ESCUELA DE POSGRADO
DOCTORADO EN DERECHO
TESIS
LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN EL
DESARROLLO SOCIAL DE LA REGIÓN DE PUNO
PERIODO 2005-2015.
PRESENTADA POR
GERARDO HUGO FLORES MESTAS
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE
DOCTOR EN DERECHO
JULIACA – PERÚ
En nombre de mi madre Estefanía, mi
padre Cecilio y Carolina; así como mis
hermanos Elsa, Raúl, María y Vilma, por
apoyarme en este nuevo reto de mi vida.
A Brayam, Marianela, Yamile mis
hijos y mi esposa Vicky, por su apoyo
abnegado en disponer de tiempo para
culminar este trabajo informe.
A la Escuela de Postgrado de la Universidad Andina “Néstor Cáceres
Velásquez” de Juliaca, con su Director Dr. Obdulio Collantes Menis, y docentes
que impartieron sus conocimientos y experiencias en mi formación de Postgrado.
A mi Asesor de Tesis Dr. Edson Jáuregui Mercado, por su constante
orientación y apoyo para el desarrollo y culminación de este trabajo de
investigación.
Al Gobierno Regional de Puno (GRP), año 2017, con su Presidente Regional
CPC. Juan Luque Mamani, especialmente a su oficina de planificación y
presupuesto; a la Municipalidad Provincial de Puno (MPP), con su Alcalde Lic.
Iván Joel Flores Quispe, también a su oficina de planificación, presupuesto y
tesorería; y a los Funcionarios de la SUNAT filial Juliaca y Puno respectivamente,
representados por el Intendente Nilo Iván Flores Cáceres; y su Jefe zonal Juliaca
por su apoyo y colaboración en la ejecución del trabajo de investigación.
Al apoyo de mi colega Econ. Mario V. Guzmán Mejía quien, con su apoyo
técnico y metodológico, fue posible la culminación del informe de tesis.
ÍNDICE
ÍNDICE ... i
Resumen ... viii
Abstract ... x
Resumo ... xii
Introducción ... xiv
CAPÍTULO I EL PROBLEMA 1.1. Análisis de la Recaudación Tributaria y su Impacto en el Desarrollo Social: ... 1
1.1.1. Descripción ... 5
1.1.2. Síntomas: ... 5
1.1.3. Causas: ... 7
1.1.4. Pronóstico: ... 8
1.1.5. Control de Pronóstico: ... 8
1.2. Planteamiento del Problema ... 9
1.2.1. Problema General ... 9
1.2.2. Problemas Específicos: ... 9
1.3. Justificación de la Investigación. ... 10
1.3.2. Justificación Práctica. ... 11
1.3.3. Justificación Metodológica. ... 11
1.4. Objetivos de la Investigación ... 12
1.4.1. Objetivo General: ... 12
1.4.2. Objetivos Específicos: ... 13
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes Históricos y Epistemológicos de la Investigación. ... 14
2.2. Bases Teóricas y Doctrinarias. ... 18
2.2.1. Bases Teóricas ... 18
2.2.1.1. La Constitución Política del Perú de 1993 ... 18
2.2.1.2. Sistema Tributario Nacional ... 20
2.2.1.3. Facultades Conferidas a la SUNAT ... 21
2.2.1.4. ¿Qué es la SUNAT? ... 23
2.2.1.5. Finalidad de la SUNAT ... 24
2.2.1.6. Tributos que Administra ... 25
2.2.1.7. Organigrama de la SUNAT ... 31
2.2.1.8. Dependencias y Oficinas a nivel Nacional ... 31
2.2.1.9. Unidades Operativas en la región de Puno... 34
2.2.1.10. Modelo económico de la Constitución de 1993 ... 35
2.2.1.11. La Administración Pública en el Estado de Derecho ... 40
2.2.1.13. Creación de los Servicios Públicos ... 46
2.2.1.14. Características de los Servicios Públicos ... 47
2.2.1.15. Clasificación de los Servicios Públicos ... 49
2.2.1.16. Los Servicios Públicos ... 51
2.2.1.17. Derechos económicos, sociales y colectivos ... 58
2.2.1.18. Derechos Económicos, Sociales y Culturales ... 62
2.2.1.19. La Descentralización ... 66
2.2.1.20. Creación de los Gobiernos Regionales ... 67
2.2.1.21. Tipos de Descentralización ... 69
2.2.1.22. Descentralización política o democrática ... 69
2.2.1.23. Descentralización social ... 69
