UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES.
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A.
PORTADA
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE NÓMINA Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO EN EL AÑO 2014.
AUTORA: PULLUQUITIN RAMÓN FERNANDA ESTEFANÍA
ASESOR: ING. CABEZAS ARELLANO MARIO JAVIER MGN
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN.
Yo, Ing. Mónica Elizabeth Benalcázar Paladines Mgs., en mi calidad de Lector(a) del proyecto de Titulación
CERTIFICO
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Fernanda Estefanía Pulluquitín Ramón sobre el tema EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE NÓMINA Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO EN EL AÑO 2014., ha sido cuidadosamente revisado por el(a) suscrito(a), por lo que se ha podido constar que cumple con todos los requisitos de forma y de fondo establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajo, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, diciembre del 2016
____________________
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mi Dios Todo Poderoso y al niño Jesús, quien con sus bendiciones me han iluminado y guiado, para llegar a la culminación de mi carrera.
A mis hermanos Ángel y Diana Pulluquitín por estar siempre conmigo quienes me han apoyado en todo momento que los necesite su apoyo incondicional estuvo siempre sentido para llegar a la meta deseada.
A mi compañero y amigo Samuel Uriarte por estar siempre conmigo por la paciencia y explicación que tuvo conmigo a lo largo de esta carrera.
RESUMEN
La presente tesis, está dirigida a evaluar la cuenta Nómina de la Fundación Ternura y Amor ubicada en Santo Domingo de los Tsáchilas, para el periodo 2014.
Las Fundaciones, como estas, dirigen sus actividades a la atención humanitaria, por ende, el personal coadyuva al logro de sus objetivos y representa el mayor rubro económico, por lo que requieren el apoyo gubernamental, lo que implica la presentación de presupuestos y la ejecución y justificación del mismo, es así que la realización de un examen especial a la cuenta Nómina es fundamental para generar confianza respecto al uso y aplicación de los fondos públicos.
El desarrollo de la tesis, se ha dividido en cuatro partes, que son:
Introducción.- en la cual se identifican los problemas, las causas y efectos que lo generan y que permiten justificar el desarrollo del tema, estableciendo el objetivo general y los específicos que se pretenden alcanzar.
Posteriormente en el capítulo I, se fundamenta teóricamente con bibliografía actualizada de diferentes estudiosos en auditoria, examen especial, nómina, normativa contable y auditoría.
En el tercer capítulo se aplicaron instrumentos, métodos y técnicas de investigación científica para analizar e interpretar el criterio de la población corroborando la existencia de la problemática planteada y su posible solución.
ABSTRACT
This thesis is aimed at assessing the Payroll account of Tenderness and Love Foundation located in Santo Domingo of the Tsáchilas, for the period 2014.
Foundations, as these, direct their activities to the humanitarian attention, therefore, the staff contributes to the achievement of its objectives and represents the largest economic rubric, which require the government support, which involves the presentation of budgets and the implementation and justification of the same, it is so that the realization of a special review to the Payroll account is essential to generating confidence regarding the use and application of public funds.
The development of the thesis, have been divided into four parts, which are:
Introduction. - in which identifies the problems, the causes and effects that generate it and that may justify the development of the topic, establishing the general objective and specific it seeks to achieve.
Later in the chapter I, it is based theoretically with updated bibliography of different scholars in auditing, special review, payroll, accounting and auditing.
In the third chapter are applied instruments, methods and techniques of scientific research to analyze and interpret the criterion of population confirming the existence of the problem and its possible solution.
ÍNDICE GENERAL PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN AGRADECIMIENTO
RESUMEN ABSTRACT INDICE GENERAL ÍNDICE DE TABLAS ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN. ... 1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA... 2
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ... 3
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA. ... 3
OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 3
CAMPO DE ACCIÓN. ... 3
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN. ... 3
OBJETIVO GENERAL. ... 4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ... 4
IDEA A DEFENDER. ... 4
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN. ... 4
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA. ... 5
BREVE EXPLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA INVESTIGATIVA A EMPLEAR. ... 6
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN ... 6
ELEMENTOS DE NOVEDAD, APORTE TEÓRICO Y SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA ... 7
CAPITULO I ... 8
1 MARCO TEÓRICO. ... 8
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. ... 8
1.2 ANÁLISIS de las distintas posiciones TEÓRICAS sobre el objeto de INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2.1 Contabilidad. ... 8
1.2.1.1 Principios de la Contabilidad. ... 8
1.2.1.3 Objetivos de la contabilidad. ... 9
1.2.1.4 Clasificación de la Contabilidad. ... 9
1.2.2 Auditoría. ... 9
1.2.2.1 Agentes que intervienen en una Auditoría. ... 9
1.2.2.2 Objetivos de la Auditoria. ... 10
1.2.2.3 Herramientas de la Auditoría. ... 10
1.2.2.4 Riesgo de Auditoría. ... 10
1.2.2.5 Las Normas Técnicas de Auditoría. ... 10
1.2.2.5.1 Normas Técnicas de Carácter General. ... 11
1.2.2.5.2 Normas Técnicas de Ejecución del Trabajo. ... 11
1.2.2.5.3 Norma Técnica sobre informes. ... 11
1.2.2.6 Tipos de Auditoría. ... 11
1.2.2.6.1 Auditoría de cumplimiento. ... 11
1.2.2.6.2 Auditoría del Control Interno. ... 12
1.2.2.6.3 Auditoria de Gestión. ... 12
1.2.2.6.4 Auditoría Financiera. ... 12
1.2.3 Examen Especial. ... 13
1.2.3.1 Objetivos del Examen... 14
1.2.3.2 Herramientas del Examen. ... 14
1.2.3.2.1 Control Interno. ... 14
1.2.3.2.2 Evaluación del Control Interno. ... 14
1.2.3.2.3 Riesgos de auditoria. ... 15
1.2.3.3 Técnicas de auditoria. ... 15
1.2.4 Gestión administrativa. ... 15
1.2.5 Gestión financiera. ... 15
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICAS DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. . 15
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ... 16
CAPÍTULO II ... 17
2 MARCO METODOLÓGICO... 17
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR CON EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. ... 17
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN. ... 17
2.2.1 Tipos de investigación. ... 17
2.2.1.2 Investigación bibliográfica. ... 18
2.2.1.3 Investigación de campo. ... 18
2.2.2 Población y muestra. ... 18
2.2.2.1 Población. ... 18
2.2.2.2 Muestra. ... 18
2.2.3 Métodos. ... 19
2.2.3.1 Analítico- Sintético. ... 19
2.2.3.2 Inductivo – Deductivo. ... 19
2.2.4 Técnicas e instrumentos. ... 19
2.2.4.1 Técnicas. ... 19
2.2.4.1.1 Encuesta. ... 19
2.2.4.2 Instrumentos. ... 20
2.2.4.2.1 Cuestionario. ... 20
2.2.5 Interpretación de los resultados. ... 20
2.3 Verificación de la idea a defender. ... 25
2.4 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ... 25
2.5 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ... 26
CAPÍTULO III ... 27
3. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADO DE SU APLICACIÓN. ... 27
3.1. TEMA: ... 27
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 27
3.2.1. Justificación. ... 27
3.2.2 Objetivos ... 28
3.2.2.1 Objetivo General. ... 28
3.2.2.2 Objetivos específicos. ... 28
3.2.3 PROPUESTA DEL EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE DE NÓMINA. ... 29
3.2.3.1 Definición de términos del examen especial a acordar con la Fundación Ternura y Amor Administración de Examen Especial de Auditoria Financiera (AE) ... 29
3.2.3.2 Elaborar la Planificación preliminar para el examen especial de la cuenta nómina de la Fundación Ternura y Amor ... 51
3.2.3.3 Evaluar el sistema de control interno ... 58
3.2.3.4 Obtener los hallazgos ... 63
3.2.3.5. Emitir una opinión de la razonabilidad al componente nómina en la Fundación Ternura y Amor FTYA del periodo 2014. ... 66
3.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 72 CONCLUSIONES GENERALES ... 73 RECOMENDACIONES. ... 74 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Descripción de la población de estudio. ... 18 Tabla 2. Preguntas cerradas realizadas a los colaboradores de la Fundación Ternura y Amor. ... 22 Tabla 3. Preguntas de selección múltiple realizadas a los colaboradores de la Fundación Ternura y Amor. ... 24 Tabla 4. Definición de términos del examen especial ... 29
ÍNDICE DE ANEXOS
1
INTRODUCCIÓN.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
Un Examen Especial de Auditoria es importante, por cuanto a los directivos de empresas u organismos necesitan saber con certeza razonable, la situación real de sus cuentas contables; además porque evalúa el grado de eficiencia, efectividad y economía con que se desarrollan las tareas administrativas, financieras y contables.
