maldad de los actos humanos, tanto en lo que respeta a sí como en función de la sociedad.

Característica de la Ética:

1. Es absoluta, lo que significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino por lo contrario, es ella la que las determina.

2. Es universal, pues obliga a todos los hombres que se encuentran en igualdad de circunstancias, culturas, etc.

3. Es inviolable, entendiéndose por inviolabilidad la naturaleza de la propia norma, que no pierde su valor aún cuando sea violada.

El Deber Ser

La ética es una ciencia normativa que orienta, dirige u encauza la conducta humana. Sin embargo, la ética se dirige profundamente al deber, ser conforme a la razón y no con lo que normalmente se hace o se acepta. Si la a la ética le interesa lo que se hace es para descubrir la ética misma en esas acciones humanas.

La ética no estudia lo normal de hecho sino lo normal de derecho, lo que debe suceder, lo establecido de un modo racional, aún cuando de hecho la conducta humana se realice ordinariamente de otro modo.

Lo normativo y lo fáctico (la norma y el hecho) son dos planos fácilmente distinguidos, sin embargo, no pueden separarse por completo, ya que tanto lo normativo como lo fáctico se encuentran en una relación mutua: la norma exige ser realizada y por ello está dirigida a lo fáctico. En cuanto a lo fáctico, sólo, cobra un significado moral si puede referirse a una norma.

5. CULTURA PROFESIONAL Y EMPRESARIAL

Cultura Profesional

Al realiza inversiones los hombres de negocios tienden a descuidar la función social inherente a la propiedad privada. Se ha institucionalizado el soborno y se ha aumentado notablemente la

evasión tributaria y el contrabando. En resumen, por lo general, parecería que no se notara la presencia de una tradición ética profesional entre los empresarios latinoamericanos.

Bases para el Desarrollo

Los empresarios y los profesionales que creen que están autorizados para hacer todo lo que la ley explícitamente no prohíbe, son los peores de su grupo y los principales enemigos de la economía que auspician, ya que permiten que los defensores del controlismo tengan una justificación para pretender reglamentar al detalle todo lo que se puede o no hacer. La ética determina reglas generales de conducta moral, pero lo hace en el contexto de circunstancias siempre cambiantes. No puede, por tanto dar respuestas simples, porque la praxis moral a diferencia de la ética teórica plantea siempre preguntas complejas . Todos podemos estar de acuerdo en que los empresarios y los profesionales deben ser íntegros y cumplidores de su palabra. En la vida real, sin embargo y en los países con una administración pública corrupta como el Perú, se presentan a veces problemas morales complejos que no son fáciles de solucionar. Ello no autoriza, sin embargo, el camino fácil de arrojar la ética por la borda para ganar dinero o acumular poder. Esta actitud conduce a que el Estado pretenda burocratizar la ética, mediante reglamento detallistas que intentan, infructuosamente, que se haga el bien y se evite el mal. Pero que terminan por estrangular la liberad de acción que necesita el aparato productivo, de manera cotidiana y vital.

6. RESPONSABILIDAD INDIVIDUAL Y CORPORATIVA

En las Organizaciones comerciales

Los contadores desempeñan variados roles para apoyar en la administración de las organizaciones comerciales:

La Contabilidad Gerencial incluye todas las funciones de la

contabilidad dentro de las organizaciones comerciales. Muchos contadores que trabajan en dichas organizaciones pertenecen al Instituto de Contadores Gerenciales (IMA), que es una organización profesional nacional de contadores gerenciales y patrocinadora del programa de Contadores Gerenciales Calificados (CMA) para los individuos que satisfacen los requisitos de instrucción y aprueban el examen del CMA que se realiza dos veces al año. El nombramiento del CMA tiene por objetivo testimoniar el logro de competencia profesional en contabilidad gerencial. Normalmente, no es necesario ser miembro del CMA para obtener empleo en contabilidad, pero puede aumentar las oportunidades en la carrera profesional. El IMA promueve las normas de ética, capacitación continua e investigación, que ayudan en la práctica de la contabilidad gerencial. A los contadores se les exige actualizar sus conocimientos y habilidades en forma continua. Los contadores gerenciales calificados deben cumplir anualmente requisitos de capacitación continua.

Contabilidad Gerencial

Desarrollo de Sistemas de Información

Administración de Contabilidad Financiera

Información Financiera

Planteamiento y Análisis Financiero

Contabilidad de Costos y Administración

En las Instituciones Públicas

Los contadores presentan servicios al público como auditores, recopiladores y revisores de estados financieros, asesores tributarios y consultores, como se muestra en la siguiente ilustración.

