Diagnóstico

El diagnostico permite conocer la situación económica y financiera actual como pasada de una empresa, para lo cual se debe realizar investigaciones a nivel externo e interno de la misma, tomando en cuenta que el diagnóstico es fundamental para proponer mejoras. Para la autora Pilar Cibrán (2013) “El diagnóstico esla revisión de los elementos del entorno externo como: Socio político, económico, institucional, cultural, ambiental, etc. Además analiza el contexto interno, del cual se derivan las fortalezas y debilidades, y del contexto externo las oportunidades y amenazas”. (pág. 11).

De acuerdo a lo mencionado el diagnóstico situacional consiste en identificar la situación actual de la empresa, así como los factores internos y externos relacionados con la misma para conocer la situación financiera y contable, establecer objetivos y estrategias de carácter competitivo que ayuden a favorecer los niveles de productividad y rentabilidad de la organización durante un período determinado de tiempo, así como la adecuada toma de decisiones en base a la realidad y el contexto de la misma.

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Análisis Externo

El análisis externo permite fijar las oportunidades y amenazas que el contexto puede presentarle a una organización en relación a diferentes tendencias.

Según el autor Arturo Morales (2010) se dividen en dos aspectos: macroambiente y microambiente:

Macroambiente. Los aspectos principales son:

Condiciones económicas. Se refiere al estado actual de la economía relacionada con la inflación, ingresos, producto interno bruto, desempleo, etc.; Condiciones socioculturales. El medio ambiente natural, orientaciones en educación y las instituciones sociales; Condiciones político-legales. Se refiere a leyes y reglamentos gubernamentales; Condiciones tecnológicas. Relacionadas con el estado general del desarrollo y disponibilidad de la tecnología en el entorno, incluye los avances científicos. Condiciones ecológicas. Referidas a la naturaleza y al ambiente natural o físico, incluye la preocupación por el ambiente. (pág. 15)

De acuerdo a la información proporcionada el macroambiente determina los hechos presentes en el ambiente que representan una oportunidad que la organización podría aprovechar, así como determinar aspectos que representen amenazas para la organización y que puedan hacer más graves sus problemas, por lo tanto la empresa debe aprovechar las oportunidades que presenta y a la vez tratar de controlar las amenazas; en el aspecto político, como cumplir con las leyes emitidas; en lo económico, aprovechar los indicadores económicos; en lo social, enfocadas al poder adquisitivo de los clientes; en lo tecnológico y ambiental, avanzar de acuerdo a la tecnología pero con responsabilidad social.

Según Arturo Morales (2010)

Microambiente. Está integrado por las organizaciones y personas reales con quienes se relacionan de manera directa la empresa. Los principales son:

Clientes .Constituido por los grupos de personas o instituciones que compran los bienes y/o usan servicios de la organización.

Proveedores. Son los abastecedores específicos de la empresa, tanto de información y financiamiento, como la materia prima que la empresa necesita para operar.

Competencia. Empresas específicas que ofertan bienes y servicios iguales o similares a los mismos grupos de consumidores o clientes. (pág. 16)

Por lo tanto el microambiente es aquel escenario específico donde se desarrolla la organización, en relación a los clientes, en cuanto a la satisfacción de los mismos, la competencia, para proporcionar mayor valor y satisfacción a sus clientes, y proveedores con quien establecer buenas relaciones de crédito y productos de calidad, con el fin de visualizar claramente las oportunidades y amenazas que tiene la empresa, pero sobre todo tener un conocimiento básico de como potencializar dichas oportunidades y minimizar o eliminar las amenazas que puede afectar la situación financiera como administrativa de la empresa; a partir del análisis del micro ambiente permita una mejor toma de decisiones.

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Análisis Interno

Un análisis interno consiste en la identificación y evaluación de los diferentes factores o elementos que puedan existir dentro de una empresa, de tal manera que permita identificar fortalezas y debilidades y, a la vez formular estrategias que le permitan potenciar dichas fortalezas, y reducir o superar las debilidades. Según el autor Miguel Torres (2010) el análisis interno “Es aquel que tiene como actividad fundamental integrada en el conocimiento y confirmación de la estrategia, el análisis y revisión de los procesos principales de negocio, en especial aquellos que están ligados al cliente competitivo, clave de la empresa”. (pág. 94) Con base en los conceptos anteriormente expuestos se puede manifestar que el análisis interno es un estudio de los factores, funciones y operaciones que existen dentro de una empresa para poder evaluar el grado de efectividad con el que se los efectúa, de tal forma que se pueda formular estrategias que permitan solucionar problemas aprovechando las fortalezas y reduciendo las debilidades.

Análisis Financiero Estratégico

El análisis financiero estratégico determina la situación económica y financiera real de la empresa para la correcta la toma de decisiones.

El Análisis Financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos cualitativos y cuantitativos, de hechos históricos y actuales de una empresa. Su propósito es el de obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole con ello una adecuada toma de decisiones. (Baena, 2010, pág. 12)

En conclusión la función esencial del análisis de los estados financieros, es convertir los datos en información útil, razón por la que el análisis de los estados financieros contribuye en la determinación de la situación económica financiera actual de la empresa, así como la toma de decisiones de inversión, financiamiento y optimización de recursos que permitan minimizar costos y maximizar ganancias.

Objetivos del Análisis Financiero

A continuación se detalla los objetivos planteados para la ejecución del análisis financiero según Diego Baena (2010):

 Analizar las tendencias de las diferentes cuentas que constituyen el balance general y el estado de resultados.

 Evaluar la situación financiera de la organización; es decir, su solvencia y liquidez, así como su capacidad para generar recursos. (pág. 17)

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Con la consecución de estos objetivos se puede observar de forma clara y concisa la situación del almacén, que a diferencia de otras empresas, ya sean de comercialización, de servicios, se obtiene información veraz y oportuna que alerte a los directivos para realizar posibles cambios de manera oportuna, en lo referente a las decisiones de inversión y endeudamiento o apalancamiento con instituciones financieras de acuerdo al margen de rentabilidad.

Rango óptimo de los indicadores financieros

El rango óptimo es el que permite medir el rendimiento, de una actividad o sobre la consecución de una meta.

Tabla 1 Rango óptimo de los indicadores financieros

Indicador Fórmula Rango Óptimo

Liquidez:

Razón Corriente RC=

activo corriente

pasivo corriente 1.50 - 3

Prueba Acida PC−cuentas por cobrar+inventarios_{pasivo corriente} 0.80 - 1.50

Capital de Trabajo KTactivos corrientes − pasivos corrientes

AC>PC=+ AC=PC= AC<PC=- Endeudamiento

Sobre Inversión activos corrientes − pasivos corrientes 0.50

Sobre Patrimonio Endeudamiento del patrimonio=PT_P 0.50

Actividad

Rotación de Cartera RC=_{cuentas por cobrar}ventas 30 Dias

Rotación de Inventario RI=costo de mercaderia vendida_inventarios 90 Dias

Rentabilidad Sobre Inversión. Sobre Patrimonio.

RSI=utilidad neta_{activo total} x 100

RSP=utilidad neta_patrimonio x 100

Tasas referenciales De mercado Activa 8.21 Pasiva 6,1

Fuente: Banco Central del Ecuador (2016) Elaborado por: Autora