UNIVERSIDAD AUTONOMA REGIONAL DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCION DEL
TITULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA
Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA E INFORMACION
FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR EN LA
EMPRESA “HORMIGONERA JC VALENZUELA CONSTRUCTORA CIA.LTDA”, CIUDAD DE QUITO, 2014.
AUTORA: MONTESDEOCA ZAMBRANO MARIA BELEN
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS
SANTO DOMINGO - ECUADOR
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la el Srta. Montesdeoca Zambrano María Belén, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA E INFORMACION FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA “HORMIGONERA JC VALENZUELA CONSTRUCTORA CIA.LTDA,CIUDAD DE QUITO, 2014.”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes –UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Montesdeoca Zambrano María Belen sobre el tema: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA E INFORMACION FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA “HORMIGONERA JC VALENZUELA
CONSTRUCTORA CIA.LTDA”, CIUDAD DE QUITO, 2014.”, ha sido
cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A mi madre por y por demostrarme siempre su cariño y amor incondicional, a mi familia porque representan mi fuerza e inspiración para seguir adelante.
A mis abuelitos Plinio y Horlinda, que aunque ya no se encuentren presentes, desde el cielo me siguen bendiciendo y acompañando en todas las etapas de mi vida.
Y de manera muy especial dedico éste trabajo a mis tíos Meledino y Lolita porque los considero mis padres y por haber estado conmigo en todo momento.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios por haberme dado la vida, por iluminar mi mente y espíritu, y por ser el pilar fundamental para llegar a la culminación de mi carrera.
A la universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, Extensión Santo Domingo de los Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa institución, docentes y compañeros por haberme instruido para lograr mí sueño de obtener mi título profesional.
A Cristian Batidas mi novio, por ser mi amigo y compañero incondicional, por motivarme, apoyarme y por creer en mí.
Un agradecimiento especial al Sr Marco Fernando Valenzuela, Gerente general de la HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía Ltda. , por su confianza y apoyo al suministrar información para la realización del trabajo de investigación.
Este nuevo logro es en gran parte gracias a Uds., mi familia por ser mi apoyo y motivación para culminar esta etapa de mi vida.
RESUMEN
LA HORMIGONERA JC VALENZUELA Cía. Ltda., es una empresa dedicada a las actividades de fabricación de hormigón premezclado para su uso en la construcción, la cual ha tenido gran acogida en el ámbito de la construcción en diferentes ciudades del país, no obstante se han descuidado los procedimientos a seguir respecto a la información financiera.
Para la elaboración del presente trabajo se aplicaron métodos, técnicas e instrumentos
de investigación los cuales permitieron identificar que la empresa no cuenta con lineamientos que permitan garantizar que la información financiera sea correcta generando diferencias en los registros de las operaciones.
ABSTRACT
JC VALENZUELA CONCRETE MIXER Cía. Ltda is an enterprise which establishes in its functions to the manufacturing activities of ready-mixed concrete for use in construction, which has had great success in the construction field in different cities of the country, however, have been neglected the procedures to follow regarding financial information.
For this research elaboration work, methods, techniques, and research instruments were applied which allowed to identify that the enterprise does not have guidelines that allow guaranteeing that the financial information is correct generating differences in the operations records, and do not applying financial indicators Where the rotation of accounts receivable can be evidenced, there is ignorance on the management part.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD. DERECHOS DE AUTOR.
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO.
RESUMEN. ABSTRACT.
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación. ... 1
Planteamiento del problema. ... 2
Formulación del problema. ... 3
Delimitación del problema. ... 3
Objeto de investigación y campo de acción. ... 3
Línea de investigación. ... 3
Objetivo general. ... 3
Objetivos específicos. ... 3
Variables de la investigación. ... 4
Justificación del tema. ... 4
Metodología a emplear. ... 5
CAPÍTULO I ... 6
1. MARCO TEÓRICO. ... 6
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación ... 6
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 6
1.2.1. Contabilidad. ... 6
1.2.2. Auditoría. ... 7
1.2.2.2. Objetivos de la Auditoría ... 8
1.2.3. Fases de la Auditoría. ... 9
1.2.4. Examen Especial. ... 13
1.2.5. Información Financiera. ... 16
1.2.6. Cuentas por cobrar ... 18
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas del objeto de investigación. ... 19
1.4. Conclusiones parciales del capítulo. ... 20
CAPÍTULO II ... 21
2. MARCO METODOLÓGICO ... 21
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
... 21
2.2.1. Modalidad de la investigación ... 21
2.2.2. Población ... 24
2.2.3. Resultados de la investigación. ... 25
2.3. Verificación de la idea a defender. ... 30
2.4. Propuesta de la investigadora. ... 31
2.5. Conclusiones parciales del capítulo. ... 31
CAPÍTULO III ... 33
3. MARCO PROPOSITIVO ... 33
3.1. Título de la propuesta: ... 33
3.2 Desarrollo de la propuesta. ... 33
3.2.1. Justificación. ... 33
3.2.2 Objetivo general. ... 34
3.2.3 Objetivos específicos. ... 34
3.3 Análisis de los resultados finales. ... 34
3.3.1 Planificación de auditoría. ... 34
3.3.2. Ejecución de la Auditoría ... 45
3.3.3 Comunicación de resultados ... 48
3.5. Conclusiones parciales del capítulo ... 53
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 54
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población de la empresa "HORMIGONERA JC VALENZUELA CIA.LTDA" ... 25
Tabla 2 Tabulación de encuestas ... 29
Tabla 3 Procesos relacionados ... 38
Tabla 4: Resumen de saldos de recursos examinados ... 38
Tabla 5 Nivel de confianza ... 40
Tabla 6 Tiempo de ejecución del trabajo ... 41
Tabla 7 Hoja de hallazgo ... 47
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura. 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ... 15
Figura. 2 Razones Financieras ... 18
Figura. 3 Fases del examen especial de auditoría financiera ... 31
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA.
ANEXO 2 CARTA DE APROBACIÓN DEL TEMA DEL PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN.