Se aplican en la práctica la planeación que establece las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos, elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.
El Examen especial es una evaluación profesional, objetiva e independiente, de las operaciones financieras y / o administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas y privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y / o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la eficiencia, efectividad y economía de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Luego de efectuar una exhaustiva investigación en el C.D.I.C de la Universidad Regional Autónoma Uniandes extensión Santo Domingo, se estableció que el presente trabajo investigativo no registra antecedentes con el tema propuesto, sin embargo a continuación se detallan algunos temas similares al objeto de estudio de la investigación.
AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LA URBANIZACIÓN "EL PORTÓN " EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, PERIODOS 2008 - 2009 PARA ESTABLECER LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE., autora: Quinatoa Patricia, 2010.
2
AUDITORIA FINANCIERA PARA DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA INMOBILIARIA IMVIARDU SA DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, autora: Cedeño Becsy, 2012
Todos estos antecedentes indican que el tema, Examen Especial a la cuenta nómina en la Fundación Ternura y Amor de la ciudad de Santo Domingo es inédito y original de la autora.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
La Fundación inicio sus actividades en 1996 por la necesidad de un grupo de padres de niños con capacidades especiales. Se dedica a la atención de niños y jóvenes de escasos recursos económicos, no tiene fines de lucro.
Actualmente la Fundación trabaja con fondos del MIES, apoyo privado y mensualidades que pagan los padres que tienen recursos económicos como para hacerlo. El MIES desde el 2011 está aportando económicamente para el pago de los sueldos de los técnicos.
La Fundación Ternura y Amor posee importantes falencias para establecer diligentemente sus saldos de la cuenta nomina, afectando a la razonabilidad de la cuenta y por ende a la de los estados financieros, limitando la correcta planificación y toma de decisiones.
A continuación se describen las falencias relacionadas con la problemática planteada con sus respectivas repercusiones.
No es consistente la información de la cuenta nomina que reposa en la base de datos de la fundación con la proporcionada al IESS y organismos de control, lo que ocasiona serios inconvenientes en la administración de la fundación.
No se manejan en forma adecuada los avisos de entrada y salida dirigidos al IESS, provocando una serie de pagos de obligaciones patronales de colaboradores que ya no prestan sus servicios en la Fundación Ternura y Amor de la ciudad de Santo Domingo.
3
las operaciones relacionadas a dicha cuenta, provocando inconsistencias en los valores a cancelar en los roles de pago y los declarados en el IESS.
No existe la documentación adecuada que respalde todas y cada una de las transacciones contables que se generan en la cuenta de nómina, lo que inhibe la gestión financiera en la Fundación Ternura y Amor.
De continuar las falencias descritas, la Fundación Ternura y Amor seguirá presentando inconsistencias que afectan en gran medida a la razonabilidad de la cuenta nómina y a la elaboración de sus estados financieros.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
¿Cómo mejorar la gestión financiera de la nómina de la Fundación Ternura y Amor de la ciudad de Santo Domingo?
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA.
La actual investigación se realizará en la Fundación Ternura y Amor que se encuentra ubicada en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo, el Examen Especial se realiza a la cuenta nómina en el periodo 2014.
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
Auditoria / Gestión Empresarial
CAMPO DE ACCIÓN.
Examen Especial Cuenta Nómina
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.
4 OBJETIVO GENERAL.
Realizar un Examen Especial de Auditoria Financiera a la Cuenta Nómina y sugerir propuestas para mejorar la gestión financiera de la Fundación Ternura y Amor de la ciudad de Santo Domingo, en el año 2014.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Fundamentar científica y teóricamente los temas de Auditoria, procesos y Exámenes Especiales, para concebir la teoría adecuada para la realización de la presente investigación.
Determinar la situación de la cuenta nómina en el año 2014 en la Fundación Ternura y Amor, a través de la utilización de métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Realizar un Examen Especial a la cuenta nómina de la Fundación Ternura y Amor.
Validar por la vía de Expertos
IDEA A DEFENDER.
Con la realización de un examen Especial a la cuenta nómina se identificaran las falencias que afectan al buen manejo de la cuenta nómina de la Fundación Ternura y Amor, estableciendo los mecanismos adecuados que minimicen las falencias existentes durante la generación, registro y evaluación de la información financiera concerniente a la cuenta nómina, coadyuvando a delinear la solución a la problemática, a través del fortalecimiento de los procesos que permitan generar información financiera confiable concerniente a la cuenta nómina.
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN.
La Variable Independiente: Examen Especial
5 JUSTIFICACIÓN DEL TEMA.
El desarrollo administrativo y financiero tanto de las instituciones públicas como privadas, dependen del grado de eficiencia, efectividad y economía en el cumplimiento de los objetivos para los que fueron creadas. Es por ello que la mejor forma de controlar estas operaciones es utilizando herramientas como la aplicación de auditoría o exámenes especiales, la misma que permite medir, analizar y evaluar las actividades y procedimientos desarrollados en una cuenta o grupo de cuentas, con el propósito de disponer de los elementos válidos para adaptación de medidas correctivas.
