El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre supervisión ante el cliente, los jueces, la administración de impuestos, Superintendencia de Sociedades, Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos, así como también en los programas de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor.
RESUMEN
La planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los procedimientos a emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo necesarios para dejar constancia de la opinión a emitir.
La primera fase de la planeación consiste en la entrevista previa con el cliente, en la cual se definirán las condiciones básicas del servicio se va a proporcionar, tiempo de realización, Honorarios, gastos, colaboración de la administración.
El Auditor inspeccionará las instalaciones y observará las operaciones que se realizan en la empresa examinada con el fin verificar la forma como se efectúan y tomar una idea general del Control Interno, el proceso productivo y el trámite de las operaciones. Durante esta fase aprovechará para investigar con los funcionarios las políticas generales de la empresa.
El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollará la Auditoría; y el programa es el mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados.
ACTIVIDADES Y LECTURAS COMPLEMENTARIAS
1. - Con base en el esquema trascrito de Plan de Trabajo, consulte en cualquier libro de Auditoría de la bibliografía adjunta, los planes de trabajo desarrollado por el autor del mismo e intente elaborar su propio plan de trabajo, adecuándolo a una empresa de la región.
2. - Elabore un programa de Auditoría para el rubro Cuentas por Cobrar, siguiendo el esquema del módulo. Para elaborarlo consulte cualquier libro de Auditoría disponible en la Biblioteca.
3. - Consulte en una sociedad anónima de su localidad, o en una sociedad obligada a tener Revisoría Fiscal, el sistema que el Revisor Fiscal utiliza para supervisar a sus asistentes si los posee. Compare esta supervisión con lo escrito en el módulo. Es adecuada la supervisión? Queda constancia de la misma? AUTOEVALUACIÓN
1. - El Control Interno es un sistema que comprende: a.- Todos los métodos y procedimientos de la empresa b.- Los fraudes y errores
c.- La confianza en la información financiera d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
2. - Las características del Control Interno incluyen:
a.- Segregación adecuada de responsabilidades y deberes b.- Control por medio de autorizaciones y procedimientos c.- Funciones desarrolladas por medio de prácticas sanas d.- Funcionarios de alta calidad
e.- Todas las anteriores f.- Ninguna de las anteriores
3. - El Control Interno se clasifica en: a.- Control Operativo y Control Funcional b.- Control Administrativo y Control Financiero c.- Control Contable y Control Administrativo d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
4. - Todo sistema de Control Interno busca de manera única: a.- Detección de Fraudes y Errores
b.- Protección de los datos contables
c.- Adhesión a la eficiencia en la operación d.- Obtención de políticas administrativas e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
5. - Los componentes del Control Interno son:
a.- Dirección, Coordinación, División de labores y Responsabilidades
b.- Procedimientos, Planeación y sistematización, Registros y formas e Informes c. Ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión y seguimiento.
d.- Moralidad, Entrenamiento, Retribución y Eficiencia e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
6. - Integridad y valores éticos, competencia, experiencia y dedicación, filosofía administrativa y estilo de operación son elementos constitutivos:
a.- Del elemento Ambiente de Control b.- Del elemento Evaluación de Riesgos c.- Del elemento Actividades de Control d.- Del elemento Información y Comunicación e, Del elemento Supervisión y Seguimiento. e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
7. - Los métodos para evaluar el Control Interno son: a.- Análisis, observación e inspección
b.- Gráfico, descriptivo y cuestionarios c.- Contable y Administrativo
d.- Todas las anteriores e.- Ninguna de las anteriores
8. - La confianza que el auditor deposite en el Control Interno:
a.- Permite establecer las pruebas, su extensión y oportunidad b.- Permite disminuir la intensidad del trabajo
c.- Agiliza grandemente el trabajo de auditoría d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
9. - La evaluación del Control Interno influye en el dictamen porque:
a.- Puede dar origen a un dictamen limpio,
b.- Puede dar origen a un dictamen con salvedades c.- Puede originar una abstención de opinión
d.- Todas las anteriores e.- Ninguna de las anteriores
10. - La evaluación del Control Interno:
a.- Es responsabilidad del auditor
b.- No debe ser realizada por la Administración c.- Controla al departamento de Auditoría Interna d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
SOLUCIONES
Consulte las soluciones solamente cuando haya resuelto cada una de las preguntas de la autoevaluación.
1. e. Todas las anteriores: La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se
resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos.
2. c. Después de las entrevistas necesarias: Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones básicas del servicio a prestar. Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias.
3. b. Sirve para conocer el control interno y su posible evaluación: Durante esta fase, el auditor observará las operaciones de la organización, haciendo énfasis en las de producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del mismo.
4. e. Todas las anteriores: La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del examen y delimitará las responsabilidades del mismo y el acceso libre a los archivos e instalaciones.
5. b. De acuerdo a la magnitud del trabajo: El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar.
6. e. Todas las anteriores: El Plan General de Trabajo se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.
7. b. El plan de trabajo adicionado con elementos de tiempo: El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado y el tiempo real.
8. e. Ninguna de las anteriores: Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad.
9. e. Todas las anteriores: Debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos, así como también en los programas de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor.
10. a. Solo cuando tenga asistentes en el trabajo: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere
Vuelva a estudiar los aspectos correspondientes a las respuestas mal respondidas en las páginas donde se encuentra el tema, antes de iniciar el estudio de la siguiente unidad.
Capítulo Siete El Control Interno
INTRODUCCION
Una de las Normas de Auditoría relativas a la ejecución del trabajo exige que el Auditor realice un adecuado estudio y evaluación del Control Interno, para determinar el grado de confianza que este le merece, y así establecer los tipos de pruebas que debe aplicar, el alcance de las mismas y la oportunidad de su aplicación en el transcurso del examen.
La evaluación del Control Interno constituye un factor clave durante el examen de Auditoría y por esta razón el Auditor debe conocer profundamente los objetivos que pretende el sistema, cuales son sus elementos constituyentes y las formas de evaluarlo.
En la evaluación del Control Interno, el Auditor se compenetra integralmente con el sistema de información administrativo de la Empresa examinada, es el punto donde la Auditoría hace contacto con la Administración y se puede apreciar el grado de organización que se posee.
OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de:
• Explicar la importancia del Control Interno y la influencia de la evaluación del mismo en la extensión y oportunidad de las pruebas a practicar
OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias, el alumno será capaz de:
• Explicar el concepto de Control Interno • Describir los objetivos del Control Interno • Explicar los elementos del mismo
• Describir los métodos de evaluación 7.1CONCEPTO GENERAL DE CONTROL
Todo sistema que se encuentre operando requiere que su funcionamiento sea regulado para de esta manera cumplir con los objetivos que el mismo se propone. La regulación consiste en medir el desempeño del sistema para efectuar las correcciones necesarias que permitan el logro de las metas y objetivos propuestos. El conjunto de acciones, procedimientos, normas o técnicas que aseguran la regulación de un sistema es lo que se denomina Control.
Si consideramos un sistema como un conjunto de elementos estrechamente relacionados que persiguen un fin común, es posible establecer que todo
aquello que tienda a asegurar el cumplimiento de la finalidad del sistema es Control.
Para que exista control es necesario que se establezcan primero unas normas o estándares que indiquen la ruta ideal a seguir por el sistema para cumplir con los objetivos, luego se debe medir el desempeño del sistema y compararlo con los estándares anteriormente determinados y por último se deben ejecutar las acciones necesarias para corregir las desviaciones de la operación del sistema con relación a la ruta ideal para el cumplimiento de los fines.