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i !
De mi consideración"
Que el presente trabajo, denominado “Examen de Auditoría Integral a la Cuenta de
Ingresos, Egresos y Bienes de Larga Duración del Cuerpo de Bomberos de Tucán en el
período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012” realizado por el profesional en
formación: Nazate Ibarra Adriana Lucía, cumple con los requisitos establecidos en las
normas generales para la Graduación en la Universidad Técnica Particular de Loja, tanto en
el aspecto de forma como de contenido, por lo cual me permito autorizar su presentación
para los fines pertinentes.
Tulcán, Octubre del 2013
# ! $ %
“Yo Nazate Ibarra Adriana Lucía declaro ser autor (a) del presente trabajo de fin de
maestría: Examen de Auditoría Integral a la Cuenta de Ingresos, Egresos y Bienes de Larga
Duración del Cuerpo de Bomberos de Tucán en el período del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2012, de la Titulación Maestría en Auditoría Integral, siendo Mg. Carlos
Alberto Mancheno Vaca director del presente trabajo; y eximo expresamente a la
Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos
o acciones legales”. Además certifico que las ideas, concepto, procedimientos y resultados
vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f...
Autor: Nazate Ibarra Adriana Lucía
Cédula: 0400985032
iii
A mi madre por su amor y confianza en mí.
Aida.
A mi entrañable hijo por darme la oportunidad de amarlo.
Harol
&
Quiero agradecer sinceramente a aquellas personas que compartieran sus conocimientos
conmigo para hacer posible la conclusión de esta tesis.
A Dios por guiar mi camino y darme la oportunidad de desarrollarme correctamente en vida
profesional y personal.
A mi madre, quien con su ejemplo y enseñanza a lo largo de toda mi vida, me ha apoyado y
motivado mi desarrollo profesional.
A mi hijo por ser esa personita que me impulsa a seguir adelante y conseguir muchos
logros.
A mi hermana y cuñado, quienes me apoyaron incondicionalmente y me dieron el impulso
necesario para seguir adelante en este caminar.
A mi director de Tesis, Mg. Carlos Mancheno por su asesoría siempre dispuesta aún en la
distancia a lo largo del desarrollo de la tesis permitiendo culminar con éxito este trabajo.
Al personal administrativo y operativo del Cuerpo de Bomberos de Tulcán, de manera
especial al Ing. Marcelo Luna Benavides, Jefe del Cuerpo de Bomberos por permitirme
desarrollar mi tesis en esta institución, brindándome todas las facilidades para el desarrollo
de este examen proporcionándome la información necesaria para desarrollar este trabajo.
v !
CARATULAGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GGGG.GGGi
CERTIFICACIÓNGGG.GGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GGGGG..GG...GGii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOSGGGGGGGGG....GGGGiii
DEDICATORÍAGG.GGGGGGGG...GGGGGGGGGGGGGGGGG..GGGG...iv
AGRADECIMIENTOGGGGGGGG..GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG...v
ÍNDICE DE CONTENIDOSGGGG..GGGGG..GGGGGGGGGGGGGGGGG...vi
INDICE DE FIGURASGGGGGGGGGGGGGG...GGGGGGGGGGG..GGGG.ix
ÌNDICE CUADROSGGGG..GGGGGGGGGGGGGGGGG...GG..GGGGGGGx
RESÚMEN EJECUTIVOGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG...1
ABSTRACTGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG...GGGG..GG.G...2
INTRODUCCIÓNGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GGGGGG..3
! # #
1.1 Planteamiento del ProblemaGGGGGGGGG..GGGGGGGGGGGG5
1.2 Descripción del estudio y justificaciónGG.GGGGGGG..G..GGGGGG.6
1.3 Objetivos y resultados esperadosGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.9
1.3.1 ObjetivosGGGGGGGGGGGGGGGG...GGGGGGGGG...9
1.3.1.1 GeneralGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG....9
1.3.1.2 EspecíficosGGGGG..GGGGGGGGGGGGGGGGG9
1.3.2 Resultados esperadosGGGG...GGGGGGGGGGGGGGG....9
1.3.2.1 Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integralGGGGGGGG...GGGG..GGGGGGGGGGGGG..10
1.3.2.2 Informe de auditoríaGGGGGGGGGG..GGGGGGG..12
1.3.2.3 Plan de implementación de recomendacionesGGG...GGG13
1.4 Presentación de la memoriaGGGGGGGGGGG..GGGGGGGGG..14
! #
2.1 Marco teóricoGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG17
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramientoGGGGGG...18
2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que conforman la auditoría integralGGGGGGGGGGGGGGGGGGG...19
2.2.1 Auditoría FinancieraGGGGGGGGG..GGGGGGGGGGGG..19
2.2.2 Auditoría de Control InternoGGGGGGGGGGG..GGGGGGG.21
2.2.3 Auditoría de CumplimientoGGGGGGGG..GGGGGGGGGG...29
2.2.4 Auditoría de GestiónGGGGGGGGGG..GGGGGGGGG.GG30
2.3 Proceso de la Auditoría integralGGGGGGGGGGGGGG...GGGGGG.33
2.3.1 PlaneaciónGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG33
2.3.2 EjecuciónGGGGGG.GGGGGGGGGGGGGGGGGGGG..34
2.3.3 ComunicaciónGGGG.GGGGGGGGGGGGGGGGGGGG..38
2.3.4 SeguimientoGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GG.39
! #
3.1 IntroducciónGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GGGG.41
3.1.1 Misión, visión, organigrama funcionalGGGGGGGGG..GGGGG42
3.2 Cadena de valorGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.G..52
3.2.1 Procesos gobernantesGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG54
3.2.2 Procesos básicos o agregadores de valorGGGGGGGGG..GGG58
3.2.3 Procesos habilitantesGGGGGGGGGGGGG.GGGGGGGG.62
3.3 Análisis SituacionalGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GGGG.65
3.3.1 Visión SistémicaGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG...G65
3.3.2 Situación actualGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG67
3.3.3 Ejes de desarrolloGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG....70
3.3.4 Bienes de Larga DuraciónGGGGGGGGGGGGGGGGGG..G71
3.3.5 Permisos de FuncionamientoGGGGGGG.GGGGGGGGGG...73
! # ' # ! GGGGG...GGGGGG..GGGG.78
! # % GGGGGGGG...GGGGGG...GG..99
vii
6.2 RecomendacionesGGGGGGGGG...GGGGGGGGGGGGGG..GG103
BIBLOGRAFÍAGGGGGGGGGGG.GGGGGGGGGGGGG...GGGGGG....105
ANEXOSGGGG..GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.GGGGGGG...106
! &#
( ) *
Servicio de Aseguramiento
15
( ) +
Normas Internacionales de Información Financiera 18
( ) ,
Componentes de Control Interno 20
( )
-Proceso de Auditoría Integral 25
( ) .
