2. MARCO METODOLÓGICO
3.2. Análisis de los resultados finales
3.3.3. Comunicación de Resultados
La última fase de la auditoria es la comunicación de resultados, ésta se efectúa en el transcurso del progreso de la auditoría. Está dirigida a los directivos de la entidad con el propósito que presenten la información verbal y escrita respecto a los inconvenientes encontrados.
En el informe se adjunta la opinión de auditoria, los estados financieros, las correspondientes notas aclaratorias, la información financiera complementaria, comentarios, conclusiones y recomendaciones referentes a los hallazgos de auditoría, debidamente sustentado en papeles de trabajo, documentos que sostiene el análisis realizado por la firma auditora.
Durante la ejecución del examen especial constantemente se informaba a las personas involucradas para que justifiquen dichos procesos mal realizados, al igual que con el borrador del informe de auditoría, mismo que se hizo conocer para la respectiva justificación hasta 5 días hábiles, lo que conlleva al informe final, cumpliendo así con el Art. 76 de la Constitución de la República del Ecuador.
El tiempo aproximado que se utilizó para desarrollar esta fase que corresponde a la comunicación de resultados fueron de 5 días laborables.
3.3.3.1.Opinión de la Auditoría.
Informe de Examen especial de Auditoria Financiera e Información Financiera al componente cuentas por cobrar en la empresa “CONCLISAN CIA. LTDA”, año 2014
INFORME STANDARD DE AUDITORÍA FINANCIERA
Gerente General de CONCLISAN CIA. LTDA.
Se ha realizado un examen especial de auditoría financiera e información financiera a la empresa “CONCLISAN CIA. LTDA.”, del año 2014, la cual envuelve la siguiente temática: Estados Financieros, evaluación de control interno, evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan al componente.
La gerencia es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de estos estados financieros; de mantener una estructura adecuada de control interno para el cumplimiento de los objetivos de la empresa; del cumplimiento de las leyes y reglamentos que afectan a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
Es obligación del auditor expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría financiera e información financiera del componente cuentas por cobrar, con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia apropiada, con el objetivo de lograr una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del examen especial al componente señalado.
Pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, también proyecciones de cualquier evaluación del control interno para etapas futuras están sujetas al riesgo de que se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Fue realizado el examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros. Esas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se
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obtenga una seguridad razonable en las cuentas por cobrar reflejados en los estados financieros.
En la auditoría financiera se incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera e información financiera suministra una base razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo de las cuentas por cobrar reflejados en los estados financieros y conclusiones sobre la investigación realizada.
En nuestra opinión, la empresa
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CONCLISAN CIA. LTDA.”, en el año 2014, el componente cuentas por cobrar presenta razonable su situación financiera, así como de sus resultados de las operaciones por el año terminado de conformidad con los principios de contabilidad. A excepción del componente “Cuentas por Cobrar” y “Documentos por Pagar” el cual según el hallazgo desarrollado reflejó una subestimación en los saldos de $1327,48.Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que la institución mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones que le afectan.
Santo Domingo, 01 de abril del 2017.
Jefferson Javier Quimbita Costa
AUDITOR, ESTUDIANTE UNIANDES
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3.3.3.2.Informe de Auditoría.
INFORME STANDARD DE AUDITORÍA FINANCIERA
Gerente General de CONCLISAN CIA. LTDA.
Cuentas contables mal utilizadas
La documentación sustentatoria por un movimiento de ventas a crédito, se encuentra
registrada contablemente con un código y cuenta que no le corresponde, la transacción en el libro diario asiento N° 16070 el monto del crédito fue registrado en la cuenta 2.01.01.02 Documentos por pagar por un valor de $1327,48; generando que la empresa refleje en sus estados financieros cuentas por cobrar un valor menor al real afectando a la información financiera.
Tabla 8. Resumen Cédula Sumaria
CÓDIGO CUENTA Saldo
Contable
Saldo
Auditado Diferencia
1.01.03.01 CUENTAS POR COBRAR $ 42.523,11 $43.850,59 $1327,48
Fuente: CONCLISAN CIA. LTDA. Elaborado por: Jefferson Quimbita
Con oficio Nº 007-SDT-NCPE-2016 del 01 de abril del 2017, se comunicó los resultados provisionales a la Gerencia, con una copia al contador, sin obtener respuesta alguna.
El personal administrativo no supervisaron el registro contable de dicho movimiento económico, esto ocasionó que el valor de cuentas por cobrar que se encuentra reflejado en los estados financieros sea menor al monto real.
El Gerente y Contador General, inobservaron las Normas Internacionales de Contabilidad.- NIC 8.- Errores.- 41. Los errores pueden surgir al reconocer, valorar presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales o bien errores inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada presentación de la situación financiera….
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No se aplicó los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados-Prudencia.-Este principio dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar.
Conclusión.
El Gerente y el Contador General, no supervisaron ni controlaron los registros contables de los valores entregadas a crédito, lo que disminuyó $1.327,48 USD a las cuentas por cobrar reflejados en los estados financieros, además de despreocupación por el cobro de dichos valores.
Recomendaciones.
Dispondrá al Contador General realice el registro contable y ejecutará una técnica administrativa y financiera del adecuado registro contable de las facturas de venta entregadas a crédito.
El Contador General previo al registro contable, verificará que este el registro contable sea el correcto, además de firmar el documento dando el visto bueno a la transacción realizada por cualquiera de las asistentes contables.
Solicitar una lista de las cuentas por cobrar vencidas para la toma de decisiones en torno a los clientes que aún no han cancelado sus obligaciones, de modo que los valores no se acumulen por un periodo largo de tiempo.
Jefferson Quimbita
AUDITOR ESTUDIANTE-UNIANDES
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