Programa de cultura tributaria y su efecto mediante estrategias didácticas en estudiantes del quinto año de secundaria de la institución educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016

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(1)Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSGRADO. PO SG. RA. DO. -U. NT. UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. TE CA. DE. PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA Y SU EFECTO MEDIANTE ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS EN ESTUDIANTES DEL QUINTO AÑO DE SECUNDARIA DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA NUESTRA SEÑORA DE LA PAZ, CHICLAYO 2016. BI. BL IO. TESIS PARA OPTAR EL GRADO DE MAESTRO EN CIENCIAS ECONÓMICAS MENCIÓN TRIBUTACIÓN. AUTOR:. Br. LILIANA JESÚS PEREZ RODAS. ASESOR: Dr. YONI M. VALIENTE SALDAÑA. TRUJILLO- PERÚ 2019 Nº de Registro………. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. JURADO DICTAMINADOR. …………………………………………….. Dr. Carlos A. Franco Cornelio. RA. DO. -U. NT. PRESIDENTE. …………………………………………………. PO SG. Dr. José M. Castañeda Meléndez. TE CA. DE. SECRETARIO. BI. BL IO. …………………………………………………. Dr. Yoni M. Valiente Saldaña MIEMBRO. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DATOS PERSONALES. 1. Nombre y Apellidos: Liliana Jesús Pérez Rodas 2. Grado Académico: Bachiller en Administración 3. Título Profesional: Licenciada en Administración. -U. NT. 4. Domicilio Legal: Calle Juan Vizcardo N° 345 PJ. Diego Ferre- Chiclayo. DO. 5. Celular y/o Teléfono: 994400358. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. 6. Correo Electrónico: [email protected]. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. NT. DEDICATORIA. -U. A mi madre y abuela, Aída Rodas Torres y. DO. Reyneria Torres Burga, por su abrumador tolerancia. desarrollo. y. RA. esfuerzo,. término. y. apoyo de. mi. en. el. carrera. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. profesional y del presente trabajo.. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTO. A mi familia, por su apoyo incondicional,. NT. sacrificio y entrega.. -U. A mis profesores, porque al brindarnos sus enseñanzas y experiencias nos. DO. guían a conseguir eficientes resultados.. RA. Al Dr. Valiente Saldaña, Yoni Mateo por apoyo. PO SG. su. como. importantes. asesor, aportes. por. sus y. BI. BL IO. TE CA. DE. recomendaciones.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ÍNDICE DEDICATORIA .............................................................................................. i AGRADECIMIENTO ...................................................................................... ii ÍNDICE ........................................................................................................... iii RESUMEN ..................................................................................................... v ABSTRACT .................................................................................................... vi I INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 1 1.1 Realidad Problemática ........................................................................... 1. NT. 1.2 Antecedentes de la investigación ......................................................... 14. -U. 1.3 Justificación ........................................................................................... 16 1.3.1 Justificación teórica ............................................................................ 16. DO. 1.3.2 Justificación practica .......................................................................... 18. RA. 1.3.3 Justificación Metodológica ................................................................ 18 1.4 Problema ................................................................................................. 19. PO SG. 1.5 Objetivos ................................................................................................. 19 1.5.1 Objetivo general .................................................................................. 19 1.5.2 Objetivos específicos.......................................................................... 19. DE. 1.6 Marco Teórico ......................................................................................... 19 1.6.1 Cultura tributaria ................................................................................. 19. TE CA. 1.6.1.1 Definición de cultura ........................................................................ 19 1.6.1.2 Definición de cultura tributaria........................................................ 21. BL IO. 1.6.1.3 La cultura tributaria como manifestación del comportamiento Social ............................................................................................................. 22 1.6.2 Programa de Cultura Tributaria mediante estrategias didácticas... 23. BI. 1.6.3 Estrategias didácticas......................................................................... 23 1.6.4 Institución Educativa Primaria y Secundaria de Menores Nº 11124 “Nuestra Señora de la Paz” ................................................................ 25 1.7 Hipótesis ................................................................................................. 26 1.8 Variables ................................................................................................. 26. II. MATERIAL Y MÉTODOS .......................................................................... 27 2.1 Objeto de estudio ................................................................................... 27 2.1.1 Población ............................................................................................. 27 iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2.1.2 Muestra ................................................................................................. 27 2.2 Diseño de investigación ........................................................................ 27 2.3 Métodos y técnicas ................................................................................ 28 2.3.1 Métodos................................................................................................ 28 2.3.2 Técnicas ............................................................................................... 29 2.3.3 Instrumentos ........................................................................................ 30. III RESULTADOS ........................................................................................... 31. NT. 3.1. Resultados pre – prueba y post prueba .............................................. 31. -U. 3.2. Entrevista .............................................................................................. 99 IV. DISCUSIÓN .............................................................................................. 100. DO. V. CONCLUSIONES ...................................................................................... 105 VI. RECOMENDACIONES ............................................................................. 107. RA. VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................ 109. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. ANEXOS. