3.2 Análisis de los resultados finales
3.2.1 Planificación
En esta fase se estableció las relaciones entre el auditor y la compañía, este análisis contemplo con la presentación de la carta de compromiso de auditoria, Contrato de servicios profesionales, constitución de la compañía, Reglamento interno, estados financieros, Actas de aprobación de los estados financieros, nombramiento del gerente, nombramiento del presidente, nómina de socios, carta de valores adeudados de los socios con corte al 31 de diciembre del 2015, Certificado de cumplimiento de las obligaciones (superintendencia de compañías), datos generales de la compañía, entre otras.
46 Se realizó una reunión con la gerencia para conocer la situación de la compañía y el punto de vista que tiene el gerente Sr. Misael Lombeida, el mismo que nos supo informar que el proceso que le preocupaba es el componente de cuentas por cobrar, único ingreso que mantiene tiene para cubrir sus gastos financiero.
Con la culminación de la reunión el gerente general nos llevó a las instalaciones de la compañía para presentarnos el personal que nos ayudaría con la información necesaria para la auditoria. Con la visita pudimos conocer a la Sra. Diana Tenesaca secretaria, el Sr. Elías Lombeida presidente, la Sra. Marquinez Vivian contadora, el Sr. William González comisario y una parte de la junta general de accionistas que se encontraba en las instalaciones.
Como parte de la evaluación del control interno se analizó cada uno de los procesos que conforma el componente otras cuentas y documentos por cobrar. Proceso que consiste desde que el accionista ingresa a la compañía, su cancelación, y registro en el libro diario. Dicho proceso se evaluó tomando en cuenta la documentación obtenida por la compañía como son: la sección de acciones, el depósito o estado financiero de la compañía que respalden la cancelación, los vales de caja y registro contable. Con la aplicación del cuestionario de control interno se obtuvieron que exista un nivel de confianza del 40% y un riesgo del 60%.
Con la adquisición de la información de la compañía se desarrolló el programa de auditoria el mismo que conformo todos los procesos a realizar por el auditor para determinar la confiabilidad y veracidad de los valores registrados en las cuentas por cobrar accionistas. La realización del programa de auditoria a desarrollar con la culminación de la adquisición de la información en la que desarrollamos el plan específico del auditor presentados a continuación:
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Plan Específico. 3.2.1.1
COMPAÑÍA ECUATORIANA DE TRANSPORTES
TRANSNAZARENO S.A. EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
Plan específico del Examen especial de Auditoria Financiera al componente otros Cuentas y documentos por cobrar en la compañía de transporte
“Transnazareno S.A.” año 2015
Identificación de la entidad.
NOMBRE: Compañía de transportes “Transnazareno S.A”
DIRECCION: Cantón Santo Domingo, parroquia rio Toachi vía Quininde km 1 lote 11
TELEFONO: 023870188 / 0967429659
HORARIO DE ATENCION: 08:00 A 17:00.
Motivo del examen.
El examen de auditoría financiera al rubro otras cuentas y documentos por cobrar a la compañía de transportes de carga pesada “Transnazareno S.A”, se realiza en cumplimiento al proceso de la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA, de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, tema aprobado por la Dirección Académica de la carrera de Contabilidad y Auditoría.
Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 22/09/2016
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COMPAÑÍA ECUATORIANA DE TRANSPORTES
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
Objetivo del examen.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al rubro otras cuentas y documentos por cobrar a la compañía de transportes “Transnazareno S.A” año 2015, para verificar la veracidad, integridad y correcta valoración del componente auditado.
Alcance.
El examen especial de auditoría financiera al componente otras cuentas y documentos por cobrar a la compañía de transporte “Transnazareno S.A”, se realizó al periodo correspondido primero de enero hasta 31 de diciembre del 2015, en cumplimiento al programa de graduación. De conformidad con la normativa técnica vigente, el proceso de auditoria comprende las fases de: Planificación, ejecución del trabajo y comunicación de resultados.
Base legal.
La compañía ecuatoriana de transportes “Transnazareno S.A” fue creada el 01 de agosto del 2013 por la notaria cuarta, constitución otorgada: Tana Valencia Elvis Marcelo con una cuantía de USD$ 1.200,00. La base legal que sustenta las operaciones contables son:
Leyes Orgánicas de Régimen Tributario Interno.
Código de trabajo.
Código Civil.
Institución Ecuatoriana de Seguridad Social.
Normas Internacionales de Información Financiera.
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 22/09/2016
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COMPAÑÍA ECUATORIANA DE TRANSPORTES
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA Estructura Administrativa.
La compañía de transportes “Transnazareno S.A”, es una sociedad de transportes de carga pesada sin fines de lucro, constituida con la siguiente orden organización:
Nivel Directivo.
Junta general de accionistas.
Nivel Ejecutivo.
Presidente: Sr. Jonatan Lombeida.
Vicepresidente: Sr. Luis Torres.
Nivel administrativo.
Gerente General: Sr. Misael Lombeida.
Contadora: Sra. Marquinez Viviana.
