3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.2.3 Propuesta Sistema Contable
3.2.3.2 Preparar el catalogo y manual de procedimiento de cuentas, políticas
3.2.3.2.2 Manual de cuentas
TABLA N° 7: Manual de cuentas presenta las instrucciones necesarias para la utilización de las cuentas.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN EL HABER SALDO NIIF
1. ACTIVO
1.01.01.01. CAJAS Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo.
Depósitos bancarios o pagos en
efectivo a proveedores Deudor NIC.7 1.01.01.02. BANCOS LOCALES Apertura, depósito y acreditaciones por
varias razones.
Egreso de dinero mediante cheques y
débitos bancarios legítimos Deudor NIC.7
1.01.01.04.
INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES
(CORRIENTES)
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija, para mantenerlos hasta su fecha de vencimiento entre 1 a 91 días plazo
Redención de la inversión, a la fecha de vencimiento o por transferir por decisión de gerencia a disponibles para la venta
Deudor NIC.7
1.01.02.05.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos
legalmente reconocidos Deudor
NIC.32 NIC.39 NIIF.7 NIIF.9 1.01.02.06. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos
legalmente reconocidos Deudor
NIC.32 NIC.39 NIIF.7 NIIF.9
1.01.02.07. OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos
legalmente reconocidos Deudor
NIC.32 NIC.39 NIIF.7
56
1.01.02.08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos
legalmente reconocidos Deudor
NIC.32 NIC.39 NIIF.7 NIIF.9 1.01.02.09. (-) PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES
Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables
Al incrementar anualmente este tipo
de reserva Acreedor NIC.39 NIIF.9 1.01.03.06. INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA EN ALMACÉN-COMPRADO DE TERCEROS
Al adquirir efectos de comercio y por devolución de lo vendido
Al registrar las venta al costo y por
devolución de lo comprado Deudor NIC.2
1.01.03.13.
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO
Al concretar la baja de inventarios obsoletos
Por reconocimiento de inventarios en desuso, que podrían tener distinto destino a la venta Acreedor NIC.2 1.01.03.14. (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
Al concretar la baja de inventarios obsoletos
Por reconocimiento de inventarios en desuso, que podrían tener distinto destino a la venta
Acreedor NIC.2
1.01.04.01. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Adquisición de seguros anuales de
protección a bienes y personas Ajuste del valor devengado Deudor NIC.19 1.01.04.02. ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO Pago anticipado de este tipo de servicio Ajuste del valor devengado Deudor NIC.19 1.01.04.03. PUBLICIDAD PAGADA POR
ANTICIPADO Pago anticipado de este tipo de servicio Ajuste del valor devengado Deudor NIC.19 1.01.04.04. ANTICIPOS A Abonos previos a la ejecución de una Ejecución del contrato y reembolsos Deudor NIC.19
57
1.01.04.05. OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
Abonos previos a la ejecución de una obra, según consta en contratos
Ejecución del contrato y reembolsos
por rescisión de contratos Deudor NIC.19 1.01.04.06. DIVIDENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO Pago anticipado dividendos Ajuste del valor devengado Deudor NIC.19
1.01.05.01.
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F
Por compensación mensual con el
IVA en ventas Deudor NIC. 12
1.01.05.02.
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I.R.)
Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F
Al compensar anualmente con el
impuesto a la renta causado Deudor NIC. 12
1.01.05.03. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos
Al compensar anualmente con el
impuesto a la renta causado Deudor NIC. 12 1.01.05.04. CREDITO TRIBUTARIO A
FAVOR DE LA EMPRESA
Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F
Por compensación mensual con el
IVA en ventas Deudor NIC. 12 1.02.01.01. TERRENOS Compra, donación recibida en este tipo de
bien y revalorización Venta, expropiación o donaciones Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.02. EDIFICIOS Compra, construcción, donación recibida y
revalorización
Transferencia al activo corriente, expropiación y donación Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.03. CONSTRUCCIONES EN
CURSO
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente, expropiación y donación Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.04. INSTALACIONES Compra, construcción, donación recibida y
revalorización
Transferencia al activo corriente, expropiación y donación Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.05. MUEBLES Y ENSERES Compra, construcción, donación recibida y
revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación Deudor
NIC.16, NIC.17
58
1.02.01.06. MAQUINARIA Y EQUIPO Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.07. NAVES, AERONAVES,
BARCAZAS Y SIMILARES
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.08. EQUIPO DE COMPUTACION
Y SOFTWARE
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación, Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.09. VEHICULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO
Compra, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación, Deudor
NIC.16, NIC.17
1.02.01.10. OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación Deudor
NIC.16, NIC.17 1.02.01.11. REPUESTOS Y
HERRAMIENTAS
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por
canje y donación Deudor
NIC. 16, NIC.17 1.02.01.12. (-) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQ.