Las fundaciones no están ajenas a este control más aún cuando reciben fondos del estado como es el caso de la “FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR” ubicada en la ciudad de Santo Domingo. El control es de gran importancia ya que promueve una adecuada administración de los recursos y determina el funcionamiento administrativo y financiero de las entidades, cuyo objetivo es buscar la efectividad, eficiencia y economía en la gestión.
El presente trabajo investigativo se desarrolló como un aporte profesional para los responsables de esta prestigiosa fundación, porque de esta forma se contribuye a la verificación del cumplimiento de las disposiciones legales y normativas a las actividades de esta institución en lo referente a la administración de la cuenta nómina la cual ha presentado hasta el día de hoy un manejo poco diligente.
El propósito fundamental del presente trabajo es contribuir a través del desarrollo de un Examen Especial de Auditoria Financiera a mejorar la gestión financiera de la fundación traducida en el manejo adecuado de las actividades financieras, para lo cual el examen especial permitió evaluar si la administración de los recursos y la información presentada es oportuna, útil y confiable, para de esta forma poder tomar los correctivos necesarios, que garanticen y promuevan la eficiencia operativa de cuenta nómina de la “FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR”, de la ciudad de Santo Domingo.
6
BREVE EXPLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA INVESTIGATIVA A EMPLEAR.
La modalidad del presente trabajo tiene el paradigma cuali-cuantitativo, con un mayor énfasis a lo cuantitativo, ya que la investigación utiliza una serie de cálculos matemáticos y estadísticos fundamentales para el desarrollo del correspondiente Examen Especial a la cuenta nómina de la Fundación Ternura y Amor. El paradigma cualitativo en cambio permite evaluar las causas y efectos que identificaron la problemática de la presente investigación.
Por otra parte se utilizan los tipos de investigación: bibliográfica, de campo y descriptiva, a través de los métodos: inductivo-deductivo, analítico y sintético, las técnicas consideradas abarca la entrevista y la encuesta que proporcionan información relevante para el óptimo desarrollo del trabajo investigativo.
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
El trabajo se encuentra estructurado de la siguiente manera:
Introducción en donde se presenta el planteamiento, formulación y delimitación del problema, además se establecen los respectivos objetivos, la línea de investigación, así como las variables de estudio con la respectiva justificación del tema y por último se detalla el aporte teórico, la significación práctica y la novedad científica de este trabajo de investigación.
El Capítulo I corresponde al Marco Teórico en el que se presenta la fundamentación teórica que recoge una serie de conceptos y definiciones de contabilidad, auditoría, auditoría financiera, examen especial y los temas relacionados con la gestión financiera, luego se incluye la valoración crítica de los conceptos principales y las conclusiones parciales del capítulo.
7
El capítulo tres, trata de la validación y/o la evaluación de los resultados de su aplicación, desarrollando lo antes propuesto en el segundo capítulo referente al desarrollo del Examen Especial de Auditoría Financiera a la cuenta nómina de la “FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR”, de la ciudad de Santo Domingo, demostrando la idea a defender planteada en la investigación, el capítulo termina con las respectivas conclusiones parciales.
Finalmente se presenta las conclusiones y recomendaciones de la investigación dirigidas a los directivos de la “FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR”, de la ciudad de Santo Domingo, para que tomen las medidas correctivas orientadas a direccionar sus operaciones y control interno implementados, que coadyuven a optimizar la gestión financiera de la institución, la tesis se complementa con la bibliografía, y los respectivos anexos.
ELEMENTOS DE NOVEDAD, APORTE TEÓRICO Y SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA
El aporte teórico de la presente investigación abarca una importante serie de diversas teorías de prestigiosos autores que permiten fundamentar los conceptos, criterios y teorías de las ciencias de la Auditoria, Finanzas y Contabilidad, a la vez que servirá de modelo teórico para futuras investigaciones desarrolladas en el campo de la aplicación del Examen Especial de Auditoria, tanto para estudiantes como empresas dedicadas a la misma actividad económica.
Al desarrollar un Examen Especial a la cuenta nómina de la Fundación Ternura y Amor, se determinarán una serie de falencias en la administración de la mencionada cuenta, estableciendo a través de la elaboración del correspondiente informe las conclusiones con sus respectivas recomendaciones; las cuales se direccionan a impulsar el mejoramiento de los procesos concernientes a la generación, registro y evaluación de la información, elevando así el grado de confiabilidad de la información financiera correspondiente a los saldos de la cuenta de nómina de la Fundación Ternura y Amor de la ciudad de Santo Domingo.
8 CAPITULO I
1 MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
El examen especial, se considera como parte del control posterior en la Fundación Ternura y Amor y se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiente, con posterioridad a su ejecución, se aplicarán las técnicas y procedimientos de auditoría de acuerdo con la materia del examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Contabilidad.
Pascual (2010) “La contabilidad es aquella técnica que permite llegar a conocer la situación financiera en un momento concreto, así como su evolución a lo largo de un determinado período” (pág. 20).
1.2.1.1. Principios de la Contabilidad.
9 1.2.1.2. Importancia de la Contabilidad.
La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con trascendencia económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma. La contabilidad constituye, por tanto, una valiosa herramienta al servicio de la empresa y sus gestores. (Fierro, 2011, pág. 18)
1.2.1.3. Objetivos de la contabilidad.
Conocer en cualquier momento la composición del patrimonio de una Empresa, es decir, conocer exactamente qué bienes, derechos y obligaciones posee. Determinar los resultados de la empresa en un periodo de tiempo concreto, la contabilidad debe proporcionar datos para verificar si se han producido beneficios o pérdidas. (Fierro, 2011, pág. 19)
1.2.1.4. Clasificación de la Contabilidad.
Fierro (2011). “La contabilidad se puede clasificar según su aplicación teórica o práctica, según las operaciones que se registran, según la titularidad de la organización y según a quien va dirigida”. (pág. 20)
1.2.2 Auditoría.
Fernández, Iglesias, Llaneza, & Fernández (2010) “Es una evaluación, sistemática, documentada, periódica, objetiva e independiente de la eficacia y fiabilidad del sistema de gestión, así como de si el sistema es adecuado para alcanzar la política y objetivos definidos por la Empresa”. (pág. 124)
1.2.2.1 Agentes que intervienen en una Auditoría.
10 1.2.2.2 Objetivos de la Auditoria.
Establecer los objetivos de la auditoria es determinar qué esperamos conseguir con ella. Deben quedar bien definidos desde el principio y ser claros y concisos para evitar el fracaso de la actividad del auditor, bien por ser la auditoria incompleta, bien por todo lo contrario, demasiado extensa. Así mismo, deben establecerse siempre de común acuerdo con el cliente como primer paso para la planificación de la auditoría. (Pelazas, Planificación de la Auditoria, 2015, pág. 39)
1.2.2.3 Herramientas de la Auditoría.
Con independencia de que se trate de una auditoria interna o externa, las herramientas o instrumentos de recolección de información pueden clasificarse en tres grandes grupos o instrumentos: técnicas cuantitativas, técnicas cualitativas y técnicas cualitativo-cuantitativas. (Rodriguez, 2011, pág. 326)
1.2.2.4 Riesgo de Auditoría.
Aplicado al contexto de la auditoría, debe entenderse como la no seguridad de que no haya errores significativos en las cuentas anuales de una Empresa, una vez el auditor haya considerado que estas muestran son la imagen fiel de su situación económica y financiera a través de una opinión favorable en su informe de auditoría. (Abolacio, 2013, pág. 85)
1.2.2.5 Las Normas Técnicas de Auditoría.
11 1.2.2.5.1 Normas Técnicas de Carácter General.
