ESTADO RESULTADO S/.

Ventas netas 1,200,000.00 Costo de ventas - 400,000.00 Utilidad bruta 800,000.00 Gastos de administración -100,000.00 Gastos de ventas -400,000.00 Prov. incobrables -259,500.00

Total gastos operativos 759,500.00

Cargas diferidas

a) El 01 de abril del 2010 se contrata un seguro por S/. 12,000 por un año. El pago se realiza con una cuota inicial de S/. 6, 000 y seis letras mensuales de S/. 1,000. ¿Cuánto será el saldo de la cuenta cargas diferidas del Balance General al 01/04/10 y al 31/12/10.

b) Dentro de la cuenta gastos diversos se incluyen las siguientes primas de seguro:

Fecha Vencimiento Monto

Seguro contra incendio 15/06/2004 15/06/2005 15000 Seguro contra robo 31/07/2004 31/07/2005 12000

Efectos en los EEFF

Según Balance General el saldo de las cuentas por cobrar comerciales es por S/. 90 000, existencias S/. 260 000 y la composición de los activos fijos es como sigue:

Activo Fecha Adquisición Costo Vida útil

Equipos 30.06.10 S/. 50 000 4 años

Vehículos 01.08.10 S/. 120 000 5 años

Muebles 31.03.10 S/. 30 000 10 años

Existen indicios razonables, que el 25% de las facturas por cobrar sería incobrable. Según informe técnico una parte de la mercadería ha perdido valor en un 10%.

En el año las ventas fueron por S/. 800 000, siendo el margen bruto sobre las ventas 40% y los gastos operativos S/. 120 000.

No se ha registrado la depreciación de los activos fijos

Presenta los nuevos saldos del Balance General al 31 de Diciembre del año 2009 ¿Cuánto es la utilidad o pérdida sin tener en cuenta los ajustes?

¿Cuánto es la utilidad incorporando los ajustes?

Sesiones 27, 28, 29 y 30

Libro Diario Simplificado y Libro Diario aplicando IGV, intereses, provisiones y ajustes. EJERCICIO 1

La empresa LA FAVOTITA SAC se constituye el 02 de mayo de 2010, con el aporte de los socios Pablo Gómez con S/ 25 000 en efectivo, Juan Lara con S/ 5000 en equipos y Mario Ríos con 1000 Kg. de Azúcar S/ 2.20 cada Kilo.

Las operaciones de todo el mes de mayo fueron las siguientes:

1) Adquiere mercaderías, 2000 Kg. De Azúcar a S/ 2.20 cada Kg., cancelando el 60% al contado el saldo a 45 días. El proveedor nos cobrará un interés del 2% por el crédito. 2) Compra una computadora por S/ 2800, cancela con Cheque.

3) Vende mercaderías, 1500 Kg. a S/ 3.40 cobrando al contado el 80%, el saldo a 15 días. 4) Adquiere una franquicia por S/ 9000 cancelado con cheque

5) Cancela el Alquiler de la oficina administrativa por un año adelantado por S/ 12 000 ( S/ 1 000 cada mes)

6) Vende 1200Kg a S/ 3.40 al contado

7) La planilla asciende a S/ 2500 cancelado con cheque

8) Cancela con cheque el alquiler del local de venta por S/ 1500

9) Se paga la comisión de los vendedores que fue del 5% de las ventas

10) La depreciación de los equipos es del 10% anual y la amortización es del 20%. Elaborar el Libro diario simplificado y el Estado de Resultados al 31 de Mayo del 2010

Solución: PASIVO Efect y Equiv. Efec Cuentas X Cobrar comer. Existenc. Serv. Contrat. x anticipado Inmuebl e, Maq y equipo Deprec. Acum. Intang. Amortizac. Acum Cuentas x Pagar comerc. Capital Social Pérdida del Ejercicio 0 Aporte de socios 25000 2200 5000 32200 1 Compra mercadería -2640 4400 1795.2 2 Compra computadora -2800 2800 3Venta mercadería 4080 1020 -3300 4 Adquiere franquicia -9000 9000 5 Paga alquiler adelant. -12000 12000