Atributos del Hallazgo 29
( ) /
Estación del Cuerpo de Bomberos de Tulcán 33
( ) 0
Servicio Bomberil en Tulcán 36
( ) 1
Servicio Bomberil en Tulcán 37
( ) 2
Organigrama del Cuerpo de Bomberos de Tulcán 42
( ) *3
Cadena de Valor del Cuerpo de Bomberos de Tulcán 43
( ) **
Mapa de Procesos del Cuerpo de Bomberos de Tulcán 44
( ) *+
Comandante del Cuerpo de Bomberos de Tulcán 48
( ) *,
! #
) 4 *
Marcas de Auditoría
10
) 4 +
Personal Cuerpo de Bomberos de Tulcán 37
) 4 ,
Análisis del Entorno – FODA 58
) 4
-Edificios 63
) 4 .
Vehículos 63
) 4 /
Tabla de cobros de Permisos de Funcionamiento 64
) 4 0
1 #
El presente Trabajo de Grado de Maestría en Auditoría Integral, es una recopilación de
datos e información primaria y secundaria acerca del Cuerpo de Bomberos de Tulcán,
donde se realizó un trabajo previo o diagnóstico, para realizar un Examen de Auditoría
Integral a las cuentas de Ingresos, Egresos y Bienes de Larga Duración durante el año
2012, contiene información relevante de la institución.
La planeación y ejecución del examen de auditoría integral, permite establecer el nivel de
confianza en la información financiera, la confiabilidad y efectividad del sistema de control
interno, el cumplimiento de la normativa legal vigente y aplicable a la institución y el análisis
de la gestión institucional.
La información obtenida es el insumo para la expresión de una opinión de Auditoria Integral,
resultado del examen realizado y el establecimiento de las conclusiones y recomendaciones
a la Institución.
Las recomendaciones propuestas están orientadas a fortalecer el sistema de control interno,
mejorar el proceso de toma de decisiones, proporcionar información confiable y oportuna, y
minimizar el riesgo institucional.
This work Masters Degree in Integral Audit is a data collection and primary and secondary information about the Fire Department of Johannesburg, where previous work or diagnosis was made, to conduct a Review of Integral Audit accounts Income, Expenditures and LongQ Lived Assets during 2012, contains information relevant to the institution.
The planning and implementation of the comprehensive review of audit to set the level of confidence in financial reporting reliability and effectiveness of the internal control system, compliance with the legislation in force and applicable to the institution and the institutional management analysis.
The information obtained is the input for the expression of an opinion of Integral Audit of examination results and the establishment of the conclusions and recommendations to the institution.
The proposed recommendations are intended to strengthen the internal control system, improve the decision making process, providing reliable and timely information and minimizing corporate risk.
3 #
El Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Tulcán es una institución de enfoque social, que
está constituida conforme a las leyes y reglamentos vigentes en el Ecuador, relacionado con
la prevención y combate de incendios y demás accidentes emergentes en el perímetro de su
circunscripción municipal. Es necesario para el bien de la institución, y a través de sus
funciones ejercidas de toda la sociedad, realizar un examen de Auditoría Integral para
evaluar los procesos administrativos, operativos y financieros.
La Auditoría Integral es una metodología de supervisión que comprende la gestión de las
organizaciones basada en ejecuciones eficientes en el uso de la información. De esta
manera, la Auditoría Integral está en capacidad de emitir reportes con el fin de que la
institución auditada mejora en su gestión y este en capacidad de alcanzar sus objetivos
planteados por la alta dirección.
El Capítulo I describe el planteamiento del problema junto con la correspondiente
justificación del trabajo investigativo. Además contiene los objetivos generales y específicos
que delinean los alcances del proyecto de auditoría integral.
El Capítulo II contiene el respaldo conceptual y teórico que sustenta la investigación, basada
en los preceptos desarrollados por los principales idealizadores del tema de auditoría
integral.
El Capítulo III está enfocado en la información de la empresa auditada, contiene los
delineamientos estratégicos como misión, visión y objetivos. Describe los procesos
gobernantes, procesos generadores de valor y procesos habilitantes. Incluye el desarrollo de
la auditoría integral, desde la respectiva planificación, que engloba auditoría financiera,
auditoría de control interno, auditoría de gestión y auditoría de cumplimiento, además tiene
la información de respaldo
El Capítulo IV se refleja el Informe de Auditoría Integral con los hallazgos encontrados en la
aplicación de la auditoría.,
El Capítulo V y VI menciona las conclusiones y recomendaciones que la investigadora
5
* 4) (7
* * 8( 4 9 8
La experiencia ha demostrado que las acciones de control tradicional, bajo enfoques
financieros, de gestión o de cumplimiento, asumidos en forma individual no garantizan
acciones de mejoramiento eficaces y más aún un análisis completo de las operaciones
administrativas y financieras de las empresas públicas y privadas del país.
La sinergia que se genera al reunir los propósitos de cada una de las auditorías: financiera,
de gestión, de cumplimiento legal y de control interno, nos permitirá obtener resultados
favorables a la gestión privada y pública.
El nuevo ordenamiento constitucional del estado ecuatoriano, bajo una concepción de
responsabilidad integral de los servicios públicos y de regulación de la actividad privada,
hacia un enfoque social y de resultados, brindan el impulso al presente proyecto y hacen
evidente la necesidad de disponer de en aras de cumplir uno de
los principales y esenciales propósitos de la auditoría, el mejoramiento organizacional.
Sin embargo, esta necesidad de control, debe ser satisfecha bajo un enfoque global de
análisis, evaluación y mejoramiento de la gestión empresarial privada y organizacional en el
sector público. Disponer de una herramienta de soporte gerencial y operativo que cubra
todos los frentes de la administración constituye la aspiración técnica de la presente
investigación y responde a una inquietud cada vez más evidente de transformar las acciones
de control en verdaderos instrumentos de apoyo.