Secretaria: Sr. Diana Tenesaca.
Nivel Operativo. Accionistas de la compañía. Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: A.B.H.J Fecha: 22/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA Objetivo de la compañía.
Según el extracto de la constitución de la compañía notaria cuarta en el artículo tercero dice: “La compañía de transporte de Carga Pesada denominada compañía Ecuatoriana de transportes Transnazareno S.A, se dedicara exclusivamente al transporte de carga pesada a nivel nacional, sujetándose a las disposiciones de la ley orgánica del transporte terrestre, tránsito y seguridad vial, sus reglamentos y las disposiciones que emitan las organismos competentes en esta materia. Según el extracto cuarta copia de la constitución de la compañía.”
Sistema de archivo.
La documentación sujeta al examen especial de auditoría financiera, componente otras cuentas y documentos por cobrar, se encuentra archivada en la oficina de la compañía según las aportaciones, estatutos y documentación del accionista.
Unidades responsables.
El componente otras cuentas y documentos por cobrar accionistas es una parte fundamental para la compañía, la cual se encuentra representada por el siguiente cuadro:
Tabla N.-4. Procesos de cobro.
Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 22/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
PROCESO UNIDAD RESPONSABLE
Aportaciones Accionistas
Contadora
Secretaria Registro contable
Cobro
Elaborado por: Willian González P.
Fuente: Compañía de transporte “Transnazareno S.A”
Financiamiento.
El financiamiento con el que cuenta en la compañía ecuatoriana de transportes “Transnazareno S.A”, siendo una compañía sin fines de lucro son las aportaciones la mismas que están representadas en la siguiente tabla:
Tabla N.-5. Monto de recursos evaluados.
Balance general
Cuenta valor
Otras cuentas y documentos
por cobrar: 9352,01 total: 9352,01 . Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 22/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
Fuente: Estado de situación financiero año 2015. Elaborado por: Willian Fabricio.
Principales políticas contables.
La compañía de transportes ecuatoriana de carga pesada no posee políticas contables internamente pero para el manejo, registro y presentación de estados financieros se rigue a lo dispuesto por la Ley de compañías.
Grado de confiabilidad de información.
Según el Acta numero 11 sección ordinaria año 2013, punto 6.- fijación de valores de aportaciones sociales, establece que los accionistas dueños de una sola acción aporten un valor no menos a 20 dólares, de 3 a 1 acción $20.82, de 5 a 4 acciones $26.03 y 6 acciones $31.26 a cancelar por cada socio dependiendo el número de acciones que posea.
El registro contable de la aportación se realiza por la contadora la misma que se basa en las normativas vigentes como son las normas generalmente aceptadas de la contabilidad y la ley de compañías. Para el registro contable la contadora solicita a la gerencia el listado de los accionistas a ser registrados en el libro diario para la aportación mensual. El gerente de la compañía con la solicitud formar realizada por la contadora se procede a solicitar a la encargada del manejo de cuentas por cobrar en este caso la secretaria de la compañía la información pertinente de las cuentas por cobrar.
Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: AB.J.H Fecha: 22/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
La secretaria de la compañía entregara el listado de accionistas quienes están pendiente de pago de la aportación según el valor y número de acciones que posean. El gerente es el encargado de revisar los valores designados por la secretaria para la cancelación el mismo que deberá aprobar y enviar la información pertinente a la contadora. La contadora con la información ya aprobada por el gerente general procese a ser el registro en el libro diario de la cuenta por cobrar a cada accionista con la fecha actual.
La cancelación de las cuentas por cobrar es realizada al momento del pago del accionista por su aportación mensual donde se debe emitir un comprobante autorizado en este caso un “vale de caja”, el mismo que se deberá registrar y convalidar en la compañía.
Evaluación de Control Interno.
La evaluación del control interno aplicado a la compañía de transportes “Transnazareno S.A”, determinó que existe un 40% de nivel de confianza y un 70% de riesgo, estableciendo un nivel de riesgo alto y bajo en confianza en la información.
Tabla N.-6 Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO MODERADO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MODERADO ALTO
Fuente: Compañía de transporte “Transnazareno S.A” Elaborado por: Willian González.
Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 22/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 22/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
Punto de interés de la auditoria.
Con la evaluación realizada por el auditor se determinó varias observaciones preliminares, que serán confirmadas con las pruebas analíticas y sustantivas aplicadas en la fase de ejecución de la auditoría realizada a la compañía de transporte de carga pesada “Transnazareno S.A” Principales observaciones encontradas:
Registro contable de las cuentas por cobrar desactualizado e inadecuado.
Con el análisis realizado al rubro otras cuentas y documentos por cobrar se determinaron una inconsistencia con los valores presentados en el libro diario y los valores reflejados en los estados financieros. Un libro diario desactualizado, con aportaciones que no se encuentra registradas y valores adeudados por los socios que no se encuentra reflejados. Valores encontrados en los documentos que sustentan la cancelación de cada socio.
Inexistencia procedimientos de cuentas incobrables.