Los servicios de auditoría independiente son prestados en los Estados Unidos de Norteamérica por contadores públicos calificados (CAPs). El contador público calificado es un individuo que ha satisfecho los requisitos de educación, examen y experiencia impuestos por un gobierno estatal. Un Consejo Estatal de Contabilidad Publica es responsable de establecer y supervisar los requisitos de certificación.

Para ser Contador Público Calificado, un individuo debe aprobar el Examen Uniforme de Contador Publico CPA, que es un examen nacional que se realiza dos veces al año ( en Mayo y Noviembre) en todos los estados y territorios, que incluye tres secciones ( Practica

y Teoría, Legislación Comercial y Auditoria). La mayoría de los estados exige a los postulantes poseer grado universitario con número mínimo de horas en cursos de contabilidad y administración comercial. El numero de horas varia de un estado a otro. Muchos estados han aprobado leyes que exigen a los postulantes haber completado un

Contabilidad Pública

Consultoria Auditoria

Compilación y Revisión

incluyendo un grado de bachiller. Dicha legislación generalmente exige por lo menos 30 horas de cursos de contabilidad. Algunos estados exigen experiencia en contabilidad, usualmente de trabajo con un Contador Publico Calificado CPA, antes de otorgar licencia a quienes han aprobado el examen para Contador Publico Calificado, para desempeñarse como contador independiente.

Muchos contadores públicos calificados CPAs pertenecen al Instituto Americano de Contadores Públicos Calificados (AICPA) y a una sociedad estatal de CPAs en el estado donde ejercen. El AICPA es una organización profesional nacional que junto con las sociedades estaduales, supervisa la práctica de la contabilidad pública en los Estados Unidos de Norteamérica. A sus miembros se les exige completar un promedio de 40 horas continuas de capacitación profesional al año y acatar un estricto código de ética y conducta profesional. Dichos requisitos tienen la finalidad de asegurar que los

Contadores Públicos Calificados actualicen sus conocimientos y proporcionen al público servicios profesionales de calidad.

Las firmas de contadores públicos calificados pueden ser grandes, con centenares de profesionales, o pequeñas, quizá de un solo profesional. Las más grandes firmas internacionales de contabilidad tienen oficina en todo el mundo. Las seis firmas ma’s grandes, conocidas como “Las Grandes Seis”, son: Arthur Andersen, Coopers and Lybrand, Deloite and Touche, Ernst and Young, KPMG Peat Marwick y Price Waterhouse.

¡Observación!

No todos los Contadores Públicos Calificados trabajan en contabilidad Pública. Un Contador Público Calificado puede trabajar en organizaciones comerciales, gubernamentales, sin fines de lucro y educacionales. Quien satisface los requisitos de calificación puede ser Contador Público Calificado. Un contador

Público Calificado también puede desempeñarse como Contador Gerencial Calificado CMA o Auditor Interno Calificado CIA.

La certificación de los contadores en ejercicio público es común en la mayoría de países. El equivalente europeo de un Contador Publico Calificado es el Contador Patentado (CP). Para ser contador patentado, los candidatos deben aprobar varios exámenes y realizar practicas en una firma de contadores patentados.

En Organizaciones Gubernamentales y Sin Fines de Lucro.

Las actividades contables en los gobiernos federales, estatales y locales y en las organizaciones sin fines de lucro, tales como hospitales de beneficencia y universidades, son similares a aquellas que se efectúan en las organizaciones comerciales. Las organizaciones sin fines de lucro requieren sistemas contables, preparar informes financieros, analizar información financiera para adoptar decisiones y desarrollar sistemas de control interno. A menudo, son auditadas por contadores independientes. Por tal motivo, lo estudiado anteriormente respecto de las organizaciones comerciales, también se aplica a las organizaciones sin fines de lucro. Los contadores gerenciales trabajan en organizaciones gubernamentales y sin fines de lucro del mismo modo que lo hacen las organizaciones comerciales. Los contadores públicos proporcionan servicios de auditoria y de otra índole a las organizaciones gubernamentales y sin fines de lucro.

Las organizaciones sin fines de lucro son diferentes a las comerciales en varios aspectos. La producción de bienes no es la actividad principal en la mayoría de organizaciones sin fines de lucro. Por consiguiente, algunos principios que son críticos en la contabilidad de costos, no son tan importantes en dichas organizaciones. La mayoría de organizaciones sin fines de lucro está exenta del pago de impuestos. Por lo tanto, las

aplicadas. Sin embargo, dichas organizaciones deben presentar declaraciones tributarias y acreditar que han cumplido los requisitos para exoneración del pago de impuestos.