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Acumulación periódica de valores
estimados técnicamente Acreedor
NIC.16, NIC.16 1.02.01.13. (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQ.
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Acumulación periódica de valores
estimados técnicamente Acreedor NIIF.6
1.02.04.01. PLUSVALIAS Adquisición por plusvalías Transferencia al activo corriente o por
canje y donación Deudor NIC.38
1.02.04.02.
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVES, CUOTAS PATRIMONIALES Y
Adquisición del derecho para explotar una marca
Transferencia al activo corriente o por
59
1.02.04.04.
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS
INTANGIBLES
Error en registro, regulación por baja Acumulación periódica de valores
estimados técnicamente Acreedor NIC.38
1.02.04.05. (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Acumulación periodica de valores
estimados técnicamente Acreedor
NIC.16, NIC.38, NIC.36
1.02.06.03.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor
NIC.16, NIC.38, NIC.36 1.02.
06.04. (-) PROVISION OTRAS CTAS Y DCTOS INCOBRABLES L/P
Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación
Por el reconocimiento del pasivo para jubilaciones y desahucios con base en estudios técnicos Acreedor NIC.16, NIC.38, NIC.36 2. PASIVO 2.01.03.01. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR RELACIONADOS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9 2.01.03.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADAS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9 2.01.04.01. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al transferir desde el pasivo de largo
plazo Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7,
60
2.01.07.01.
OBLIGACIONES POR PAGAR CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Retención de impuesto al comprar
bienes y servicios Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9
2.01.07.02. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Reconocimiento de la parte de la
utilidad que le corresponde al fisco Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9
2.01.07.03. OBLIGACIONES CON EL IESS POR PAGAR
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al transferir desde el pasivo de largo
plazo Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9
2.01.07.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Servicio del personal por décimos
devengados y no pagados Acreedor
NIC.32 NIC.39 NIIF.7 NIIF.9 2.01.07.05. PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
15% por participación anual en
utilidades Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9
2.01.07.06. DIVIDENDOS POR PAGAR
Pago o compensación o extinción legal de
la deuda A la declaración de dividendos por
parte de la JGA Acreedor
NIC.32 NIC.39 NIIF.7 NIIF.9
61
2.01.09.01. PRÉSTAMO ACCIONISTAS Pago o compensación o extinción legal de
la deuda Declaración de prestamos Acreedor NIC. 37 2.01.12.01. JUBILACION PATRONAL Pago o compensación o extinción legal de
la deuda
Al transferir desde el pasivo de largo
plazo Acreedor NIC. 19
2.01.12.02.
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Servicio del personal por décimos
devengados y no pagados Acreedor NIC.19
2.01.13.02. PROVISIONES Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Servicio del personal por décimos
devengados y no pagados Acreedor 2.02.02.01.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR RELACIONADAS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9 2.02.02.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADAS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9 2.02.03.01. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES
Pago o compensación o extinción legal de
la deuda Al recibir el valor del préstamo Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9
2.02.03.03. PRESTAMO ACCIONISTAS Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al transferir desde el pasivo de largo
plazo Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF.7,
62
2.02.04.01. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor NIC. 32, NIC.39, NIIF.7, NIIF.9, NIC. 24 2.02.04.02.
CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS NO RELACIONADAS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos
de comercio Acreedor NIC. 32, NIC. 39, NIIF.7, NIIF.9, NIC.24 2.02. 07.01. JUBILACIONES PATRONAL (PROVISIONES PARA JUBILACIÓN)
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al transferir desde el pasivo de largo
plazo Acreedor NIC. 19
2.02.07.02.