ANEXO 3 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
ANEXO 4 ENTREVISTA APLICADA AL GERENTE GENERAL
ANEXO 5 ENTREVISTA APLICADA AL CONTADOR EXTERNO
ANEXO 6 ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL INVOLUCRADO
ANEXO 7 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANEXO 8 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
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INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
Actualmente la auditoría a ganado gran importancia, debido a que cada vez se utiliza con más frecuencia en las empresas, con la aplicación de un examen detallado de cada uno de los procesos existentes se puede indagar y determinar sobre el estado financiero de la empresa, a fin de prevenir errores y fraudes, de modo que en el informe de auditoría se pueden emitir pautas para tomar las medidas correctivas correspondientes, proporcionando a los directivos análisis, objetivos, evaluaciones, recomendaciones, y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas que conllevan a mejorar la confiabilidad o el grado de racionabilidad de la información financiera.
La información financiera es importante y necesaria en las empresas, debido a que comprende el detalle de los movimientos económicos de una organización plasmados en los estados financieros, convirtiéndose así en la base fundamental para la toma de decisiones e incluso se puede evaluar el futuro económico de la empresa basada en un análisis financiero aplicando métodos y técnicas matemáticas para lograr la información veraz y oportuna que conlleva a la toma de decisiones correctivas.
La economía ecuatoriana va teniendo un crecimiento contundente, obteniendo de ésta manera transformaciones aceleradas, empezando por su ciudad Capital Quito que cuenta con una alta economía comercial donde se desarrollan grandes empresas , las cuales adquieren exigencias a nivel financiero. Éste es el caso de la HORMIGONERA JC Valenzuela CIA.LTDA, la cual ha tenido gran acogida en el ámbito de la construcción en diferentes ciudades del país, no obstante se han descuidado los procedimientos a seguir respecto a la información financiera.
Previo a la verificación en el CDIC se pudo determinar que éste trabajo es inédito ya que no existen otros trabajos idénticos al actual, no obstante si existen temas similares tales como:
2
Examen Especial de Auditoría Financiera al Componente Cuentas por Cobrar e Información Financiera de la Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio” de Santo Domingo, 2015; Solórzano Bravo Alejandro Andrés; Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
Sistema contable y gestión financiera en la empresa “Hormigonera Jcv”, en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2013;Chávez Sudario Mayra Rebeca; Ing Vega Carrillo Diego Francisco, Mgs.
Planteamiento del problema.
La Hormigonera JC Valenzuela Constructora Cía. Ltda. con Ruc 1791771338001, fue constituida el 21 de febrero del 2001, inició sus actividades el 23 de abril del 2001, tiene como actividad principal la fabricación y comercialización de hormigón premezclado para su uso en la construcción, en la actualidad cuenta con varias sucursales a nivel nacional; su matriz principal se encuentra ubicada al norte de la ciudad de Quito, en la Av. Occidental y José María Carrión, edificio Condado Plaza primer piso.
Previo a la investigación realizada por medio de la entrevista realizada al gerente se pudieron constatar las siguientes observaciones.
La inexistencia de políticas de venta que permitan establecer claramente plazos y forma de pagos para garantizar la recaudación oportuna de los valores, ocasiona el incremento de la cartera vencida.
No se controla el registro de ventas diarias al sistema, en donde se detalla el valor de la factura por cliente y por fecha, generando que el reporte de cuentas por cobrar no se encuentre actualizado para hacer seguimiento de cobro inmediato a los clientes.
Los altos saldos de las cuentas por cobrar provocan que la empresa no tenga la suficiente fluidez económica que le permita operar con normalidad.
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No existe un informe periódico actualizado del estado de cuentas por cobrar, emitido directamente por el contador, generando desconfianza por parte de los directivos al momento de recibir dicho informe.
Formulación del problema.
¿Con la aplicación de un examen especial de auditoría financiera se mejorará la información financiera del componente Cuentas por Cobrar en la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Constructora Cía. Ltda.”, de la ciudad de Quito, año 2014?
Delimitación del problema.
El trabajo de investigación se realizará en la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Constructora Cía. Ltda.”, de la ciudad de Quito, con personería jurídica, dedicada a la comercialización de Hormigón premezclado, la empresa se encuentra ubicada en la provincia de Pichincha, cantón Quito, en la Av. Occidental y José María Carrión, edificio Condado Plaza primer piso, el periodo a evaluar es el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de investigación: Información financiera Campo de acción: Examen Especial
Línea de investigación.
La Línea de investigación a utilizar es la Auditoría.
Objetivo general.
Realizar un examen especial de auditoría financiera, para el mejoramiento de la información financiera del componente cuentas por cobrar de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Constructora Cía. Ltda.” de la ciudad de Quito año 2014.
Objetivos específicos.
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Realizar el diagnóstico de la situación actual del componente cuentas por cobrar de la empresa mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos que permita evidenciar las causas involucradas en la problemática.
Aplicar un examen especial para la determinación de la razonabilidad de la información del componente cuentas por cobrar de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Constructora Cía. Ltda.” en la ciudad de Quito.
Idea a defender.
Con la aplicación de un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar basado en una correcta planificación que permitirá conocer a la empresa e identificar el nivel de confianza de los procesos internos estableciendo el programa de auditoría que será desarrollado con la respectiva evidencia suficiente, pertinente y relevante, que en adelante será respaldo para el hallazgo existente, que será finalmente informados a la empresa para tomar las debidas acciones correctivas y de éste modo mejorar la información financiera de las cuentas por cobrar.
Variables de la investigación.
Variable independiente: Examen especial
Variable dependiente: Información financiera
Justificación del tema.
Por lo expuesto anteriormente se ve la necesidad de diagnosticar las deficiencias presentes en las operaciones que generan el componente cuentas por cobrar, recomendar mejoras accesibles y viables que permitan direccionar la obtención de información financiera razonable.
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Adicionalmente el trabajo permitirá obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A. de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Metodología a emplear.
Para el trabajo de investigación se utilizará la modalidad cualitativa y cuantitativa con énfasis en la cuantitativa, porque se realizará análisis de datos cuyos resultados se conviertan en información para ser interpretados y servirán para recomendar las soluciones pertinentes a la problemática planteada de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Constructora Cía. Ltda.”
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CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación
La auditoría en la Edad Media, trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantuvo hasta finales del siglo XIX, hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información económica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas, sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa” (Bravo Valdivieso, 2011, pág. 1)
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1.2.1.1. Importancia de la contabilidad.