Tamayo, Escobar & López (2013). “las normas técnicas de carácter general son las que regulan las condiciones que deben reunir el auditor y su comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditor de cuentas” (pág. 268)
1.2.2.5.2 Normas Técnicas de Ejecución del Trabajo.
Tamayo, Escobar & López (2013). “las normas técnicas de ejecución del trabajo son las que determinan los medios y los procedimientos que el auditor debe utilizar en el ejercicio de su actividad” (pág. 268).
1.2.2.5.3 Norma Técnica sobre informes.
Tamayo, Escobar & López (2013). “las normas técnicas sobre los informes son las que regulan los procedimientos a seguir para la elaboración de los informes de auditoría” (pág. 268).
1.2.2.6 Tipos de Auditoría.
Se distinguen diferentes tipos de auditoría y que pueden desembocar en otras tantas diferencias en cuanto a procedimiento, informe y objetivos de los mismos. Los tipos de auditoria se diferencian a partir de los siguientes criterios: según la especialización o cualidad de la auditoría, según el ciclo temporal, según los objetivos, según la relación auditor-organización. (Lado, 2013, pág. 17).
1.2.2.6.1 Auditoría de cumplimiento.
12 a) Objetivo Auditoría de cumplimiento.
Fernández (2010) “Por lo general, el objetivo de la auditoría de cumplimiento reside en proporcionar garantías a los destinatarios acerca del resultado de la evaluación o medición de una materia controlada a partir de criterios adecuados” (pág. 114).
1.2.2.6.2 Auditoría del Control Interno.
Es la valoración de los controles internos realizada por la administración y la obligación de esta de hacer una declaración explícita respecto de la misma, es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto de personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable. (Mantilla, 2011)
1.2.2.6.3 Auditoria de Gestión.
Fernández (2010) “La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos” (pág. 114).
a) Objetivos de la Auditoria de Gestión.
• Evaluar los objetivos y planes organizacionales. • Vigilar la existencia de políticas y su cumplimiento
• Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles. • Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.
• Comprobar la correcta utilización de los recursos. (Fernández, 2010, pág. 115)
1.2.2.6.4 Auditoría Financiera.
13
a) El objetivo de una auditoría de Estados Financieros.
Osorio (2010) “Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable” (pág. 20)
b) Importancia de la Auditoría Financiera.
La importancia de los estados financieros es indiscutible, el administrador y el inversionista necesitan como un elemento importante para tomar decisiones primero conocer la situación financiera de la empresa que administran o en la que desean invertir, y segundo tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad que vive el negocio. (Osorio, Auditoría Financiera, 2010)
c) Evidencia de Auditoría.
La evidencia representa la comprobación fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoría, por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor. Por tal motivo al reunirla se debe prever el riesgo, incertidumbre y conflicto que puede traer consigo, así como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que debe tener; en consecuencia, es indispensable que el auditor se apegue en todo momento a la línea de trabajo acordada. (Franklin, 2010, pág. 89)
1.2.3 Examen Especial.
14 1.2.3.1 Objetivos del Examen.
Verifica por medio de un examen que los resultados de las actividades de la empresa son adecuados y si los resultados relativos a la calidad cumplen las disposiciones previamente establecidas y si estas disposiciones están implantadas de forma efectiva y son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos. (Domingo, 2012, pág. 40)
1.2.3.2 Herramientas del Examen.
1.2.3.2.1 Control Interno.
Según (Mantilla, 2013) define el control interno como” un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otra administración de la entidad, para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización”.
El control interno en esta área requiere especial atención por el auditor, por dos motivos; en primer lugar porque cualquier deficiencia en la misma puede acabar con la viabilidad de la Empresa, y en segundo lugar, porque dicho control relaciona esta área con la tesorería.
Por lo tanto, el control interno deberá contemplar, además de los puntos generales relativos a la existencia de segregación de funciones, la utilización de formularios numerados para documentar las operaciones de pasivo. (Montaño, 2014, pág. 152)
1.2.3.2.2 Evaluación del Control Interno.
15 1.2.3.2.3 Riesgos de auditoria.
Manco (2014). “El riesgo de auditoria representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones de principios de contabilidad, en exceso a la importancia relativa” (pág. 47).
1.2.3.3 Técnicas de auditoria.
Manco (2014). “Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional” (pág. 47).
1.2.4 Gestión administrativa.
La gestión administrativa es imprescindible en todas las Empresas, independientemente del sector productivo al que pertenezcan. En las micro empresas y las PYMES la actividad administrativa es global, sin existir división departamental, es decir, las operaciones administrativas que realiza el personal, van desde la gestión de compra-venta, al control de los recursos humanos, como la contratación, nómina, etc. (Ventura, 2012, pág. 1)
1.2.5 Gestión financiera.
Domínguez (2011). “La gestión financiera juega un papel clave en la empresa. La función genérica que se atribuye en la captación de los fondos necesarios y la colocación de los mismos en las mejores inversiones” (pág. 9).
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICAS DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
16
Fierro manifiesta que la contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con trascendencia económica derivados de la actividad de una empresa, facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma. La contabilidad constituye, por tanto, una valiosa herramienta al servicio de las empresas. Fernández, Iglesias, Llaneza, & Fernández dan a conocer que la auditoria es una evaluación, sistemática, documentada, periódica, objetiva e independiente de la eficacia y fiabilidad del sistema de gestión, así como de si el sistema es adecuado para alcanzar la política y objetivos definidos por una empresa.
Domingo señala que el examen especial en una empresa verifica que los resultados de las actividades son adecuados y si los resultados relativos a la calidad cumplen las disposiciones previamente establecidas y si estas disposiciones están implantadas de forma efectiva y son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos
Según lo expuesto por el autor Camacho López da a conocer que la gestión financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos de una empresa, es aquel que se ocupa de determinar el valor y tomar las decisiones acertadas, sujetas a niveles de efectividad altos ya que de este depende el cumplimiento oportuno de las obligación de la empresa tanto económicas como tributarias de acuerdo a la ley.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
El Examen Especial dentro de una empresa es la base principal que le permite corregir las falencias existentes en la cuenta nómina de la Empresa de la ciudad de Santo Domingo.
Mediante un esquema de controles incorporados como el descrito, se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegación de poderes; evitando gastos innecesarios y generando respuestas ágiles ante circunstancias cambiantes.
