2.2.1 Definición de términos conceptuales
Actividades de control: Son políticas y procedimientos que ayuden asegurar el cumplimiento de las direcciones de la gerencia. Las actividades de control son clasificadas por el SAS-55 como: revisión de desempeño, procesamiento de información, control físico y separación de funciones.
Administración: Es la consecución de metas organizadas en forma adecuada y eficaz planeando, organizando, dirigiendo y controlando los recursos.
Alcance de auditoría: Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para alcanzar el objetivo del examen.
Auditores internos: Empleados de la compañía que diseñan y ejecutan los programas de auditoría para probar la eficiencia e idoneidad de todos los aspectos del control interno. Su principal objetivo consiste en evaluar esos dos aspectos de las unidades operativas de una organización, no expresar una opinión sobre la veracidad de los estados financieros.
Auditoría: Es una evaluación planeada, independiente y documentada para determinar el cumplimiento de requerimientos acordados con anterioridad. Es un examen objetivo, sistemático, profesional e independiente posterior a las operaciones administrativas y financieras con la finalidad de emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Bienes: Son las cosas materiales que posee la entidad, en este caso se considera bienes a los muebles de oficina, edificio, equipo de cómputo, terreno, equipo de oficina.
Cadena de mando: Jerarquía establecida dentro de la estructura organizativa de una entidad o empresa, para fijar las responsabilidades, de todas las actividades en los distintos niveles de la organización, para simplificar el control administrativo. Por lo general se desarrolla de arriba hacia debajo de la pirámide jerárquica.
Calidad: Conjunto de valores humanos, éticos, económicos y sociales que dan sentido al trabajo.
Ciclo de transacciones: Secuencia de procedimientos aplicados por la entidad al procesar un tipo particular de transacciones recurrentes. A menudo descripción del trabajo de control interno en los documentos de trabajo gira entorno a los ciclos principales de transacciones de la entidad.
Confiabilidad: Se puede definir como la capacidad de un producto de realizar su función de la manera prevista. De otra forma, la confiabilidad se puede definir también como la probabilidad en que un producto realizará su función prevista sin incidentes por un período de tiempo especificado y bajo condiciones indicadas.
Contabilidad: Es la ciencia o arte para registrar, ordenar, controlar los diferentes movimientos económicos de una empresa en un período determinado para presentar los estados financieros.
Control: Autoridad, mando, manejo, dominio, etc. y persona o automatismo que lo ejerce. De calidad: Comprobación de que un bien de consumo se halla dentro de los márgenes de tolerancia de calidad preestablecidos. De gestión: Verificación del cumplimiento de un programa de gestión empresarial.
Cuestionario de control interno: Uno de varios métodos con que se describe el control interno en los documentos del trabajo de auditoría. Generalmente se diseña de modo que con las respuestas negativas se pongan de relieve las debilidades del control
Departamentos: Son las divisiones operativas en que se estructura el negocio. Aquí se agrupa a un equipo de personas cuya actividad es homogénea, y generalmente liderada por un directivo que es quien está a cargo de cada departamento.
Diagrama de flujo de sistemas: Representación simbólica de un sistema o serie de procedimientos, con cada uno incluido en una secuencia. Son un método muy común cuando se describe el control interno en los documentos de trabajo de auditoría.
Dirección: Actividad de mando entendido como guía de hombres que da lugar, primeramente, a un flujo de comunicaciones.
Efectividad de operaciones: La manera en que se aplicó un procedimiento o política de control interno, la uniformidad de aplicación, y la persona que lo haya aplicado.
Eficacia: Es la capacidad con que se obra para conseguir los objetivos y metas programadas con los recursos disponibles en un tiempo determinado.
Eficiencia: Es la capacidad para lograr un fin determinado, empleando los mejores medios posibles. Uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un objetivo predeterminado.
Entrevistas: Es el proceso de obtener información de otra persona en respuesta a través de sus respuestas a las preguntas que se le hace. Es la forma de datos más importante que es posible obtener en una auditoría.
Estructura de organización: Armazón definido formalmente de las tareas y relaciones de autoridad de una organización.
Evaluación: Es la comprobación de las actividades establecidas inicialmente y las que realmente se ejecutaron. Examen de un proceso o grupo de acuerdo con alguna norma, y las conclusiones a las que llega como resultado.
Funciones: Son los procesos que se realizan en la actividad empresarial para que la organización alcance sus objetivos.
Interrelaciones: Son las conexiones existentes en la organización. Estas relaciones pueden ser desde jerárquicas (jefe-subordinado), hasta funcionales (entre distintos puestos de trabajo que no dependan el uno del otro) o incluso de asistencia o colaboración (entre profesionales externos y empresa).
Integridad: La calidad o estado de tener principios morales sólidos, rectitud, honestidad, sinceridad, el afán de obrar correctamente, profesar y cumplir los valores.
Manual de procedimientos: Es un instrumento esencial para el funcionamiento del control interno, siendo uno de sus principales objetivos la definición clara de normas operativas de la organización empresarial y de las líneas de responsabilidad y autoridad, en base a unos principios y objetivos preestablecidos.
Metas: Es el fin u objetivos de cualquier acción. La meta de un proyecto es el punto final alcanzado, puede ser mayor, menor o igual al objetivo planeado.
Obligaciones incompatibles: Obligaciones que colocan al individuo en condiciones de perpetrar y ocultar errores y fraudes en el cumplimiento normal de sus tareas.
Optimización: Aplicación de los resultados obteniendo el máximo posible de la productividad, bienestar, etc.
Orden: Regla o modo que se observa para hacer las cosas bien con una buena disposición.
Organización: Se refiere al acto de organizar, integrar y reestructurar los recursos y los órganos involucrados en su administración; establecer relaciones entre ellos y asignar las atribuciones de cada uno.
Organizar: Acto de acopiar e integrar dinámica y racionalmente los recursos de una organización o plan, para alcanzar resultados previstos.
Planificación: Forma de decisión anticipada para establecer lo que hay que hacer, cómo se debe realizar y en qué momento.
Políticas contables: Los principios, bases, normas, reglas y procedimientos adoptados por la gerencia al preparar y presentar los estados financieros.
Procedimientos: Son aquellos planes que señalan la consecuencia cronológica más eficiente para obtener los mejores resultados en cada función concreta de una empresa.
Proceso: Conjunto de las fases sucesivas de un fenómeno natural o de una operación.
Programas: Son aquellos que no solamente se fijan los objetivos y la secuencia de operaciones, sino principalmente el tiempo requerido para realizar cada una de sus partes.
Pruebas de controles: Pruebas que se centran en el diseño o funcionamiento de un control, a fin de garantizar que logre prevenir o detectar los errores materiales de las afirmaciones de los estados financieros.
Recursos: Conjunto de elementos disponibles para resolver una necesidad. Son los medios que se utilizan para lograr obtener la información necesaria y llevar un buen control.
Rendimiento: Utilidad que se genera en un determinado movimiento económico.
Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una exposición errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases.
Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una exposición errónea que pudiera ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Sistemas: Es un conjunto de normas y principios relacionadas entre sí a los que hay que obedecer para el normal funcionamiento de la organización. (Whittington & Kart, Principios de Auditoría, 2007, págs. 239-240)
Utilidad: Cifra económica la cual podemos medir en función a una meta propuesta. (Océano, pág. 45)