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN La presente investigación tiene por objetivo determinar el efecto del Programa de Cultura Tributaria mediante estrategias didácticas en los estudiantes del quinto año de secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016. Se utilizó el diseño clásico cuasi experimental. La muestra estuvo constituida por 58 alumnos, divididos en 2 grupos de investigación, uno de ellos fue el grupo. NT. experimental, aquellos a quienes se les aplicó el programa y otro grupo, de control,. -U. a los que no se les aplicó el programa.. DO. Como técnica de recolección de datos fue el cuestionario, el cual estuvo constituido de 18 preguntas sobre el tema tributario en el caso del pre-test y de 15 preguntas. PO SG. RA. en el post-test, los cuales fueron aplicados a los alumnos.. Se concluye mediante los resultados de la investigación que en nuestro país, no se fomenta una cultura tributaria por parte de las instituciones educativas, por tal. DE. motivo se videncia, el desconocimiento sobre temas tributarios en instituciones educativas, es así que el programa de cultura tributaria para estudiantes de quinto. TE CA. año de educación secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz obtuvo un efecto positivo en el nivel de cultura tributaria.. BL IO. Se recomienda la aplicación de este programa en el sistema educativo peruano para generar interés y conciencia en los estudiantes que serán futuros ciudadanos. BI. y de ellos dependerá el desarrollo no sólo económico sino también social del país.. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRACT The present research aims to determine the effect of the Tax Culture Program through didactic strategies in the students of the fifth year of secondary school of the Educational Institution Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016. I used the classical quasi experimental design. This sample consisted of 58 students, divided into 2 research groups, one of them was the the experimental. NT. group to those who will apply the program and the other was control group to which. -U. they were not apply the program.. DO. As a technique for data collection was a questionnaire which consisted of 18. PO SG. post-test; that was applied to the students.. RA. questions on the tax issue, in the pre-test and 15 questions on the tax issue in the. It is concluded through the results of the investigation that in our country, a culture of taxation is not promoted by educational institutions, because of this reasoning,. DE. ignorance about tax issues in educational institutions, so the tax culture program for Students of fifth year of secondary education of the Educational Institution Nuestra. TE CA. Señora de la Paz had a positive effect in the level of tributary culture. It is recommended the application of this program in the Peruvian educational. BL IO. system to generate interest and awareness in the students who will be future citizens and of them will depend not only economic but also social development of. BI. the country.. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. I. INTRODUCCIÓN 1.1 Realidad problemática Latinoamérica ha experimentado en los últimos años un proceso de crecimiento sostenido. No obstante, la crisis actual ha influenciado de manera negativa y su impacto en este proceso hace visualizar al desarrollo como amenazado. El Banco Mundial esperaba que las economías de América Latina y el Caribe se estancasen el 2016, después de caer 0,9 por ciento en 2015, año en que la región. NT. tuvo el peor desempeño en general entre los emergentes.. -U. El inicio del año 2016 fue difícil, y se evidenció en los estallidos de volatilidad financiera, consecuencia de la incertidumbre acerca de la desaceleración. DO. económica en China, la caída de los precios de las materias primas y las. RA. divergentes políticas monetarias aplicadas por las economías avanzadas. Siendo Latinoamérica primordialmente un gran exportador de materias primas, se. PO SG. ha visto golpeada por la caída en los precios del petróleo, lo que ha deteriorado sus términos de intercambio. Además, la región ha estado afectada por una mayor volatilidad en los flujos de capital y depreciaciones. No obstante, los países han especialmente. DE. mostrado un alto grado de resistencia frente a estos shocks. Este ha sido el caso en países con unos fundamentos de. política. TE CA. macroeconómica sólidos. Los países cuya posición presupuestaria es estable necesitan una menor consolidación fiscal a pesar de la caída en los ingresos. BL IO. públicos relacionada con las exportaciones de materias primas. La recesión regional, sin embargo, oculta el hecho de que la mayoría de los países. BI. continúan creciendo, en forma moderada pero indudable. En particular, la situación específica de cada país la determina la interacción entre los shocks externos y los fundamentos internos de la economía. Mientras que los países con sólidos marcos de política económica han venido ajustándose a los shocks externos en forma suave, aquellos cuyos fundamentos internos son más débiles están experimentando una caída significativa. La obtención de recursos fiscales es el mecanismo más idóneo y genuino para desenvolver los planes y objetivos trazados en el mundo entero y los estados lo. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. hacen a través de reformas fiscales, haciendo de suma importancia el gasto público estratégico que traen consigo. Debemos tener en cuenta, sin embargo, que las reformas a las que se hacen mención no son únicamente consecuencia de las circunstancias, la política fiscal, tanto en su perspectiva recaudatoria como en la del gasto, resulta esencial para acompañar el progreso económico experimentado por Latinoamérica en los últimos años, pudiendo llegar a referirse a ella como el medio necesario para afrontar los conflictos sociales y económicos que de una forma u otra han. NT. dificultado el desarrollo.. -U. De esa forma es ilógico que alguna persona coloque en duda el hecho de que los. DO. ingresos fiscales no constituyen el principal medio para la provisión de recursos a las instituciones públicas, poderes del estado y el emprendimiento de las. RA. imprescindibles obras sociales, comunicación e infraestructura que un país. PO SG. solicita.. Fundada en 1961, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) agrupa a 34 países miembros y su misión es promover. DE. políticas que mejoren el bienestar económico y social de las personas alrededor del mundo.. TE CA. La OCDE ofrece un foro donde los gobiernos puedan trabajar conjuntamente para compartir experiencias y buscar soluciones a los problemas comunes donde se. BL IO. pretende trabajar para entender que es lo que conduce al cambio económico, social y ambiental, a la vez se mide la productividad y los flujos globales del comercio e inversión, se analizan y comparan datos para realizar pronósticos de. BI. tendencias y se fijan estándares internacionales dentro de un amplio rango de temas de políticas públicas. El panorama fiscal internacional ha cambiado drásticamente en los últimos años a la luz de los retos económicos, por lo que ha sido necesaria la elaboración de nuevas normas y estándares que permitan a los países proteger sus respectivas bases imponibles. Habida cuenta de la pérdida recaudatoria derivada de la erosión de las bases imponibles y del traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés), calculada entre los 100 y 240 mil