Con estos antecedentes, enfocar una auditoría integral a las cuentas de Ingresos, Gastos y
Bienes de Larga Duración del Cuerpo de Bomberos de Tulcán en el período del 01 de enero
al 31 de diciembre del 2012, constituye la esencia de esta investigación.
Se plantean por lo tanto los siguientes problemas a desarrollar:
• Es factible la ejecución de un examen de auditoría integral a las cuenta de Ingresos,
Gastos y Bienes de Larga Duración del Cuerpo de Bomberos de Tulcán en el período
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012.
• A base de los resultados del examen de Auditoría Integral: ¿Se generarán acciones
• ¿La cobertura integral de esta auditoría brindará información y sugerencias que
soporten significativamente la toma de decisiones?
* + (9 (7 4 )4( : ;) (<( (7
Los artículos 264, numeral 13 de la Constitución de la República del Ecuador y 55 literal m)
del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización determina
las competencias exclusivas del gobierno autónomo descentralizado municipal, la de
“ ”, por
esto el Cuerpo de Bomberos es una entidad municipal.
La gestión de riesgos incluye las acciones de prevención, reacción, mitigación,
reconstrucción y transferencia, para enfrentar todas las amenazas de origen natural o
antrópico que afecten de manera concurrente y de forma articulada con las políticas y los
planes emitidos por el organismo nacional responsable, para tal efecto, los cuerpos de
bomberos del país son considerados como entidades adscritas a los gobiernos autónomos
descentralizados municipales, quienes funcionarán con autonomía administrativa y
financiera, presupuestaria y operativa, observando la ley especial y normativas vigentes a
las que estarán sujetos. (Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización, Art. 140)
El Cuerpo de Bomberos de Tulcán se creó el 19 de febrero de 1975 con Acuerdo Ministerial
4364, con personas voluntarias por la necesidad de prevención y seguridad que tenía
Tulcán, adscritas a la Gobernación del Carchi, bajo la regulación de la Ley de Defensa
contra incendios y como organismo regulador el Ministerio de Bienestar Social.
De acuerdo a la Ley de Modernización del Estado en su artículo 1 y 12 de la
descentralización del estado, faculta al Gobierno Central, transferir funciones, atribuciones,
contribuciones, responsabilidades y recursos a las entidades seccionales autónomas, con
estos antecedentes el 2 de diciembre del 2008, dispone la transferencia de las
competencias del servicio de defensa contra incendios asignados al Ministerio de Inclusión
Económica y Social a los Gobiernos Seccionales.
Actualmente el Cuerpo de Bomberos para el cumplimiento de su misión se encuentra
integrado por niveles que constituyen Comandancia, Direcciones, Unidades Administrativas,
Áreas de Trabajo como: Consejo de Administración y Disciplina, Dirección AdministrativaQ
Financiera (Talento Humano, Asistencia Administrativa, Informática, Compras Públicas,
7
viernes en horario de 08h00 a 17h00 horas, el personal administrativo y 24 horas el personal
operativo.
Las instituciones deben desarrollar su actividad en un escenario competitivo, eficiente,
vertiginoso y guiado por la incesante tarea de satisfacer sus necesidades y expectativas,
que posibilita la creación de nuevos servicios, como el mejoramiento de los ya existentes,
con el propósito de brindar soluciones integrales, cuyos elementos necesarios para sostener
este dinamismo son la provisión de un adecuado recurso técnico, humano y por supuesto un
alto nivel tecnológico definiendo una personalidad propia a cada institución. Estos recursos
deben interactuar entre sí con eficiencia eficacia y dinamismo continuo.
La necesidad de disponer de informes integrales de evaluación se presenta como una
alternativa válida para enfrentar los retos del control externo a las empresas públicas y
privadas. Las afirmaciones y orientaciones específicas de las auditorías financieras y de
gestión, si bien han proporcionado aportes importantes para el mejoramiento de la gestión
empresarial, no cubren todos los enfoques.
La auditoría integral constituye una alternativa innovadora a los esquemas de control
vigentes en el Ecuador. Su adopción en otros países, demuestra la utilidad de un enfoque
completo y holístico de la auditoría. La credibilidad de la información financiera no garantiza
el cumplimiento de todos los requisitos legales, de control interno y operativos requeridos
para obtener una interpretación acertada con respecto al desempeño organizacional.
Organizaciones internacionales como la Federación Internacional de Contadores y el
Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento,
reconocen la necesidad de ampliar la cobertura de servicios de control y seguridad para
posicionar con mayor fuerza la auditoría.
La falta de planeación, problemas en la organización y dirección, de coordinación y de un
efectivo control interno de las operaciones administrativas y financieras, por una débil
estructura organizacional del Cuerpo de Bomberos de Tulcán, no puede garantizar que las
operaciones administrativas y financieras no se encuentren libres de errores y omisiones,
por lo que propongo este trabajo de investigación con la finalidad de encontrar las causas y
recomendar acciones tendientes a mejorar la administración de la entidad para la
consecución de los objetivos institucionales.
El fortalecimiento de los Sistemas Integrales del Cuerpo de Bomberos de Tulcán, contribuirá
a fomentar la eficiencia, eficacia y economía en la utilización de los recursos públicos, para
garantiza las acciones de su personal según su competencia y en función de la naturaleza
jurídica de la entidad. Además está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico
y administrativo, garantizando la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la
adopción de medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.
La Contraloría General del Estado frente a los cambios en la legislación ecuatoriana a partir
de la nueva Constitución de la República del Ecuador, de los avances y de las mejores
prácticas para la administración pública moderna emitidos por las organizaciones
internacionales encargadas de su investigación y divulgación, consideró actualizar las
normas de control interno, para proveer a las entidades, organismos del sector público y
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, de un
importante marco normativo a través del cual puedan desarrollarse para alcanzar sus
objetivos y maximizar los servicios públicos que deben proporcionar a la comunidad.
El Cuerpo de Bomberos de Tulcán, es una entidad de derecho público sujeta al ámbito de
control establecido en el artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
por lo tanto requiere de su Evaluación para conocer el grado de confiabilidad de las
operaciones administrativas y financieras.