2.2.1.24. Descentralización Administrativa ... 71
2.2.1.25. Descentralización Fiscal ... 72
2.2.1.26. Regionalización y desarrollo territorial... 72
2.2.1.27. Sistema de Transferencias Intergubernamentales Peruano 74 2.2.1.28. El control de la inflación y el manejo cambiario ... 78
2.2.1.29. Economía de Desarrollo ... 89
2.2.1.30. Historia de la Economía de Desarrollo ... 90
a. Los pioneros del desarrollo (1945 - inicios 1960) ... 92
b. Fase de radicalización (inicios 1960 - fines 1970) ... 93
d. El microdesarrollo ... 94
2.2.1.31. Teorías de la economía del desarrollo ... 94
2.2.1.32. Recaudación Tributaria ... 97
2.2.1.33. Recaudación de Impuestos ... 98
2.2.1.34. Impuestos recaudados ... 99
2.2.1.35. Eficiencia del gasto público ... 99
2.2.1.36. Desarrollo Social ... 100
2.2.1.37. Calidad de Vida ... 103
2.2.1.38. Obras Públicas ... 105
2.2.1.39. Impacto Social ... 113
2.2.2. Bases Doctrinarias ... 114
2.2.2.1. La doctrina del derecho natural y el positivismo jurídico ... 114
2.3. Marco Conceptual ... 124
1) Eficiencia Tributaria ... 124
2) Capacidad de pago tributario ... 124
3) Esfuerzo Tributario ... 124
4) Elasticidad del Sistema Tributario ... 125
5) Insostenibilidad Fiscal ... 125
2.4. Hipótesis ... 127
2.4.1. Hipótesis de Trabajo ... 127
2.4.2. Sub Hipótesis ... 127
2.5.1. Variables ... 128
2.5.1.1. Variable 1: Recaudación tributaria. ... 128
2.5.1.2. Variable 2: Desarrollo Social como Calidad de Vida ... 128
2.5.2. Indicadores ... 129
2.5.2.1. Indicadores de la Variable 1... 129
2.5.2.2. Indicadores de la Variable 2... 130
CAPÍTULO III PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN. 3.1. Método de la Investigación ... 132
3.2. Tipo de Investigación ... 133
Nivel de Investigación ... 134
3.3. Diseño de la Investigación ... 134
3.4. Población y Muestra... 135
3.5. Muestra de la Investigación ... 139
3.6. Técnicas e instrumentos ... 142
3.6.1. Técnicas de Recolección de datos ... 142
a) La Encuesta. ... 142
b) Recopilación de información ... 142
c) Análisis documental ... 142
3.6.2. Instrumentos de Recopilación de Datos ... 143
a) El Cuestionario ... 143
b) Fichas bibliográficas ... 144
3.6.3. Validación del Instrumento de Recolección de dato ... 145
3.7. Diseño de contrastación de hipótesis... 147
3.8. Técnicas de Análisis de Información ... 148
3.9. Técnicas de Procesamiento de Datos... 149
3.10. Operacionalización de Variables ... 151
3.11. Métodos de Análisis de datos ... 153
CAPÍTULO IV RESULTADOS Y DISCUSIÓN 4.1. Relación de la recaudación tributaria del período 2005-2015 y la mejora de la calidad de vida de la comunidad de la Región Puno. ... 156
4.1.1. Descriptivos ... 156
4.1.1.1. Variable Recaudación Tributaria ... 156
4.1.1.2. Variable Desarrollo social ... 159
Pruebas de Hipótesis ... 161
4.2. Recaudación de impuestos, y la mejora de la calidad de vida de la sociedad, en la región Puno durante los años 2005 – 2015. ... 161
Decisión ... 163
4.3. Los impuestos recaudados en el período 2005 - 2015 y la concreción de obras públicas e impacto social en la sierra y selva de la región Puno ... 164
Decisión ... 165
4.4. Eficiencia del gasto del presupuesto público y el desarrollo de la sociedad, en la región Puno durante los años 2005 – 2015. ... 166
Decisión ... 168
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Resumen
En la presente investigación, se plantea como objetivo: establecer la relación
de la recaudación tributaria del período 2005-2015 y la mejora de la calidad de
vida de la comunidad de la región Puno, con el propósito de identificar la
significancia que existe entre ambas variables.