millones de dólares estadounidenses al año según las estimaciones más conservadoras, los gobiernos y administraciones 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de todo el mundo se enfrentan a enormes retos. Los países de la OCDE y del G20 han adoptado medidas conjuntas, contando en todo momento con el apoyo político de los líderes del G-20, con el objeto de subsanar las debilidades del sistema tributario internacional que dejan abierta la puerta a las prácticas de erosión de las bases imponibles y de traslado de beneficios. Así pues, han desarrollado un paquete integral de medidas para abordar dichos retos en estrecha colaboración con otros países. Se requiere así que los países reúnan esfuerzos de cara a implementar de forma. NT. abierta y sistemática el citado paquete de medidas globales, a elaborar normas. -U. y/o a desarrollar estándares que les permitan abordar los restantes problemas. DO. BEPS en igualdad de condiciones dentro de un marco inclusivo. La Superintendencia de Administración Tributaria de Guatemala (SAT) crea el 01. RA. de Febrero de 2005 el Programa Permanente de Cultura Tributaria, con. PO SG. estrategias y áreas de acción propuestas por el equipo de profesionales que dio inicio al Programa, y las mismas fueron validadas en talleres de trabajo en los que participaron diversos actores sociales de los 22 departamentos de la referida República. (Superintendencia de Administración Tributaria de Guatemala - Portal Cultura. Tributaria.. Disponible. en:. http://portal.sat.gob.gt/. TE CA. culturatributaria/). (2016).. DE. de. En 2007, Cultura Tributaria fue incorporada formalmente a la estructura organizativa de la SAT y fue confirmado como dependencia directa del despacho. BL IO. superior de la institución.. BI. Su actividad se enfoca en el alcance de los objetivos: Generar en la sociedad guatemalteca una cultura tributaria sólida y sostenible, por medio de actividades de información, educación y concienciación sobre la tributación y su importancia para el desarrollo económico y el progreso social del país. Contribuir a la formación ciudadana de los guatemaltecos por medio del fomento de valores y actitudes congruentes con el desarrollo de la cultura tributaria y de su consolidación en el mediano y largo plazos.. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Hacer de la cultura tributaria una de las bases fundamentales de la modernización y el desarrollo del país, cuyos principios y objetivos sean compartidos por los diversos sectores representativos de la sociedad guatemalteca. Desde su inicio, Cultura Tributaria formula y ejecuta sus planes y presupuestos anuales conforme a tres áreas sustantivas de trabajo (Educación, Divulgación y Promoción) y un área de apoyo en materia de Administración y Finanzas. En referencia a la Educación, a partir del año 2007 se colocó en vigencia un. NT. convenio entre el organismo encargado de la administración tributaria, SAT, y el Ministerio de Educación para fomentar la cultura tributaria en los diferentes niveles. -U. de su sistema educativo nacional. En el marco de dicho convenio, que tiene. DO. vigencia por tiempo indefinido, el tema de Cultura Tributaria forma parte del Currículo Nacional Base en los niveles de educación primaria y media, así como. RA. es una de las opciones temáticas para el desarrollo del Seminario de Graduación. PO SG. por parte de los estudiantes del último año del ciclo diversificado. Para dar cumplimiento a estos compromisos y con apego a los lineamientos curriculares, se han elaborado diversos materiales educativos para docentes y. DE. estudiantes, acompañados de capacitaciones y algunos programas específicos que involucran el trabajo conjunto con otros organismos e instituciones.. TE CA. Algunos de los proyectos desarrollados por el Programa son: Los Concursos Infantiles Departamentales, que premian los mejores trabajos de. BL IO. composición escrita y dibujo/pintura de niños y niñas entre 10 y 12 años sobre el tema “Por qué los guatemaltecos debemos pagar impuestos.”. BI. Los Sorteos de Lotería Tributaria, que buscan fomentar entre la población en general la exigencia de la factura en cada compra de productos o servicios. Estas facturas son marcadas con datos personales y depositadas en buzones colocados estratégicamente, para participar por dinero en efectivo, bicicletas, computadoras y otros premios. La Obra teatral de concienciación tributaria “Simón Tax contra El Descarado”, que se presenta en los sorteos departamentales de la Lotería Tributaria, así como en algunos establecimientos educativos y otras actividades públicas.. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Los Quioscos Electrónicos, que buscan acercar las herramientas electrónicas que posee SAT a la población que hasta ahora no las utiliza. El Folleto “Pida su factura” para extranjeros, que contiene un texto traducido a 6 idiomas, dirigido a generar conciencia sobre la importancia de exigir factura en hoteles, restaurantes, agencias de viaje y medios de transporte que utilicen durante su estadía en Guatemala los visitantes extranjeros. También se llevan a cabo proyectos conjuntos con universidades para fortalecer. NT. la actualización docente, la formación académica de los estudiantes, la atención a. -U. los contribuyentes y la proyección social universitaria.. Además de su presencia en la educación formal o escolarizada, Cultura Tributaria. DO. también realiza acciones en los campos de la educación no formal, tal es el caso del programa de capacitación en idiomas mayas “Mis Impuestos”, y de la. RA. educación informal, como lo son las activaciones en planteles educativos y. PO SG. eventos públicos, los recorridos de formación ciudadana y las presentaciones teatrales, entre otras.. El Programa Creando cultura Tributaria tiene por objetivo: Fomentar e incentivar. DE. la creación de una cultura tributaria en toda la población boliviana, formando actitudes y prácticas ciudadanas que permitan el cumplimiento de sus deberes y. TE CA. ejercicio de derechos, para lograr una contribución tributaria responsable, oportuna y correcta en beneficio del Estado Plurinacional.. BL IO. Creando cultura tributaria es el programa ejecutado y difundido en la currícula base de las unidades educativas mediante el convenio interinstitucional firmado en. BI. septiembre del 2011 entre el Ministerio de Educación y el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). La implementación de actividades para la promoción y generación de una cultura tributaria nacional se sustentan en dos líneas de acción: la Educación y Comunicación. Si bien el público meta de las actividades de Cultura Tributaria se circunscribe a toda la población boliviana, éste se segmenta, para fines formativos, de la siguiente manera: Estudiantes, Docentes, Contribuyentes y ciudadanía en general. