CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU
3.8. Impactos
3.8.4. Validación de la Propuesta por expertos
3.9. Conclusiones parciales del capítulo.
La UPCTEII, durante el desarrollo de la metodología de control interno para el presente trabajo, presenta dificultades que han sido identificadas a través de la evaluación de riesgos, entre los cuales las razones que exponen es la falta de control en el ingreso de efectivo y el desconocimiento de las erogaciones del efectivo y adquisición de suministros, siendo necesario mejorar el control.
En este capítulo se hace la propuesta de aplicación, consiste en algunos procesos donde se detalla las actividades que se debe efectuar para el mejoramiento del control, añadiendo formatos que deben aplicarse de manera ordenada y técnica para que los resultados finales sean confiables.
Se describe el proceso con el objetivo correspondiente, los responsables de la actividad y los requisitos, detallando el procedimiento paso a paso hasta la culminación con el informe,
CONCLUSIONES GENERALES
El presente trabajo de investigación, es de mucha utilidad para la organización, ya que cumple con los parámetros que exige un control interno y por ende puede ser aplicado por el Directorio.
Con el diseño de la filosofía organizacional, manual de funciones, políticas y actividades bien establecidas y documentadas, se logra que los miembros del Directorio de la organización se encuentren bien direccionados en cuanto a sus responsabilidades.
Al existir controles se evitará el desconocimiento de las transacciones económicas que se llevan a cabo dentro de la organización, permitiendo de esta manera tomar decisiones más oportunas y acertadas.
El control interno se adaptó a la organización con el fin de optimizar los recursos económicos.
RECOMENDACIONES
Monitorear el desempeño de las actividades que se realiza dentro de la organización, en el área administrativa y financiera para poder reducir los niveles de riesgo.
El Presidente debe considerar que la UPCTEII tenga una estructura organizacional propia, ya que es muy importante que se aplique la propuesta planteada, puesto que constituye una base fundamental para el desarrollo de las sus actividades. Los mecanismos de Control Interno deben ser aplicados dentro de la
organización, permitiendo de esta manera proporcionar una razonable seguridad de información administrativa y económica, logrando así la consecución de los objetivos.
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Anexo 1. Perfil de Proyecto de Investigación.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PERFIL DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA
Y FINANZAS, C.P.A.
TEMA
MECANISMOS DE CONTROL INTERNO PARA LA UNIÓN DE COMPAÑÍAS
DE TRANSPORTE ESCOLAR E INSTITUCIONAL DE LA CIUDAD DE
IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA
AUTORA: TECA POZO VERÓNICA VIVIANA
TUTOR: LIC. MALDONADO GUDIÑO CARLOS WILMAN, MsC.
IBARRA – ECUADOR
2017
2. DESARROLLO
Antecedentes de la investigación
El control interno nace por la necesidad de evaluar y satisfacer la eficiencia, eficacia,
razonabilidad, oportunidad y confiabilidad en la protección, salvaguarda y seguridad de
los bienes de una empresa, así como para ayudar a controlar el desarrollo de sus
actividades, operaciones y resultados financieros que se espera obtener en el desempeño
de las funciones y operaciones de toda la empresa.
(GOMEZ Morfin, 2011) Cita la siguiente definición de control interno:
“Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma
coordinada se adoptan en un negocio para la:
* Protección de los activos
* Obtención de información correcta y oportuna
* Promoción de la eficiencia de operación
* Adhesión a las políticas prescritas por la dirección”
(LAZCANO & RIVAS, 2011) Señalan lo siguiente:
“Para el logro de estos objetivos, el control interno descansa en los elementos de
organización, procedimientos, personal y supervisión.”
María del Fátima (2012), En su investigación titulada: Procedimientos de control
interno administrativo y financiero para la cooperativa de transportes asociados
cantonales “TAC” de la Universidad Nacional de Loja, esta indagación presenta y
comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos enfocados a la
obtención de información financiera.
Realizando la revisión en los repositorios digitales y bibliotecas del Ecuador se hallaron
temas relacionados: Realizado por la señora Jimena Mercedes Segovia Villavicencio,
sobre “Diseño e Implementación de un Sistema de Control Interno para la Compañía
DATUGOURMET CIA. LTDA”, de la Universidad Central del Ecuador, en el año
2011, hace referencia a las posibles soluciones a todos los problemas administrativos y
financieros que la empresa posee.
Seguidamente se encontró la tesis realizada por las señoritas María Alexandra Alvarado
Veletanga y Silvia Patricia Tuquiñahui Paute, en el año 2011, sobre “Propuesta de
Implementación de un Sistema de Control Interno basado en el Modelo COSO, aplicado
a la empresa ELECTRO INSTALACIONES en la ciudad de Cuenca, de la Universidad
Politécnica Salesiana, este estudio estructura un control interno para la administración,
manuales de procedimientos y funciones para el mejoramiento de su entorno, análisis
del organigrama estructural y funcional, presupuesto técnico, políticas a seguir en las
actividades de tesorería y un análisis general de la normativa y de los impuestos para
ofrecer un excelente servicio al usuario y mejorar los ingresos a sus accionistas.