17
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR CON EL CONTEXTO INSTITUCIONAL.
La Fundación inició sus actividades en 1996 por la necesidad de un grupo de padres de niños con capacidades especiales. Se dedica a la atención de niños y jóvenes de escasos recursos económicos, no tiene fines de lucro.
Actualmente la Fundación trabaja con fondos del MIES, apoyo privado y mensualidades que pagan los padres que tienen recursos económicos como para hacerlo. El MIES desde el 2011 está aportando económicamente para el pago de los Sueldos de los técnicos.
La Fundación Ternura y Amor posee importantes falencias para establecer diligentemente sus saldos de la cuenta nomina, afectando a la razonabilidad de la cuenta y por ende a la de los estados financieros, limitando la correcta planificación y toma de decisiones.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1 Tipos de investigación.
El estudio planteado contiene modalidades de investigación paradigmáticas con tendencia cuali-cuantitativo. Si bien la investigación tiene rasgos cualitativos al describir el mercado y sus características, la tendencia que predomina es cuantitativa, puesto que está basado en el estudio financiero y la rentabilidad del mismo.
Los tipos de investigación utilizados en el presente trabajo son:
2.2.1.1 Investigación descriptiva.
18 2.2.1.2 Investigación bibliográfica.
Se basó en la búsqueda de información existente en libros, revistas e internet, es muy útil para elaborar el marco teórico y fundamentar científicamente el objeto de estudio y las variables independiente y dependiente.
2.2.1.3 Investigación de campo.
Se aplicó directamente a los involucrados en el proyecto a través de encuestas que se realizó de manera personalizada, es decir, la relación directa con el objeto de investigación, la misma que se evidencia en el marco metodológico.
2.2.2 Población y muestra.
2.2.2.1 Población.
Son los datos generales que se tiene acerca de área en donde se va a llevar a cabo la investigación. La población es el conjunto de todos los elementos que estamos estudiando, acerca de los cuales intentamos sacar conclusiones.
Tabla 1. Descripción de la población de estudio.
Descripción Cantidad
Directora 1
Contador 1
Auxiliar Contable 1
TOTAL 3
Fuente: Investigación.
Elaborado por: Fernanda Pulluquitín
2.2.2.2 Muestra.
Es una parte representativa de la población seleccionada y de la cual se obtuvo información relevante para el desarrollo del presente estudio.
19 2.2.3 Métodos.
Dentro de los métodos teóricos utilizados se señala los siguientes:
2.2.3.1 Analítico- Sintético.
El presente método de investigación consiste en el análisis y comprensión de la información y los datos a recaudar para llegar a la formación de criterios, así como de puntos de vista.
Por tal razón, la recopilación de la información permitió su respectiva presentación en un marco de contenidos y propuesta.
2.2.3.2 Inductivo – Deductivo.
Este método permitió el tránsito de lo particular a lo general, se complementa con el procedimiento deductivo, el cual constituye un conjunto de pasos que parten de cierta verdad establecida para llegar a otras.
Se utilizó en situaciones como la selección del tema, las bases teóricas, interpretación de la encuesta aplicada, y desde luego en la revisión del material bibliográfico.
2.2.4 Técnicas e instrumentos.
2.2.4.1 Técnicas.
Son aquellas que facilitan la recolección de información con objetividad en el conocimiento de la realidad, en la presente investigación se utilizó la siguiente técnica:
2.2.4.1.1 Encuesta.
20 2.2.4.2 Instrumentos.
2.2.4.2.1 Cuestionario.
Sirvió para obtener la información necesaria y suficiente, conformada por preguntas previamente elaboradas y aplicadas a la población objetiva y relacionada con la situación problema.
2.2.5 Interpretación de los resultados.
Entrevista al Gerente de la Fundación “Ternura y Amor”.
La entrevista se la realizó al gerente de la Fundación la misma que se detalla a continuación:
1. ¿Hace que tiempo viene operando la Fundación TERNURA Y AMOR en la ciudad de Santo Domingo?
El tiempo de operación de la Fundación es de 19 años en la ciudad de Santo Domingo.
2. ¿Existe una persona designada para llevar la cuenta nómina en la Fundación?
El contador es el encargado del manejo de esa cuenta.
3. ¿De los rubros correspondientes a la cuenta nómina, al momento de su registro se lo realiza de una manera adecuada?
Yo considero que sí, a pesar de que se han presentado inconsistencias en la mencionada cuenta.
4. ¿Se procede al registro de la cuenta nómina fundamentada en los principios y normas de contabilidad vigentes actualmente?
Toda la contabilidad cumple con principios y normas de contabilidad poco a poco hemos ido regularizando en ese aspecto.
21 Debe existir pero no lo he constatado.
6. ¿Cada qué tiempo se realiza una revisión a los saldos de la cuenta nomina?
Únicamente cuando los organismos de control lo exigen.
7. ¿Se han presentado inconsistencias de los saldos de la cuenta nómina con respecto a los que constan en el IESS?
Si se han presentado inconsistencias
8. ¿Considera usted que el personal del área contable debe ser capacitado antes de ejercer esta función?
Definitivamente debe ser capacitado en este importante aspecto.
9. ¿Cómo se desarrollan los procedimientos de despidos, renuncias y jubilaciones del personal de la fundación?
En este tipo de procedimientos se lo hace bajo lo que indica el Ministerio de Relaciones Laborales, pero algunas veces no se ha notificado al IESS sobre las salidas de empleados, cancelando obligaciones que no debían realizarse de empleados que ya no laboran en la fundación.
10. ¿Estima necesario se proceda a ejecutar un Examen Especial para que se determinen inconsistencias y anomalías que permitan mejorar la Gestión Financiera en la Fundación TERNURA Y AMOR de la ciudad de Santo Domingo?
Si es fundamental para establecer inconsistencias que permitan mejorar en el manejo de la cuenta nómina.
11. ¿Impulsaría decididamente la ejecución de un Examen Especial en la Fundación a su cargo?
Definitivamente si porque permitiría mejorar los procesos.
22
Una vez aplicada las encuestas a los colaboradores de la fundación, los resultados de la misma se presentan en los siguientes cuadros los resultados recabados:
Tabla 2. Preguntas cerradas realizadas a los colaboradores de la Fundación Ternura y Amor.
N° PREGUNTA VARIABLE F. A. F. R.
1
¿En los dos últimos años se ha realizado algún tipo de
Auditoría?
SI 1 33%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
Se puede determinar que un poco más de la mitad de los colaboradores encuestados dan a conocer que los dos últimos años no se ha realizado ningún tipo de auditoria.
3
¿Considera que la cuenta nómina se encuentra manejada
de manera prolija?
SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
En la totalidad de los colaboradores encuestados determinan que la cuenta nomina esta manejado de una manera prolija.
4
¿Cree usted que la fundación está preparada para la aplicación de un Examen
Especial?
SI 1 33%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
Las dos terceras partes de los colaboradores manifiestan que la fundación si se encuentra preparada para un examen especial.
