Recaudación tributaria de la última década

Según la revista Semana Económica, la Recaudación Tributaria en el 2017 a nivel nacional cayó 1.3%, la expectativa fue que los ingresos tributarios crezcan 10%, sin embargo no fue una tarea sencilla.

En los últimos diez años, los ingresos tributarios se incrementaron nominalmente en más de 70%, al pasar de S/52,381 millones en el 2007 a más de S/90,000 millones en el 2017. A pesar de ello, en términos reales, la variación anual se ha ido ralentizando hasta acumular cifras negativas en los últimos tres años, el ritmo de recaudación ha caído en línea con un menor crecimiento económico.

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Fuente: Diario Gestión

Figura 1: Evolución de los ingresos tributarios del gobierno central

En la revista de la Asociación Peruana de Agentes Marítimos el economista (Odar, 2018) explicó que, dicha caída también se observa en la recaudación como porcentaje del PBI. Desde el 2012 año en que alcanzó su nivel máximo al representar el 16.9% del PBI, la recaudación cayo en cuatro puntos porcentuales a 12.9% del PBI en el 2017. Con toda claridad se nota que hay un problema de generación de ingresos, los ingresos se han licuado por efecto de la desaceleración económica, el mal diseño y la mala ejecución de los instrumentos de política fiscal.

Según el diario Gestión, el 2018 se recaudaron S/ 104,590 millones de ingresos tributarios, descontando las devoluciones de impuestos, cabe precisar que el buen resultado de crecimiento de la recaudación ha sido obtenido aun cuando en el 2017 se contó con los pagos adicionales del Régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta, declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas, los mismos que incrementaron la recaudación de dicho año en S/996 millones por única vez. Si se excluyese los recaudado por dicho

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régimen el crecimiento de la recaudación del año 2018 hubiera sido de más de 14.9% y la variación de S/14,439 millones adicionales en el 2018.

Fuente: Diario Gestión

Figura 2: Estimación del incumplimiento del Impuesto a la Renta

En lo que concierne al impuesto a la renta, en el 2018 se recaudaron S/41,598 millones, resultado que significó un crecimiento de 11.8% y S/4,843 millones de recaudación adicional con respecto al año 2017, es importante resaltar que la mayor recaudación estuvo sostenida principalmente por las rentas empresariales tanto en su componente de regulación del ejercicio 2017, como en los pagos a cuenta mensuales.

De acuerdo con los datos de SUNAT, entre el 2013 y el 2016, la tasa de incumplimiento del impuesto a la renta creció consecutivamente en siete puntos porcentuales de 50.1% a 57.3%. La autoridad tributaria estima que en el 2016 la evasión tributaria fue de S/35 270 millones, lo que represento el 39% de lo que efectivamente recaudo por SUNAT en dicho periodo.

El Instituto Mundial de las Naciones Unidas para la Investigación de Desarrollo Económico, advierte en un reporte, que la intensidad de las pérdidas por evasión es sustancialmente mayor en los países de ingresos bajos y medios,

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como el Perú, para el jefe de la Unidad de América Latina y el Caribe del Centro de Desarrollo de la OCDE, Ángel Melguizo, esto se debe a la existencia de gastos tributarios, exenciones de impuestos que no justifican económicamente y la informalidad.

En este caso indican que el MEF es el llamado a diseñar una política fiscal que fundamente una reforma tributaria, identificando claramente las brechas a cerrar y cuáles son las cusas del incumplimiento tributario. “No se cuenta con un estudio a profundidad sobre sociología fiscal”, Odar, agrega que la evasión se reduciría también con un sistema impositivo más severo para las empresas más grandes. “Las empresas más grandes tienen la posibilidad de eludir parte de sus impuestos mediante mecanismos de los que no dispone la mayoría de los contribuyentes, lo que genera una recaudación menor a la que podría alcanzarse”

Fuente: Diario Gestión

Figura 3: Estimación del incumplimiento del IGV

En Impuesto General a las Ventas (IGV), en Perú es uno de los principales impuestos representa cerca del 61% de la recaudación total, según SUNAT,

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entre 2013 y 2016, la tasa de incumplimiento del IGV paso de 30.3% a 35.9%. Hace cuatro años la estimación de la evasión de este impuesto llego a S/22,527 millones casi el 25% de lo que efectivamente se recaudó en dicho año.

La evasión ha dejado de caer y se ha incrementado en los últimos años. Ello se debe a que la economía ha perdido velocidad, el ritmo de generación formal de empleo se ha reducido, y la alternativa al desempleo es el subempleo. En este contexto, la capacidad de la fiscalización y de recaudación se atenúa. Según la SUNAT, las devoluciones tocaron su pico en el 2017 al llegar a S/17,208.9 millones, un crecimiento de 182% si se compara con el monto del 2007. Algunos economistas asocian dicho crecimiento con el hecho de que las solicitudes de devolución se resuelvan de forma más rápida, o haya aumentado las solicitudes de devolución presentadas por algunas empresas del sector minería e hidrocarburos, otro factor que influyó es el incremento de la tasa de devolución del drawback a los exportadores de 3% a 4%.

Figura 4: Devoluciones del gobierno central

Desde el año 2012 la presión tributaria en el Perú ha ido en caída, el total de ingresos tributarios del gobierno respecto al PBI, han descendido de forma continua, afectada por la desaceleración económica y algunas medidas tributarias, como el régimen MYPE Tributario y el IGV justo. Considerando que

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hace seis años la presión tributaria se ubicaba en 16.9% al 2017 acumulo un retroceso de cuatro puntos.

Fuente: Diario Gestión

Figura 5: Presión tributaria anual

La presión fiscal del Perú sigue de lejos el promedio de las países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), en el 2016, la presión tributaria en los países de ese bloque se ubicó en 34.3%, los que registraron un mayor cargo fiscal fueron Dinamarca con 45.9%, Francia 45.3% y Bélgica 44.2%. Desde el 2009 la carga fiscal promedio de los países de la OCDE ha crecido continuamente, acumulando al 2016 un crecimiento de dos puntos porcentuales.

MEF (2018) En el Marco Macroeconómico Multianual 2019 – 2022, se señala que la posición de la política tributaria en corto plazo estará orientada a la adopción de medidas que permitan combatir la evasión y la elusión de impuestos, tanto local como a través del extranjero, la preocupación se concentra en la disminución de los ingresos fiscales; y para enfrentarla el Ministerio de Economía y Finanzas prioriza la evasión y la elusión al considerar como causa principal de la disminución de los ingresos del gobierno general. El “mayor incumplimiento” de pago por el IGV e IR (con -1.1%) desde el 2014 al 2017, sin embargo, también bajan los ingresos fiscales por “efectos de medidas tributarias” (-0.7%) y “mayores devoluciones” (-0.6%), sumando ambos -1.3%. Por otro lado, también erosiona la recaudación los beneficios

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tributarios a diversos sectores y actividades por un monto anual de US$5 mil millones (2%.2% del PBI) que es casi todo el presupuesto para salud del 2018.