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. El programa de Educación Tributaria en las escuelas se viene impartiendo desde el año 2007, a través de la distribución de libros orientados a estudiantes y docentes de 3er grado de ciclo básico, el material didáctico fue desarrollado conjuntamente con la ONG El Abrojo, en coordinación con docentes e inspectores del área de formación ciudadana del Consejo de Educación Secundaria (CES). Consiste en un libro de historietas de diez episodios y una guía para los educadores, que busca abordar contenidos conceptuales a través de diversas situaciones del mundo cotidiano de los adolescentes y jóvenes. Los contenidos. NT. temáticos tratan valores y actitudes como solidaridad, responsabilidad y justicia, derechos y deberes, el bien común, la participación, la función socioeconómica de. -U. los tributos, los impuestos, los comprobantes, el presupuesto nacional, la. DO. formalidad e informalidad, las mencionadas actividades se ven reforzadas en aula. RA. con otras actividades educativas desarrolladas en diferentes ámbitos. Al 2016, el Perú en el marco del Programa País buscaba estar en una mejor. PO SG. posición para su posible ingreso a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) se ha realizado diversos estudios y evaluaciones. Uno de los más importantes es el Estudio Multidimensional del Perú, donde se. DE. revisa diversos aspectos de la economía peruana, entre ellos, el sistema tributario.. TE CA. De acuerdo con dicho informe, nuestro sistema tributario es poco progresivo. Esto quiere decir que los contribuyentes con menores ingresos pagan más impuestos, mientras que los de mayor capacidad patrimonial asumen menores cargas. BL IO. impositivas. El Estudio Multidimensional del Perú señala que sería necesario un sistema tributario más efectivo para atenuar las brechas socioeconómicas. BI. existentes, pues el actual no contribuye a la reducción de las desigualdades. Sebastián Nieto, economista para América Latina y el Caribe de la OCDE, sostiene lo siguiente: El punto de partida es que los ingresos tributarios en el Perú son bajos en comparación a los países de la OCDE, pero también con respecto a América Latina. Estos representan cerca del 18% del PBI en el Perú mientras que en la región el promedio es el 21% del PBI y en los países de la OCDE alcanzan el 34%. El segundo punto tiene que ver con la composición de la estructura tributaria. Y lo que se ve es que hay una mayor proporción de impuestos indirectos [los ejecutados con intervención de terceros, por ejemplo, el IGV aplicado por las 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. empresas en los precios de sus productos] con respecto a los impuestos directos [aplicados directamente a las personas, como el impuesto a la renta]. La proporción de impuestos a las personas naturales en Perú se encuentra 7 puntos porcentuales por debajo del promedio de los países de la OCDE. De otro lado, el impuesto a la renta a personas representa aproximadamente 10% del total de ingresos en el Perú, mientras que en los países de la OCDE es de 26%. Finalmente, los impuestos sobre bienes y servicios (impuestos directos) totalizan cerca de la mitad de los ingresos tributarios mientras que en la OCDE es solo un. NT. tercio. Existe un desequilibrio entre impuestos directos e indirectos.. -U. En el caso del Perú, la recaudación por IGV es superior que en los países de la. DO. OCDE. Eso no ayuda a generar progresividad porque los impuestos directos no diferencian los ingresos del contribuyente y afectan, en particular, a las personas. RA. naturales. Consideremos además que a nivel de. personas jurídicas no hay. PO SG. espacio para margen de aumento [el impuesto corporativo en el Perú es bastante elevado en comparación al promedio de la OCDE], por ello, es a través de las personas naturales donde se podría aumentar la base tributaria y también hacer. DE. más progresivo el sistema.. Aquí es fundamental generar legitimidad fiscal para convencer a las personas de. TE CA. pagar impuestos. Y no solo tiene que ver con el lado tributario, sino también con el lado del gasto: mostrar que se está invirtiendo bien los recursos públicos. El públicas.. BL IO. aumento de la base tributaria tiene que ir de la mano con mejoras en las políticas. Considerando lo anterior, para poder efectuar estas reformas, el estado debe. BI. aprovechar la emergencia de su clases media, ampliando su base censal e incorporando un alto número de nuevos contribuyentes. A octubre del 2016, se lanzó el Estudio multidimensional del Perú Volumen 2, donde, realiza un análisis detallado y proporciona recomendaciones en tres áreas fundamentales para un desarrollo sostenible e inclusivo: el fomento de la productividad y la diversificación económica, la mejora de la conectividad en transporte y la promoción del empleo formal.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Trazando el camino del Perú hacia una economía de ingreso alto con mayor bienestar para todos sus ciudadanos. Hacia el presente año, el 18 de febrero del presente año 2017, la OCDE aceptó la adhesión de Perú a su Centro de Desarrollo de manera unánime, al finalizar una revisión concienzuda de las políticas y fundamentos económicos del país. Ésta adhesión otorgará al país la oportunidad de compartir con las naciones de mayor desarrollo sus políticas públicas. Además, podrá acceder a nuevas fuentes. NT. de cooperación, provocará la atención de los países desarrollados miembros de la OCDE respecto de la experiencia peruana, probablemente incrementando. -U. inversiones y el mejoramiento de la administración pública para la implementación. DO. de políticas para el fomento del desarrollo y el crecimiento más eficiente. El Centro de Desarrollo trabaja en cooperación con otras instancias de la OCDE,. RA. la sociedad civil, las organizaciones internacionales, las instituciones financieras. PO SG. internacionales, los centros de investigación y el sector privado, entre otros. Los países miembros del centro están representados a nivel de embajadores en la junta directiva que supervisa el diseño y la implementación de planes de trabajo. DE. bienales.. TE CA. Con la incorporación de Perú, el Centro de Desarrollo cuenta ahora con 34 países, incluyendo a México, Brasil, Chile y Colombia por América Latina. Describiendo el panorama actual, el escenario tributario posee las siguientes. BL IO. características:. Se posee altas tasas de evasión, puesto que Latinoamérica posee una penosa. BI. tradición de incumplimiento de las obligaciones tributarias. Economía sumergida, lo cual tiene una enorme importancia para la cohesión social y la democracia, habida cuenta de que los sectores sumergidos son por lo general los trabajadores y empresarios autónomos con escasa formación profesional. Es necesario simplificar y modernizar los sistemas tributarios y su cumplimiento, rompiendo con una inveterada tradición de sistemas tributarios complejos, cuyo cumplimiento resulta abstruso para la mayor parte de los contribuyentes. Esto supone la eliminación de los impuestos y mecanismos regresivos para su 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. aplicación, junto con la reconsideración de los sistemas tributarios territoriales de alta dispersión. En nuestro país la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es una de las instituciones del Estado llamadas a realizar actividades para lograr este primer objetivo, en la que con su accionar, contribuyen de manera importante en el desarrollo del país, cumpliendo con su función de institución recaudadora de los tributos.. NT. La educación peruana, entendida como estrategia para la formación del conjunto de valores que delinean el perfil del ciudadano peruano, dentro de un espacio en. -U. el que conviven los estudiantes, entendidos como futuros contribuyentes,. DO. docentes y