2. MARCO METODOLÓGICO
3.4. Validación de la propuesta
La validación de este trabajo de investigación es en base a un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, donde se detalló los problemas por un mal registro de sus saldos, por este motivo se presenta las recomendaciones respectivas para que se implementen para establecer el saldo razonable o confiable que permitirá la buena toma de decisiones para el desarrollo y cumplimiento de sus objetivos.
El Señor Marco Fernando Valenzuela Díaz en calidad de Gerente General de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.” de la ciudad de Quito, valida el trabajo de investigación, al observar buenos resultados con la aplicación de las recomendaciones otorgadas.
Este proyecto de investigación es validada por el lector de trabajos de titulación quien es el encargado de revisar y supervisar la realización de la presente investigación, así como los integrantes del tribunal asignados quienes lo aprobaran.
3.5. Conclusiones parciales del capítulo
Posteriormente de haber concluido el trabajo de investigación sobre la aplicación del examen especial al componente cuentas por cobrar de la empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, Se dan a conocer las siguientes conclusiones.
La empresa “Hormigonera JC Valenzuela Cía. Ltda.”, no cuenta con políticas y manual de procedimientos de crédito que permita el control de las cuentas por cobrar.
Se pudo identificar un manejo no adecuado de la documentación que posee la empresa, dicha información no se encuentra debidamente organizada e identificada lo que dificulta a su accesibilidad.
Falta de capacitación al personal encargado sobre el tratamiento que se le debe dar a las cuentas por cobrar y a la información financiera en general.
54
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones.
La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico para la comprensión del investigador y así poder diseñar un proceso adecuado a la empresa en base a las necesidades de la misma.
Con la aplicación de un examen especial utilizando métodos, técnicas e instrumentos de investigación se pudo constatar la desconfianza en el saldo de las cuentas por cobrar, como su inadecuado control por parte de los responsables.
El examen especial de auditoría financiera es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad, ayuda a la administración a evaluar procesos, obteniendo resultados que promueven la veracidad y confiabilidad de la información financiera a un determinado componente, permitiendo la buena toma de decisiones.
Recomendaciones
Aplicar exámenes especiales de auditoría financiera continuamente, con la finalidad de garantizar la razonabilidad de la información financiera en las diferentes empresas del país.
Implementar políticas crediticias vigentes como una herramienta de venta que permita la ejecución y control para lograr una cartera saludable, minimizando riesgo de pérdidas para la empresa.
Capacitar al personal Administrativo y contable para un mayor conocimiento de la normativa contable vigente, y que se acojan a las recomendaciones en éste trabajo que servirá como una guía para encaminar cambios para mejorar la información financiera de la empresa.
Bibliografía
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ANEXO 1.
CARTA DE
ACEPTACIÓN DE
LA EMPRESA
ANEXO 2.
CARTA DE
APROBACIÓN DEL
TEMA DEL
PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN
ANEXO 3.
REGISTRO ÚNICO
DE
ANEXO 4.
ENTREVISTA
APLICADA AL
GERENTE
GENERAL
Entrevista al Gerente General de la empresa “Hormigonera “JC Valenzuela Cía. Ltda.”.
Pregunta 1. ¿Se ha realizado anteriormente en la empresa un examen especial o auditoría a las cuentas por cobrar?
Pregunta 2. ¿Tiene conocimiento de la normativa que debe cumplir la compañía?
Pregunta 3. ¿Cuentan con documentos que respaldan los valores pendientes de cobro? Pregunta 4. ¿Quién aprueba los créditos que se dan a los clientes?
Pregunta 5. ¿Considera la información financiera de la empresa es confiable?
Pregunta 6. ¿Revisa frecuentemente la información financiera de la empresa?
Pregunta 7. ¿La información financiera que presentan a la SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS ES OPORTUNA?
Pregunta 8. ¿Qué medidas toman cuando los clientes no cancelan a tiempo los valores pendientes?
Pregunta 9. ¿Bajo qué condiciones se otorgan créditos a los clientes?
Pregunta 10. ¿Cuáles son los requisitos para que un cliente pueda acceder al crédito?
Pregunta 11. ¿Existen manuales o políticas de cobranza en la empresa?
Pregunta 12. ¿En su opinión cuales son las principales consecuencia de no recuperar la cartera a tiempo?
Pregunta 13. ¿El personal encargado del recaudo se encuentra debidamente capacitado para el ejercicio de sus funciones?
Pregunta 14. ¿Conoce la importancia de la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar?
Pregunta 15. ¿Permitiría la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar del año 2014 a la empresa?
ANEXO 5.
ENTREVISTA
APLICADA AL
CONTADOR
Entrevista al Contador Externo de la empresa “Hormigonera “JC Valenzuela Cía. Ltda.”.
Pregunta 1. ¿Se ha realizado anteriormente en la empresa un examen especial o auditoría a las cuentas por cobrar?
Pregunta 2. ¿Tiene conocimiento de la normativa que debe cumplir la compañía?
Pregunta 3. ¿Cuentan con documentos que respaldan los valores pendientes de cobro?
Pregunta 4. ¿Considera la información financiera de la empresa es confiable?
Pregunta 5. ¿Revisa frecuentemente la información financiera de la empresa?
Pregunta 6. ¿La información financiera que presentan a la SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS ES OPORTUNA?
Pregunta 7. ¿Con qué frecuencia entrega estados de cuenta a la gerencia ?
Pregunta 8. ¿Aplica indicadores financieros?
Pregunta 9. ¿Existen manuales o políticas de procedimientos contables dentro de empresa?
Pregunta 10. ¿En su opinión cuales son las principales consecuencia de no recuperar la cartera a tiempo?
