Elementos de la obligación Tributaria

Los elementos son: el sujeto activo, sujeto pasivo, el objeto (prestación pecuniaria) y el presupuesto de hecho. (Hecho imponible)

74 (Carlos M. Giuliani Funrouge, Derecho Financiero, Volumen 1, 3era Edición, Editorial Depalma, Argentina, 1976) 75 (Código Tributario, artículos 16, 17, 18 y 19)

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• Sujeto Activo: Según el código Tributario es aquella entidad pública acreedora del tributo. Es aquel a quien la norma ha facultado para administrar y recibir los tributos en su favor o a favor de otras entidades. A nivel general está representado por el Estado y los gobiernos seccionales. 76

• Sujeto Pasivo: Según el código Tributario es la persona natural o sociedad, que mediante ley está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria en calidad de contribuyente ó responsable. Son personas naturales ó sociedades que están obligadas al pago de impuestos apenas se haya realizado el hecho generador de dicha obligación fiscal sea en forma personal o a través de sus representantes legales. 77

• El Presupuesto de hecho: Es el hecho previsto en la Ley Fiscal que al momento de efectuarse, origina la obligación tributaria. Se lo puede definir también como un conglomerado de situaciones, teóricamente previstas en la ley tributaria cuya realización produce el nacimiento de la obligación tributaria.

• El Objeto: Está relacionado con la obligación pecuniaria cuyo objeto es una prestación pecuniaria; el dinero, que es una unidad de valor ó medio de cambio. Así es el objeto de la prestación de la obligación del comprador en la compraventa. Es una prestación de suma de dinero en la que el deudor está obligado a entregar un valor determinado y el acreedor tiene el derecho de recibir tal suma de dinero.

76 (Código Tributario, artículo 23) 77 (Código Tributario, artículo 24)

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CONCLUSIONES

El Ecuador por muchos años ha tenido como fuente principal de ingresos la venta de petróleo que permite obtener recursos para el financiamiento del presupuesto general del estado; pero, al igual que los otros países latinoamericanos se ha caracterizado por la mala distribución de recursos ya que la mayor parte de la riqueza se ha concentrado en un pequeño grupo de la población mientras que la mayor parte de los habitantes que son vulnerables ha recibido muy poco y viven por debajo del nivel de subsistencia. Debido a esta desigualdad, a la crisis económica y a la inestabilidad política; luego de la adopción del dólar como moneda oficial para minimizar los efectos negativos de nuestra economía, a partir del nuevo milenio el gobierno se vio en la necesidad de mejorar las políticas tributarias para lograr una equidad en la carga tributaria que incentive a una mejor cultura tributaria de parte de los contribuyentes ya que aún existen personas que no justifican su cumplimiento tributario ya que desde su punto de vista no perciben una buena redistribución en forma de obras que beneficien a la sociedad.

Los altos ingresos fiscales en el país no sólo se han dado por el mayor crecimiento y estabilidad sino también por el aumento en la recaudación indirecta. Así mismo se han creado nuevos impuestos. Existe aún una alta dependencia hacia los impuestos indirectos que afectan al consumo de manera indiscriminada de todos los contribuyentes sin considerar su nivel de ingresos como sí lo haría un impuesto directo como el impuesto a la Renta; ya que les facilita la recaudación, aumenta la base de contribuyentes y les ahorra el costo de monitoreo y fiscalización.

En cuanto a la Evasión es el no pago o disminución de un valor tributario por parte de los contribuyentes que están jurídicamente obligados a realizarlos; y, la Elusión es toda acción que les permite obviar el pago mediante la adopción de estrategias legales. Se consideran como un irrespeto a las autoridades impositivas ya que al no ser detectados genera

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desconfianza en la ciudadanía en la efectividad de la administración y trae como consecuencia una distribución no equitativa en la carga impositiva. La evasión está siendo castigada con rigor, lo que manifiesta que es muy importante para la economía del país, son muy variadas y complejas las causas de la evasión tributaria entre la que podemos mencionar a las principales: carencia de conciencia tributaria, sistema tributario poco transparente, administración Tributaria poco flexible y bajo riesgo de ser detectado. Así mismo hay un sinnúmero de sistemas de evasión entre los más conocidos: doble facturación, doble contabilidad, subestimación de ingresos, contratos ficticios, contrabando, manipulación de referencias, Uso de testaferros, cuentas bancarias a nombre de terceros, sobreestimación de costos, ventas ficticias, simulación patrimonial, disolución y liquidación de sociedades, etc.