Para esta investigación; se consideró los 858,504 votantes del año 2016, las
13 Municipalidades provinciales, 96 distritales y 319 centros poblados,
representadas por sus principales funcionarios de las instituciones recaudadoras
de impuestos y de aplicación del gastos público, como grupo de estudio, y una
parte igual de funcionarios de las 28,905 empresas manufactureras y no
manufactureras registradas y la principal Institución recaudadora de impuestos
como las 9 oficinas de la SUNAT y SUNAD, aplicándose un “Test sobre
Recaudación Tributaria” como Variable uno y otro “Test sobre Calidad de vida”
como Variable dos, la muestra fue de 4 funcionarios del Gobierno Regional de
Puno y de la Municipalidad Provincial de Puno, a quienes se les tomó la prueba
del Test Variable uno y 4 funcionarios de las Oficinas de la SUNAT y SUNAD
Puno conjuntamente con representantes de las principales empresas de la
región Puno, para el Test Variable dos, en el mes de diciembre del año 2017
para determinar los objetivos de la investigación; en los dos Test se trabajó con
dos dimensiones: Recaudación de Impuestos, y Eficiencia del Presupuesto
Público; y para Calidad de Vida, se usó cuatro dimensiones: Calidad de Vida en
las Sociedades, Obras Públicas, Impacto Social, y Desarrollo de la Sociedad.
Para el análisis de resultados se utilizaron estadísticos de medidas de
tendencia central como la media aritmética, la desviación estándar y el diseño
estadístico de comprobación de hipótesis: correlación lineal de Pearson y
Spearman, con la finalidad de determinar el nivel de asociación entre las dos
variables de estudio; asimismo, se usó la ”t” de student y la Chi cuadrada con
una confiabilidad del 95% y un margen de error del 5%. El coeficiente de
correlación lineal “rho de Spearman” arrojó un valor de 0.258 con una “T”
calculada del 0.418, teniendo un valor superior al coeficiente de correlación, por
lo que se decidió rechazar la hipótesis alterna y aceptar la hipótesis nula; de lo
que se infiere que la recaudación tributaria del periodo 2005-2015 no mejoró la
calidad de vida de los pobladores de la región Puno.
Abstract
In the research, objective approach: establish the relationship of tax collection for
the period 2005-2015 and improvement of the quality of life of the community of
the Puno region, with the purpose of identifying the significance that exists
between both variables.
For this investigation; the 858,504 voters of the year 2016 were separated, the
13 provincial municipalities, 96 districts and 319 population centers, represented
by the main officials of the tax collecting institutions and of the application of the
public expenses, as a study group, and an equal part of officials of the 28,905
registered manufacturing and non-manufacturing companies and the main tax
collection institution such as the 9 offices of SUNAT and SUNAD, applying a "Tax
Collection Test" as Variable one and another "Quality of Life Test" as a Variable
two, the sample was of 4 officials of the Regional Government of Puno and the
Provincial Municipality of Puno, who took the test of the Variable Test and 4
officials of the SUNAT and SUNAD Puno Offices with representatives of the main
companies of the Puno region , for the Variable Test two, in the month of
December of the year 2017 to determine the objectives of the research ón in both,
it is tested with batteries of questions according to the dimensions; In Tax
Efficiency; and for Quality of Life, four dimensions are used: Quality of Life in
Companies, Public Works, Social Impact and Development of Society.