5
¿Estima que el personal que labora en el Departamento
Contable es eficiente y Suficiente para los cargos
delegados?
SI 0 0%
NO 3 100%
23
Se determina que la totalidad de los colaboradores encuestados manifiestan que el personal que labora en el departamento contable no es eficiente ni suficiente para los cargos delegados.
6
¿Conoce de la existencia de inconsistencias en los saldos de
la cuenta Nómina?
SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
La totalidad de los colaboradores encuestados dan a conocer que conocen de la inconsistencia en el saldo de la cuenta nómina.
7
¿Según su criterio el saldo de la nómina reflejado en el balance general a comparación de años
anteriores ha evolucionado positivamente?
SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
En su mayoría de los encuestados manifiestan que los balances a comparación de los años anteriores no han reflejado ninguna evolución positiva.
8
¿Considera que los saldos de la cuenta nómina concuerda con los valores declarados en el IESS y en
los anexos?
SI 1 33%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
Según la información obtenida por parte de los colaboradores las tres cuartas partes afirman que los saldos de la cuenta nomina no concuerdan con las declaraciones en el IESS y en los anexos.
9
¿Existe la documentación adecuada que respalde los movimientos desarrollados en la cuenta nómina?
SI 1 0%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
Se observa claramente que una amplia mayoría manifiesta que no existe la documentación adecuada que respalde los movimientos desarrollados en la cuenta nómina, lo cual es muy perjudicial para sustentar la información financiera.
24 Fuente: Encuesta Colaboradores de la Fundación
Elaborado por: Fernanda Pulluquitín
Tabla 3. Preguntas de selección múltiple realizadas a los colaboradores de la Fundación Ternura y Amor.
N° PREGUNTA VARIABLE F. A. F. R.
2
¿Cómo calificaría usted la situación contable y financiera de la fundación?
Excelente 0 0%
Muy buena 0 0%
Buena 0 0%
Regular 1 33.33%
Mala 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Se determina que según los resultados alcanzados se puede determinar que la mayoría de los colaboradores encuestados dan a conocer que la situación contable y financiera de la fundación es mala.
Fuente: Encuesta Colaboradores de la Fundación
Elaborado por: Fernanda Pulluquitín
¿Considera usted que en los estados financieros reflejan la realidad del gasto de nómina?
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
Gracias a la información recopilada se puede determinar que en la totalidad de los encuestados manifiestan que en los estados financieros no se reflejan la realidad del gasto de nómina.
11
¿Estima que el desarrollo de un Examen Especial a la cuenta nómina, coadyuvaría a mejorar la
administración de esta cuenta nomina?
SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
25 2.3 VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER.
En las pregunta 7 y 8 de la entrevista y encuesta respectivamente se determina que se han presentado inconsistencias entre la información de la fundación con la proporcionada por el IESS y organismos de control lo cual es muy perjudicial para la fundación.
Por otra parte se evidencia en la pregunta 9 de la entrevista que la fundación no ha manejado adecuadamente los avisos de entrada y salida de varios funcionarios, provocando una serie de pagos de obligaciones patronales de colaboradores que ya no prestan sus servicios en la Fundación Ternura y Amor, esto se ratifica en función a lo que indican la mayoría de empleados en la pregunta 8 de la encuesta.
De acuerdo a las preguntas 3, 4 y 6 de la entrevista y a las preguntas 3 y 7 de la encuesta se determina que los colaboradores tienen un importante desconocimiento de los procesos que deben realizarse en forma prolija en la cuenta nómina de la fundación, lo que provoca una desorganización marcada por la inconsistencia de los valores a cancelar en los roles de pago y declaraciones y aportes realizados en el IESS.
Además ha quedado evidenciado gracias a las preguntas 5 y 9 de la entrevista y encuesta respectivamente que no existe la documentación adecuada que respalde los movimientos desarrollados en la cuenta nómina, lo cual inhibe el óptimo desarrollo de la gestión financiera en la “FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR” de la ciudad de Santo Domingo.
Por lo tanto, se establece que es primordial desarrollar un Examen Especial de Auditoria Financiera a la cuenta Nómina, para mejorar la gestión financiera de la “FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR” de la ciudad de Santo Domingo.
2.4 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Este punto será ajustado con el desarrollo de la propuesta.
Efectuar todas las fases de Auditoria en la Fundación Ternura y Amor al componente nómina.
o Definición de términos del examen especial a la cuenta Nómina de la
26 o Elaborar la planificación preliminar o Evaluar el sistema de control interno o Obtener los hallazgos
o Emitir una opinión evidencia suficiente y competente para el informe de la
Auditoria
o Validar por vía de expertos
2.5 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
Se determinó que se han presentado inconsistencias entre la información de la cuenta nómina de la fundación con la proporcionada por el IESS y organismos de control lo cual es muy perjudicial para la fundación.
Se evidenció que los avisos de entrada y salida de varios funcionarios, no se han realizado de manera oportuna provocando una serie de pagos de obligaciones patronales de colaboradores que ya no prestan sus servicios en la Fundación Ternura y Amor.
También se estableció que los colaboradores tienen un importante desconocimiento de los procesos que deben realizarse en el manejo de la cuenta nómina, lo cual indica la necesidad de capacitarlos para corregir esta importante debilidad.
27 CAPÍTULO III
3. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADO DE SU APLICACIÓN.
3.1. TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA DEL COMPONENTE NÓMINA Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO EN EL AÑO 2014.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
La Fundación Ternura y Amor es una Organización sin Fines de Lucro (ONG) que básicamente sus problemas se centran en que no existe consistencia en la información que tiene la institución referente a la cuenta nómina con la proporcionada por la base de datos del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) y organismos de control tales como el Servicio de Rentas Internas (SRI) , Ministerio de Relaciones Laborales (MRL) y Ministerio de Inclusión Social (MIES) tanto en el pago de remuneraciones, avisos de entradas y salidas del personal, legalización de documentación.
Por tal por motivo un análisis de las cuentas a través de un Examen Especial de Auditoria Financiera del Componente Nómina analizara dichos rubros, cuya finalidad es emitir un informe el cual permita constatar la situación actual contable y administrativa de la institución.
28
La información contenida en este trabajo de grado, se basa en un análisis de fuentes bibliográficas modernas como clásicas especializadas en el tema que se elaboró como libros, revistas, folletos y páginas web, los cuales permiten desarrollar el presente Examen Especial de Auditoria Financiera, mediante la aplicación de herramientas válidas en la investigación como son la entrevista y la encuesta; las mismas que se aplicarán a la dirección y empleados involucrados en el proceso contable, ratificando la existencia de la problemática planteada.
Por lo tanto un examen especial de auditoría financiera es necesario para la Fundación Ternura y Amor ya que de esta manera se podrá transparentar la información referente al componente nómina, facilitando a sus administradores el manejo de la información financiera para la toma de decisiones.