padres, convirtiendo a los colegios en el lugar adecuado para la oportunidad de formar conciencia, hablaríamos de una educación ciudadana. RA. incompleta si no incorpora los componentes de la fiscalidad y de la tributación, que. PO SG. permiten dotar de recursos al Estado para que éste garantice que el ciudadano acceda a sus derechos, goce de ellos y encuentre calidad en los bienes y servicios públicos.. DE. Este Programa de Educación Tributaria se desarrolló y validó en Lima en agosto del año 1994, siendo el objetivo inicial “desarrollar la conciencia tributaria en los. TE CA. niños y jóvenes”, para ello, se trabajó con las poblaciones de docentes y alumnos de 1° y 2° de secundaria. En los años 1995 y 1996 se amplió la cobertura a nivel nacional con las mismas poblaciones y a partir de estos años la propuesta se. BL IO. enmarcó dentro del enfoque de ciudadanía; en los años subsiguientes (1997 – 1998) se dio mayor amplitud al programa y se continuó el trabajo a nivel nacional. BI. con una propuesta pedagógica que abarcó a docentes y alumnos de 1° a 4° de secundaria.. A partir del año 1998 se redefine el objetivo, el cual fue, “contribuir a la formación de actitudes ciudadanas orientadas a la tributación”; es decir, se buscó revalorar al tributo como un deber ciudadano y esclarecer la relación entre el Estado y la sociedad. Este mismo año se amplió la cobertura del programa a docentes y alumnos de 1° a 5° de secundaria.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Entre los años 1999 y 2004, las acciones de educación tributaria estuvieron circunscritas a actividades puntuales en algunos centros educativos a nivel nacional. En el año 2005 se reestructuró el Programa y se dio mayor énfasis al trabajo escolar tomando en cuenta los diferentes niveles y modalidades del sistema educativo nacional, enfocándose en los docentes y alumnos del último año del nivel inicial, 6° grado de primaria, 1° y 5° años de secundaria.. NT. El objetivo planteado para el año 2005 fue “generar mayor conciencia ciudadana y tributaria en la comunidad educativa escolar para promover el cumplimiento. -U. voluntario de las obligaciones tributarias”.. DO. Ya en los años 2006 y 2007, se asumieron como eje primordial, la formación en valores/actitudes propios de la vida democrática y su impacto en la realidad. RA. educativa; esto se cristaliza al aceptar un compromiso con la realización personal. PO SG. y las perspectivas de una vida en comunidad donde estén garantizados los derechos de la gente. Para esto se capacitó a docentes de los tres niveles educativos en 14 ciudades del país, a través de un curso taller en el que se. DE. brindaron las herramientas pedagógicas necesarias para que los contenidos tributarios sean insertados en la programación que realice el docente en el aula. TE CA. de clase; también diversas actividades dirigidas a los alumnos (pasacalles, Orientador Escolar en centros comerciales y galerías, funciones de teatro para niños de inicial); en las cuales se entregaron materiales educativos como juegos,. BL IO. revistas, láminas, folletos, etc. En el 2007, el Programa de Educación Tributaria fue cambiado por el “Programa de Cultura Tributaria”, en alusión a que la Cultura. BI. viene a ser la fuente integradora del conocimiento, plasmado en las diversas realidades de nuestro territorio. Actualmente la SUNAT tiene como uno de sus objetivos estratégicos institucionales “Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía” desarrollando, entre otras acciones, diversas actividades formativas en el ámbito nacional.. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Cultura Aduanera y Tributaria en el Sistema Escolar Los contenidos de ciudadanía y tributación se incorporaron en el Diseño Curricular Nacional en el 2008, con lo cual su aplicación es obligatoria a todos los escolares del país. Para fortalecer el compromiso, las capacidades y conocimientos de los docentes de educación básica regular en la formación de la. Cultura. Aduanera. y. Tributaria. entre. sus. alumnos,. se. realizan. permanentemente talleres y seminarios de capacitación docente en el ámbito nacional.. NT.  Sorteo Escolar de Comprobantes de Pago. -U. Con la finalidad de dar a conocer la importancia e incentivar la exigencia de los comprobantes de pago en alumnos, profesores y padres de familia, se convoca. DO. anualmente este sorteo en el que pueden participar los colegios públicos y privados de todo el país con el objetivo de ganar un premio en efectivo para. RA. utilizarlo en la compra de equipo informático, mobiliario o mejoras en sus. PO SG. servicios higiénicos..  Cultura Aduanera y Tributaria en la Educación Superior Se organizan encuentros universitarios. y concursos de conocimientos en. DE. coordinación con universidades e institutos de educación superior, públicos y privados del ámbito nacional. Tienen el objetivo de formar y sensibilizar a los. TE CA. estudiantes que próximamente se incorporarán a la vida económicamente activa del país, en la importancia de la función social del tributo, la lucha contra la evasión y el contrabando, el control del gasto público y las consecuencias de la. BI. BL IO. corrupción.. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Actividades Lúdico Educativas de Cultura Tributaria Son espacios de juego y funciones de teatro orientados a promover el cuidado y valoración de los bienes y servicios públicos, explicar la función social del tributo y la importancia del comprobante de pago así como reforzar valores positivos de responsabilidad, veracidad y respeto a los demás. Se implementan en stands de ferias, parques, plazas, centros comerciales, auditorios y colegios de todo el país. Según la Resolución Ministerial N° 199-2015-MINEDU, que modifica el Diseño. NT. Curricular de la Educación Básica Regular, aprobado por Resolución Ministerial. -U. N° 0440-2008-ED, respecto de las competencias y capacidades de algunas áreas curriculares relacionadas al desarrollo de la ciudadanía de los educandos del 5to. Capacidades. PO SG. DE. Construcción de la autonomía. BL IO BI. RA. Competencias. TE CA. Área (Ciclo VII Grado de Secundaria) Persona, Familia y Relaciones Humanas. DO. año de Educación Secundaria, podemos señalar lo siguiente:. Analiza los rasgos de su personalidad. Analiza la influencia de los medios de comunicación en su forma de vida y hace uso responsable de ellos. Afianza su autonomía y autenticidad en los medios en los que se desenvuelve. Analiza las creencias y pensamientos que influyen en el desarrollo personal y comunitario. Diferencia los conceptos sobre libertad y libertinaje en el contexto actual. Actúa comprometidamente en su desarrollo personal con relación a su proyecto de vida. Toma decisiones sobre Su futuro profesional y ocupacional. Reconoce y reflexiona sobre las dimensiones de desarrollo del ser humano. Analiza y valora positivamente la actitud crítica como camino hacia la verdad. Comprende que es la ética y la moral y cómo se evidencia en la sociedad en que se desenvuelve. Reconoce y Reflexiona sobre el sentido de la política en el desarrollo de las culturas y sociedades.. