Emitir una opinión de la razonabilidad al componente nómina en la Fundación

Se presentan los resultados de los hallazgos encontrados en la revisión de la cuenta nómina de la Fundación Ternura y Amor por el ejercicio contable 2014.

3.2.3.5.1 CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME BORRADOR

Santo Domingo, 2 de diciembre del 2015

Señora

Omayra Jara Arena

DIRECTORA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR Ciudad.-

De mi consideración:

He realizado el Examen Especial a la cuenta Nómina, periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014. Las cuentas examinadas son responsabilidad de la Presidencia de la Fundación. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los hallazgos basado en nuestro Examen Especial.

Nuestro Examen Especial fue efectuado de acuerdo con normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Ecuador. Dichas normas requieren que el Examen Especial sea planificado y Ejecutado de tal manera que se obtenga certeza razonable de que las cuentas examinadas no contienen errores importantes. El Examen Especial se lo ejecutó en base a pruebas selectivas, que respaldan las cifras e informaciones presentadas en el Balance General también se evaluó los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

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En mi opinión, las cuentas examinadas se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la Fundación Ternura y Amor, salvo ciertos señalamientos que indicaremos en lo posterior.

Atentamente,

Srta. Fernanda Pulluquitín ESTUDIANTE AUDITORA

68 3.2.3.5.2 DESCRIPCIÓN DE LOS HALLAZGOS

ANTECEDENTES

En la Fundación Ternura y Amor no mantiene registro de la existencia de Auditorías realizadas; sin que hasta la fecha se hayan realizado auditorias o trabajos de Examen Especial de Auditoria Financiera.

MOTIVO DEL TRABAJO PARA REALIZAR EXAMEN ESPECIAL RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Realizar un examen especial de auditoría financiera y gestión financiera a la cuenta Nómina se lo realiza en cumplimiento del Programa de fin de Titulación para la obtención el título Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA de la UNIANDES, tema aprobado por la Dirección General de la Unidad.

OBJETIVO DEL TRABAJO PARA REALIZAR EXAMEN ESPECIAL RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

Se realizará el examen especial de auditoría financiera del componente nómina y gestión financiera de la Fundación Ternura y Amor dirigidos a:

 Evaluar el Sistema de control interno para comprobar la veracidad de la información Fundación Ternura Y Amor;

 Comprobar la razonabilidad de los Saldos del componente Nómina presentados por la Fundación Ternura y Amor:

 Verificar el grado de cumplimiento de las disposiciones laborales

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ALCANCE DEL TRABAJO PARA REALIZAR EXAMEN ESPECIAL RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

El Examen Especial se realizará al componente nómina y Gestión Financiera del Fundación Ternura y Amor que se efectuará del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2014 que incluirá Sueldos, Horas Extras, Beneficios Sociales, Fondos de Reserva, Aporte Patronal y Personal.

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL

Nombre de la Fundación Ternura y Amor: FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR Nombre del Dueño: Lic. Omayra Jara

Dirección Abrahán Calazacón y by pass Avda. de los Colonos Coop. Jorge Mahuad 5ta. Etapa

Teléfono: 099 938 7457 / 3702 136 / 098 792 8813;

ESTRUCTURA ORGÁNICA

 Carrasco Juan José Presidente

 Jara Arenas Omayra Directora

 Rosero Mejía Elena Vocal Principal

 Tapia Lourdes Secretaria

 Centeno María Contadora

 Mora Juliana Asistente Contable

 Martínez Viviana Técnica

 Rosero Mariela Técnica

 Rosero Margoth Técnica

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RESULTADOS DEL EXAMEN

SUBESTIMACIÓN DEL GASTO DEL DÉCIMO CUARTO SUELDO

El gasto del décimo cuarto que se encuentra registrado en los estados financieros está subestimado en razón de que no se registró el gasto que se genera por la diferencia de sueldos que se produce por la provisión que se realiza en el año anterior con un sueldo básico inferior, En tal virtud se requiere hacer una ajuste por 93.55 dólares al gasto lo que afecta los resultados obtenidos por la Fundación en el ejercicio económico.

Conclusión

La diferencia que se establece por el incremento del sueldo básico de los años que intervienen en el periodo de cálculo del décimo cuarto sueldo, no son registrados por los contadores en el momento que se realiza el pago. La diferencia se presenta por cuanto se provisiona 10 meses con el sueldo básico del 2013 y 2 meses con el sueldo básico del 2014, lo que provoca que la provisión efectuada por el contador en los dos meses no alcance al valor que se debe pagar de acuerdo con el Art. 113.- Derecho a la décima cuarta remuneración. (Reformado por el Art. 1 de la Ley 2007-77, R.O. 75, 2-V-2007; y, sustituido por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 483-3S, 20-IV- 2015).

Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación mensual equivalente a la doceava parte de la remuneración básica mínima unificada de los trabajadores en general.

Recomendación Al Contador

Verificar el asiento contable realizado el 15 de marzo en el que se realiza el pago al trabajador que ha laborado entre el periodo señalado para realizar el ajuste adecuado por la diferencia en el sueldo básico.

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DESCUENTO INFERIOR A LOS TRABAJADORES DEL APORTE PERSONAL

Se ha descontado por concepto de aporte personal un valor inferior de USD 38.16, diferencia que se presenta por cuanto en el ejercicio contable 2014, Mediante resolución No. 460 publicada en el Registro Oficial No. 155 del 6 de enero del 2014, se expidió el reglamento de régimen especial del Seguro voluntario del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, en el cual consta que todos los afiliados aportarán el 0.10% adicional sobre la materia gravada para financiar las prestaciones previstas en la Ley Orgánica de Discapacidades, a partir de abril del 2014

La Fundación Ternura y Amor ha descontado todo el año a los trabajadores por concepto de aporte personal el porcentaje de 9.35%.

Se debe establecer una cuenta por cobrar por el valor indicado o en su defecto enviar al gasto lo que afectaría el Superávit del Ejercicio 2014