3.2.2 Objetivos
3.2.2.1 Objetivo General.
Mejorar la Gestión Financiera de la Fundación Ternura y Amor a través de un Examen Especial de Auditoria Financiera.
3.2.2.2 Objetivos específicos.
Efectuar todas las fases de Auditoria en la “Fundación Ternura y Amor” al componente nómina.
Obtener la evidencia suficiente y competente para el informe de la Auditoria.
29
3.2.3 PROPUESTA DEL EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE DE NÓMINA.
3.2.3.1 Definición de términos del examen especial a acordar con la Fundación Ternura y Amor Administración de Examen Especial de Auditoria Financiera (AE)
Tabla 4. Definición de términos del examen especial
CONTENIDO CÓDIGO
Carta de Compromiso AA-1
Contrato de Servicios profesionales AA-2
Hoja de Distribución AA-3
Hoja de Índice AA-4
Hoja de Marcas AA-5
Hoja de Siglas y Abreviaturas AA-6
Porcentaje de Tiempo Utilizado AA-7
Correspondencia AA-8
Registro de Correspondencia Enviada AA-8.1 Registro de Correspondencia Recibida AA-8.2 Fuente: La Fundación Ternura y amor
30
ELABORADO POR F.P AA-1
FECHA 28/09/2015 1 / 2
CARTA DE COMPROMISO
Santo Domingo, 28 de septiembre del 2015
Licenciada Omaira Jara
DIRECTORA DE FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR Presente.
Por medio de la presente se manifiesta la aceptación a colaborar en la Fundación Ternura y Amor desde el 28 de septiembre al 11 de Noviembre del 2015, con el propósito de analizar el componente de nómina correspondiente al periodo 2014.
El trabajo se efectuara de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria, con la finalidad de obtener certeza razonable evitando que existan exposiciones erróneas de carácter significativo. El análisis al componente descrito incluye un examen a base de pruebas de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los Estados Financieros de las cuentas de nómina, el cual incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y su presentación de los Estados Financieros referente a las cuentas de nómina.
31
ELABORADO POR F.P AA-1
FECHA 28/09/2015 2 / 2
Como auditoria asumo la responsabilidad y fidelidad de la buena utilización de la información la misma que estará compuesta del manejo del personal al ser auditado, incluyendo aquellas notas explicativas a los mismos. Por lo tanto la firma ESTUDIANTE AUDITORA no se responsabiliza ni se obliga a responder con terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la preparación de los estados financieros por parte de la institución.
Espero contar con la colaboración de todo el personal y confiamos en que ellos pondrán a disposición de la firma todos los registros, documentos y otra información que se requiera en la relación con el componente a examinar.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya. Sírvase informar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conocimiento y acuerdo sobre los arreglos del examen especial al componente nómina.
Aceptado por:
Lcda. Omaira Jara Srta. Fernanda Pulluquitín DIRECTORA FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR ESTUDIANTE AUDITORA
34
ELABORADO POR F.P AA-2
FECHA 28/09/2015 1 / 2
CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
Santo Domingo, 28 de septiembre del 2015.
Señorita
Fernanda Pulluquitín
ESTUDIANTE AUDITORA
Señorita Universitaria
Me permito disponer a usted la ejecución del análisis del componente nómina en el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014 de la Fundación Ternura y Amor, de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Los objetivos del trabajo de examen especial de auditoría financiera son los siguientes; Evaluar el grado de cumplimiento del Sistema de Control Interno para comprobar la
veracidad de la información financiera.
Verificar el cumplimiento de las dispocisiones que regulan la operatividad administrativa.
35
ELABORADO POR F.P AA-2
FECHA 28/09/2015 2 / 2
El tiempo de duración del presente trabajo de examen especial de auditoría financiera es de 30 días laborales desde el mes de septiembre hasta noviembre, luego de lo cual una vez concluido el mismo servirá para presentar el informe correspondiente.
Con respecto a las observaciones encontradas durante el desarrollo del análisis de las cuentas relacionadas a nómina, deben ser informadas al personal involucrado en las funciones de forma directa o indirecta durante el periodo auditado y al representante de la institución.
Por la atención que se digne dar a la presente, sírvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conocimiento y acuerdo sobre el examen especial de auditoria al componente nómina.
Lcda. Omaira Jara Srta. Fernanda Pulluquitín
DIRECTORA ESTUDIANTE AUDITORA
36
ELABORADO POR F.P AA-2.1
FECHA 28/09/2015 1 / 2
Oficio N° EE-FTYA 001-2015
Santo Domingo, 28 de septiembre del 2015 Licenciada
Omaira Jara
DIRECTORA DE FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR Ciudad.-
Señora Directora
De conformidad a la planificación del examen especial de auditoría financiera al componente nómina, en esta fecha da inicio a la Auditoria de la Fundación Ternura y Amor correspondiente al periodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Los objetivos de la auditoria están orientados a:
Evaluar el grado de cumplimiento del Sistema de Control Interno para comprobar la
veracidad de la información financiera.
Verificar el cumplimiento de las dispocisiones que regulan la operatividad administrativa.
37
ELABORADO POR F.P AA-2.1
FECHA 28/09/2015 2 / 2
Realizar el informe de Resultados con los respectivos comentarios y conclusiones.
El equipo estará conformado por
Mg. Jorge Almeida B. Supervisor
Srta. Fernanda Pulluquitín Estudiante Auditora
Atentamente.
Fernanda Pulluquitín ESTUDIANTE AUDITORA
38
ELABORADO POR F.P AA-2.2
FECHA 29/09/2015 1 / 1
Of. FTYA 001- 09-2015 Santo Domingo, 29 de septiembre del 2015
Señorita
Fernanda Pulluquitín
ESTUDIANTE AUDITORA C.c. Sra. Juliana Mora Presente.-
De mis consideraciones:
En atención a su comunicación de fecha 28 de septiembre del 2015, me permito comunicarle que está autorizada para que se le brinde la información necesaria para el desarrollo del examen especial de auditoria al componente nómina.
Atentamente,
39
ELABORADO POR F.P AA-2.3
FECHA 29/09/2015 1 / 2
Oficio N° EE-FTYA 002-2015
Santo Domingo, 29 de septiembre del 2015 Señores:
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
ASUNTO: Notificación inicial para realizar examen especial de auditoría financiera respecto de información financiera del componente Nómina.
Ciudad.-
De mis consideraciones.
Auditores Pulluquitín y Asociados de acuerdo a la planificación del examen especial se da inicio a la Auditoria de la Fundación Ternura y Amor por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Particular que me permito poner en su conocimiento y a la vez solicitar su colaboración.
Finalmente sírvase fijar el domicilio para futuras notificaciones.
Atentamente,
40
ELABORADO POR F.P AA-2.3
FECHA 29/09/2015 2 / 2
CONSTANCIA DE LA ENTREGA DEL OFICIO N°002-007-2015, DEL 29 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 DE CONFORMIDAD A LA N°001 DEL DIA 28 DE SEPTIEMBRE DEL 2015.