For the analysis of results, the statistical parameters of the central tendency
measures are used, such as the arithmetic mean, the standard deviation and the
statistical design of hypothesis testing: linear correlation of Pearson and
Spearman, in order to determine the level of association between the study
variables; Also, the student "t" and the Chi square with a 95% reliability and a
margin of error of 5% were used. The linear correlation coefficient "rho de
Spearman" yielded a value of 0.258 with a "T" calculated from 0.418, having a
value higher than the correlation coefficient, so it was decided to reject the
alternative hypothesis and accept the null hypothesis; from which it is inferred
that the tax collection of the 2005-2015 period did not improve the quality of life
of the inhabitants of the Puno region.
Resumo
Na pesquisa, abordagem objetiva: estabelecer a relação da arrecadação de
impostos para o período 2005-2015 e a melhoria da qualidade de vida da
comunidade da região de Puno, com o objetivo de identificar a significância que
existe entre as duas variáveis.
Para esta investigação; os 858.504 eleitores do ano de 2016 foram separados,
os 13 municípios provinciais, 96 distritos e 319 centros populacionais,
representados pelos principais funcionários das instituições arrecadadoras de
impostos e da aplicação das despesas públicas, como grupo de estudo, e parte
equivalente dos funcionários das 28.905 empresas manufatureiras e não
manufatureiras registradas e da principal instituição de arrecadação tributária,
como os 9 escritórios da SUNAT e da SUNAD, aplicando um "Tax Collection
Test" como Variável um e outro "Quality of Life Test" como Variável , a amostra
foi de 4 funcionários do Governo Regional de Puno e do Município Provincial de
Puno, que fizeram o teste da Prova Variável e 4 funcionários dos Escritórios da
SUNAT e SUNAD Puno com representantes das principais empresas da região
de Puno, por o Teste Variável dois, no mês de dezembro do ano 2017 para
determinar os objetivos da pesquisa - em ambos, é testado com baterias de
perguntas de acordo com a dimensi ons; Na arrecadação de impostos, foram
público; e para Qualidade de Vida, quatro dimensões são utilizadas: Qualidade
de Vida nas Empresas, Obras Públicas, Impacto Social e Desenvolvimento da
Sociedade.
Para a análise dos resultados, são utilizados os parâmetros estatísticos das
medidas de tendência central, como a média aritmética, o desvio padrão e o
desenho estatístico do teste de hipóteses: correlação linear de Pearson e
Spearman, para determinar o nível de associação entre as variáveis do estudo;
Além disso, utilizou-se o aluno "t" e o qui-quadrado com 95% de confiabilidade e
margem de erro de 5%. O coeficiente de correlação linear "rho de Spearman"
rendeu um valor de 0,258 com um "T" calculado a partir de 0,418, tendo um valor
maior que o coeficiente de correlação, por isso optou-se por rejeitar a hipótese
alternativa e aceitar a hipótese nula; a partir do qual se infere que a arrecadação
tributária do período 2005-2015 não melhorou a qualidade de vida dos habitantes
da região de Puno.
PALAVRAS-CHAVE: Qualidade de Vida, Desenvolvimento da Sociedade, Eficiência no Orçamento Público, Impacto Social, Obras Públicas, Receita
Introducción
La investigación: “La Recaudación Tributaria y su Impacto en el Desarrollo
Social de la región Puno Periodo 2005 - 2015.” se justifica en la necesidad de
ampliar la información respecto a cómo influyen los entes de desarrollo en la
región de Puno, cómo son canalizados los tributos y cómo son distribuidos a los
gobiernos regionales, municipalidades, y direcciones regionales de cada sector,
por el gobierno central desde el año 2005 al 2015 en la región de Puno. De ahí
la importancia teórica de identificar el concepto del sistema tributario y su
organización de distribución tributaria.