El principal propósito contable de los gobiernos implica la recepción, en lugar del pago de impuestos. Los impuestos son la principal fuente de ingresos de los gobiernos. Los contadores que trabajan en el gobierno se encargaban de la acotación tributaria y su cumplimiento. La acotación implica la determinación de la deuda tributaria de los individuos y las empresas. El cumplimiento implica asegurarse de que las cantidades adeudadas han sido cobradas. La organización mas conocida en relación a estos temas es el Servicio Interno de Ingresos (IRS) que es el mayor empleador de contadores. Existen organizaciones similares a nivel de gobierno estatal.

Los gobiernos también realizan actividades de auditoria. Los estados tienen una división de auditoria responsable de auditar los diversos departamentos y divisiones. En algunos estados, los auditores también son responsables de los gobiernos locales. La Oficina General de Contabilidad (GAO) es responsable de auditar al gobierno federal. La GAO audita los departamentos del gobierno federal y sus actividades e informa sus hallazgos al Congreso. Otras agencias gubernamentales también auditan a organizaciones que reciben fondos gubernamentales y contratos. Las agencias gubernamentales también auditan empresas reguladas por agencias federales, como determinados bancos de ahorro y préstamo y otras instituciones financieras.

Los contadores también son empleados por agencias gubernamentales, tales como la Oficina Federal de Investigaciones (FBI). La conducta criminal a menudo comprende robo y fraude. Los contadores investigan

casos de sospecha de administración financiera dolosa para determinar sus existencia, tipo y cuantía.

En la Educación

La contabilidad se enseña en escuelas secundarias, colegios comunitarios, en colegios de 4 años, en universidades y en colegios de graduados. El número de facultades de contabilidad ha aumentado rápidamente en las dos décadas anteriores, por lo que la demanda de cursos de contabilidad y de graduados se ha incrementado. Los graduados en contabilidad son capacitados como contadores, docentes, e investigadores. Muchos han sido empleados ene le ejercicio de la contabilidad.

El graduado en contabilidad típico es aquel que ha obtenido el grado de maestría en contabilidad o administración de empresas. Muchos han culminado un doctorado con especialización en contabilidad. El doctorado es particularmente importante para quienes aspiran a un puesto en la facultad con expectativas en investigación. La labor de dichos graduados es difundir el conocimiento mediante la enseñanza y expandir el conocimiento de la disciplina contable a través de la investigación. Los graduados de las universidades más grandes del mundo se especializan en un área particular, tal como contabilidad gerencial, financiera, auditoria, sistemas contables o tributación.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIAD

ASIGNATURA : DEONTOLOGIA PROFESIONAL PROFESOR : CPC. FERNANDO POLO ORELLANA CICLO : X

FECHA :

APLICACIÓN CALIFICADA N° 02

TEMA: Responsabilidades de la profesión Contable

Abajo se enumeran responsabilidades de la profesión contable. En cada una, identifique si corresponde a los contadores gerenciales, contadores públicos, gubernamentales y sin fines de lucro, o docentes. Algunas responsabilidades pueden corresponder a más de un tipo de contador.

1. Desarrollo de sistemas contables.

2. Evaluar si las políticas de la compañía están siendo cumplidas. 3. Preparación de declaración de impuestos.

4. Determinar si los contribuyentes han acatado los reglamentos tributarios.

5. Desarrollo de nuevos conocimientos contables.

6. Evaluación independiente de los estados financieros de una corporación.

7. Asesoramiento a los administradores sobre interpretación de estados financieros.

8. Determinación del costo de producción de bienes y servicios. 9. Preparación de quienes sesean ingresar a la profesión contable.

10.Asesorar en planificación financiera a las personas y a los administradores comerciales.

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ASIGNATURA : DEONTOLOGIA PROFESIONAL PROFESOR : CPC. FERNANDO POLO ORELLANA CICLO : X

FECHA :

APLICACIÓN CALIFICADA N° 03

TEMA: Responsabilidad Civil y Penal en el Ejercicio Profesional del Contador Público

i. Realice un investigación bibliográfica referente al tema ; desarrolle algunos ítem sugeridos:

a) Culpa leve b) Culpa inexcusable c) Dolo d) Delito tributario e) Astucia f) Ardid

g) Tipicidad Objetiva y Tipicidad Subjetiva h) Delito contable

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APLICACIÓN CALIFICADA N° 04