Actualmente sus departamentos no tienen el dinamismo necesario para enfrentarse a la
evolución que tiene día a día debido a la ausencia de planes, programas y controles, ha
hecho que la empresa no cuente con herramientas efectivas para tomar las mejores
decisiones y poder ofrecer mejores servicios tanto a sus clientes externos como sus clientes
internos por lo cual se hace trascendental la aplicación de una Auditoria Integral a las
cuentas de Ingresos, Gastos y Bienes de Larga Duración.
Se evaluará el sistema de control interno del Cuerpo de Bomberos de Tulcán para
establecer que las operaciones administrativas y financieras si cumplen con algún grado de
seguridad razonable, se establecerá el grado de cumplimiento de la eficiencia y eficacia con
que se manejan los recursos institucionales, verificando que estos cumplan con los
objetivos, planes y que su estructura organizativa responda al cumplimiento de la misión, se
verificará que las políticas contables respondan a los principios generalmente aceptados de
contabilidad para la preparación de los estados financieros y que sus saldos sean
razonables y se comprobará que las operaciones administrativas y financieras den
cumplimiento a la normativa constitucional, legal, reglamentaria y de las ordenanzas
municipales.
9
detección de desviaciones o deficiencias de la gestión administrativa referentes a la
eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos, así como la eficacia en los
resultados, la economía en términos de proporcionalidad y su relación costo – beneficio.
* , ; (= : ) 4 9 4
Realizar un examen de auditoría integral a la Cuenta de Ingresos, Gastos y Bienes de
Larga Duración del Cuerpo de Bomberos de Tulcán en el período del 01 de Enero al 31 de
diciembre del 2012.
1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados a la Cuenta de
Ingresos, Gastos y Bienes de Larga Duración del Cuerpo de Bomberos de Tulcán.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control
interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión
empresarial de la Cuenta de Ingresos, Gastos y Bienes de Larga Duración.
3. Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas.
9 4 ;
Son documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y
pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su
opinión. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoria y en la
supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo
para argumentar su opinión.
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.
• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoria.
• Minimizar esfuerzos en auditorias posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoria y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoria.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoria para
próximas revisiones.
Los papeles de trabajo deberán:
• Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa
deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y
resúmenes que sean necesarios.
• Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
• Ser supervisados e incluir constancia de ello.
• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría.
• Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no
requieran explicaciones adicionales.
• Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria
para el cumplimiento de los objetivos de la auditoria.
• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia
y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado.
11
)<( ( ( Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.
89 ( Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y
características de las materias examinadas.
89 ( La información será importante cuando guarde una relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
( ( La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoria.
4 )4( >
Son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor gubernamental para
identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de un
examen.
Las marcas deben ir acompañadas de explicaciones lo suficientemente específicas,
concretas, claras y con un color resaltado (rojo) lo cual facilitara la realización del
trabajo de Auditoría y de la comprensión de forma inmediata los mismos que deben
ser elaborados según el criterio del Auditor&
) 4 *Marcas de Auditoría
) : Investigación aplicada
!
“La culminación de la auditoría integral es un informe final con su dictamen u opinión
y conclusiones sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control
interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la
gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional
presentada por los administradores, si la hubiere. (Blanco Luna, 2006, pág. 29).
El informe de auditoría integral incluirá inicialmente el dictamen correspondiente a la
auditoría financiera, es decir, la opinión con respecto a la razonabilidad de los
estados financieros preparados por la empresa. Se incluyen también la evaluación
del sistema de control interno, de cumplimiento de las leyes y regulaciones que la
afectan y el grado de eficiencia y eficacia en la gestión empresarial.
El informe de un servicio de aseguramiento de acuerdo con la norma internacional
debe incluir:
• Título: un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del servicio de
aseguramiento que se está previendo y la naturaleza del informe;
• Un destinatario: identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe;
• Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto: la
descripción incluye el objetivo del contrato, la materia sujeto y el período de
tiempo cubierto;
• Una declaración para identificar la parte responsable y describir las
responsabilidades del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores que
la parte responsable es responsable de la materia sujeto y que el rol del
profesional en ejercicio es expresar una conclusión sobre la materia sujeto.
• Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes
para quienes está restringido el informe y el propósito para el cuál fue
preparado: el profesional informará a los lectores sobre la parte o partes para
quienes está restringido el informe y para que propósito, y provee una
advertencia para otros lectores diferentes de los identificados de que el informe
está destinado solamente para los propósitos especificados;
13
fue desempeñado de acuerdo con este estándar. El informe incluye una
descripción del proceso del contrato e identifica la naturaleza y extensión de los
procedimientos aplicados;
• Identificación del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue
evaluada o medida la materia sujeto de manera tal que los lectores puedan
entender las bases para las conclusiones del profesional en ejercicio. La
revelación de la fuente del criterio y de sí existe o no el criterio generalmente
aceptado en el contexto del propósito del contrato y la naturaleza de la materia
sujeto es importante para el entendimiento de las conclusiones expresadas;
• La conclusión del auditor, incluyendo reservas o negaciones de conclusión: el
informe informa a los usuarios de la conclusión del profesional en ejercicio sobre
la materia sujeto evaluado contra el criterio y transmite un nivel alto de
aseguramiento expresado en la forma de una opinión. Cuando se expresa una
reserva o negación de opinión, el informe contiene una descripción clara de
todas la razones para ello;
• Fecha del informe: la fecha informa a los usuarios que el profesional en ejercicio
ha considerado el efecto sobre la materia sujeto de los eventos materiales por
los cuales el profesional es consciente a esa fecha; y
• El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe: el nombre
informa a los lectores sobre el individuo o la firma que asume la responsabilidad
por el contrato.
El auditor puede extender el informe para incluir otra información y otras
explicaciones que no se entienden como reservas.
" #
El objetivo de esta etapa es fortalecer la capacidad de las áreas responsables de dar
seguimiento a la implementación de las mejoras propuestas, con base en las cuales
se sugiere crear un Plan de implementación de recomendaciones. Para operar este
Plan se conformará un Comité Ejecutivo y Operativo, los mismos que deben
mantener el carácter interdisciplinario y contar con una agenda de trabajo y con el
compromiso de todos los participantes de que las decisiones consensuadas y
Los principios metodológicos con base en los cuáles se guiarán los Comités para la
implementación del Plan en todos los niveles pueden resumirse así:
• ( ( "unión de esfuerzos y voluntades en función de las propuestas de mejora, de los actores involucrados y de los responsables. La sinergia implica la vinculación
técnica y financiera de la entidad.