La presente investigación es de tipo correlacional o de asociación de
variables, está circunscrita en el enfoque cuantitativo y cualitativo, la población
estuvo conformada por los que cumplieron la función de aplicadores del
Presupuesto público y Gasto Público en la región de Puno, como es el Gobierno
Regional y las Municipalidades, conjuntamente con los que permiten recaudar
los fondos que financian los gastos como la SUNAT Puno, y los que se benefician
y aportan éstos tributos como son los empresarios.
La presente investigación comprende los siguientes capítulos:
En el capítulo I.- Se desarrolla una exposición pormenorizada del problema,
específicamente se desarrolla el planteamiento y la formulación. También se
además las limitaciones y los antecedentes, como también las interrogantes y
los objetivos de la investigación ejecutada.
En el capítulo II.- Se desarrolla los antecedentes de la investigación, el marco
teórico del estudio definiendo conceptos sobre La constitución Política del
estado, el sistema tributario nacional, la SUNAT, la Administración Pública en el
Estado de Derecho, Los Servicios Públicos, La Descentralización, Los Gobiernos
Regionales, Los Gobiernos Municipales, la Recaudación Tributaria y la Calidad
de Vida. Para culminar abordando la Doctrina interpretativa empleada en la tesis,
como es la Doctrina del Derecho Natural y del Positivismo jurídico.
En el capítulo III.- Se aborda la metodología, indicando el método y el diseño
de investigación, así como las características y tamaño de la población, la
muestra, las técnicas empleadas, el diseño de contrastación de hipótesis y la
matriz de consistencia.
En el capítulo IV.- Se presentan los resultados con sus respectivos cuadros y
gráficos; se interpreta pormenorizadamente los resultados, así como el
desarrollo exhaustivo de la comprobación de hipótesis.
Finalmente se presentan las conclusiones y sugerencias, guardando
coherencia con los objetivos e hipótesis; también se mencionan las referencias
bibliográficas según el estilo APA (Centro de Cultura Javeriano, 2013)). La
estructura de los estilos y formatos de texto de esta investigación, están basados
en APA internacional (Microsoft: APA sexta edición, 2014), y con base al
reglamento dirigido a obtener el grado académico de magister o, en su defecto,
de doctor según lo estipulado en la Ley N° 30220, en consonancia con el Estatuto
Resolución Directoral N° 026-D-EPG/UANCV-J y ratificado con Resolución N°
0313-2016-UANCV-CU-R de la Escuela de Postgrado de la Universidad Andina
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1.
Análisis de la Recaudación Tributaria y su Impacto en
el Desarrollo Social:
Con la Constitución Política del Perú vigente, año 1993; el Estado
se compone de gobiernos: nacionales, regionales y locales. El
Gobierno del Perú, está dirigido por el Poder Ejecutivo, Legislativo y
Judicial. Y es a partir del año 2003, en el mes de enero, ingresa en
funciones el Gobierno Regional a nivel de cada región y la provincia
constitucional del Callao, en todo el Perú. (Congreso Constituyente
Democrático, 1993)
Además, en el Artículo 190° y 191° de la Constitución (1993)
establece que “Las regiones se crean sobre la base de áreas contiguas
integradas histórica, cultural, administrativa y económicamente,
conformando unidades geoeconómicas sostenibles”, que se aplica a
la región de Puno; con autonomía administrativa económica y política
en asuntos según su competencia, coordinando con los gobiernos
Los gobiernos regionales y municipales (provinciales y distritales)
son fiscalizados por sus propios órganos de control y fiscalización;
también por organismos que tengan la atribución de realizar un
seguimiento exhaustivo sobre sus actuaciones por mandato legal y
constitucional. Asimismo, están sujetos a la supervisión y control de la
Contraloría General de la República, que organiza un modelo de
control permanente y descentralizado. Estos gobiernos proponen sus
presupuestos con la plena participación de los actores de gobierno y
la ciudadanía; además rinden cuanta de la planeación y ejecución en
periodos anuales, bajo sus responsabilidades, de acuerdo a ley
(Congreso Constituyente Democrático, 1993), Artículo 199°.