Con la evaluación de control interno, se identificó que no existe políticas ni procesos para las cuentas incobrables que mantiene los accionistas. Proceso relevante ya que la compañía debe prever una inconsistencia de pagos, para la recuperación de su capital.
Inconsistencia en los pagos.
Al revisar las cuentas por cobrar de los accionistas, se determinó una inconsistencia en pagos según lo registrado en el libro diario, ya que existe una diferencia de los valores estimados a obtener por cada socio en el ingreso, información no revisada por el gerente general de la compañía. Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 23/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 23/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
Incumplimiento de requisitos que acrediten la cancelación de las aportaciones.
Con la revisión física se pudo constatar que ciertos documentos validados en la compañía no cuentan con todas los requisitos establecidos en la ley vigente del servicio de rentas internas (SRI). Los cuales no constan con la firma de los accionistas que validen la cancelación de las aportaciones, así mismo con el sello o firma de la encargada o encargado de cobrar los saldos adeudados de los socios.
Duplicación de las aportaciones realizada por el accionista.
En el análisis realizado se evidencio la doble aportación en el accionista Mean Casa Juan Manuel en el mes de julio año 2015 con los comprobantes 398 y 345, la misma que es custodiada por la secretaria de la compañía.
Programa específico de trabajo.
En los anexos adjuntados se presenta el programa específico de trabajo, obtenido con la evaluación de control interno al momento de realizar la auditoria.
Plan de muestra.
La población o muestra del examen especial de auditoría financiera al componente otras cuentas y documentos por cobrar; contiene 50 socios de los cuales según el resultado de control interno el universo analizar es de 20 socios.
Elaborado por: W.F.G.P Fecha: 23/09/2016 Supervisado: A.B.J.H Fecha: 23/09/2016
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DOCUMENTOS POR COBRAR. Periodo: Enero – Diciembre 2015
REPORTE DE PLANIFICACION ESPECIFICA
Tiempo estimado de ejecución del trabajo.
La ejecución de la auditoria se estima concluir en aproximadamente en 30 días laborables a partir del 12 de septiembre al 20 de octubre del 2016, lo cual queda distribuida de la siguiente manera.
Tabla 7. Plan de auditoria.
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
Planificación Planificación preliminar Conocimiento de la compañía. 5 Días Motivo de la auditoria, Archivo permanente Planificación especifica
Evaluación del control interno.
5 Días Matriz de riesgo y enfoque de la auditoria
Programa de auditoria
Ejecución
Obteniendo de evidencia Aplicación de pruebas 13 Días Elaboración de papeles de trabajo.
Desarrollo de hallazgos Comunicación de hallazgos 2 Días Discusión de los hallazgos
Comunicación de los resultados
Informe Opinión del informe Estándar 5 Días Fuente: Empresa de Transporte “Transnazareno S.A”
Elaborado por: Willian González Paz.
Productos a obtenerse
Memorando de planificación.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Informe de auditoria
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Informe de control interno. 3.2.1.2
Santo Domingo, a 23 de Septiembre del 2016. Sr.
Misael Arturo Lombieda Vinueza Gerente General “Transnazareno S.A” Presente
De acuerdo a las disposición entregada por usted y a la ejecución del plan de auditoria, con respecto del análisis, seguimiento y verificación del componente otros cuentas y documentos por cobrar de la compañía a cargo y bajo la custodia de la señorita Diana Tenesaca (Secretaria), Se procedió mediante el control de cuentas por cobrar llevado por la compañía y los documentos autorizados “vales de caja” con fechas al corte al 31 de diciembre del 2015, con la finalidad de revisar, verificar, confirmar los saldos y procedimientos utilizados en el registro, revisión y cancelación de las aportaciones a cargo de la secretaria.
Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base razonable de los hechos suscitados, que me permitan profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente examen especial de auditoría financiera practicada a esta compañía:
CONCLUSIONES:
Con la auditoría realizada a la compañía se puede concluir algunos aspectos importantes como:
Registro contable de las cuentas por cobrar desactualizado e inadecuado.
Inexistencia de procedimientos de cuentas incobrables.
Inconsistencia de pagos.
Incumplimiento de requisitos que acrediten la cancelación de las aportaciones.
58 Con relación al manejo integral de las cuentas por cobrar de la compañía, se determinó que han existido bastantes irrelevancias en el control interno, por cuanto la contadora no registra las aportaciones y cuentas por cobrar, proceso importante ya que este permite al gerente planificar y distribuir los ingresos para la cancelación de los gastos generados en la compañía.
RECOMENDACIONES:
Con las conclusiones determinadas anteriormente, salvo su mejor criterio recomiendo las siguientes acciones:
Mantener el registro del libro diario de las cuentas por cobrar actualizado.
Controlar y verificar los saldos registrados en las cuentas por cobrar a los accionistas, así como su registro en el libro diario y estados financieros.
Establecer normas, procedimientos adecuados que mejoren y optimicen el cobro de las cuentas adeudadas por los socios.
Atentamente,
Willian González Paz.
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