6 Venta mercadería 4080 -2640 7 Pago de planilla -2500 8 Alquiler local -1500 9 Comisión vendedores -459 10 Depreciación -65 10b Amortización -150

Resultado del ejercicio -1469.2 TOTAL 2261 1020 660 12000 7800 -65 9000 -150 1795.2 32200 -1469.2

Ventas Costo V. G. Adm G.Ventas G. Financ ACTIVO PASIVO PATRIM 1 Compra mercadería 35.2 1795.2 30730.8 3 Venta mercadería 5100 3300 32526 32526 6 Venta mercadería 4080 2640 7 Pago de planilla 2500 8 Alquiler local 1500 9 Comisión vendedores 459 10 Depreciación 65 10b Amortización 150 TOTAL 9180 5940 2715 1959 35.20 CONCEPTO ACTIVO PATRIMONIO CONCEPTO INGRESOS GASTOS

- Cuando hacemos una compra, y no se paga la totalidad, muchas veces tanto los proveedores, o nosotros como empresas cobramos a los clientes un interés por el financiamiento. Esto para la empresa sería un gasto financiero porque lo está asumiendo. No debemos olvidar que debemos de sumarle ese interés a las cuentas por pagar comerciales porque es una deuda también.

- En este caso hay que tener cuidado en el enunciado de la venta ya que no nos dicen cuál es el costo de venta. Para hallar el costo de venta, se debe de multiplicar la cantidad vendida x el precio al cuál se compró. El precio de compra (unitario) lo podemos observar en el enunciado 1) donde dice que se compraron 2000 kg a S/ 2.20 cada kilogramo. La cantidad vendida está en el enunciado 3), se vendió 1500 kg. Entonces el costo de venta sería 1500*2.20=S/ 3,300, que es el reflejo de la disminución de la mercadería.

- Un pago por adelantado o servicio contratado por anticipado, nos va afectar mes a mes ya que con el paso del tiempo, este servicio se va ir utilizando y se va convirtiendo en Gasto, y en este caso sería gasto administrativo por S/ 1000 (S/ 12000 / 12 = 1000 cada mes) porque ya pasó un mes.

- La depreciación nos indican que es del 10% anual para los equipos. Si observamos, tenemos dos equipos valorizados por un total de S/ 7,800. La depreciación sería: 7800 * 0.10= 780, pero hay que tener cuidado porque es ANUAL. Así que, como sólo estamos

trabajando un mes, lo debemos dividir entre 12: S/ 780/12= S/ 65. Este monto afecta a

la depreciación acumulada (ACTIVO) y se coloca negativo, y al gasto de depreciación (Gasto administrativo). A este método se le llama, método de línea recta porque cada año se deprecia la misma cantidad.

- No debemos olvidar que una franquicia es un intangible y pierde valor (se amortiza). El procedimiento es similar al de la depreciación. S/ 9000 *20% = 1800 cada año, pero sólo queremos 1 mes, así que lo dividimos entre 12. S/ 1800/12= 150.

- La comisión de los vendedores es el 5% de todas las ventas, es decir S/ 9 180 * 5% = 459 (y forma parte del gasto de ventas)

Ventas 9180 (-) Costo de ventas -5940 Utilidad bruta 3240 (-) Gastos administrativos -2715 (-) Gastos de ventas -1959 Utilidad operativa -1434 (+) Ingresos financieros (-) Gastos financieros -35,20 (+) Otros ingresos (-) Otros egresos

Utilidad antes de Part. -1469,20

e impuestos

(-) Participación % 0 (-) Impuesto a la renta % 0

Utilidad/Pérdida del ejercic -1469,2 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

- Recordar que si nuestro Estado Financiero nos sale NEGATIVO (pérdida), NO se

Ejercicio 2

El 02 de Enero del año 2007, se constituye la empresa " CASTELLARIS S.AC.", que se dedicará a la compra y venta de motores eléctricos .Los socios aportan lo siguiente: Efectivo: 5.000, Vehículos 40.000. (Recordar que para el 2007, el IGV aún era el 19%)

02- Enero, se recibe un préstamo del banco por 15.000 y es abonado a la cuenta de la empresa. 03- Enero, paga con cheque 6 meses de alquileres de la oficina administrativa por adelantado; S/ 1.000 cada mes

12- Enero, compra 30 motores eléctricos para la venta c/u 2.000 + IGV, 30 % se paga con cheque del BCP y el saldo en letras con el 3 % de interés.

