Comunicación de resultados

La comunicación de resultados es la fase final de este proceso, la auditoria aplicada a la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, al 31 de diciembre del 2014, se mantuvo constante comunicación con el gerente y personal directamente involucrado, brindándoles ventajas para presentar documentos, así como información verbal referente a los asuntos que se procedió a examinar. La comunicación de resultado se aplicó en el transcurso del proceso. La etapa de comunicación de resultados es la más crítica, considerando a más de transmitir información permite establecer una comprensión mutua entre las partes que interactúan, adicionalmente consta conclusiones y recomendaciones referentes al hallazgo encontrado mediante la aplicación de los procedimientos establecidos en el programa de auditoría, el mismo que está respaldado con los papeles de trabajo.

En ésta auditoria se cumplió con lo estipulado en el Art. 76 de la Constitución de la República del Ecuador que menciona el debido proceso, permitiendo la justificación de las observaciones encontradas a los responsables directos, al igual que en la presentación del borrador, permitiendo la justificación de los resultados obtenidos a los encargados de la empresa, al igual en la presentación del informe final.

3.3.3.1 Opinión de auditoría

Informe de examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la empresa “HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía. Ltda.” correspondiente al

periodo 2014.

Al Gerente General de la empresa “HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía. Ltda.”

Hemos llevado a cabo la ejecución de un examen especial de auditoría financiera a la empresa “HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía. Ltda.” Correspondiente al periodo 2014, la cual se basa a la siguiente temática: el balance general, el estado de resultado, la evaluación del sistema de control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.

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La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.

Nuestra obligación es la de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, en base a los procedimientos de auditoría que hemos considerado necesarios para la obtención de las evidencias apropiadas, con el único fin de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del examen especial.

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.

Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros. Esas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los inventarios de los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva y si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables.

Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. En nuestra opinión el componente cuentas por cobrar, no presenta razonablemente la situación financiera de la empresa “HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía. Ltda.”, en el periodo 2014, así como de los resultados de sus operaciones por el año terminado, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

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La empresa no cuenta con principios y directrices básicas de control de cartera, incrementando el riesgo de la empresa.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia encontrada, concluimos que la compañía mantuvo en todos sus aspectos importantes una baja estructura de control interno en relación a la conducción de sus operaciones, lo que no presenta confiabilidad en la información financiera.

Santo Domingo, 17 de noviembre del 2017

Belén Montesdeoca

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3.3.3.2 Informe estándar de auditoría.

INFORME ESTANDAR DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Al Gerente General de la compañía “HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía.

Ltda.”, RESULTADO DEL EXAMEN.

Falta de procedimientos para el tratamientos de las cuentas contables

La documentación sustentadora de las transacciones financieras por concepto de cuentas pendientes de cobro 1.1.2.1.01 se encuentra sobrevalorada por $ 880,00 USD. Los mismos que se detallan a continuación.

Tabla 8 Resumen de cédula sumaria

CUENTAS POR COBRAR

CÓDIGO CUENTAS SALDO

CONTABLE

SALDO

AUDITADO DIFERENCIA

1.1.2.1.01 Cuentas por cobrar clientes 376.248,34 375.368,34 880,00 Fuente: Hormigonera JC VALENZUELA

Elaborado por: Belén Montesdeoca

En éste caso se puede evidenciar que no ha existido una correcta supervisión de las cuentas de la empresa ya que todas las facturas deben estar respaldadas con sus respectivos pagos y no existir saldos de los mismos, en caso de ser así las mismas deberían encontrarse reportadas como cuentas pendientes de cobro.

Los resultados obtenidos en la presente auditoría fueron comunicados mediante el oficio a gerencia, al contador y personal contable-administrativo que actuaron del 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2014, sin obtener respuesta alguna, en el cual se procedió a realizar el informe final.

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El Gerente, Contador General, y asistentes contables administrativos no aplicaron procedimientos para el tratamiento de las cuentas por cobrar bajo NIIF para Pymes, así como tampoco observaron lo dispuesto en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el Principio de Devengado menciona lo siguiente: Reconoce y registra en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones contabilizadas. En la aplicación del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio de lo percibido para la atribución de resultados.

Conclusión

Falta de análisis en las cuentas por cobrar, genera retraso en la recuperación de cartera genera problemas en el flujo de caja, todo esto conlleva a la desconfianza en los saldos de las cuentas

Recomendación

Al Gerente General

 Revisar periódicamente los estados de cuenta para determinar los saldos vencidos o próximos a vencerse para agilizar el proceso de cobro.

 Incorporar políticas y lineamientos crediticios como una herramienta de venta que permita la ejecución y control para lograr una cartera saludable, minimizando riesgo de pérdidas para la empresa.

 Disponer al contador y a la secretaria que se verifique que exista la documentación de soporte de las transacciones tales como: facturas, comprobantes de ingresos, cheques, depósitos.

Belén Montesdeoca

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