Según el artículo 74° de la Constitución Política del Estado (1993),
todos los tributos son parte de una creación, modificación o
derogación. Además se establecen exoneraciones según ley o
decretos en caso que se deleguen facultades, excepto en situaciones
de tasas y aranceles, los que son regulados a través de decretos
supremos; los decretos de urgencia y las leyes de presupuesto no
están expeditas de contener normas en materia tributaria. Por otra
parte, las leyes relacionadas a aquellos tributos de periodicidad anual
entran en rigor desde el primero de enero del siguiente año a su
Los ingresos, en su mayoría, pertenecientes a los gobiernos
regionales y municipales, tienen un origen en aquellos impuestos que
han sido recaudados por el gobierno central, mediante el Impuesto de
Promoción Municipal y el Impuesto a la Renta, que forma parte del
Impuesto General de las Ventas.
Según el informe del CIE de Perú-cámaras, se evidencia que tan solo
una de las seis regiones que conforman la Macro región Sur, tuvo
resultados negativos durante el primer bimestre del año 2015 y el
primer bimestre del 2016. De este modo, Arequipa fue la única región
en la cual lograron reducirse los ingresos tributarios (-4.1%), al captar
S/ 336 millones. Estos resultados fueron empujados por la disminución
de la recaudación del IR (-2.5%), a pesar del incremento del IGV (2%),
impuestos que evidencian mayor peso en esta región. (Diario Gestión
Perú, 2016).
Por su parte, en la Región Puno, los ingresos tributarios que han sido
recaudados totalizaron los S/ 54,8 millones, monto que representó un
crecimiento de 0.7%. La mayor recaudación del IR y del IGV respaldó
este avance, al registrar un incremento de 1.5% y 7.2%,
respectivamente. Lo que significa que esta región aportó el 9.5% en la
recaudación total de los ingresos tributarios en esta parte del país. Por
millones (-1.8% en comparación con el 2014). (Diario Gestión Perú,
2016).
Gráfico N° 1: Recaudación de Tributos Internos SUNAT
La región de Puno, ocupó el tercer lugar en Recaudación tributaria al
2015, al alcanzar los 251.5 Millones de Soles del 2009, superando a
Tacna, Moquegua y Madre de Dios. (Diario Gestión Perú, 2016)
Gráfico N° 2: Ingresos Tributarios de la Macro región Sur 2005 - 2015
608.9 1,707.3
46.3 85.0 251.5 166.9 0.0
1,000.0 2,000.0 3,000.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Macro Región Sur: Ingresos Tributarios 2005-2015
Cusco Arequipa Madre de Dios
1.1.1. Descripción
El problema se centra en la deficiente recaudación tributaria por
parte de los responsables de la SUNAT regional (Diario Gestión
Perú, 2016), que contribuye a un menor desarrollo social de la
región de Puno desde el periodo 2005 – 2015.
1.1.2. Síntomas:
Se logró evidenciar que existen medidas correctivas que han sido
recomendadas por la Cámara Nacional de Comercio, Producción,
Turismo y Servicios, a través del incremento de la Recaudación
Tributaria al 2015 en la región de Puno, que no han sido tomadas
en cuenta, habiendo sido archivadas. (Diario Gestión Perú, 2016)
Gráfico N° 3: región de Puno en cifras
Gráfico N° 4: región de Puno Comercio Exterior
Fuente: SUNAT – PROMPERU, 2013
Se determinó que Puno es la única región a nivel nacional, que se
caracteriza por producir estaño, también es la región principal
productora nacional de lana de ovino, de fibra de alpaca, de papa,
Se determinó que es importante productor de Oro concentrado y en
bruto y Café. (PROMPERÚ, 2013)
Se determinó que las actividades productivas tienen su sustento en
abundancia y diversidad de condiciones climáticas y de recursos
naturales; pero no han sido tomadas en cuenta hasta el momento
por las principales instituciones vinculadas a la producción y
promoción de la producción (PROMPERÚ, 2013).