15- Enero, El gerente General solicita que le otorguen un préstamo por S/ 500

15- Enero, se compra al contado un mueble de escritorio para la oficina del Gerente por un total de S/. 2.380

25- Enero, vende 20 motores por 3.600 c / u + IGV, 50 % en efectivo y el saldo en letras con el 4% de interés.

26- Enero, gana en efectivo S/.500 por alquiler de taladro eléctrico

27- Enero, paga con cheque, los servicios de agua, luz y teléfono por S/. 595 incluido IGV. (60% gasto administrativo y 40% de ventas)

31- Enero, paga sueldos a la administración por un total de S/, 1.600 y sueldos de los vendedores por S/. 1.260

31- Enero, se paga la primera cuota al banco por S/. 1.000 más S/. 50 por intereses. La Depreciación de los activos fijos 10% anual

Hallar:

Libro diario simplificado Liquidar el IGV

Ventas 72000 (-) Costo de ventas -40000 Utilidad bruta 32000 (-) Gastos administrativos -3250,00 (-) Gastos de ventas -1460,00 Utilidad operativa 27290 (+) Ingresos financieros 1713,60 (-) Gastos financieros -1549,40 (+) Otros ingresos 500 (-) Otros egresos

Utilidad antes de Part. 27954,2

e impuestos

(-) Participación 10 % -2795,42 25158,78 (-) Impuesto a la renta 30 % -7547,63

Utilidad/Pérdida del ejercicio 17611,15

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ejercicio 3

Elaborar el Libro Diario Simplificado de la siguiente empresa:

La empresa Renzus SAC se dedicará a la compra y venta de Equipos de Sonido.

El 01 de Julio se constituye la empresa y los socios aportan: S/. 10 000 depositado en la cuenta corriente, computadoras por S/. 5 000 y 10 equipos de sonido para la venta cada uno S/. 3 000. 01/07 Se paga un año de alquiler con cheque. Según contrato el alquiler mensual es por S/. 600. 03/07 Vende 6 equipos a S/. 4 500 cada uno, no incluye IGV, 30% en efectivo y saldo en letras con el 3% de interés.

05/07 Cobra en efectivo por adelantado la venta de 3 equipos por un total de S/. 15 000, incluido IGV.

31/07 Compra 20 equipos a S/. 3 600 cada uno, No incluye IGV. 40% en efectivo y saldo en letras con el 2% de interés.

15/08 Entrega los 3 equipos que había cobrado por adelantado.

31/08 El 20% de las letras del día 3 de Julio no serían cobradas por problemas de insolvencia. 01/09 Compra Vehículo por S/. 20 000 al crédito. Incluido IGV

05/09 Vende 15 equipos a S/. 6 000 cada uno. No incluye IGV. 25% en efectivo y saldo en letras con el 4% de interés.

30/09 De los equipos que tenemos en Stock han perdido valor en un 20%.

31/10 Se compra muebles de oficina por S/. 2 000, incluido IGV. Se paga en efectivo

12/11 Paga en efectivo Publicidad S/. 2 000 y comisiones a un tercero por S/. 3 000. En ambos importes no está incluido el IGV.

15/11 Se provisiona la CTS por un valor de S/. 1 800

30/11 La planilla administrativa es por S/. 4 000 y está pendiente de pago. 28/12 se deposita la CTS y se paga los sueldos con cheque.

31/12 Se devengó los alquileres a la fecha.

Ejercicio 4

Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones:

El 01 de Julio se constituye la empresa El tecnológico SAC dedicada a la venta de equipos