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Relaciones Interpersonales. Manejo de la información. DE. DO. PO SG. RA. Comprensión espacio temporal.. -U. NT. Historia, Geografía y Economía.. Enjuicia el rol de la sociedad y la cultura en el proceso de socialización de las personas. Plantea soluciones viables a problemas de su entorno. Analiza con su grupo la importancia de las normas de convivencia en la sociedad. Analiza las fuentes de información sobre la importancia de la internacionalización de la producción y la apertura del sistema financiero internacional. Comunica información relevante sobre las principales actividades económicas los sectores procesos y las ventajas que ofrece la liberación del comercio. Localiza en el espacio y en el tiempo el desarrollo de las características del medio geográfico peruano y la distribución de la población por áreas geográficas y sectores económicos en el Perú, América Latina y el mundo. Evalúa el desarrollo de los tratados y convenios de fortalecimiento de la economía, las finanzas y el desarrollo del Perú y los países de la región. Representa e interpreta procesos históricos geográficos y económicos Argumenta criterios propios, críticos y creativos en torno al nuevo orden mundial y la globalización, la organización política y los diversos mecanismos de integración en el ámbito regional y mundial. Argumenta posiciones éticas en torno a la relación entre límites y problemas Formula propuestas para mejorar la calidad de vida frente a la problemática observada en los procesos históricos geográficos y económicos. Fórmula y asume soluciones a los problemas presentados en la realidad social y espacial interrelacionando el tiempo y el espacio. Comprende las ventajas y los riesgos de la globalización de la comunicación para la afirmación de su identidad como peruano. Argumenta sobre la importancia de ser partícipe de un mismo proceso histórico. BI. BL IO. TE CA. Juicio crítico.. Formación Ciudadana y Cívica. Construcción de la cultura cívica.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RA. Comprensión y aplicación de tecnologías. PO SG. Educación para el trabajo. DO. -U. NT. Ejercicio ciudadano. para el fortalecimiento de su identidad como peruano. Enjuicia la participación ciudadana en el logro del bien común. Evalúa el papel de los medios de comunicación como forjadores de opinión sobre asuntos de interés público. Explica la importancia del Estado de derecho y la necesidad de respetarlo y defenderlo. Comprende el papel que juega el sistema tributario y su importancia para el funcionamiento del sistema democrático. Evalúa la ejecución del proyecto participativo sobre un asunto de interés público, local, regional o nacional y reflexiona sobre la importancia de participar organizadamente. Formula planes de negocio e identifica las normas y procedimientos para la constitución de una micro empresa. Identifica y analiza fuentes y procedimientos para la inserción laboral.. DE. Uno de los objetivos de la Educación Básica Regular es el “Ejercicio de la ciudadanía”; el Programa de Cultura Tributaria aborda contenidos destinados a. TE CA. lograr su cumplimiento, a través de la tributación como una práctica ciudadana. 1.2 Antecedentes de la investigación. BL IO. Nuñez A. & Zegarra (2014), en su tesis para la obtención del título de Contadores Públicos en la Universidad Señor de Sipán: Diseño de un programa de estrategias. BI. didácticas basado en una metodología vivencial para desarrollar cultura tributaria en los estudiantes de 4to grado de la I.E.P. Manuel Antonio Rivas, Chiclayo - 2014" Concluyeron: se determinó que los adolescentes y jóvenes son futuros ciudadanos a corto plazo y muchos de ellos integrados tempranamente al mundo laboral. Además, poseen un nivel de desarrollo cognitivo óptimo para comprender y practicar de manera crítica y reflexiva los conceptos de ciudadanía y tributación; se encuentran en etapa de desarrollar su moral autónoma, la cual debe hacer posible que asuman los valores ciudadanos que sostienen a la tributación como propio sin necesidad de presiones externas.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Del estudio se pudo apreciar que los estudiantes no cuentan con una cultura cívica tributaria puesto que desconocen de temas netamente necesarios para la formación de sus valores como futuros profesionales y próximos contribuyentes. El desarrollo temático de la tesis, cuyo propósito ha sido desarrollar una cultura tributaria en los estudiantes, permitió contrastar los resultados de entrada y de salida, pudiéndose determinar aquí que con el programa basado en una metodología vivencial se fortalece la cultura tributaria de los estudiantes, ello permitirá lograr un cambio generacional del pensamiento que revalora la. NT. importancia de una relación armónica entre el estado y los ciudadanos, la necesidad de cumplir con los deberes ciudadanos a través de los tributos para que. -U. el estado pueda generar y garantizar el bienestar de la sociedad y la consolidación. DO. de un ciudadano con valores morales que participe activamente en los asuntos públicos y trabaje en la construcción de una sociedad más justa.. RA. Gaona & Marcillo (2009), para la obtención del título de ingenieros en Gestión. PO SG. Empresarial Internacional elaboraron la tesis: La Educación Tributaria como medida para incrementar la recaudación fiscal en Ecuador, presentada a la Escuela Superior Politécnica Del Litoral - Facultad De Economía y Negocios del año 2009.. DE. Concluyen: Es difícil poder afirmar que el incluir una Educación Tributaria dentro de de impuestos.. TE CA. los planes de estudio del nivel básico en Ecuador ayudaría a incrementar el pago Se tendría que esperar años para analizar los resultados que se hayan obtenido. Sería necesario realizar un estudio dirigido a conocer qué tanto ayudó a modificar. BL IO. la percepción y estímulo a las personas para el pago de impuestos. Con la propuesta intentaron fomentar cultura tributaria en el Ecuador desde la. BI. adolescencia, por medio de recopilación de datos del SRI percibieron que sí había un interés por parte de los alumnos en nivel de educación básica por conocer más de los impuestos, y por lo tanto se debía aprovechar una arma como lo son los libros del Estado que se reparte en forma gratuita, para hacer llegar la “Educación Tributaria” a todos y cada uno de los rincones del país, de esta manera, se podría dotar a los alumnos de una verdadera educación cívica. Aún cuando los alumnos tienen un rechazo a los impuestos, mantienen un interés por conocer lo que son estos, que se ve disminuido conforme pasa el tiempo. Ambos resultados tienen el común denominador, conforme pasa el tiempo el interés disminuye, lo que nos muestra que el mejor período para enseñarles acerca de 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. esto es en el nivel básico; puesto que si se mantuviera esta tendencia, en nivel medio y superior, sería muy bajo el interés por conocer la importancia de los impuestos. Todas aquellas acciones que realiza el Estado deben de ser vistas hacia futuro, sin olvidar nunca el pasado. En Ecuador siempre se ha tenido el problema que, el gobierno ha visto la solución de los problemas a corto plazo, por ejemplo en lugar de aumentar los contribuyentes a los que se les cobra aumenta las tasas olvidándose de buscar. NT. acciones en otras áreas que no han sido tomados en cuenta.. Es necesario tomar en cuenta que El capital humano más precioso es la niñez y la. -U. juventud. Transitando su periodo de formación, constituyen la permanente. DO. oportunidad de la sociedad para mejorar el futuro en la medida que ella misma lo. RA. logre, ofrecer mejores condiciones de educación, de desarrollo y de civismo.. PO SG. Chávez & Paico (2012), en su tesis para la obtención del título de Contador Público en la Universidad Señor de Sipán: Programa de Capacitación en estudiantes del quinto año del nivel secundario de la institución educativa "Juan Manuel Iturregui". DE. para crear cultura tributaria, Lambayeque, 2012, donde plasmaron objetivo primordial diseñar y aplicar un programa de capacitación en estudiantes del quinto. TE CA. año del nivel secundario de la institución educativa “Juan Manuel Iturregui” para crear cultura tributaria Lambayeque – 2012. Concluyeron: Que el programa de capacitación desarrolló cultura tributaria en los. BI. BL IO. estudiantes materia de estudio.. 