El Contador Público no debe de realizar ningún acto ya sea público o privado que pueda afectar negativamente la buena reputación de la profesión. Siempre debe tener en cuenta la función social que cumple, por lo cual la sociedad le demanda una conducta intachable en lo privado y lo público.
El auditor no sólo debe parecer independiente ante los demás, sino que todas sus actuaciones deben poseer un aura de eticidad que lo haga digno depositario de la confianza que la Sociedad le ha hecho merecedor.
RESUMEN
La ética no requiere de reglamentación, pero la Contaduría Pública por la Ley 43 posee un Código en el cual se plantea la guía de acción moral a seguir y la serie de reglas que rigen la actuación profesional para cumplir con la sociedad en el mantenimiento de un alto nivel de desempeño y para respetarse a sí misma.
Las normas éticas antes de ser codificadas fueron de aplicación general por la práctica diaria de la profesión.
Las reglas de conducta fijadas por el Código son los mínimos niveles de conducta que debe poseer todo Contador y su cumplimiento es obligatorio, aunque dicha conducta no debe regirse solamente por prohibiciones.
Los principios básicos de ética de todo Contador Público son la Integridad, Objetividad, Responsabilidad, Confidencialidad, Observación de disposiciones normativas, Competencia y Actualización Profesional, Difusión y colaboración, Respeto entre Colegas y Conducta Ética.
ACTIVIDADES Y LECTURAS COMPLEMENTARIAS
1. - Investigue el Código de Ética Médica. Compárelo con el Código de Ética de la Contaduría Pública. Evalúe críticamente sus semejanzas y sus diferencias. Cuál es la razón de las mismas ?
2. - Lea el artículo 40 de la Ley 43 de 1990. A la luz de este artículo, analice críticamente los principios éticos que regulan a los otros miembros de la sociedad. Se cumplen estos principios? No se cumplen ? Sólo los Contadores Públicos están obligados a cumplirlos ?
3.- El Código de Comercio en varios de sus artículos manifiesta expresamente que el Revisor Fiscal es solidario son los actos de los Administradores de la Sociedad examinada. Las faltas que estos últimos cometan, se suponen
solidariamente cometidas por el Revisor Fiscal. Consulte el artículo 41 de la Ley 43 de 1990. Es cierto que el Revisor Fiscal es solidario? Cual de las normas es aplicable: el Código de Comercio o la Ley 43 de 1990?
AUTOEVALUACIÓN
1. - El Código de Ética de la Contaduría Pública:
a.- Hace respetar la profesión
b.- Garantiza el nivel de desempeño profesional de calidad c.- Orienta a los Contadores Públicos
d.- Todas las anteriores e.- Ninguna de las anteriores
2. - El Contador Público debe mantener un alto sentido ético porque:
a.- Su actividad cumple una función social b.- Es una profesión bien remunerada c.- No puede quedar mal con los clientes d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
3. - El Código de Ética de la Contaduría Pública se aplica: a.- A los Contadores Públicos Independientes
b.- A los Contadores Públicos empleados
c.- A los Contadores que posean otra profesión d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
4. - La fuente de las Normas Éticos está en:
a.- El Código de Ética profesional b.- El ejercicio práctico de la profesión
c.- Los Códigos de ética de otras profesiones d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
5. - La conducta ética del Contador Público se basa en:
a.- El acatamiento de prohibiciones explícitas b.- El acatamiento de prohibiciones implícitas c.- El acatamiento de la Ley
d.- Todas las anteriores e.- Ninguna de las anteriores
6. - El Contador Público debe mantener su integridad moral:
a.- Cuando actúe como Contador Público Independiente b.- Cuando dé Fe Pública
c.- Cuando rinda informes al Estado d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
7. - La Objetividad del Contador Público es importante:
a.- Especialmente cuando se dictamina sobre Estados Financieros b.- Exclusivamente para su actuación en su vida privada
c.- Solo cuando se actúa en el Poder Judicial d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
8. - La Independencia Mental:
a.- Está ligada con la Integridad y Objetividad b.- Es una cuestión de fuero interno
c.- No puede ser influida por ningún hecho subjetivo d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
9. - El Contador Público puede revelar información confidencial
a.- A las Entidades Estatales de supervigilancia b.- Para información a la Auditoría Externa c.- A los Jueces de la República
d.- Todas las anteriores e.- Ninguna de las anteriores
10. - El cumplimiento del Código de Ética por los Auditores:
a.- Está subordinado a la Normas de Auditoría
b.- Está relacionado con la responsabilidad adquirida c.- Está limitado a la Auditoría Externa
d.- Todas las anteriores e.- Ninguna de las anteriores SOLUCIONES
Consulte las soluciones solamente cuando haya resuelto cada una de las preguntas de la autoevaluación.
