Flujo del Proceso Contable

Se restos presenta la secuencia de los pasos que siguen las transacciones que ejecutan las empresas; estos en la actualidad están informatizados, con lo cual ahorra el tiempo para que el contador invierta el tiempo en otras actividades, como el conteo de mercadería y de activos, realizando arqueos Más frecuentes, ejecutar conciliaciones bancarias y de cuentas. Esto ha permitido que el contador se convierta en el analista financiero, en el guía indicado.

Grafico 1: Proceso Contable

RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN

DOCUMENTO FUENTE

 Prueba evidente con soportes

 Requiere análisis

 Se archiva cronológicamente

JORNALIZACIÓN O REGISTRO OFICIAL

LIBRO DIARO

 Registro inicial

 Requiere criterio y orden

 Se presenta como asiento

MAYORIZACIÓN

LIBRO MAYOR

 Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas

 Requiere criterio y orden

 Brinda idea del estado de cada cuenta

COMPROBACIÓN

AJUSTES

 Actualiza y depura datos

 Permite presentar saldos razonables

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ESTRUCTURA DE INFORMES

 Financieros

 Económicos Fuente: (Zapata, 2007) Elaborado por: Javier Carche

Implica en entre en contacto con la documentación (facturas, recibos, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza el alcance de la operación y cuentas contables afectadas. (Zapata, 2007, pág. 36).

Por su origen.

Documentos internos; aquellos que deben ser emitidos por la empresa y por tanto entregados como soporte de la transacción; por ejemplo la nota de venta.

Documentos externos; aquellos que llevan a la empresa como soporte de la ejecución de una transacción con otras empresas; por ejemplo facturas de compras.

Por su importancia.

Documentos Principales: aquellos considerados como indispensables y, en consecuencia se generan como soporte fundamental de la transacción; por ejemplo las facturas, notas de venta, notas de crédito, etc.

Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una transacción; por ejemplo, las notas de pedido, las proformas, las actas de entrega y recepción, las notas de ingreso o afines memorando, etc.

Por su formato.

No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato pre establecido por la misma empresa.

Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato pre establecido por regulaciones de organismos de control gubernamental.

1.2.2.2. Jornalización o Registro inicial.

El código de comercio, la ley de compañías, el código tributario, la ley orgánica de régimen tributario interno, entre otros, referencia la obligación de llevar contabilidad,

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citan los libros básicos e incluso recomiendan el tipo de información que debe contener. (Zapata, 2011, pág. 39).

Asiento Contable.

Es la fórmula técnica de anotación las transacciones bajo partida doble.

Libro Diario.

Es el registro contable principal, en el que se anota todas las operaciones en forma de asiento.

1.2.2.3 Mayorización

Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en él Debe, pasara al Debe de la cuenta correspondiente.

Libro Mayor.

Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Para fines didácticos se utiliza la denominación “T” (Zapata, 2011, pág. 42).

1.2.2.4 Comprobación

Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc. Para esto es necesario elaborar un balance de comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal.

Desactualización automática de saldos.

“Muchas cuentas se des actualizan, debido al paso del tiempo, al uso o al cambio de la condiciones económicas de la empresa” (Zapata, 2011, pág. 45)

1.2.2.5 Estado de Resultados

“Es el estado financiero que muestra el resultado de las operaciones de una entidad durante un periodo determinado, tomando como parámetro, los ingresos y gastos

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efectuados, proporcionando la utilidad o pérdida neta de la empresa”. (Córdova, 2012, pág. 83)

Muestra los resultados y la rentabilidad obtenida por la empresa a través de un ejercicio económico teniendo como base el devengado. Dicho estado puede determinarse a través de las cuentas por naturaleza o gestión, siendo esta última mucho más práctica, ya que permite la asignación de costos o gastos por departamento. Además, es el instrumento más usado en la medición de rentabilidad en una empresa a lo largo de un periodo.

(Pacheco J. , 2014, pág. 22)

1.2.2.6 Estado de Situación Patrimonial

“Es el estado financiero que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada. El balance general lo conforman tres elementos: el Activo, el Pasivo, y el Capital Contable”. (Ávila, 2007, pág. 16)

El estado de situación patrimonial (o estado de situación financiera o balance general) es el principal de los estados contables. Este informe detalla los activos, los pasivos y el patrimonio neto de la empresa, es decir que nos indica qué es lo que la empresa tiene, qué es lo que debe y cuál es el capital neto.

1.2.2.7 Estado de Flujo del Efectivo

EL estado de flujo de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos, representaciones de efectivo y otros medios líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades (explotación, inversión y financiación) e indicando la variación neta de dicha magnitud (efectivo), en el ejercicio. (Escribano & Jiménez, 2014, pág. 163)

Es un estado contable que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidos en tres categorías: actividades operativas actividades de inversión y actividades de financiamiento. Este flujo de efectivo es importante porque evalúa la capacidad que tiene la empresa para generar liquidez; a su vez, da cuenta de las necesidades de efectivo que requiere la empresa, de manera que se puedan tomar las mejores decisiones económicas. (Pacheco J. , 2014, pág. 23)

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1.2.2.8 Estado de Cambios en el Patrimonio

Es un estado que recoge información de todos los cambios efectuados en el patrimonio neto; además muestra las variaciones ocurridas en el patrimonio debido a operaciones con los socios o propietarios de la empresa. Cuando actúan como totales en los ajustes al patrimonio neto debido a cambios en criterios contables y corrección de errores, as cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado de cambios en patrimonio neto se desglosaran por columnas, atendiendo a la clasificación de los componentes del patrimonio neto en el modelo del balance. (Pacheco J. , 2014, pág. 22)

Según (Escribano & Jiménez, 2014), indica que el estado de cambios en el patrimonio neto es un estado financiero a través del cual se informa detalladamente de las causas que pueden motivar una variación en el patrimonio neto. (pág. 113)

El estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) es uno de los estados contables obligatorio para todas las empresas, que junto con el balance general, el estado de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo conforman las cuentas anuales, el estado de cambios en el patrimonio neto nos permite realizar un análisis financiero del movimiento del patrimonio en un determinado ejercicio contable.

1.2.2.9 Estructura de los Estados Financieros.

Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con la finalidad de proporcionar información sobre la situación económica de la empresa la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico del mismo ente en el cual se emite los informes.