• (4 4 ? ( "conlleva la realización de actividades en forma secuencial, rigurosa y organizada.
• ( ( " los procesos y las acciones deben responder a las condiciones y características de los actores participantes.
• ( (9 (7 " los procesos y el plan para la implementación de recomendaciones contendrá estrategias que tendrán sentido de identidad y compromiso en la medida en
que los diferentes actores participen y adquieran compromiso.
• <( ( ( " orientación de los esfuerzos hacia el uso racional de los recursos que permita una mayor cobertura de los beneficios y compromiso de los participantes en el
proceso.
• ( ( (4 4" desde el inicio del Programa deben generarse las acciones que den sostenibilidad al Plan de implementaciones de recomendaciones.
* , (7 4 8 8 (
La presente Memoria Técnica es un Examen de auditoría integral a las cuentas de Ingresos,
Gastos y Bienes de Larga Duración del Cuerpo de Bomberos de Tulcán en el período del 01
de enero al 31 de diciembre del 2012, con el objetivo de ejecutar todas las fases del proceso
de auditoría integral, opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de
control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión
empresarial.
La metodología a utilizarse es la analítica, hipotética, inductiva, histórica; la investigación se
la realizará bibliográfica, y de campo, y las técnicas de auditoría a las que se recurrirá
principalmente son la entrevista, observación, inspección, medición, fichas bibliográficas y
cuestionarios de control interno.
15
de enero al 31 de diciembre del 2012, con el fin de emitir un Informe de Auditoría Integral
que contendrá una opinión del análisis, los procedimientos y la investigación realizada, para
que los resultados obtenidos ayuden a la institución adoptar medidas correctivas para la
optimización de recursos, obtención de resultados y mejora en su desempeño.
La Auditoría integral es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de
información financiero, de gestión y legal de una organización, realizado con independencia
y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la
razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo
de los recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la
mejora de la productividad de la misma.
Todas las instituciones públicas y privadas debería efectuar una Auditoría Integral para
evaluar su gestión y permitir identificar el grado de cumplimiento de los controles internos
para determinar su eficiencia, eficacia y confiabilidad en sus procesos teniendo como base
17
+ < (
+ * 7 (
$ %
( ) * Servicio de Aseguramiento
) : Investigación aplicada
4 9 : Autor
La globalización de las economías exige que las empresas y negocios adopten un desarrollo
sustentable frente a la competencia. Los resultados de gestión constituyen un dato de suma
importancia para la toma de decisiones y por lo tanto para el mejoramiento continuo
empresarial. Ante este escenario, disponer de un que garantice
una evaluación integral de los resultados es casi obligatorio.
Desde sus inicios, el objetivo primordial de la Auditoria Integral es evaluar y comprobar el
logro de operaciones económicas, eficientes y efectivas en una empresa, examinando sus
controles internos de apoyo y las bases de datos. Además probar el sistema de medición de
la Gerencia ya que ayuda a la más alta autoridad de una empresa o a la dirección de un
ente a mejorar las operaciones y actividades en término de eficiencia en el uso de los
recursos y el logro de objetivos operativos mediante la proposición de alternativas de
solución.
“La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la
estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre
el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para
Es un proceso, cuya característica principal es la sistematicidad, constituida por un enlace
lógico de fases, desde la planeación hasta la presentación de un informe. La Independencia
y objetividad, es un requisito fundamental para el desarrollo de toda auditoría
constituyéndose en un principio básico para la logro de los objetivos de evaluación a una
empresa u organización y garantizan el logro de resultados ajustados a la realidad. La
presentación de un informe, es uno de los objetivos básicos de la auditoría integral, con el
objetivo de aplicar correctivos y decisiones para el mejoramiento empresarial.
Evalúa la eficiencia y eficacia, por medio de la evaluación del uso de recursos y el logro de
las metas y objetivos correspondientes a un área o programa, para lo cual se sugiere el uso
de indicadores. El cumplimiento de las normas administrativas, técnicas y legales,
constituyen un elemento en común. En la que aparece la necesidad de utilizar los
indicadores de gestión como herramienta de medición de la gestión y su posterior
comparación con los estándares, normas o parámetros predefinidos en la planificación en
los procesos. (Blanco Luna, 2006)
Al hablar de Enfoque integral, se señala en forma explícita la necesidad de evaluar los
siguientes aspectos:
• Información financiera
• Cumplimiento de leyes y normas aplicables a la empresa
• Sistema de Control Interno
• Resultados de la gestión con respecto al uso de recursos y logro de objetivos
! %
El informe de auditoría integral incluirá inicialmente el dictamen correspondiente a la
auditoría financiera, es decir, la opinión con respecto a las razonabilidad de los estados
financieros preparados por la empresa. Se incluyen también la evaluación del sistema de
control interno, del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan y eficacia en la
gestión empresarial.
La descripción del proceso de auditoría integral, muestra una relación causa efectos en
todas sus fases. Los productos de cada una, sirven de insumo para las subsiguientes. La
planificación cierra con los procedimientos de auditoría, que se incorporan en el programa
de trabajo y constituyen el punto de partida de la ejecución. De ésta, se generan los
hallazgos que se incorporan al informe, documento que incluirá recomendaciones que al
19
+ + (9 (7 9 ) : ( ( 9 ( (9 4 4 )4( (
@) < 8 )4( > (
Es un examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una
entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productibilidad en
la utilización de los recursos y el acatamiento permanentemente de los mecanismos de
control implantados por la administración (Sanchez Curiel, 2006).
La auditoría tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los
estados financieros, expedientes y demás documentos administrativosQcontables
presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencia de carácter
administrativoQcontable.
Examen que realizan los auditores en forma objetiva, sistemática y profesional sobre los
estados financieros de una entidad, a base de los registros, comprobantes y otras
evidencias que sustenten las operaciones financieras, con el propósito de emitir una opinión
profesional, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos y la productibilidad en la
utilización de los recursos.