(ESTUPIÑAN, Gaitán Rodrigo)“Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta
directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial)
y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”.
Por lo tanto, la investigación sobre el control interno constituye un mecanismo que
actúa positivamente en el desempeño económico de las empresas, cuyo propósito es
optimizar recursos de manera correcta con el afán de lograr resultados favorables que
permitan mejorar la rentabilidad.
Situación problémica
Actualmente en la ciudad de Ibarra, la Unión de Compañías de Transporte Escolar e
Institucional, desconocen la forma en la cual debería estar organizada su área
administrativa y cuáles son las funciones que se deben cumplir para su correcto
funcionamiento.
La Unión de Compañías de Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra,
provincia de Imbabura, está conformada por siete compañías (90 socios), esta compañía
no posee respaldos contables desde que inició sus actividades económicas, no existe un
control por parte del área administrativa generando el desconocimiento de la situación
actual real de sus ingresos y gastos, por ende su rentabilidad.
El no hacer un buen uso de los recursos que posee la entidad, disminuye sus beneficios,
generando impactos negativos.
La inexistencia de mecanismos de control interno impide el cumplimiento de los
objetivos por los cuales se creó la entidad, sin normativas la administración se vuelve
deficiente.
Problema científico
¿Los mecanismos de Control Interno optimizarán los recursos económicos de la Unión
de Compañías de Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra, provincia de
Imbabura?
Objeto de investigación y campo de acción
Objetivo de Investigación: Procedimientos de Auditoría.
Campo de acción: Control Interno
Identificación de la Línea de Investigación
Auditoría
Objetivo general
Diseñar mecanismos de Control Interno para la optimización de recursos económicos de
la Unión de Compañías de Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra,
provincia de Imbabura.
Objetivos específicos
Sustentar bibliográficamente el control interno y sus componentes.
Diagnosticar la situación actual del control interno de la Unión de Compañías de
Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura.
Diseñar los mecanismos de control interno apropiados para la entidad.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
Identificando mecanismos como son las normas y procedimientos para el control
interno, se optimizará los recursos económicos para la Unión de Compañías de
Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura.
Variables de la Investigación
Variable independiente: Mecanismos de Control Interno
Variable dependiente: Optimización de recursos económicos
Metodología a emplear: Métodos, Técnicas y Herramientas empleadas en la
Investigación.
Modalidad
La modalidad Cuali-Cuantitativa, permitirá la recolección de información basada a la
realidad social del sector económico de la “Unión de compañías de Transporte Escolar e
Institucional de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura.”, donde ayudará a la
reflexión y análisis sobre las deficiencias administración y financieras de la utilización
de los recursos, mismos que serán interpretados con el objeto de ofrecer soluciones y
directrices basados a la efectividad de la toma de decisiones y establecimiento de
estrategias.
Tipos de Investigación
Investigación de campo: Permitirá estar en el lugar de los hechos para encontrar los
datos necesarios y reales de cómo se encuentra su situación administrativa y económica
actual.
Investigación bibliográfica: Accederá buscar la suficiente información para realizar el
marco teórico, el mismo que ayudará a redactar nuestra propuesta para poder aplicar
dentro de la compañía.
Investigación descriptiva:
Apoyará a encontrar las necesidades que se están
presentando en la Unión de compañías, mediante la entrevista que se realiza para tener
un conocimiento de las desfallecías que tiene dentro.
Inductivo-deductivo: Con este método se llegará a identificar el problema que tiene la
Unión de compañías de Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra,
provincia de Imbabura.
Analítico-sintético: Permitirá realizar un análisis de la información obtenida, logrando
mayor comprensión, para contribuir con opciones de mejoramiento al problema.
Histórico-lógico: Servirá para la recopilación de datos anteriores que proporcionen una
base para la realización del presente proyecto.
Técnicas:
Entrevista: Será aplicada al Presidente, Gerente y Contador de la Unión de Compañías
de Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura,
permitiendo identificar las causas del problema presentado.
Observación: Cerciorará los procesos y actividades realizadas dentro de la entidad por
los parte de los directivos de la misma.
Herramientas:
Guía de entrevista:
Abordará las principales opiniones, temáticas y elementos
relevantes que permitirá la obtención de información primaria con el fin de garantizar la
recolección de información total y por ende construir la base para desarrollar la
propuesta.
Informe de Observación:
Reportará todo lo sucedido dentro de la jornada de
observación, señalando debilidades y fortalezas presentadas.
