LIMITACIÓN EN LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS ART 16 LIS

Límite art. 16.5, 67b) o 83 LIS

Clave 01240 Control: 01240 = 01242 + 01243. En caso contrario: error Clave 01241 Control: 01241 ≥ 01242 + 01244. En caso contrario: error Clave 01242 Control: 01242 ≤ 01241. En caso contrario: error

Límite art. 16.1 y 16.2 LIS

Clave 01246 Control: 01246 = 01242 + 01245. En caso contrario: error Clave 01248 Control: 01248 = 01246 - 01247. En caso contrario: error

Si 01247 ≥ 01246 entonces 01248 = 0, no puede ser negativo Control: 01248 = 01256 + 01257. En caso contrario: error

El importe de la clave 01249 será el mayor de las siguientes cantidades:

- (Clave 01250 – 01251 – 01252 - 01253 + 01254) x 0,30

- El importe calculado en la casilla 01249 en función del importe resultante en la casilla 01256 + 01258 + 01259, con el máximo de 1 millón de euros para periodos

Empresas

de desarrollo

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impositivos 1 y 2 (éste límite es aplicable cuando el contribuyente tenga hasta 1 millón de euros de gastos financieros consignados en la casilla 01256 + 01258 + 01259 y supere el límite señalado anteriormente).

Si 01256 + 01258 + 01259 es mayor o igual a 1.000.000 => [01249] = la mayor de dos cantidades: - (Clave 01250 – 01251 – 01252 - 01253 + 01254) x 0,30 ó 1.000.000

Si 01256 + 01258 + 01259 es menor a 1.000.000 => [01249 = la mayor de dos cantidades:

- (Clave 01250 – 01251 – 01252 - 01253 + 01254) x 0,30 ó importe 01256 + 01258 + 01259

De acuerdo con el criterio establecido por la Administración: “que el límite del beneficio operativo es un límite acumulado compuesto por la suma del 30 por ciento del beneficio operativo del periodo impositivo y por la diferencia pendiente de los periodos impositivos anteriores (dentro de los 5 años); una vez superado dicho límite se admitiría en todo caso la deducibilidad de gastos financieros netos del periodo impositivo por 1 millón de euros. Es decir, la referencia de la LIS a 1 millón de euros debe entenderse como un mínimo a deducir en el periodo impositivo una vez que se haya aplicado el límite acumulado formado por el 30 por ciento del beneficio operativo del periodo impositivo y por la diferencia pendiente que se arrastre de ejercicios anteriores”.

Puesto que el beneficio operativo de ejercicios anteriores, en algunas ocasiones, se consume sumándose al 30% del período antes de aplicar el millón de euros, el programa no debe calcular el límite beneficio del operativo del período, salvo en los supuestos que se tenga certeza que no se va a utilizar beneficio operativo de ejercicios anteriores. Se puede inducir a error al contribuyente.

Para períodos impositivos inferiores al año natural el máximo de 1 millón de euros se prorrateará en función del número de días del período impositivo, es decir, (1 millón x nº días período impositivo) / 365.

Clave 01256 Control: 01256 ≤ 01249 + 01255. En caso contrario: error Clave 01257 Control: 01257 ≤ 01248 - 01249. En caso contrario: error

Control: 01257 = 01248 - 01256. En caso contrario: error Clave 01258 Control: 01258 ≤ 01244. En caso contrario: error

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de desarrollo

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Clave 01260 Importe calculado : 01260 = 01243 + 01257

Las claves 01250, 01251, 01252, 01253, 01254 podrán ser positivas o negativas.

El resto de claves de este apartado sólo podrán ser positivas.

Se efectuará el siguiente control:

Para balances normal, abreviado y PYMES:

Casilla 01250 resultado de explotación (pág. 20) = casilla 00296 (pág. 7). En caso contrario se mostrará el siguiente mensaje de aviso: Confirme el importe de las casillas 01250 y 00296.

Para los siguientes balances en lugar de la casilla 00296 se tomarán las siguientes: Instituciones de inversión colectiva: Casilla 00225.

Sociedades de Garantía recíproca: Casilla 00182.

Otros controles:

- La casilla 01250 de la página 20 debe tener el mismo contenido que la casilla 00296 de la página 7 (para balances N, A, P). El programa trasladará dicho importe, pudiendo ser modificado por el usuario. En caso de que se modifique, se mostrará el siguiente mensaje de advertencia, de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01250 (página 20) no coincide con el que figura en la casilla 00296 (página 7)”.

Para los siguientes balances, en lugar de la casilla 00296 de la página 7 se tomarán las siguientes:

• Instituciones de inversión colectiva (incluido carácter 00061): Casilla 00225 de la página 46 - La casilla 01250 de la página 20 debe tener el mismo contenido que la casilla 00225 de la página 46. El programa trasladará dicho importe, pudiendo ser modificado por el usuario. En caso de que se modifique, se mostrará el siguiente mensaje de advertencia, de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01250 (página 20) no coincide con el que figura en la casilla 00225 (página 46)”.

Empresas

de desarrollo

200

• Sociedades de Garantía Recíproca: Casilla 00182 de la página 51.

- La casilla 01250 de la página 20 debe tener el mismo contenido que la casilla 00182 de la página 51. El programa trasladará dicho importe, pudiendo ser modificado por el usuario. En caso de que se modifique, se mostrará el siguiente mensaje de advertencia, de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01250 (página 20) no coincide con el que figura en la casilla 00225 (página 46)”.

- La casilla 01251 de la página 20 debe tener el mismo contenido que la casilla 00284 de la página 7 (para balances N, A, P). El programa trasladará dicho importe, pudiendo ser modificado por el usuario. En caso de que se modifique, se mostrará el siguiente mensaje de advertencia, de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01251 (página 20) no coincide con el que figura en la casilla 00284 (página 7)”.

- La casilla 01252 de la página 20 debe tener el mismo contenido que la casilla 00285 de la página 7(para balances N, A, P). El programa trasladará dicho importe, pudiendo ser modificado por el usuario. En caso de que se modifique, se mostrará el siguiente mensaje de advertencia, de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01252 (página 20) no coincide con el que figura en la casilla 00285 (página 7)”.

- La casilla 01253 de la página 20 debe tener el mismo contenido que la casilla 00287 de la página 7(para balances N, A, P). El programa trasladará dicho importe, pudiendo ser modificado por el usuario. En caso de que se modifique, se mostrará el siguiente mensaje de advertencia de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01253 (página 20) no coincide con el que figura en la casilla 00287 (página 7)”.

- La casilla 01254 de la página 20 debe tener el igual o menor importe que la casilla 00298 de la página 8 (para balances N, A, P). Este importe se cumplimentará directamente. En el caso de que sea mayor que la casilla 00298 de la página 8 se mostrará el siguiente mensaje de advertencia, de este tipo o similar: “El importe de la casilla 01254 (página 20) no puede ser mayor que el importe que figura en la casilla 00298 (página 8)”.

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