Para García Hernández (2010) la contabilidad es importante:
Sistema dinámico, pues al procesar de manera sistemático los hechos económicos, la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de
reportes específicos.
Reconocimiento de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los ingresos, costos y gastos.
Tomar decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades de éxito. (pág. 15)
La importancia esta orienta al trabajo en la parte económica de las empresas, reconocer hechos, analizarlos, evaluarlos y optimizar sus recursos financieros, aportando para la toma de decisiones a los directivos y propietarios.
1.2.2. Auditoría.
Según Manco Juan, 2014 señala que:
Es el examen independiente de los estados financieros o de cualquier otra información financiera de una entidad, tenga o no ánimo de lucro y al margen de su tamaño o forma jurídica, cuando tal examen se orienta a expresar una opinión al respecto. (pág. 35) “La auditoría es la acumulación y evaluación de evidencias basadas en información para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos” (Soy I Aumatell, 2013, pág. 14)
Por ello se puede decir que para conocer si los procedimientos que se están realizando dentro de una organización son correctos, y plantear soluciones mediante un informe es necesario realizar una auditoría.
1.2.2.1. Importancia de la auditoría.
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Se da alcance a la noción de la Confianza Pública, es decir, se deja en evidencia que toda labor auditora tiene sentido sólo en la medida en que coadyuve al mejoramiento de la credibilidad en la materia sometida a examen de parte del profesional auditor.
1.2.2.2. Objetivos de la Auditoría.
Según Cristina Soy I Aumatell, (2013) los objetivos de la auditoría son:
Prevenir y mitigar el fraude o las irregularidades, comprobando la existencia o no de diferencias en las anotaciones contables realizadas y los comprobantes originales.
Comprobar que la empresa cumple con las disposiciones vigentes, especialmente las contables, mercantiles y fiscales.
Comprobar si existen sistemas adecuados de control y dirección de negocio y determinar las mejoras que puedan introducirse.
Asegurar la razonabilidad de los estados contables a través del cumplimiento del Plan General Contable.
Garantizar la transparencia de los estados contables respecto a terceros.
1.2.2.3. Tipos de auditoría.
1.2.2.3.1. Auditoría de gestión.
“La auditoría de gestión examina y mide la adecuación y la eficiencia del sistema de control interno de la organización en relación con la calidad de la ejecución en el desarrollo de las responsabilidades asignadas”. (Soy I Aumatell, 2013, pág. 19)
1.2.2.3.2. Auditoría integral.
Según Blanco Yanel, (2014) señala lo siguiente:
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financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas. (pág. 58)
1.2.2.3.3. Auditoría financiera.
Según Gutiérrez Alberto, (2011) expresa que:
Es aquella actividad consistente en la comprobación y examen de las cuentas anuales y otros estados financieros y contables con objetivo de poder emitir sobre su fiabilidad y razonabilidad. La realización de los trabajos de auditoría financiera se desarrolla de acuerdo con normas y procedimientos internacionalmente homologados. (pág. 8)
1.2.3. Fases de la Auditoría.
1.2.3.1. Planificación de auditoría
“El auditor pretende establecer una serie procedimientos que le permitan obtener la suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto”. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 53)
1.2.3.1.1. Planificación preliminar.
Según Blanco Yanel, (2012) menciona que:
Consisten en la comprensión del negocio, del cliente, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades implican reunir información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar un plan de auditoría adecuado.
1.2.3.1.2. Planificación especifica.
Según La Contraloría General del Estado, (2015) hace referencia que:
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planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
1.2.3.1.3. Evaluación del control interno.
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 64)
1.2.3.1.4. Programa de Auditoría.
“Constituye una guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se va a indicar de manera detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los objetivos de su examen.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 68)
1.2.3.1.5. Riesgos de Auditoría.
a) Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar organizado.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
b) Riesgo de control.
Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
c) Riesgo de detección.
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1.2.3.2. Ejecución de auditoría.
Según Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011 menciona:
La ejecución del trabajo consiste en el desarrollo de los puntos que han sido reflejados en el programa de auditoría, en elaborar una adecuada documentación a través de los papeles de trabajo, y en realizar otros trabajos adicionales que permitirán finalizar el examen.
1.2.3.2.1. Hoja de hallazgos.
Según Contraloría General del Estado, (2015) menciona:
El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica sobre una operación, actividad, u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable.
A base de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada componente y para los estados financieros en su conjunto han sido alcanzados.”
1.2.3.2.2. Cedulas Sumarias.
Según Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A, (2013) menciona:
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o sub función sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los estándares del periodo anterior.
1.2.3.2.3. Cedulas Analíticas.
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En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observación formuladas.
1.2.3.3. Comunicación de Resultados.
1.2.3.3.1. Informe de Resultados.
Según Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011 menciona.
En el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho informe se considera el producto principal derivado de una auditoria, ya que éste documento será el único aspecto del conjunto de fases y trabajos que constituye la auditoria, que transciende a los usuarios de la información financiera. De esta forma, el auditorio cumplirá e principal objetivo de la auditoría, que es emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad con que las cuentas anuales, consideradas en su conjunto, representan la realidad de la entidad auditada.
1.2.3.3.2. Tipos de Opinión.
“El informe de auditoría financiera debe contener uno de los siguientes tipos de opinión:
a) Con salvedades.
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en el apartado siguiente, siempre que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
13 b) Favorable.
En una opinión favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
c) Desfavorable.
La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables en el mismo.
d) Denegada.
Según Pallerola, J., Monfort, E, (2012) menciona:
Cuando el auditor no ha obtenido las evidencias necesarias para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no lo es posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar la opinión puede originarse por la existencia de limitaciones al alcance de la auditoria de importancia y magnitud muy significativas.
1.2.4. Examen Especial.
Según Fonseca Oswaldo, (2012) menciona que:
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El examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Por ello el examen especial permite realizar un estudio detallado de las diferentes operaciones o actividades que se llevan a cabo en una organización, aplicando técnicas y procedimientos correspondientes a la auditoría llevada a cabo que permitirá obtener resultados para posteriormente realizar un informe, el cuál será entregado a los directivos para tomar las medidas y acciones correspondientes.
1.2.4.1. Papeles de trabajo.
Según Pérez M. Catrillo, (2012) señala que:
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados por el auditor, de manera que, en conjunto constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse una opinión.