1. d. Todas las anteriores: Las reglas de ética han sido concebidas para preservar el respeto a la profesión, orientar a sus miembros en sus relaciones con los demás y garantizar a la sociedad que ésta mantendrá un elevado nivel de desempeño.
2. a. Su actividad cumple una función social: La Contaduría Pública es una profesión con una connotación muy especial: es pública. Este hecho de ser pública genera una responsabilidad muy seria, se debe en todo y por completo a la sociedad, es decir la comunidad, las organizaciones públicas y privadas, personas naturales y jurídicas y el Estado. El Contador Público cuando la ejerce cumple una función social que se materializa en la fe pública,
3. d. Todas las anteriores: Todos los Contadores Públicos deben observar en forma obligatoria y estricta las reglas de conducta ética, bien sea en su ejercicio profesional independiente como en el ejercicio privado de la profesión.
4. b. El ejercicio práctico de la profesión: Son el producto de la aplicación de las normas de conducta a la práctica cotidiana de la profesión y sirve de guía a la acción moral de todo Contador Público.
5. d. Todas las anteriores: Los Contadores Públicos deben mantener una conducta que no esté regida únicamente con las prohibiciones. La conducta ética, en su significación verdadera es mucho más que acatar prohibiciones explícitas. Durante el tiempo que la profesión no tuvo un Código de Ética, los Contadores tenían la obligación de actuar conforme a principios éticos.
6. d. Todas las anteriores: En el mismo principio de integridad no se hace diferencia el campo de acción en el cual se desempeña, es más, la integridad no solo debe estar circunscrita a el ejercicio profesional, sino a su vida personal.
7. a. Especialmente cuando se dictamina sobre Estados Financieros: Este principio se aplica especialmente cuando se trata de certifi-car, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier Entidad y está ligado íntimamente con el principio de independencia.
8. d. Todas las anteriores: El Contador debe tener y demostrar absoluta independencia mental de criterio con respecto a cualquier interés que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad.
9. d. Todas las anteriores: Esta reserva implica el compromiso de no revelar ninguna información confidencial obtenida durante un desempeño profesional, excepto cuando el cliente lo permita o en los siguientes casos: Para cumplimiento de una citación ante jueces de la República., para dar información a la auditoría externa, para la solicitud de información de una Entidad Estatal de supervigilancia, Junta Central de Contadores o en los eventos que la reserva sea levantada por la Ley..
10. b. Está relacionado con la responsabilidad adquirida: Este principio se encuentra implícitamente comprendido en todas y cada una de las normas de ética y reglas de conducta.
Vuelva a estudiar los aspectos correspondientes a las respuestas mal respondidas en las páginas donde se encuentra el tema, antes de iniciar el estudio de la siguiente unidad.
Capítulo Seis
Planeación De La Auditoria
INTRODUCCION
La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a realizar.
La planeación le permitirá garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par que le dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc.
Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio.
La planeación permite también la adecuada supervisión del personal involucrado en el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.
OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de:
• Explicar las etapas de la planeación de la auditoría y la importancia de la misma para obtener un trabajo de calidad profesional
OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias, el alumno será capaz de:
• Conceptualizar planeación de la Auditoría • Explicar la supervisión de la Auditoría
• Describir el programa de trabajo y la importancia del mismo