1.3 Justificación 1.3.1 Justificación teórica La presente investigación nos permite desarrollar temas de interés tributario, educativo, económico y social, la cultura tributaria no se imparte de manera directa en las escuelas considerando que los estudiantes de nivel secundario deben ser visualizados como contribuyentes a futuro y constructores del desarrollo del país e inclusive algunos de ellos insertados ya en el mundo laboral. Aprovechando la etapa que vivencian como ventaja para inculcar en ellos la importancia de su desarrollo personal y cívico. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Las concepciones principales sobre la adolescencia se pueden resumir en tres tendencias dominantes actualmente: la perspectiva psicoanalítica, la cognitivoevolutiva y la sociológica. Cada una de ellas resalta un aspecto particular del cambio adolescente partiendo de sus presupuestos teóricos. Siguiendo la primera teoría; el adolescente está impulsado por una búsqueda de independencia, esta vez de índole afectiva, que supone romper los vínculos afectivos de dependencia anteriores. Durante el periodo de ruptura y sustitución de vínculos afectivos, el adolescente experimenta regresiones en el comportamiento,. NT. tales como: (1) identificación con personajes famosos, como artistas o deportistas, (2) fusión con ideales abstractos referidos a la belleza, la religión, la política o la. -U. filosofía, y también (3) estados de ambivalencia, manifestados en la inestabilidad. DO. emocional de las relaciones, las contradicciones en los deseos o pensamientos, las fluctuaciones en los estados de humor y comportamiento, la rebelión y el. RA. inconformismo. En conjunto, el individuo tiene que ir construyendo una noción de. PO SG. identidad personal que implica una unidad y continuidad del yo frente a los cambios del ambiente y del crecimiento individual.. Desde la perspectiva cognitivo-evolutiva (Jean Piaget como autor de referencia) la. DE. adolescencia es vista como un periodo en el que se producen importantes cambios en las capacidades cognitivas, y por tanto, en el pensamiento de los jóvenes,. TE CA. asociados a procesos de inserción en la sociedad adulta. Durante esta etapa los jóvenes acceden en un grado u otro a formas de razonamiento propias de lo que se denomina pensamiento formal. Estas nuevas capacidades cognitivas les. BL IO. capacita para el desarrollo de un pensamiento autónomo, crítico, que aplicará en su perspectiva sobre la sociedad y en la elaboración de proyectos de vida. Desde. BI. esta perspectiva la adolescencia se produce, pues, por una interacción entre factores individuales y sociales. Por último, desde la perspectiva sociológica, la adolescencia es el periodo en el que los jóvenes tienen que consumar los procesos de socialización a través de la incorporación de valores y creencias de la sociedad en la que viven y la adopción de determinados papeles o roles sociales. El sujeto tiene que realizar opciones en este proceso haciendo frente a las exigencias y expectativas adultas. En este caso la adolescencia es vista como el resultado individual de las tensiones que se generan en el ámbito social, cuando las generaciones de jóvenes reclaman un estatus de independencia en la sociedad. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Desde esta perspectiva se enfatizan los procesos de integración en el mundo laboral, como soporte necesario de ese tránsito desde una situación general de dependencia a otra de independencia. La situación de segregación social de la que provienen y el alargamiento de los procesos de tránsito a la sociedad adulta los coloca en una situación de vulnerabilidad. Por tanto, aquí la adolescencia se atribuye principalmente a causas y factores sociales, externos al individuo. Es en este contexto es que se señala la pertinencia del presente estudio con el cual se busca analizar la influencia que un programa de cultura tributaria mediante. -U. NT. estrategias didácticas para el desarrollo de la conciencia tributaria. 1.3.2 justificación práctica. DO. El desarrollo de la presente investigación propone estrategias que al aplicarse podrían contribuir con el mejoramiento del nivel de conciencia tributaria en los. RA. estudiantes.. PO SG. Esta reflexión nos dirige a unirnos al esfuerzo hacia la formación de un futuro ciudadano crítico y participativo, con carácter responsable, creativo, tolerante y que sea transparente en sus actos, para hacer posible una transformación profunda y. DE. real de la sociedad en la que vive, contribuyendo hacia un estado cada vez más. TE CA. consiente y responsable de la problemática existente y que trabaja por el desarrollo 1.3.3 justificación metodológica El interés por realizar el presente estudio surgió de reflexionar respecto a la. BL IO. necesidad de inculcar en las personas la cultura tributaria a fin de que se comprenda de manera masiva la importancia de su contribución al desarrollo. BI. económico y social del país; por tal motivo se pretende dar a conocer que la adolescencia y la preparación escolar figuran como uno de los momentos más propicios en la formación de la conciencia cívica del ciudadano. El programa propuesto de cultura tributaria mediante estrategias didácticas para el desarrollo de la conciencia tributaria en los estudiantes del 5to año de secundaria de la institución educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016 pretende convertirse en un modelo de aplicación a otras instituciones en búsqueda del objetivo de una formación cabal del educando.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 1.4 Problema ¿Cuál es el efecto del programa de Cultura Tributaria mediante estrategias didácticas en los estudiantes del quinto año de secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016? 1.5 Objetivos 1.5.1 Objetivo general: Determinar el efecto del Programa de Cultura Tributaria mediante estrategias. -U. Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016.. NT. didácticas en los estudiantes del quinto año de secundaria de la Institución 1.5.2 Objetivos específicos:. DO.  Determinar el nivel de cultura tributaria de los estudiantes los estudiantes del quinto año de secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la. RA. Paz, Chiclayo 2016.. PO SG.  Proponer un programa de cultura tributaria, que nos permita incrementar el nivel de cultura tributaria de los estudiantes los estudiantes del quinto año de secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo. DE. 2016..  