Por ello los papeles de trabajo son indispensables en un examen especial, ya que sirven como instrumento de apoyo mediante el cual se ha recopilado información de vital importancia para el correcto desarrollo del trabajo.
1.2.4.1.1. Archivo permanente.
“Contiene toda información de la empresa a conservar de un ejercicio a otro por considerarse necesaria de forma continuada. Es decir, debe contener los datos que son válidos en el tiempo y no se refieran exclusivamente a un solo período”. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 74)
1.2.4.1.2. Archivo corriente.
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Contiene el grueso de los papeles de trabajo y está formado por los soportes de las diversas pruebas y procedimientos realizados. Aunque depende del tamaño de la empresa auditada, lo más frecuente es que se archiven de forma separada los componentes correspondientes al activo y pasivo del balance.
1.2.4.1.3. Archivo principal.
Según Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A, (2011) menciona que:
El archivo principal incluye las informaciones más relevantes del cliente, así como el trabajo de auditoría; es decir, va a constituir un resumen de los principales aspectos de la auditoría, ofreciendo una visión global de la situación del cliente y del trabajo, resumiendo los problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros puntos de interés. Por ello, se puede resumir que el archivo permanente es toda la información referente a la empresa tal como la constitución, ruc, estatutos, normas, etc., los mismos que se dividen en el archivo corriente que son los papeles de trabajo y el archivo principal.
1.2.4.2. Normas de Auditoría generalmente Aceptadas (NAGA)
Figura. 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Fuente: O. RAY WHITTINGTON CIA, CMA, CPA KURT PANY, CFE CPA.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
General (Requisitos personales e Ioneidad de los auditores)
1.Capacitación Técnica e idoneidad.
2. Actitud mental Independiente.
3. Debido cuidado Profesional.
Trabajo de campo
(Realización de una auditoría)
1. Planificación del Trabajo y supervisión de asistentes. 2. Obtención de una Comprensión de Control interno.
3. Obtención de suficiente evidencia competente.
Presentación del Informe (contenido del informe de auditores)
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1.2.5. Información Financiera.
“La información financiera es el conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignada a una institución”.
“Es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza, función y limitaciones de la información financiera” (Cantú & Andrade , 2014)
Se determina que la información financiera tiene relación con el funcionamiento de todo los datos referentes a las actividades y recursos financieros de una empresa.
1.2.5.1. Importancia.
“La información financiera es una herramienta muy importante para las empresas pues facilita la toma de decisiones.” (Ochoa Setzer, 2009, pág. 92)
1.2.5.2. Análisis Financiero
Según Ana Gil Álvarez, (2010) menciona:
El análisis financiero forma parte de un sistema o proceso de información cuya misión es la de aportar datos que permitan conocer la situación actual de la empresa y pronosticar su futuro lo cual resulta de gran interés para gran parte de la sociedad actual ya que los individuos son empleados por las empresas, adquieren sus bienes y servicios, intervienen en ellas, obtienen información de ellas, sufren contaminación y se benefician de los impuestos que las empresas pagan.
1.2.5.2.1. Análisis horizontal.
Según Guadalupe Ochoa, (2009) menciona:
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cambios relativos en los datos financieros que suceden como consecuencia del transcurso del tiempo.
1.2.5.2.2. Razones financieras.
RAZONES DE LIQUIDEZ
INDICADOR COMO SE CALCULA QUÉ MUESTRA
Circulante Activos circulantes / Pasivos circulantes
Muestra la capacidad de pago de una empresa de sus pasivos corrientes mediante activos convertibles en efectivo en un corto plazo.
Coeficiente de liquidez (o índice de la prueba ácida)
Activos circulantes - inventarios / Pasivos circulantes
Muestra la capacidad de pago de una empresa de sus pasivos corrientes mediante activos convertibles en efectivo en un corto plazo.
Capital de trabajo Activos circulantes - Pasivos circulantes
Las cantidades mayores son mejores porque la empresa tiene fondos internos disponibles para 1) pagar sus pasivos corrientes y 2) financiar su expansión de inventario.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen de utilidad bruta. Ventas - costo de los bienes venidos / Ventas
Muestra el porcentaje de los ingresos disponibles para cubrir los gastos de operación y obtener la ganancia; mientras más alta sea es mejor, y la tendencia debe ser ascendente.
Margen de utilidad neta (o rendimiento neto sobre
ventas.
Ganancia después de impuestos / Ventas
Muestra la ganancia después de impuestos por cada dólar de ventas. Mientras más alta sea, mejor, y la tendencia debe ser ascendente.
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos Deuda total / Activos totales
Mide el grado al cual se han empleado los fondos de préstamo para financiar las operaciones de la empresa. Las fracciones menores son mejores; las elevadas indican un exceso de uso de deuda y un mayor riesgo de quiebra.
Razón de deuda de largo plazo/capital
Deuda de largo plazo / Capital total de los accionistas
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RAZONES DE EFICIENCIA
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar /Promedio ventas crédito
Se define como el tiempo medio que debe esperar la empresa después de efectuar una venta para recibir su pago.
Cuentas por pagar Cuentas por pagar /Promedio compras a crédito
El resultado es el número de días promedio que la compañía se toma para cumplir con sus obligaciones.
Figura. 2 Razones Financieras
Fuente: Barajas Nova, Alberto
1.2.6. Cuentas por cobrar
“Estos se pueden definir como los créditos comerciales que otorgan el derecho a recibir de los deudores ciertas cantidades de dinero en momentos determinados y en las condiciones pactadas” (Montaño , 2014, pág. 73)
“Comprende el valor de las deudas a cambio de terceros y a favor del ente económico incluidos los comerciales y no comerciales, de éste grupo entre otras hacen parte las siguientes cuentas: cuentas por cobrar clientes, cuentas por cobrar socios accionistas, cuentas corrientes comerciales.” (Mendoza & Ortiz, 2016, pág. 195)
Las cuentas por cobrar son aquellas que mediante un pacto o acuerdo de pago contraen terceros también llamados clientes por concepto de transacciones comerciales de cualquier índole siendo éstos a favor de la casa comercial con la que se efectúe dichas transacciones comerciales.