Los procedimientos de auditoría están diseñados para obtener evidencia sobre las
afirmaciones de la gerencia que acompañan los estados financieros, tomando en cuenta que
una afirmación es una aseveración o declaración hecha por la gerencia comunicada
explícita e implícitamente a través de los estados financieros. Estas aseveraciones se
refieren a los activos, pasivos, ingresos, gastos y demás hechos económicos que se
resumen y presentan como saldos en los estados financieros, en relación con:
' también definida como existencia u ocurrencia; es decir que los activos, pasivos
y patrimonio de los accionistas presentados en los estados financieros existen y que las
transacciones registradas han ocurrido.
! significa que la totalidad de las transacciones de activos, pasivos y patrimonio de
los propietarios, deben estar incluidas y ser presentadas en los estados financieros. La
empresa tiene derecho sobre los activos y la obligación de pagar los pasivos que están
incluidos en los estados financieros.
' # % # expresa que los activos, pasivos, patrimonio de los propietarios,
ingresos y gastos están presentados en valores determinados, en concordancia con los
conforman los diferentes estados financieros, a nivel universal son iguales; sin embargo, es
necesario que se produzca uniformidad en la normativa contables que se aceptada y
permita utilizar un solo lenguaje en la operaciones internacionales y en la toma de
decisiones.
El estudio y aplicación de la ( ! ! # ) *(!!)+ ,
cada vez se torna más necesario en el registro y procesamiento de las operaciones
financieras de una empresa. Los criterios fundamentales que la sustentan son relevancia,
confiabilidad y comparabilidad, se presenta a continuación un resumen de cada una.
8 ( 4 < 8 (7 ( (
*" 4 9 (7 9 9 (8 = A Asegurar que los Estados financieros emitidos por la entidad sean de alta calidad y cumpla con todos los requisitos.
+" 4 ( La entidad debe reflejar en el resultado del período los efectos de las transacciones con pago basados en acciones.
," 8 ( ( 4 (
Mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad de la información.
-" 4 )
Especificar la información financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora.
0" )8 ( ( " < 8 (7 =
Aplica a todas las entidades, incluyendo a las que tienen pocos instrumentos financieros.
2" )8 <( (
Se complementa lo tratado por presentación, reconocimiento, medición e información a revelar de los Instrumentos Financieros
*3" 4 ( ( (4 4
Son los estados financieros que se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
**" ) 4 ;) Es el análisis primario de un acuerdo conjunto.
*+" < 8 (7 =
9 ( (9 (7 (4 4
Incluye todos los requisitos de revelación de dependientes, asociadas.
21
( ) + Normas Internacionales de Información Financiera
) : Investigación aplicada
4 9 : Autor
“El control interno es un proceso, efectuado por el consejo directivo de una entidad,
administración y otro personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto de
la consecución de objetivos en las siguientes categorías: (Blanco Luna, 2006)
•
•
•
La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad
incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de recursos. La
segunda se relaciona con la preparación de los estados financieros. La tercera se refiere al
cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad. Las tres
categorías de objetivos son separadas pero se sobreponen, y generalmente se dirigen a
necesidades distintas. Un centro de atención separado para cada una es más relevante para
valorar la efectividad de los controles. (Mantilla, 2005)
La auditoría de control interno es la revisión y evaluación al sistema de control interno
definido en una organización o entidad, que se realiza con el fin de determinar su calidad, y
nivel de confianza en los resultados obtenidos con su aplicación, debiendo como en todo
trabajo de auditoría utilizar una metodología que cubra:
• Planeación
• Pruebas de cumplimiento de controles
• Comunicación de resultados
La determinación de cuándo un sistema particular de control interno es efectivo es un juicio
resultante de evaluar si los cinco componentes se dan y funcionan efectivamente y
considerando sobre todo que el control interno es diseñado y efectuado por personas, y por
el hecho de ser un proceso, hace inminente el entender que contiene elementos que le
permitan tanto su ejecución como su permanencia en el tiempo.
( ) , Componentes de Control Interno
) : Gestión de Riesgos Corporativos Marco Integrado, Técnicas de aplicación, COSO II
4 9 : Autor
- .Significa el tono o pauta básicas que una organización define para la
realización de sus operaciones o actividades y para el cumplimiento mismo de sus objetivos,
es decir establece el tono de una organización para influenciar la conciencia de control de su
gente. Es el fundamento de todos los demás componentes de control interno,
proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofía de los
administradores y el estilo de operación, la forma como la administración asigna autoridad y
responsabilidad.
' # . Toda actividad que realice una organización está expuesta a
riesgos internos o externos, los cuales deben valorarse. Una condición previa para la
23
consistentes internamente. Una empresa debe establecer mecanismos de valoración de
riesgos, de manera que se identifique y analice los eventos que le pueden impedir cumplir
con los objetivos planteados, para establecer la forma como los afrontará, y los respectivos
niveles de tolerancia que está dispuesta a asumir.
- .Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
están llevando a cabo las directivas administrativas para que se ejecuten diferentes
actividades, para el manejo de riesgos, y para la consecución misma de los objetivos
planteados por la entidad. Los procedimientos de control se aplican a lo largo y ancho de la
organización en todos los niveles y en todas las funciones, incluyendo actividades como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de
operaciones, seguridades de activos y segregación de responsabilidades.
! # % - # . debe identificarse, capturarse y comunicarse información
pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades.
El sistema de información produce documentos que contienen información operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el
negocio.
Al tratar el tema de información nos involucramos en, conceptos de infraestructura
disponible, software, gente, procesamiento de datos; y en función de la existencia y calidad
de estos elementos entramos a formularnos criterios o inquietudes respecto de la calidad,
disponibilidad y oportunidad de la información que puede tener o disponer la administración
para la toma de decisiones. Debe darse una comunicación efectiva en un sentido amplio,
que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización, es decir que una empresa
que quiere lograr sus objetivos, debe tener bien definidos sus canales de comunicación,
garantizando que sea un flujo multidireccional.