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al transferir desde el pasivo de largo
plazo Acreedor NIC. 19
3. PATRIMONIO NETO
3.01.01.01. CAPITAL SUSCRITO ASIGNADO
Al devolver los haberes patrimoniales al momento de disolución y liquidación
Aportes en efectivo o especie del
valor del capital suscrito Acreedor
NIC. 32, NIC.39, NIIF. 7, NIIF. 9 3.02.01.01. APORTES DE SOCIOS FUTURAS CAPITALIZACIONES Capitalización o devolución
63
3.04.01.01. RESERVA LEGAL Capitalización o devolución a la liquidación
de la Sociedad Incremento de reserva legal Acreedor NIIF.7 3.04.02.01. RESERVA FACULTATIVA Y
ESTATUTARIA
Capitalización o devolución a la liquidación
de la Sociedad Incremento de reserva estatutaria Acreedor NIIF.7 3.07.01.01. GANANCIAS NETAS DEL
PERIODO (UTILIDAD) Distribución o capitalización Incremento de utilidades presentes Acreedor NIIF.7 3.07.02.01. (-) PERDIDAS NETAS DEL
PERIODO (PERDIDA) Reconocimiento de la pérdida contable
Amortización, absorción o
compensación con utilidades Deudor NIIF.7
4. INGRESOS (RENTAS)
4.01.01.01. VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 12%
Devolución en ventas, correcciones y cierre
Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada
Acreedor NIC. 18
4.01.01.02. VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0%
Devolución en ventas, correcciones y cierre
Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada
Acreedor NIC. 18
4.03.02.01 INTERESES FINANCIEROS Corrección de error y cierre de cuentas Por el rendimiento financiero, puede o
no estar facturado Acreedor NIC. 18
5. COSTOS Y GASTOS
5.01.01.01. COSTO DE VENTAS Ventas de mercaderías al precio de costo Devolución ventas a precio de costo y
por cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02. GASTOS
5.02.02.01. SUELDOS, SALARIOS Y
DEMAS REMUNERACIONES Al incurrir en la utilización de la fuerza Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES
64
5.02.02.02.
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDOS DE RESERVA)
Al incurrir en la utilización de la fuerza
laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
Al incurrir en la utilización de la fuerza
laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.04. GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
Al incurrir en la utilización de la fuerza
laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2 5.02.02.05. HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS PERSONAS NATURALES
Al incurrir en gastos de honorarios
comisiones y dietas a personas naturales Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2 5.02.02.07. HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
Al incurrir en gastos de honorarios a
extranjeros por servicios ocasionales Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.08. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
Al incurrir en gastos de mantenimiento y
reparación de bienes permanentes Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.09. ARRENDAMIENTO Al incurrir en gastos de alquiler de locales,
bodegas, oficinas etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.11. PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD Al incurrir en gastos de publicidad y
promoción: escrita, televisiva o hablada Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
65
5.02.02.12. COMBUSTIBLES
Al consumir gasolinas, diésel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos
Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.13. LUBRICANTES
Al consumir gasolinas, diésel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos
Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.14. SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
Al devengar los seguros de accidentes,
robo, hurto, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2 5.02.02.15. TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN
Al incurrir en servicios de transporte de
personas y cosas Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2 5.02.02.16. GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES)
Por recepciones en restaurantes y
agasajos a socios, clientes y personal Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.17. GASTOS VIÁTICOS Y DE VIAJES
Al incurrir en gastos por pasajes, estadía,
movilización, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.18. SERVICIOS PÚBLICOS Al consumir los servicios de electricidad,
telefonía y agua Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.19.
NOTARIOS Y
REGISTRADORES DE LA Al incurrir en gastos de notarios y Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES
66
5.02.02.20. IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y OTROS
Al reconocer intereses y multas por mora
tributaria y aporte al IESS Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.21. DEPRECIACIONES Desgaste de los bienes por usos de PP&E Errores y cierre de cuentas Deudor NIIF PYMES SECC. 2 5.02.02.22. AMORTIZACIONES (AMORTIZACIONES TANGIBLES E INTANGI
Al reconocer el desgaste de los intangibles Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2 5.02.02.23.
GASTO DE DETERIORO Pérdida de valor de PP&E por
obsolescencia y similares Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.24. GASTO CUENTAS INCOBRABLES
Al reconocer objetivamente los posibles
incobrables Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.25. CAPACITACIÓN Y FORMACIÓN DE PERSONAL
Al incurrir en gastos por matrículas,
pensiones y otros relacionados Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.26. ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO EMPLEADOS
Al incurrir en gastos por matrículas,
pensiones y otros relacionados Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.27. SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA
Al consumir papelería, útiles de oficina y
computación Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
67
5.02.02.28. SUMINISTROS ASEO Y LIMPIEZA
Al consumir productos de limpieza y aseo
o servicios de aseo y limpieza Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.29. SEGURIDAD Y VIGILANCIA Al incurrir en gastos por vigilancia armada
de locales y personal Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2 5.02.
02.30. SERVICIO DE INTERNET Al incurrir en gastos por serv. internet Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.02.32. OTROS GASTOS Todos aquellos conceptos del gasto que
no tengan cuenta específica Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.03.01. INTERESES Servicios bancarios de mantenimiento de
cuentas, certificaciones, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.03.02. COMISIONES Servicios bancarios de mantenimiento de
cuentas, certificaciones, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2
5.02.04.01. OTROS GASTOS Todos aquellos conceptos del gasto que
no tengan cuenta específica Errores y cierre de cuentas Deudor
NIIF PYMES SECC. 2