Esquema de contenidos
Datos generales
Descripción de la Unión de compañías
Base legal
Estructura orgánica
Misión
Visión
Valores corporativos
COSO I
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Información y Comunicación
Actividades de Control
Monitoreo
Herramientas de evaluación
Herramientas para Evaluar el Ambiente de Control
Herramientas para Evaluar los Riesgos de Control
Herramientas para Evaluar las el Sistema de Información y Comunicación
Herramientas para Evaluar Actividades de Control
Herramientas para Evaluar las Actividades de Monitoreo
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica (para trabajo de titulación
de pregrado y postgrado).
Aporte Teórico
El estudio realizado por VICENTE (2011) manifiesta que el control tiene como misión
ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su
vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la
organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa.
El control interno, sirve como herramienta que permita cumplir con los métodos y
procedimientos para salvaguardar información de sus activos minimizando todo tipo de
riesgo y dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas
planeadas, El control en realidad es una tarea de comprobación para estar seguro que
todo se encuentra en orden, y aplicar de una forma ordenada y organizada, entonces
existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de
control sumamente más efectivo.
Significación Práctica
Los mecanismos de control interno al ser organizados y aplicados en la Unión de
Compañías de Transporte Escolar e Institucional de la ciudad de Ibarra, será de vital
importancia para el logro de sus objetivos, generando un gran beneficio para la entidad.
La elaboración de los mecanismos de control interno permitirá que las actividades
realizadas por la empresa sean más eficientes y eficaces, salvaguardando su
información, cumpliendo con las funciones, políticas y procedimientos establecidos
para el mejoramiento administrativo, aumentando sus beneficios económicos, así como
también servirán de ayuda para la toma de decisiones que la institución requiera y
cumplimiento de sus objetivos.
Novedad Científica
Mecanismos de control interno es un trabajo de investigación, que se encuentra basado
en la optimización de los recursos económicos que posee la empresa, se implementarán
propuestas que permitirán tener una mejor visión de su situación y de cómo controlar de
una manera más eficiente el área administrativa previniendo riesgos que generen
pérdidas económicas.
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ANEXO 2. Ficha de Observación.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA FICHA DE OBSERVACIÓN
DATOS DE LA ORGANIZACIÓN:
UNIÓN PROVINCIAL DE COMPAÑÍAS DE TRANSPORTE ESCOLAR E INSTITUCIONAL DE LA CIUDAD DE IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA
CONTACTO: Sr. Jorge Bolaños
ASPECTOS OBSERVADOS DE LA ORGANIZACIÓN 1. Ubicación
Zona urbana Zona rural
2. Distribución de las instalaciones Por funciones
Por necesidad de espacio 3. Organización del trabajo Individual En equipo 4. Área de la organización Administrativa x x x
ANEXO 3. Entrevistas
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
GUIA DE ENTREVISTA AL PRESIDENTE DE LA UPCTEII
Objetivo: Recolectar información sobre el control administrativo y financiero de la organización.
Preguntas:
1. ¿Qué dificultades tiene la organización actualmente al momento de realizar sus actividades?
2. ¿La organización cuenta con misión, visión, manual de funciones, políticas que ayuden al desenvolvimiento de sus actividades?
3. ¿Las personas que conforman el Directorio tiene conocimiento de las funciones que debe desempeñar?
4. ¿Se ha buscado alternativas de control para el mejoramiento organizacional? 5. ¿Cree usted que la situación económica de la organización mejoraría, con un adecuado control sobre el ingreso y egreso del efectivo?
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
GUIA DE ENTREVISTA AL TESORERO DE LA UPCTEII
Objetivo: Recolectar información sobre el desenvolvimiento económico de la organización.
Preguntas:
1. ¿Existe un proceso al recaudar las contribuciones de las operadoras pertenecientes a la Unión?
2. ¿A través de qué documento se respaldan los ingresos de la organización? 3. ¿Los egresos de efectivo son previamente autorizados?
4. ¿Mantiene un control sobre los cheques emitidos?
5. ¿Se ha buscado alternativas de solución para el mejoramiento del manejo de efectivo?
6. ¿Cree usted que sería de gran ayuda contar con documentos que respalden los movimientos económicos realizados?
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
GUIA DE ENTREVISTA AL CONTADOR DE LA UPCTEII
Objetivo: Recolectar información sobre el desenvolvimiento económico de la organización.
Preguntas:
1. ¿Existen políticas contables?
2. ¿Registra de forma oportuna la información económica de la organización?
3. ¿Le son suministradas en su totalidad las facturas y notas de venta emitidas a la organización?
4. ¿Existen documentos de soporte para el correcto desenvolvimiento económico de la organización?
6. ¿Cree usted que aplicando mecanismos de control interno ayudaría a fortalecer el desarrollo económico y financiero de la organización?