1.2.6.1. Crédito.
Para Villaseñor Emilio (2009) el crédito:
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1.2.6.1.1. El riesgo en el otorgamiento del crédito
“Como se ha enunciado, otorgar crédito forzosamente implica riesgo. Por ello, al formular las políticas y los procedimientos para establecer las condiciones respectivas, la gerencia general de crédito y cobranza debe tomar en cuenta una serie de consideraciones básicas” (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 198)
1.2.6.1.2. Plazo del cobro
Otros aspectos importantes al establecer las políticas radican en determinar cuándo y cómo se hará el primer esfuerzo de cobro. El intervalo determinado puede ser de una semana, quince días o, en algunos casos, de un periodo mayor. Si la cuenta de un cliente no se recupera dentro de ese plazo, se iniciará el seguimiento de cobranza. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 221)
1.2.6.1.3. Cartera vencida.
Amat, Pujadas & Lloret (2012) “Es la parte de la cartera total que, una vez llegada a su vencimiento, los titulares de la operación no han atendido a los compromisos de pago” (pág. 350)
Considerando al crédito como inicio de las cuentas por cobrar, de este se generan, la cartera vencida como la parte o el todo de un crédito, que ya ha cumplido el tiempo estipulado para su cancelación y probablemente las cuentas incobrables.
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas del objeto de investigación.
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Para Fonseca Oswaldo considera el examen especial de auditoría financiera como el alcance limitado a una parte de las operaciones efectuadas por una entidad, para con su aplicación correcta determinar un informa como hace referencia Segovia, Herrador & San, enunciando que el auditor comunicara a los diferentes usuarios de la información financiera.
Lo que menciona Cantú & Andrade sobre la información financiera, considerando como el conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades y manejos de recursos financieros, para determinar su naturaleza y función, adhiriéndose al componente cuentas por cobrar como sinónimo de derechos adquiridos para recibir una paga al tiempo determinado como lo señala Emilio Villaseñor en su libro Elementos de Administración de Créditos y cobranza.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo.
Se considera que la importancia de la auditoría admite conocer los aspectos clave de la actividad económica de la empresa, ayuda a distinguir y analizar los distintos elementos financieros, mediante un análisis de las operaciones, permitiendo extraer datos y convertirlos en información financiera real y razonable.
Se considera que lo primordial del examen especial de auditoría financiera es la de revisar y analizar una parte de las operaciones efectuadas por una empresa, con el objetivo de verificar el adecuado manejo de los recursos, así como el cumplimiento de la normativa financieras y legales.
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CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1. Caracterización en el contexto institucional.
La empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, inició sus actividades el 23 de abril del 2001, expandiéndose rápidamente con una amplia perspectiva de expansión y crecimiento a nivel nacional, la actividad económica principal económica de la empresa es: La fabricación de hormigón premezclado para su uso en la construcción, la matriz principal se encuentra ubicada en la ciudad de Quito, Parroquia Cotocollao, Av. Occidental N 70-34y José María Carrión.
Se desarrolla a través de planificar, diseñar, construir, y comercializar bienes y servicios de la construcción de obras civiles en general, tanto públicas como privadas, las mismas que pueden ser supervisadas, fiscalizadas y evaluadas en los diferentes proyectos referentes a la construcción de redes viales a nivel nacional. La empresa está dirigida por el Sr. Marco Fernando Valenzuela Díaz; quien ejerce su cargo en calidad de Representante Legal de la organización de manera judicial y extrajudicial, encargándose de las decisiones de todos los temas relacionados con el funcionamiento, comercial, y civil que ello implica.
Gracias a la gran trayectoria y experiencia en la ejecución de sus funciones la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, ha logrado captar gran cantidad de clientes y por ende su cartera se ha incrementado notoriamente y es allí en donde surgieron ciertos aspectos que fueron revisados en éste trabajo.
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
2.2.1. Modalidad de la investigación
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modalidad cuantitativa permitió obtener información que puedo ser medida sobre las variables existentes mediante la utilización de datos estadísticos, matemáticos y porcentuales, con la finalidad de obtener datos fundamentales y precisos en la investigación.
2.2.1.1. Tipos de investigación.
2.2.1.1.1. Investigación bibliográfica.
Éste tipo de Investigación se utilizó para explorar conocimientos mediante la elaboración del primer capítulo que corresponde al marco teórico tomando información de libros, de varios autores , los mismos que servirán como una guía teórica respecto a la Auditoria, Examen Especial e Información Financiera.
2.2.1.1.2. Investigación de campo.
Este tipo de investigación fue aplicada al momento de realizar la visita a la empresa en donde se me proporcionó la información necesaria para el desarrollo del trabajo investigativo como la revisión de documentos, observación del trabajo que realizan los colaboradores de la organización y la recepción de criterios a través de la entrevista.
2.2.1.1.3. Investigación descriptiva.
La investigación es de carácter descriptivo porque se orientó hacia caracterización de las variables de la investigación, con la ayuda de técnicas e instrumentos que facilitaron la obtención de la información, y sirvieron para dar propuestas factibles para la solución del problema planteado.
2.2.1.1.4. Investigación explicativa.
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2.2.1.2. Métodos de investigación.
2.2.1.2.1. Histórico Lógico.
Este método permitió realizar el análisis respectivo de los estados financieros de diferentes periodos, generados en la empresa motivo de estudio, con el fin de obtener datos e información real que permitió sustentar las deficiencias encontradas en el manejo de las cuentas por cobrar.
2.2.1.2.2. Analítico – sintético.
Se utilizó este método al momento de realizar un análisis de la información obtenida en la investigación con base a las técnicas de la entrevista y la encuesta, generando las respectivas conclusiones y recomendaciones del tema planteado.
2.2.1.2.3. Inductivo – deductivo.
El método Inductivo va de casos particulares a conclusiones generales. El deductivo procede de lo general a lo particular. Se utilizó este método para evidenciar el problema, resumir las causas y efectos que lo provocaron, las consecuencias que se han generado en el manejo de las cuentas por cobrar y la probable referencia de resolverlos de manera eficiente.
2.2.1.3. Técnicas de investigación.
2.2.1.3.1. Observación.
Esta técnica permitió prestar atención detenidamente a los hechos ocurridos, tomar información y registrarla para su posterior análisis, ya que la observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo porque sirve de apoyo para el investigador y de éste modo recopilar la mayor cantidad de información.