1.1.3. Causas:
No hubo voluntad política, en los últimos años, para que se lleve a
cabo procesos para implementar medidas correctivas en materia
de tributación (Diario Gestión Perú, 2016).
Tampoco se evidenció ayuda técnica para concretar procesos de
implementación de medidas que puedan corregir las limitaciones
presentes en lo concerniente a tributación (PROMPERÚ, 2013).
Sólo algunas medidas fueron recomendadas, pero no se tomaron
en cuenta el efecto del costo/beneficio, situación que impide una
correcta implementación (PROMPERÚ, 2013).
No se cumplieron los estándares, prerrogativas y normas
vinculadas a la implementación de medidas correctivas en el
Gobierno Regional e Instituciones recaudadoras de impuestos.
1.1.4. Pronóstico:
Las limitaciones en cuanto a la implementación de medidas
correctivas afectaron los procesos dirigidos a la calidad de los
servicios que son prestados por las entidades públicas y privadas
a los vecinos. (Diario Gestión Perú, 2016)
La ausencia de implementación de las mencionadas medidas
correctivas no logró facilitar la efectividad, eficiencia, economía y la
competitividad de las instituciones regionales y municipales. (Pacco
Quispe, 2012)
No se lograron ejecutar objetivos, metas y la misión institucional,
hubo un deterioro profundo de la credibilidad de los funcionarios,
autoridades y trabajadores. (Diario Gestión Perú, 2016)
Se generó una completa desconfianza institucional por parte de los
mismos empleados y trabajadores, pero básicamente de los
vecinos del gobierno municipal (Diario Gestión Perú, 2016).
1.1.5. Control de Pronóstico:
Según el enfoque o paradigma investigativo se planteó proponer
soluciones innovadoras, con el propósito de consolidar la calidad
y nivel de vida de la población de la Región puno, debido a que
aporta con el 1.48% de las exportaciones tradicionales1 del país, al
2013 (PROMPERÚ, 2013), orientado a estimar cuál es el impacto
que puede traer consigo la recaudación tributaria, que se traduce
en obras básicas, como: agua, alcantarillado, salubridad, energía
eléctrica, en las zonas más pobres de la región de Puno.
1.2.
Planteamiento del Problema
1.2.1. Problema General¿De qué manera la recaudación tributaria ha impactado y
contribuido al desarrollo social de la región Puno en el período
2005-2015?
𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 → 𝑓(𝐷𝑒𝑠𝑎𝑟𝑟𝑜𝑙𝑙𝑜 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙)
1.2.2. Problemas Específicos:
1. ¿Una mayor recaudación de Tributos, trae consigo una mejora
la calidad de vida de la sociedad, en la región Puno durante los
años 2005 – 2015?
𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 → 𝑓(𝐶𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑉𝑖𝑑𝑎)
2. ¿Los impuestos recaudados en el período 2005 - 2015 han
permitido la concreción de mayores obras públicas e impacto
social en la sierra y selva de la región Puno?
3. ¿La eficiencia del gasto del presupuesto público contribuye al
desarrollo de la sociedad, en la región Puno durante los años
2005 – 2015?
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑜 → 𝑓(𝐷𝑒𝑠𝑎𝑟𝑟𝑜𝑙𝑙𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑒𝑑𝑎𝑑)
1.3.
Justificación de la Investigación.