Entre los métodos más utilizados para detectar la evasión tenemos el de Presunción, Limitaciones, Retenciones, anticipos y sanciones.

En el año 2007 cuando se posesionó como presidente el Econ. Rafael Correa se promulgó la Ley de Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador para mejorar el sistema impositivo que generen mayores ingresos al país, se reformó el Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno, el primero se enfocó en las sanciones tributarias mientras el segundo en cambios en el Impuesto a la Renta.

En la constitución del 2008 hubo cambios que busca proteger a los sectores de la población menos favorecidos que fomenta los derechos del buen vivir, así refuerza el modelo económico que rige un régimen tributario con mayor evolución, el cual pasó a ser un medio de obtención de recursos económicos con el objetivo de incentivar la inversión y redistribuir la riqueza.

En el año 2011 se endureció los controles para reducir la evasión y elusión tributaria, así mismo hubo una serie de incentivos fiscales según el Código Orgánico de la producción, Comercio e inversiones para la

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reactivación económica del país (generales, sectoriales y zonas deprimidas); como consecuencia de esta medida de control los contribuyentes comenzaron a pagar puntualmente los impuestos y mejoró la eficacia de la recaudación tributaria que ha permitido obtener mayores ingresos, por lo que el ex director de Servicio de Rentas Internas Carlos Marx Carrasco citó en un titular en enero del 2012, lo siguiente: que el gobierno del Ecuador en los últimos cinco años recaudó USD$36,638 millones de dólares por concepto de impuestos; y, que a pesar de que incrementó la captación de impuestos, que esta no se debe a una carga tributaria elevada sino que mejoró la recaudación de impuestos; aún persiste la evasión Tributaria en Ecuador. Destacando que en comparación con el año 2007 la evasión en el país alcanzó el 61.3 % en el pago del Impuesto a la Renta y del 40% en el pago del Impuesto al Valor Agregado; en cambio en el 2012 la evasión del primer impuesto llegó al 40% y del segundo al 20% respectivamente.

Con lo anteriormente expuesto puedo concluir que el estudio realizado en el presente trabajo de investigación demuestra que la hipótesis planteada si se cumple. Es decir, que los incentivos tributarios han producido la disminución de la evasión y elusión tributaria durante el período analizado 2008 – 2012, lo que ha ocasionado consecuentemente un incremento en las recaudaciones tributarias.

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RECOMENDACIONES

• Para disminuir la evasión sería apropiado reducir el costo de cumplimiento y mejorar el servicio a los contribuyentes; es decir el ingreso adicional en caso que haya superado la meta de recaudación se lo utilice para reducir las tasas impositivas.

• Los cruces de información deben ser efectivos de manera que no afecte el costo de cumplimiento ni la privacidad de los contribuyentes.

• La administración en el proceso de fiscalización debe tener un mejor criterio de selección de los contribuyentes a auditar conociendo su comportamiento para diseñar mejores planes de fiscalización.

• Otra sugerencia a la Administración es que implementen métodos eficaces para detectar la evasión fiscal e incentivar una cultura tributaria que permita una mejora en el pago de impuestos.

• El SRI debe fomentar la cultura tributaria mediante cursos de capacitación y repartiendo de forma gratuita folletos didácticos para todos los estudiantes y demás personas interesadas para que nazca la cultura tributaria.

• El estado debe procurar el incremento de la tributación directa por motivos de equidad y a la vez mejorar el control sobre todo en el impuesto a la Renta.

• Se debe inculcar desde muy pequeños a todos los niños principios y valores como la ética y moral para que con este patrón de comportamiento actúen con justicia, equidad y solidaridad para que en el futuro logren comprender que al pertenecer a una sociedad y ser integrante de la misma se necesita de recursos mediante los impuestos.

• Ante los constantes cambios la Administración tributaria debe ser más flexible y considerar la simplicidad de las leyes.

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• La administración debe aumentar la sensación de peligro de ser detectado para aquellos contribuyentes que siempre acostumbran a evadir impuestos y que el costo de no contribuir es muy alto. • La Administración debe auditar con mayor profundidad en casos

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