2.2.1.3.2. Entrevista.
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2.2.1.3.3. Encuesta.
La encuesta siendo una técnica destinada a obtener datos del personal involucrado en las áreas competentes, cuyas opiniones son de gran importancia para el desarrollo del trabajo , para lo cual se utilizó un cuestionario de preguntas referentes a temas que le den viabilidad a la investigación.
2.2.1.4. Instrumentos de investigación.
2.2.1.4.1. Guía de observación.
Es un instrumento que permitió tomar nota de las actividades desarrolladas por los colaboradores de la empresa. Para ello, fue necesario prestar atención y retener visualmente las actividades y registrar los detalles observados.
2.2.1.4.2. Guía de la entrevista.
La guía de la entrevista se diseñó con el objeto de recabar con facilidad la versión del Gerente General de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, a fin de obtener la mayor información de la fuente para el correcto desarrollo del trabajo investigativo.
2.2.1.4.3. Cuestionario.
Este instrumento de investigación se lo utilizó para la ejecución de la encuesta mediante un listado de preguntas objetivas con respuestas cerradas básicas, lo que significó un gran aporte para la recopilación de los diferentes criterios por parte del personal que colabora en la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”.
2.2.2. Población
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Tabla 1 Población de la empresa "HORMIGONERA JC VALENZUELA CIA.LTDA"
DETALLE DE LA POBLACIÓN CANTIDAD TOTAL POBLACIÓN
GERENTE GENERAL 1
8
CONTADOR EXTERNO 1 PERSONAL CONTABLE 3 PERSONAL ADMINSTRATIVO 3 Fuente: Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.
Elaborado por: Belén Montesdeoca
2.2.3. Resultados de la investigación.
Luego de haber realizado la respectiva entrevista y encuestas al Gerente general, personal contable y administrativo de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, se obtuvieron los siguientes resultados e interpretación, que se detalla a continuación:
2.2.3.1. Entrevista al Gerente General de la empresa “Hormigonera “JC Valenzuela Cía. Ltda.”.
Pregunta 1. ¿Se ha realizado anteriormente en la empresa un examen especial o auditoría a las cuentas por cobrar?
No nunca antes se había realizado una auditoría de éste tipo.
Pregunta 2. ¿Tiene conocimiento de la normativa que debe cumplir la compañía?
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Pregunta 3. ¿Cuentan con documentos que respaldan los valores pendientes de cobro?
Los documentos que se tienen son las facturas y en algunos casos cheques como garantía.
Pregunta 4. ¿Quién aprueba los créditos que se dan a los clientes?
Los créditos generalmente los aprueba el Gerente.
Pregunta 5. ¿Considera la información financiera de la empresa es confiable?
Faltan pulir ciertos detalles para mejorar en lo que respecta a la información financiera, por lo que la hace no confiable.
Pregunta 6. ¿Revisa frecuentemente la información financiera de la empresa?
No revisa periódicamente dicha información solamente cuando surgen inconvenientes de liquidez o cuando hay que firmar.
Pregunta 7. ¿La información financiera que presentan a la SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS ES OPORTUNA?
Si siempre se trata de entregar oportunamente la información para evitar sanciones.
Pregunta 8. ¿Qué medidas toman cuando los clientes no cancelan a tiempo los valores pendientes?
Simplemente se les suspende el crédito y las cuentas quedan ahí hasta que se las pueda cobrar.
Pregunta 9. ¿Bajo qué condiciones se otorgan créditos a los clientes?
Se maneja mucho la trayectoria o historial de compra de los clientes con la empresa.
Pregunta 10. ¿Cuáles son los requisitos para que un cliente pueda acceder al crédito?
En varias ocasiones se realizan contratos por escrito o si no con cheques como garantía
Pregunta 11. ¿Existen manuales o políticas de cobranza en la empresa?
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Pregunta 12. ¿En su opinión cuales son las principales consecuencia de no recuperar la cartera a tiempo?
Falta de liquidez en la empresa, es una pérdida, ya que toca recurrir a créditos bancarios que implican intereses.
Pregunta 13. ¿El personal encargado del recaudo se encuentra debidamente capacitado para el ejercicio de sus funciones?
Antes de ser contratados se les informa sobre sus funciones, el resto van aprendiendo con el tiempo.
Pregunta 14. ¿Conoce la importancia de la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar?
Debe de ser de suma importancia ya que se podrían conocer los errores que se comenten para tomar medidas inmediatas.
Pregunta 15. ¿Permitiría la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar del año 2014 a la empresa?
Si lo permitiría, ya que me ayudará a dame cuenta de la realidad de las cuentas por cobrar y su evolución.
2.2.3.2. Entrevista al Contador Externo de la empresa “Hormigonera “JC Valenzuela Cía. Ltda.”.
Pregunta 1. ¿Se ha realizado anteriormente en la empresa un examen especial o auditoría a las cuentas por cobrar?
Jamás se ha realizado una auditoría de éste tipo.
Pregunta 2. ¿Tiene conocimiento de la normativa que debe cumplir la compañía?
Si se tiene conocimiento.
Pregunta 3. ¿Cuentan con documentos que respaldan los valores pendientes de cobro?
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Pregunta 4. ¿Considera la información financiera de la empresa es confiable?
Si es confiable.
Pregunta 5. ¿Revisa frecuentemente la información financiera de la empresa?
Si la reviso.
Pregunta 6. ¿La información financiera que presentan a la SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS ES OPORTUNA?
Si siempre se trata de entregar oportunamente la información para evitar sanciones.
Pregunta 7. ¿Con qué frecuencia entrega estados de cuenta a la gerencia ?
La información financiera se la proporciona a parte de las temporadas reglamentarias cuando el gerente solicita.
Pregunta 8. ¿Aplica indicadores financieros?
En la empresa no se aplican.
Pregunta 9. ¿Existen manuales o políticas de procedimientos contables dentro de empresa?
No existen manuales ni políticas de procedimientos contables.
Pregunta 10. ¿En su opinión cuales son las principales consecuencia de no recuperar la cartera a tiempo?
Falta de liquidez en la empresa, es una pérdida, ya que toca recurrir a créditos bancarios que implican intereses.
Pregunta 11. ¿Conoce la importancia de la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar?