Lcda. Omiara Jara DIRECTORA
Lcda. María Centeno CONTADORA
Sra. Juliana Mora
41
ELABORADO POR F.P AA-2.4
FECHA 29/09/2015 1 / 1
OFICIO N.- EE-FTYA 003-2015
Santo Domingo 29 de Septiembre del 2015.
Lcda. María Centeno
CONTADORA DE FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR Ciudad.-
Señora Licenciada
Por medio de la presente me dirijo a usted con el objetivo de que se sirva proporcionar la documentación que sustente los Estados Financieros del periodo contable correspondiente al año 2014.
Requerimiento que se lo efectúa de acuerdo a los procedimientos de la auditoria; solicitando que la información sea entregada en el menor tiempo posible por ser necesario para nuestra labor.
Atentamente,
42
ELABORADO POR F.P AA-3
FECHA 30/09/2015 1 / 1
FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
EXAMEN ESPECIAL DEL COMPONENTE DE NÓMINA HOJAS DE DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014 NOMBRES Y
APELLIDOS CARGO SIGLAS
TRABAJO A
DESARROLLARSE TOTAL
Ing. Jorge Hernán
Almeida Blacio Supervisor JHAB
Supervisar las actividades del equipo de auditoria
10 días
Srta. Fernanda Pulluquitín
Estudiante
Auditor FEPR
Determinar programación, revisión, de papeles
de trabajo, comentarios, conclusiones y recomendaciones, comunicación parcial
de resultados y elaboración del borrador del informe.
15 días
Srta. Fernanda Pulluquitín
Estudiante
Auditora FEPR
Planificación y programación análisis de Nómina.
Redactar los comentarios conclusiones y recomendaciones sobre el componente
nómina.
5 días
Elaborado por: F.E.P.R Fecha:
30/09/2015 Revisado por: J.H.A.B
43
ELABORADO POR F.P AA-4
FECHA 30/09/2015 1 / 1
FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
EXAMEN ESPECIAL DEL COMPONENTE DE NÓMINA. HOJA DE ÍNDICES
INDICE PAPELES DE TRABAJO
AD ADMINISTRACIÓN DE AUDITORIA
AD-1 Carta de Compromiso
AD-2 Contrato de Servicios Profesionales AD-3 Hoja de Distribución
AD-4 Hoja de Índice AD-5 Hoja de Marcas
AD-6 Hojas de Siglas y Abreviaturas AD-7 Porcentaje de Tiempo Utilizado AD-8 Archivo correspondencia
AD-8.1 Registro de Correspondencia Enviada AD-8.2 Registro de Correspondencia Recibida
PP PLANIFICACION PRELIMINAR
PP-1 Informe de Planificación Preliminar PP-1.1 Matriz Preliminar de Riesgo de Auditoria PE-1 PLANIFICACION PRELIMINAR ESPECÍFICA
PE-1.1 Evaluación de Control Interno mediante cuestionarios (Nómina) PE-1.2 Matriz de Evaluación, Calificación de Riesgo de Auditoria PE-1.3 Establecimiento de la Muestra
PE-1.4 Programa Específico de Auditoría Elaborado
por: F.E.P.R
Fecha: 30/09/2015 Supervisado por: J.H.A.B
44
ELABORADO POR F.P AA-5
FECHA 30/09/2015 1 / 1
EXAMEN ESPECIAL AL COMPONENTE DE NÓMINA.
HOJA DE MARCAS
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
SIMBOLO SIGNIFICADO
© ∑ ¥ » ≥
Chequeado o verificado Comprobado Sumas Total Auditado
Verificado Físicamente
Cálculos matemáticos verificados
ELABORADO POR FECHA
30/09/2015
SUPEVISADO POR
J.H.A.B
FECHA
45
ELABORADO POR F.P AA-6
FECHA 30/09/2015 1 / 1
FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
EXAMEN ESPECIAL DEL COMPONENTE DE NÓMINA HOJA DE SIGLAS Y ABREVIATURA
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
ABREVIATURAS SIGNIFICADO
NIC Normas Internacionales de Control Interno
NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NIF Normas Internacionales de Información Financiera
NIA Normas Internacionales de Auditoria
NEA Normas Ecuatorianas de Auditoria
DCF Normas de Contabilidad Financiera
SRI Servicio de Rentas Internas
IESS Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Elaborado por: F.E.P.R Fecha:
30/09/2015 Revisado por: J.H.A.B
46
ELABORADO POR F.P AA-7
FECHA 30/09/2015 1 / 1
FASE PORCENTAJE COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS TOTAL
Preliminar o Específica 25% 8% 33%
Ejecución del Trabajo 40% 10% 50%
Comunicación de
Resultados 0% 17% 17%
TOTALES 65% 35% 100%
ELABORADO POR F.E.P.R
FECHA 30-09-2015
SUPERVISADO POR J.H.A.B
FECHA 30-09-2015 FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
47
FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
EXAMEN ESPECIAL AL COMPONENTE NÓMINA PERIODO: Del 01 enero al 31 diciembre de 2014 CONTROL DE CORRESPONDENCIA ENVIADA Y RECIBIDA
ELABORADO POR F.P AA-8.1
FECHA 30/09/2015 1 / 1
Nro. FECHA DESTINATARIO CARGO CONTESTADO
SI NO
OF. 001 12/07/2015 Lcda. Omaira Jara DIRECTORA X
OF. 002 12/07/2015 Funcionarios y
Empleados. EMPLEADOS X
OF. 003 12/07/2015 Lcda. María
Centeno CONTADORA X ELABORADO POR
F.E.P.R
FECHA 30-09-2015
SUPERVISADO POR J.H.A.B
48
ELABORADO POR F.P AA-8.2
FECHA 30/09/2015 1 / 1
FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR
EXAMEN ESPECIAL DEL COMPONENTE DE NÓMINA
CONTROL DE CORRESPONDENCIA RECIBIDA
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
Nro. FECHA DESTINATARIO CARGO RECIBIDO
SI NO
OF. 001 16/09/2015
Lcda. María
Centeno Contadora x
Elaborado por: F.E.P.R
Fecha:
30-09-2015 Revisado por: J.H.A.B
49
ELABORADO POR F.E.P.R. PP
FECHA 01/10/2015 1 / 1
FUNDACIÓN TERNURA Y AMOR PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
AL 31 de diciembre del 2014
PROCEDIMIENTOS P/T RESPONSA
BLE FECHA
Informe de Planificación Preliminar PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015 Identificación de la Empresa PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015
Antecedentes PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015
Motivo del trabajo para realizar examen especial respecto de información financiera
PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015
Objetivo del trabajo para realizar examen especial respecto de información financiera
PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015
Alcance del trabajo para realizar examen especial respecto de información financiera
PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015
Conocimiento de la entidad y su base legal PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015 Estructura Organizacional PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015 Misión, Visión y Objetivos de Entidad PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015 Principales Actividades, Operaciones E
Instalaciones
PP-1 F.E.P.R. 01-10-2015
