INFORME DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
7.7 SEGUIMIENTO DE LA AUDITORÍA
[Principios fundamentales de auditoría y Directrices para la auditoría de cumplimiento de la INTOSAI]. Estos principios requieren de nuestra parte la observancia de las exigencias éticas y una planificación y ejecución de la auditoría destinadas a obtener una seguridad razonable de que [la utilización de los fondos del proyecto se ha efectuado, en todos los aspectos significativos, conforme a lo estipulado en el convenio de financiamiento de fecha xx.xx.20XX]..
Una auditoría implica la aplicación de procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que fundamente nuestra conclusión. Los procedimientos aplicados dependerán del juicio profesional del auditor, que podrá consistir también en el análisis del riesgo de incumplimiento de importancia relativa, ya sea por fraude o error. Los procedimientos de auditoría aplicados son los que hemos juzgado convenientes según las circunstancias. Opinamos que la evidencia de auditoría obtenida resulta suficiente y apropiada para fundamentar nuestra conclusión.
Conclusión
Con base en el trabajo de auditoría efectuado, consideramos que [la utilización por la agencia gubernamental ABC de los fondos para el proyecto recibidos de la organización donante XYZ] cumple, en todos los aspectos significativos, con [lo estipulado en el convenio de financiamiento de fecha xx.xx.20XX].
[Respuestas de la entidad auditada, según corresponda, por ejemplo de modo resumido bajo el encabezado “Respuestas de la entidad auditada “, o en forma de apéndice]
[Recomendaciones cuando corresponda, por ejemplo bajo el encabezado “Recomendaciones”, o en forma de apéndice] [Fecha del informe del auditor]
[Firma del auditor]
7.7 SEGUIMIENTO DE LA
AUDITORÍA
Las directrices de auditoría recomiendan que los auditores den seguimiento a los casos de incumplimiento cuando esto sea conveniente. En el proceso de seguimiento, el auditor de cumplimiento supervisa el caso para asegurarse que la parte responsable ha puesto en práctica medidas correctivas para reparar el incumplimiento identificado en el (los) informe(s) previo(s) de auditoría. Cuando esto es necesario, la EFS debe dar seguimiento a sus recomendaciones para poder entregar al usuario pertinente una actualización de las acciones e iniciativas de la parte responsable para corregir el incumplimiento. Se debe tener en cuenta que el proceso de seguimiento puede no ser aplicable en todos los casos y en todas las EFS. El mandato de la EFS junto con la naturaleza de la auditoría determinará si el seguimiento debe efectuarse.
7.7.1 Razón para el seguimiento
La EFS juega un papel importante para vigilar las acciones adoptadas por la parte responsable en respuesta a las cuestiones resultantes del informe de auditoría. La necesidad de dar seguimiento a los casos de incumplimiento previamente reportados variará según la naturaleza del objeto de la revisión en cuestión, el incumplimiento identificado y las circunstancias específicas de la auditoría. El proceso de seguimiento facilita la implementación eficiente de las acciones correctivas y proporciona retroalimentación útil a la entidad auditada, a los usuarios del informe y a los auditores para la planificación de futuras auditorías. El seguimiento sirve a las tres partes para muchos propósitos. Entre estos se incluyen los siguientes:
• Para la parte responsable:
Demuestra la eficiencia de la entidad auditada para tratar el objeto de la revisión.
• Para el presunto usuario:
Es una actualización de lo que ha logrado la parte responsable y las fallas existentes, si las hay.
Evaluar la eficacia de su trabajo.
7.7.2 A qué se le debe dar
seguimiento
El seguimiento se centra en determinar si la entidad auditada ha tratado de resolver de manera adecuada los objetos de la revisión destacados en un informe de auditoría específico.
A continuación presentamos algunos ejemplos de los aspectos a los que debe darse seguimiento:
• Recomendaciones en el informe de auditoría.
• Cuestiones planteadas por los usuarios
previstos; por ejemplo, el
Parlamento/Congreso, alguna de sus comisiones o el público en general.
Es importante resaltar que el auditor puede extender el alcance para incluir otros aspectos relevantes además de sus recomendaciones. En este caso, la clave es determinar si la entidad cumplió con todas las normas necesarias.
7.7.3 Cuándo realizar un seguimiento
La decisión de cuándo realizar un seguimiento se basará en varios factores. Si la auditoría fue un trabajo de certificación (compromiso de atestiguamiento o compromiso de elaboración de informes directos), entonces el seguimiento puede no ser necesario. No obstante, si los auditores detectan desviaciones significativas que tengan implicaciones para los ciudadanos, incluso si el trabajo de auditoría es aislado, es necesario dar seguimiento a sus resultados.Si la auditoría es un trabajo directo (compromiso de elaboración de informes directos) y se realiza en períodos específicos, entonces el seguimiento puede ser necesario.
El auditor debe dar a la parte responsable tiempo suficiente para implementar las recomendaciones pero también debe asegurarse de que el seguimiento es relevante para los usuarios previstos. Como resultado, el auditor ejercerá su juicio profesional a este respecto.
Algunas EFS, dependiendo de la frecuencia de un trabajo de auditoría, efectuarán las acciones de seguimiento al mismo tiempo que realizan la auditoría.
7.7.4 Cómo efectuar el seguimiento
Las EFS pueden haber establecido políticas y procedimientos para efectuar el seguimiento. El auditor puede preparar un plan de auditoría identificando los recursos que se van a utilizar, las recomendaciones y los resultados de la auditoría que deben ser examinados y el periodo de tiempo en que se debe concluir.Algunos procedimientos de auditoría que se utilizaron durante el trabajo inicial pueden aplicarse durante el seguimiento. El auditor debe determinar la conveniencia de usar estos procedimientos. Otros procesos de seguimiento pueden incluir revisiones y evaluaciones internas realizadas por la entidad auditada u otros organismos.
Sin importar la forma, el auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para respaldar sus resultados y conclusiones.
El informe de seguimiento puede utilizar los mismos lineamientos que se usaron en el trabajo de auditoría, incluyendo su presentación a los usuarios previstos.
7.7.5 Decisiones de la EFS
Con base en los resultados del seguimiento, la EFS puede continuar supervisando las medidas implementadas por la entidad auditada o puede decidir llevar a cabo un trabajo de auditoría completamente nuevo. En el caso de auditorías periódicas, las acciones de seguimiento pueden formar parte de la evaluación de riesgos del año siguiente.
7.8 CONCLUSIÓN
Este capítulo se enfocó en la elaboración de informes que son el producto final de una auditoría de cumplimiento. El informe del auditor debe estar completo, ser objetivo y oportuno, y estar sujeto al proceso revalidación antes de concluirlo. El capítulo también resaltó las consideraciones que deben tenerse en mente al emitir una conclusión/opinión y los tipos de informes y de conclusiones/opiniones.
Se destacaron y explicaron las partes específicas de los informes breves. Finalmente, se mencionó el concepto de seguimiento, en especial el momento y la forma de realizarlo. Los factores importantes, tales como el tipo de trabajo y la política de las EFS en materia de seguimiento determinarán el momento y la forma en que debe efectuarse. Hasta el momento, el enfoque de este documento ha sido presentarle a los participantes las principales consideraciones que deben tomar en cuenta al efectuar una auditoría de cumplimiento. Ahora estamos listos para continuar con el siguiente capítulo que explica la forma en que las EFS pueden tomar acciones concretas para poner en práctica las ISSAI en las auditorías de cumplimiento.