$ . Los sistemas de control interno requieren ser monitoreados con determinada
periodicidad ya que al igual que los procesos y actividades son dinámicos y pueden variar
en el tiempo, para valorar su calidad y necesidad de renovación, o incluso definir su razón
de existir. Es realizado mediante acciones denominadas ongoing es decir en tiempo real, en
la medida que ocurren los acontecimientos y que efectuadas por personal inmerso en el
proceso; y en evaluaciones separadas que generalmente son realizadas por personal
externo que responden a un programa de trabajo establecido en base de la criticidad,
importancia, y riesgos que impliquen o se relacionen con el proceso a ser evaluado.
En el año 1992, la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
INTOSAI, aprobó la guía para las normas de control interno del sector público, concebido
para visualizar el diseño, implantación y evaluación del control interno en las entidades
fiscalizadoras superiores. Esta guía fue actualizada en distintos eventos internacionales,
siendo la última reforma en el año 2004, luego del XVII Congreso Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores, INCOSAI, realizado en Budapest.
Con el propósito de asegurar la correcta y eficiente administración de los recursos y bienes
de las entidades y organismos del sector público ecuatoriano, en el año 2002, la Contraloría
General del Estado emitió las Normas de Control Interno, que constituyen lineamientos
orientados al cumplimiento de dichos objetivos.
Los cambios en el ordenamiento jurídico del país, a partir de ese mismo año, los avances y
mejores prácticas en la gestión pública, exigen la actualización de las normas de control
interno, cuya aplicación propiciará el mejoramiento de los sistemas de control interno y la
administración pública en relación a la utilización de los recursos estatales y la consecución
de los objetivos institucionales.
Es así que con el fin de asegurar la correcta administración de los recursos y bienes del
sector público y la consecución de los objetivos de las instituciones del Estado, expide las
Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos en ejercicio de las
atribuciones que le conceden los artículos 212 numeral 3 de Constitución de la República
del Ecuador, 7 numeral 1 y 95 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Las Normas de Control Interno, se aplicarán en todas las entidades, organismos del sector
público y personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos; tienen
por objeto propiciar con su aplicación, el mejoramiento de los sistemas de control interno y la
gestión pública, en relación a la utilización de los recursos estatales y la consecución de los
objetivos institucionales. Constituyen el marco que regula y garantiza las acciones del
talento humano de cada entidad u organismo según su competencia y en función de la
naturaleza jurídica de la entidad para que desarrollen, expidan y apliquen los controles
internos que provean una seguridad razonable en salvaguarda de su patrimonio.
El control interno será de responsabilidad de cada institución del Estado y es un proceso
integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que
proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección
25
A continuación se presentan un resumen de las Normas de Control Interno para las
entidades, organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos:
100 NORMAS GENERALES
100Q01 Control Interno
100Q02 Objetivos del control interno
100Q03 Responsabilidad del control interno
100Q04 Rendición de cuentas
200 AMBIENTE DE CONTROL
200Q01 Integridad y valores éticos
200Q02 Administración estratégica
200Q03 Políticas y prácticas de talento humano
200Q04 Estructura organizativa
200Q05 Delegación de autoridad
200Q06 Competencia Profesional
200Q07 Coordinación de acciones organizacionales
200Q08 Adhesión a las políticas institucionales
200Q09 Unidades de Auditoría Interna
300 EVALUACION DE RIEGO
300Q01 Identificación de riesgos
300Q02 Plan de mitigación de riesgos
300Q03 Valoración de los riegos
300Q04 Respuestas al riesgo
400 ACTIVIDADES DE CONTROL
401 Generales
401Q01 Separación de funciones y rotación de labores
401Q02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones
401Q03 Supervisión
402 Administración Financiera: PRESUPUESTO
402Q01 Responsabilidad del control
402Q02 Control previo al compromiso
402Q03 Control previo al devengado
402Q04 Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto por resultados
403 Administración financiera: TESORERIA
403Q01 Determinación y recaudación de los ingresos
403Q03 Especies valoradas
403Q04 Verificación de los ingresos
403Q05 Medidas de protección de las recaudaciones
403Q06 Cuentas corrientes bancarias
403Q07 Conciliaciones bancarias
403Q08 Control previo al pago
403Q09 Pagos a beneficiarios
403Q10 Cumplimiento de obligaciones
403Q11 Utilización del flujo de caja en la programación financiera
403Q12 Control y custodia de garantías
403Q13 Transferencia de fondos por medios electrónicos
403Q14 Inversiones financieras, adquisición y venta
403Q15 Inversiones financieras, control y verificación física
404 Administración financiera: DEUDA PÚBLICA
404Q01 Gestión de la deuda
404Q02 Organización de la oficina de deuda pública
404Q03 Políticas y manuales de procedimientos
404Q04 Contratación de créditos y límites de endeudamiento
404Q05 Evaluación del riesgo relacionado con operaciones de la deuda pública
404Q06 Contabilidad de la deuda pública
404Q07 Registro de la deuda pública en las entidades
404Q08 Conciliación de información de desembolsos de préstamos
404Q09 Pasivos Contingentes
404Q10 Sistemas de información computarizados y comunicación de la deuda pública
404Q11 Control y seguimiento
405 Administración financiera: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
405Q01 Aplicación de los principios y normas técnicas de Contabilidad Gubernamental
405Q02 Organización del sistema de Contabilidad Gubernamental
405Q03 Integración contable de las operaciones financieras
405Q04 Documentación de respaldo y su archivo
405Q05 Oportunidad en el registro de los hechos económicos y presentación de if
405Q06 Conciliación de saldos de las cuentas
405Q07 Formularios y documentos
405Q08 Anticipos de fondos
405Q09 Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
27
406 Administración financiera: ADMINISTRACIÓN DE BIENES
406Q01 Unidad de administración de bienes
406Q02 Planificación
406Q03 Contratación
406Q04 Almacenamiento y distribución
406Q05 Sistema de registro
406Q06 Identificación y protección
406Q07 Custodia
406Q08 Uso de los bienes de larga duración
406Q09 Control de vehículos oficiales
406Q10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración
406Q11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto
406Q12 Venta de bienes y servicios
406Q13 Mantenimiento de bienes de larga duración