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Pregunta 12. ¿Existe la predisposición para la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar del año 2014 a la empresa?
Si estamos a la orden para proporcionar las inquietudes e información necesaria.
2.2.3.3. Encuesta aplicada al personal de la empresa.
Tabla 2 Tabulación de encuestas
N PREGUNTAS SI NO %SI %NO INTERPRETACIÓN
1
¿Cuentan con un formato estandarizado para realizar un análisis a los clientes antes de proporcionar un crédito?
0 6 0% 100%
En su totalidad afirmaron no manejar un esquema o formato para analizar a los clientes antes de otorgar crédito
2
¿Manejan un archivo organizado por cliente con documentos correspondiente a cada uno de ellos?
3 3 50% 50%
La mitad de los encuestados afirma si mantener un archivo por cliente mientras que la otra parte afirma lo contrario
3 ¿Realizan seguimiento periódico a los clientes
para la recuperación de cartera? 2 4 33% 67%
La mayoría de los encuestados respondió que no se están realizando seguimientos periódicos para la recuperación de cartera
4 ¿Realizan comités de cartera? 0 6 0% 100%
En su totalidad los encuestados afirmaron no realizarse comités de cartera.
5 ¿Los comprobantes de venta se encuentran
debidamente firmados por los clientes? 5 1 83% 17%
La mayoría de los encuestados dice que las facturas si están con las firmas respectivas de los clientes.
6 ¿Aplican indicadores financieros? 1 5 17% 83%
Solamente uno de los encuestados aplica indicadores financieros.
7
¿Han recibido capacitación por parte de la empresa acerca del tratamiento de las cuentas por cobrar?
0 6 0% 100%
El 100% de los implicados no ha recibido capacitación al respecto
8 ¿Cuentan con un sistema que le permita obtener
información oportuna de los estados de cuenta? 1 5 17% 83%
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9 ¿Considera que el manejo de las cuentas por
cobrar en la empresa es adecuado? 3 3 50% 50%
La mayoría de los encuestados dice que el manejo que se le da a las cuentas por cobrar no es el adecuado.
10 ¿Para proceder a otorgar crédito a los clientes
obtienen la debida aprobación por escrito? 0 6 0% 100%
Las aprobaciones de los créditos en la empresa no se realizan por escrito según la respuesta de los encuestados Fuente: Empresa Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.
Elaborado por: Belén Montesdeoca
2.3. Verificación de la idea a defender.
Una vez realizadas las entrevistas y encuestas al gerente y al personal contable administrativo de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, se puede sustentar la idea a defender de la siguiente manera.
En las preguntas 1,4,9 y 10 de la encuesta así como la pregunta 11 de la entrevista realizada al gerente se puede evidenciar la inexistencia de políticas de venta que permitan establecer claramente plazos y forma de pagos para garantizar la recaudación oportuna de los valores, y así evitar el incremento de la cartera vencida.
Se evidencia en la pregunta 6 una falta de revisión periódica a los estados financieros de la empresa, esto genera desconocimiento de la situación actual de la empresa y para poder tomar acciones oportunas como realizar los debidos seguimientos, para recuperar la cartera que según la pregunta 3 de la encuesta no se realiza con frecuencia, los otros factores para verificar son aquellos tomados de las preguntas 3, 9,10 de la entrevista en la que se puede notar la falta de control para créditos que se otorgan a los clientes se relacionan con las respuestas de las preguntas 1, 2, 4 y 10 de la encuesta, pretendiendo recomendar, la aplicación de políticas de línea de crédito para asegurar la recuperación de cartera.
31
por cobrar, y mediante éste examen poder conocer la razonabilidad del saldo de la cuenta en mención.
2.4. Propuesta de la investigadora.
La propuesta que se establece para la aplicación del examen especial de auditoría financiera se relaciona con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), las mismas que se componen de la siguiente manera.
Figura. 3 Fases del examen especial de auditoría financiera
Fuente: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) Elaborado por: Belén Montesdeoca
2.5. Conclusiones parciales del capítulo.
De los resultados obtenidos en éste capítulo, se han podido evidenciar las diferentes falencias existentes en la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, tales como: la inexistencia de políticas de crédito que permitan un mejor manejo y control de las cuentas por cobrar.
No se entrega información financiera periódicamente para un mayor conocimiento de la situación económica de la empresa, ya que los estados de cuenta por cliente sirven como herramienta para realizar seguimiento a la cartera.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA Planificacion de auditoria -Planificacion preliminar -Planificación específica Ejecución de auditoría
32
33
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO
3.1. Título de la propuesta:
Aplicación de un examen especial de auditoría financiera para mejorar la información financiera del componente cuentas por cobrar de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela constructora Cía. Ltda.”
3.2 Desarrollo de la propuesta.
3.2.1. Justificación.
Para el desarrollo de éste trabajo se han utilizado fundamentos teóricos, bibliográficos que se encuentran debidamente sustentados por las opiniones científicas actualizadas de autores reconocidos, que servirán como guía para la ejecución del examen especial a la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, de modo que mejore la información financiera para la toma de decisiones y medidas correctivas en la misma.
Según los resultados obtenidos en el marco metodológico existen varios problemas dentro de la empresa tales como la falta de seguimiento a la cartera de clientes que permita la oportuna recaudación de valores; la inexistencia de políticas en el área de ventas que controle la emisión de créditos, todos éstos aspectos ocasionan el incremento de cartera vencida y conlleva a que la empresa no tenga la suficiente fluidez económica para operar con normalidad.
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3.2.2 Objetivo general.
Mejorar la información financiera en la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, mediante la aplicación de un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, periodo 2014.
3.2.3 Objetivos específicos.
Desarrollar la Fase I del proceso de auditoría, Planificación de la Auditoría financiera, a través de la planificación específica.
Desarrollar la Fase II del proceso de auditoría, Ejecución del Trabajo, a través de las hojas de trabajo, la revisión documental y descripción del hallazgo.
Desarrollar la Fase III del proceso de auditoría, Comunicación de Resultados, a través del dictamen e informe estándar de auditoría.
3.3 Análisis de los resultados finales.
La información financiera es importante y necesaria en las empresas, debido a que comprende el detalle de los movimientos económicos de una organización plasmados en los estados financieros, convirtiéndose así en la base fundamental para la toma de decisiones e incluso se puede evaluar el futuro económico de la empresa basada en un análisis financiero aplicando métodos y técnicas para lograr la información veraz y oportuna que conlleva a la toma de decisiones correctivas.