Aplicar el programa propuesto de Cultura Tributaria mediante estrategias. TE CA. didácticas a estudiantes de quinto año “A” de Educación Secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016, a efecto de determinar su incidencia en la cultura tributaria de los estudiantes los. BL IO. estudiantes del quinto año de secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016.. BI.  Evaluar comparativamente el nivel de cultura tributaria de los alumnos del quinto año de secundaria de la Institución Educativa Nuestra Señora de la Paz, Chiclayo 2016, después de ser aplicado el Programa de Cultura Tributaria mediante estrategias didácticas. 1.6 Marco teórico 1.6.1 Cultura tributaria 1.6.1.1 Definición de cultura Para definir “cultura tributaria” se tratará a los dos términos de manera aislada y finalmente converger ambas concepciones. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Etimológicamente, el término cultura tiene su origen en el latín, basándose en el término latino utilizado por Cicerón, en su Tusculanae Disputationes, quien escribió acerca de una cultivación del alma o “cultura animi”, para entonces utilizando una metáfora agrícola para describir el desarrollo de un alma filosófica considerándose como uno de los ideales más altos del ser humano. Según Grimson (2008), la “Cultura” fue un concepto que emergió para hacerle frente a la “Alta Cultura” y las teorías racistas que impregnaban en un primer estadio de la Antropología, al querer buscar diferencias jerárquicas entre los diferentes. NT. grupos humanos nacientes en una Europa sin gran contacto con el resto del mundo,. -U. en pocas palabras dar la contra a la concepción de que existe gente con “cultura” e “incultos”, los que tienen esa “Alta Cultura” que define un grupo en concreto de. DO. menor cuantía distinta de la gran masa “sin cultura”.. Esto, teniendo en cuenta que en el siglo de referencia (XVIII) estamos ante la visión. RA. de que una persona “culta”, es una persona leída, sensible a las artes – ópera,. PO SG. teatro, con ciertas costumbres que le identifican con un grupo pudiente. Taylor, (Grimson, 2008) en 1871 planteó un concepto de cultura vinculado a todo aquel conocimientos, tradición, costumbre y hábito inherente a la persona dentro. DE. de una sociedad, al ser perteneciente de esta.. Harris (2011) cita la definición de Tylor de la siguiente manera:. TE CA. “La cultura… en su sentido etnográfico, es ese todo complejo que comprende conocimientos, creencias, arte, moral, derecho, costumbres y cualesquiera otras sociedad.”. BL IO. capacidades y hábitos adquiridos por el hombre en tanto que miembro de la Grimson (2008) prosigue en incluir, por ende, todas las actividades y pensamientos. BI. humanos dentro de la susodicha cultura. Poniendo el relieve en que hay diferentes y múltiples culturas siendo el denominador común que la humanidad es un ente cultural. De hecho, a partir de Boas (Harris, 2011) nos encontramos con el relativismo cultural que permitió abordar el estudio de las diferentes culturas evitando un enfoque etnocéntrico, haciendo hincapié en la evolución particular de cada sociedad; igualando las culturas al ponerlas en el mismo nivel de complejidad, sin inferiores ni superiores.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Wright (2004) manifiesta que “cultura” es una de las palabras más complicadas del idioma inglés haciendo hincapié que en los años 50, Kroeber y Kluckhohn habían encontrado alrededor de 164 definiciones para “Cultura”. Keesing (1993) nos habla de la contemplación de las culturas como sistemas adaptativos, dándonos un panorama evolucionista, un proceso evolutivo más. Como parte de las acciones que realiza la UNESCO en el Mundo, en el año de 1982, se realizó en México la "Conferencia Mundial sobre las Políticas Culturales" en la que la comunidad internacional contribuyo de manera efectiva con la siguiente. NT. declaración:. -U. ...la cultura puede considerarse actualmente como el conjunto de los rasgos distintivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una. DO. sociedad o un grupo social. Ella engloba, además de las artes y las letras, los modos de vida, los derechos fundamentales al ser humano, los sistemas de valores,. RA. las tradiciones y las creencias y que la cultura da al hombre la capacidad de. PO SG. reflexionar sobre sí mismo. Es ella la que hace de nosotros seres específicamente humanos, racionales, críticos y éticamente comprometidos. A través de ella discernimos los valores y efectuamos opciones. A través de ella el hombre se. DE. expresa, toma conciencia de sí mismo, se reconoce como un proyecto inacabado, pone en cuestión sus propias realizaciones, busca incansablemente nuevas. TE CA. significaciones, y crea obras que lo trascienden.. 1.6.1.2 Definición de cultura tributaria. BL IO. Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así. BI. como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”. (Carolina Roca, 2011) En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan autojustificar, descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción. La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos. (Gómez & Macedo, 2008, p144) Según las autoras Armas y Colmenares (2009, p.148) quienes citan a Goliá (2003, p.1) definen la cultura tributaria como “el conjunto de conocimientos, valoraciones, actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de creencia respeto de los. NT. deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación”.. -U. Asimismo, Silvestri y Silvestri (2011, p.11) el cual cita a Méndez (2004 define la cultura tributaria como “un campo de las representaciones sociales sobre la relación. DO. Estado-sociedad que ha sido poco explorada por las ciencias sociales”.. RA. 1.6.1.3 La cultura tributaria como manifestación del comportamiento social. PO SG. Los elementos de la cultura tributaria están representados por: valores, normas legales y sanciones, símbolos y tecnología.. Martínez (2012) establece que son patrones que guían el comportamiento de las. DE. personas en una sociedad; en cambio Obermeister (2012) establece cinco valores importantes para crear una nueva cultura, estas son: el pacto social mediante el. TE CA. cual las instituciones de un país deben avanzar hacia una misma dirección, la sociedad como proyecto, la dinámica con el cual se desenvuelven las actividades de información, gestión, participación, la comunicación, el conocimiento que deben. BL IO. tener los ciudadanos y por último la participación de estos en el desarrollo humano, político y tributario de una nación.. BI. Armas y Soto (2012) definen las normas legales como disposiciones contenidas en textos legales que generalmente imponen deberes y confieren derechos, con el objetivo de regular la conducta del hombre dentro de una sociedad. A su vez, la sanción se produce por incumplir con las normas jurídicas establecidas en una sociedad, ocasionando al infractor una pena o multa. Con respecto a los símbolos, Armas (2010) la define como algo que puede evocar un significado, representar creencias culturales, valores y normas. Dicho de otro modo, Armas y Soto (2012) expresan que se refiere a un signo que evoque la tributación, ya que representa pictografías con significado propio, tal es el caso del símbolo del SENIAT, IVSS, INCES. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.