407 ADMINISTRACIÓN DEL TALENTO HUMANO
407Q01 Plan de talento humano
407Q02 Manual de clasificación de puestos
407Q03 Incorporación de personal
407Q04 Evaluación de desempeño
407Q05 Promociones y ascensos
407Q06 Capacitación y entrenamiento continuo
407Q07 Rotación de personal
407Q08 Actuación y honestidad
407Q09 Asistencia y permanencia del personal
407Q10 Información actualización del personal
408 ADMINISTRACIÓN DE PROYECTOS
408Q01 Proyecto
408Q02 Estudios de pre inversión de los proyectos
408Q03 Diagnóstico e idea de un proyecto
408Q04 Perfil del proyecto
408Q05 Estudio de pre factibilidad
408Q06 Estudio de factibilidad
408Q07 Evaluación financiera y socioeconómica
408Q08 Diseño definitivo
408Q09 Planos constructivos
408Q10 Condiciones generales y especificaciones técnicas
408Q12 Programación de la obra
408Q13 Modalidad de ejecución
408Q14 Ejecución de la obra por administración directa
408Q15 Contratación
408Q16 Administración del contrato y administración de la obra
408Q17 Administrador del contrato
408Q18 Jefe de fiscalización
408Q19 Fiscalizadores
408Q20 Documentos que deben permanecer en obra
408Q21 Libro de Obra
408Q22 Control del avance físico
408Q23 Control de calidad
408Q24 Control financiero de la obra
408Q25 Incidencia de la lluvia
408Q26 Medición de la Obra Ejecutada
408Q27 Prórroga de plazo
408Q28 Planos de registro
408Q29 Recepción de las obras
408Q30 Documentos para operación y mantenimiento
408Q31 Operación
408Q32 Mantenimiento
408Q33 Evaluación ex Qpost
409 GESTION AMBIENTAL
409Q01 Medio Ambiente
409Q02 Organización de la unidad ambiental
409Q03 Gestión ambiental en proyectos de obra pública
409Q04 Gestión ambiental en proyectos de saneamiento ambiental
409Q05 Gestión ambiental en la preservación del patrimonio natural
409Q06 Gestión ambiental en el cumplimiento de tratados internacionales
409Q07 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, agua
409Q08 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, aire
409Q09 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, suelo
409Q10 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, flora y fauna
409Q11 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, minerales
409Q12 Gestión ambiental en el ambiente físico o natural, energía
29
410Q02 Segregación de funciones
410Q03 Plan informático estratégico de tecnología
410Q04 Políticas y procedimientos
410Q05 Modelo de información organizacional
410Q06 Administración de proyectos tecnológicos
410Q07 Desarrollo y adquisición de software aplicativo
410Q08 Adquisiciones de infraestructura tecnológica
410Q09 Mantenimiento y control de la infraestructura tecnológica
410Q10 Seguridad de tecnología de información
410Q11 Plan de contingencia
410Q12 Administración de soporte de tecnología de información
410Q13 Monitoreo y evaluación de los procesos y servicios
410Q14 Sitio web, servicios e internet e intranet
410Q15 Capacitación informática
410Q16 Comité informático
410Q17 Firmas electrónicas
500 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
500Q01 Controles sobre sistemas de información
500Q02 Canales de comunicación abiertos
600 SEGUIMIENTO
600Q01 Seguimiento continuo o en operación
600Q02 Evaluación periódicas
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. (Blanco Luna, 2006, pág. 189)
• Comprobación o examen de la conformidad legal general.
• Confirmación del cumplimiento de los preceptos estatutarios
• Constatación del cumplimiento de la normativa interna
• Verificación de cumplimiento de los sistemas de control interno
• Revisión de las principales operaciones administrativas y operativas
• El informe resultante permite determinar inconformidades y aplicar correctivos en la
organización.
1 #
Una auditoría de gestión es la revisión analítica total o parcial de una organización con el
objetivo de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. Constituye una herramienta indispensable
para impulsar el crecimiento de las organizaciones, permite detectar en qué áreas se
requiere de un estudio más profundo, que acciones se puede tomar para subsanar
deficiencias, cómo superar obstáculos cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de
dichas áreas y, sobre todo, realizar un análisis causaQefecto que concilie en forma
congruente los hechos con las ideas. (Blanco Luna, 2006).
Por su propia naturaleza, se puede aplicar ya sea a la organización en general, a un
segmento de ella o a un caso específico. La evaluación de la actividad administrativa
comprende, en sentido general, su proceso, pero también su estructura, objetivos, planes,
recursos, funciones, sistemas, práctica de trabajo y operaciones en general.
Las normas internacionales de calidad constituyen un apoyo fundamental para el proceso de
aplicación de una auditoría administrativa, ya que abren la posibilidad de sustentar con
calidad el proyecto de auditoría, son una forma de interrelacionar los sistemas de gestión de
la calidad con el desempeño y el enfoque estratégico con la mejora continua.
La eficacia grado en que se realizan las actividades planificadas y se alcanzan los
resultados planificados.
31
Calidad grado en que un conjunto de características inherentes cumple con los requisitos.
(Universidad de Cordoba)
2 # representan una utilidad muy marcada derivada de su uso, la
cual podría resumirse con la reducción drástica de la incertidumbre, de la angustia y la
subjetividad, con el consecuente incremento de la efectividad de la organización y el
bienestar de todo el recurso humano. Podemos mencionar entre otras las ventajas
relacionadas con el uso de los indicadores de gestión:
• Motivar a los miembros del equipo para alcanzar metas retadoras y generar un
proceso de mantenimiento continuo que haga que su proceso sea líder.
• Estimular y promover en trabajo en equipo
• Contribuir al desarrollo y crecimiento tanto personal como del equipo dentro de la
organización.
• Generar un proceso de innovación y enriquecimiento del trabajo diario.
• Impulsar la eficiencia, eficacia y productividad de las actividades de cada uno de los
negocios.
• Disponer de una herramienta de información sobre la gestión del negocio, para
determinar qué tan bien se están logrando los objetivos y metas propuestas.
• Identificar oportunidades de mejoramiento en actividades que por su comportamiento
requieren reforzar o reorientar esfuerzos.
• Identificar fortalezas en las diversas actividades, que puedan ser utilizadas para
reforzar comportamientos proactivos.
• Contar con información que permita priorizar actividades basadas en la necesidad de
cumplimiento, de objetivos de corto, mediano y largo plazo.
• Disponer de información corporativa que permita contar con patrones para establecer
prioridades de acuerdo con los factores críticos de éxito y las necesidades y
expectativas de los clientes de la organización.