Pregunta 11. ¿Conoce la importancia de la aplicación de un examen especial a las
Pregunta 12. ¿Existe la predisposición para la aplicación de un examen especial a las cuentas por cobrar del año 2014 a la empresa?
ANEXO 6.
ENCUESTA
APLICADA AL
PERSONAL
ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL INVOLUCADO
1. ¿Cuentan con un formato estandarizado para realizar un análisis a los clientes antes de proporcionar un crédito?
2. ¿Manejan un archivo organizado por cliente con documentos correspondiente a cada uno de ellos?
3. ¿Realizan seguimiento periódico a los clientes para la recuperación de cartera? 4. ¿Realizan comités de cartera?
5. ¿Los comprobantes de venta se encuentran debidamente firmados por los clientes? 6. ¿Aplican indicadores financieros?
7. ¿Han recibido capacitación por parte de la empresa acerca del tratamiento de las cuentas por cobrar?
8. ¿Cuentan con un sistema que le permita obtener información oportuna de los estados de cuenta?
9. ¿Considera que el manejo de las cuentas por cobrar en la empresa es adecuado? 10.¿Para proceder a otorgar crédito a los clientes obtienen la debida aprobación por
ANEXO 7.
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ANEXO 8.
CUESTIONARIO DE
CONTROL
Cuentas por cobrar a clientes Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS Sí No Pond CalifObserv
1 ¿La cartera por cobrar se custodia físicamente bajo suficientes medidas de seguridad?
0 1 0
2 ¿Las funciones de custodia física de la cartera y el registro
contable de ella están claramente separadas? 0 1 0
3 ¿Los mecanismos de control permiten identificar en forma
oportuna y confiable la cartera cuyo cobro ya puede efectuarse?
0 1 0
4 ¿Se utilizan formularios prefoliados para el control de la cartera
por cobrar que se entrega a cobradores? 0 1 0
5 ¿Dichos formularios son revisados y autorizados por una
persona con facultades para ello? 0 1 0
6 ¿Si dichos formularios son computarizados, están asegura- dos
la integridad de las bases de datos y los mecanismos de seguridad informática respectivos?
0 1 0
7 ¿Se obtienen vales de recibo de los cobradores por la cartera que
se les entrega para su cobro a los clientes? 1 1 1
8 ¿Los cobradores visitan a clientes de acuerdo con itinerarios
para optimizar su tiempo? 1 1 1
9 ¿Existe una política para evitar que los cobradores reciban
dinero en efectivo por parte de los clientes? 0 1 0
10 ¿Al finalizar sus gestiones de cobro los cobradores pasan primero a Caja para entregar los cheques recibidos de los clientes?
1 1 1
11 ¿Los procedimientos permiten evitar que el Departamento de
Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes?
12 ¿Los cobradores están afianzados hasta por el monto máximo
de valores que transportan bajo su responsabilidad? 1 1 1
13 ¿La cobranza se deposita oportunamente?
1 1 1
14 ¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma
periódica y se concilian con la cuenta control del mayor general?
1 1 1
15 ¿Se preparan periódicamente relaciones de cartera vencida, para su revisión, por funcionarios y aplicación de apropia- das gestiones de cobro?
0 1 0
16 ¿Existe una norma claramente definida para actualizar el
saldo de la estimación de cuentas de cobro dudoso? 0 1 0
17 ¿Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente
autorizadas por un funcionario con facultades para ello? 1 1 1
18 ¿Las cuentas por cobrar canceladas se registran en cuentas de
orden y su integridad se vigila permanentemente? 0 1 0
19 ¿Las notas de cargo y crédito están prefoliadas y se emiten
previa autorización de un funcionario facultado para ello? 0 1 0
20 ¿Se requiere de la aprobación de un funcionario facultado para
otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales?
1 1 1
21 ¿Se llevan a cabo investigaciones de crédito y existen límites de crédito para cada cliente que constan claramente en las bases de datos?
0 1 0
22 ¿Se verifica el cumplimiento de los límites de crédito?
0 1 0
23 ¿Los límites de crédito se actualizan periódicamente consi-
24 ¿Se practican arqueos periódicos sobre la cartera por cobrar a
clientes? 0 1 0
25 ¿Si los arqueos no son al ciento por ciento, se llevan a cabo
sobre bases rotativas? 1 1 1
26 ¿Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que
maneja y administra la cartera? 0 1 0
27 ¿Los arqueos incluyen la conciliación respectiva con saldos de
los registros contables? 1 1 1
28 ¿Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan ple-
namente y se emprenden de inmediato las acciones que sean necesarias?
1 1 1
29 ¿Los ajustes contables derivados de los arqueos se registran
oportunamente? 1 1 1
30 ¿Se confirman por escrito los saldos de los clientes más sig-
nificativos? 0 1 0
ANEXO 9.
ANÁLISIS
ANÁLISIS FINANCIERO
RAZONES DE LIQUIDEZ
INDICE COMO SE CALCULA INDICADOR
Circulante Activos circulantes / Pasivos circulantes 0,50 Coeficiente de liquidez (o
índice de la prueba ácida)
Activos circulantes - inventarios / Pasivos
circulantes 0,50 Capital de trabajo Activos circulantes - Pasivos circulantes -421346,48
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen de utilidad bruta. Ventas - costo de los bienes venidos / Ventas 13,27% Margen de utilidad neta (o
rendimiento neto sobre ventas.
Ganancia después de impuestos / Ventas -0,65%
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos Deuda total / Activos totales 91,17% Razón de deuda de largo
plazo/capital
Deuda de largo plazo / Capital total de los
accionistas 44,27%
RAZONES DE EFICIENCIA
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar /Promedio ventas crédito 16,98% Cuentas por pagar Cuentas por pagar /Promedio compras a crédito 14,53%