3.3.1 Planificación de auditoría.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera en la que se utilizaron los recursos necesarios para la elaboración del examen especial. En donde se acudió directamente a las instalaciones de la empresa para realizar la entrevista y encuesta y posteriormente se realizó un recorrido para conocer más a profundidad el giro del negocio de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”.
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especial, en el cual se logró una favorable respuesta y gran aceptación y colaboración del personal quienes proporcionaron toda la información referente a los procedimientos que se aplican dentro de la empresa.
Para la planificación específica se calificó el nivel de confianza del control interno de la empresa quedando como resultado el 40%, lo que constituye un nivel de confianza bajo en su control interno y un nivel de riesgo alto a la auditoría, dentro de la planificación se pudo recopilar información de vital importancia para el desarrollo del examen especial tales como estados financieros, los documentos legales de la empresa, entre otros.
3.3.1.1. Plan específico del Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar; en la empresa Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda. del año 2014.
1. Identificación de la entidad.
NOMBRE: Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda. RUC: 1791771338001
DIRECCIÓN: Matriz. Av. República OE 153 Edificio Condado Plaza 1er Piso - Quito TELEFONO: 02 3870 -174
HORARIO DE TRABAJO: 8:00 AM A 5:00 PM
2. Motivos del examen especial.
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3. Objetivos del examen especial.
Comprobar la veracidad de los saldos de las cuentas por cobrar
Evaluar el cumplimiento del control interno para comprobar que los procesos se lleven correctamente.
Emitir un informe final respecto a la razonabilidad del saldo del componente cuentas por cobrar.
4. Alcance del examen especial.
El examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.” Se realizó del periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2014, en cumplimiento al programa de graduación, de conformidad con la normativa técnica vigente, el proceso de auditoría comprende las fases de planificación, ejecución de trabajo y comunicación de resultados.
5. Base legal.
La empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, es una compañía dedicada a la elaboración de Hormigón premezclado para su uso en la construcción, legalmente constituida el 21 de febrero del año 2001, sustentando el ejercicio de sus actividades bajo las siguientes bases legales:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Código de Trabajo.
Código Civil.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
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Normas Internacionales de Contabilidad.
Leyes ambientales.
6. Estructura orgánica de la empresa.
Nivel administrativo
- Gerente - Contador
Nivel operativo
- Asistentes contables - Asistentes administrativos
- Vendedores
7. Objetivo de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”
Según el acta de constitución el objeto social de la compañía es planificar, diseñar, construir y comercializar bienes y servicios de la construcción.
8. Sistema de archivo.
Se pudo constatar que la compañía no maneja un sistema de archivo correcto en lo que respecta separar las cuentas pendientes de pago con las de contado, adicional a ello falta rotular las carpetas para obtener mayor facilidad en acceder a la información requerida y además no existe un archivo por clientes.
9. Unidad de responsables y/o componentes.
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Tabla 3 Procesos relacionados
PROCESOS UNIDADES RESPONSABLES
APROBACIÓN GERENTE
RECAUDACIÓN ASISTENTES
ADMINISTRATIVOS
CONTABILIZACION CONTADOR
REGISTRO CONTABLE ASISTENTES CONTABLES
Fuente: Empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.” Elaborado por: Belén Montesdeoca
10. Logotipo de la Compañía.
Figura. 4 Logotipo de la empresa "Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”
Fuente: Empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”
11. Financiamiento.
En dólares de los Estado Unidos Americanos
Tabla 4: Resumen de saldos de recursos examinados
FUENTE 2014 USD
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ 376.248,34 Fuente: Empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”
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12. Principales Políticas contables.
La empresa “Hormigonera JC VALENZUELA Cía. Ltda.”, al momento no posee políticas contables internas, pero se acogen a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, los mismos que constituyen los lineamientos a seguir para el manejo de la información financiera de la empresa.
13. Grado de confiabilidad de información.
Proceso de cobro
El personal de ventas es el primero en tener trato directo con los clientes, ellos realizan las negociaciones, según eso informan al Gerente General sobre las condiciones de pago que el cliente requiere para iniciar la compra, el Gerente General acepta dichas condiciones, el vendedor despacha, el personal administrativo factura y recibe los pagos si es en efectivo o cheque el mismo personal es el encargado de acudir al banco a realizar el respectivo depósito.
Proceso de registro contable
Los comprobantes de depósito , facturas y retenciones son entregados al personal contable quienes se encargan de procesar la información y generar los estados de cuenta que posteriormente son entregados a ventas para sus respectivos cobros, es importante recalcar que si existen cheques posfechados éstos se mantienen en custodia del personal administrativo hasta que llegue su fecha de cobro.
14. Evaluación de control interno.
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Tabla 5 Nivel de confianza
NIVEL DE CONFIANZA
BAJA MEDIA ALTA
15%-50% 51%-75% 76%-96%
40%
ALTO MODERADO BAJO
Fuente: Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda. Elaborado por: Belén Montesdeoca
15. Puntos de interés para la auditoría
De la evaluación realizada por auditoría se determinó varias observaciones preliminares que serán confirmadas con las pruebas de control y sustantivas a aplicarse en la siguiente fase de la auditoría, entre las principales observaciones encontradas se citan las siguientes:
No se aplican procedimientos adecuados para la emisión de líneas de crédito.
Según la evaluación realizada se pudo observar la inexistencia de un proceso adecuado para la emisión de créditos, es decir no se realiza un análisis de crédito previo, con la información del cliente, que permita garantizar la recuperación de los valores de cartera.
Falta de documentos de respaldo.
Si bien es cierto para que un cliente acceda a crédito directo antes debe contar con autorización de gerencia. No existe un archivo debidamente organizado y separado por clientes adjunto sus respectivos documentos incluidos la aprobación de gerencia con los que la empresa pueda asegurar el cobro de los valores.
No se realizan controles en seguimientos de cartera
Se pudo evidenciar que no existen actas de comité ni un control periódico de seguimiento de las cuentas por cobrar, que permitan garantizar los saldos de las mismas.
Falta de orden en la documentación de las operaciones