1.3.1. Justificación Teórica.El sistema tributario en el Perú, representado por el Ministerio de
Economía de Finanzas, como ente hacedor de políticas tributarias
de la nación, el Banco de la Nación, como ente autorizado de recibir
y canalizar los ingresos tributarios a los gobiernos descentralizados
del país y la SUNAT, ente que administra los tributos del gobierno
nacional, además de viabilizar conceptos tributarios como no
tributarios que loe son encargados según Ley o, en su defecto,
según convenios interinstitucionales, logrando proporcionar
variados recursos que se requieren con el propósito de acrecentar
la estabilidad macroeconómica y la solvencia fiscal; de este modo
se logra asegurar una correcta aplicación de las normas que
regulan los tributos y que combaten todo tipo de delitos aduaneros
y tributarios, según las atribuciones que le han sido conferidas
(SUNAT Perú, 2017); además, que administra tributos a través de
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, cuya
sede principal se encuentra en la ciudad de Lima, y la Intendencia
de Juliaca y la Agencia Aduanera de Desaguadero, para el caso de
la región de Puno; podremos entender el sofisticado sistema de
recaudación tributaria en la región Puno, y como se administran los
ingresos tributarios de la región sur, y cómo llegan éstos ingresos
a la región Puno. Cómo influyen éstos entes en el desarrollo de la
región, Cómo ayuda el aparato tributario en la recaudación de
tributos en la región de Puno y cómo éstos tributos son canalizados
a los ejecutores de gasto, como son las municipalidades y el
gobierno regional. De ahí la importancia teórica de identificar el
concepto del sistema tributario y su organización de distribución
tributaria.
1.3.2. Justificación Práctica.
La investigación pretendió establecer una variable o dimensión de
dependencia para el desarrollo de la región Puno. El constante
crecimiento de la empresa en la región de Puno, permitió vaticinar
cambios importantes en la satisfacción de necesidades no
cubiertas y resolver problemas con una eficiente administración de
los recaudad, en el sistema tributario.
1.3.3. Justificación Metodológica.
La investigación estableció un método práctico de análisis del
sistema tributario, que permitió una mejor recaudación tributaria y
la región; contribuyendo al desarrollo de la región. Cómo se
incrementó esta recaudación tributaria y cómo contribuyó al
desarrollo de la región, como el empleo, los ingresos, servicios
básicos, y otros servicios públicos; además de determinar la parte
de la región que menor desarrollo obtuvo y cómo se pudo ayudar a
este desarrollo.
1.4.
Objetivos de la Investigación
1.4.1. Objetivo General:Establecer la relación de la recaudación tributaria del período
2005-2015 y la mejora de la calidad de vida de la comunidad de la región
Puno.
𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎2005−2015 = 𝑓(𝐶𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑉𝑖𝑑𝑎 𝑟𝑒𝑔𝑖ó𝑛 𝑃𝑢𝑛𝑜)
Dónde:
𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 = 𝑓(𝑦1, 𝑦2, 𝑦3)
𝑦1 = 𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
𝑦2 = 𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑦3 = 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑜
Y Dónde:
𝐶𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑣𝑖𝑑𝑎 = 𝑓(𝑥1, 𝑥2, 𝑥3)
𝑥1 = 𝐶𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑉𝑖𝑑𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑒𝑑𝑎𝑑
𝑥2 = 𝑂𝑏𝑟𝑎𝑠𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑎𝑠 𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑎𝑐𝑡𝑜 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙
1.4.2. Objetivos Específicos:
a) Determinar si, la mayor recaudación de impuestos, trae consigo
una mejora la calidad de vida de la sociedad, en la región Puno
durante los años 2005 – 2015.
𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 = 𝑓(𝐶𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑣𝑖𝑑𝑎)
ΔRecaudación de Impuestos
Δ𝐶𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑣𝑖𝑑𝑎 = 𝑟𝑅𝐼,𝐶𝑉
b) Determinar que los impuestos recaudados en el período 2005 -
2015 han permitido la concreción de mayores obras públicas e
impacto social en la sierra y selva de la región Puno.
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑅𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑑𝑜𝑠 = 𝑓(𝑂𝑏𝑟𝑎𝑠 𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑎𝑠, 𝐼𝑚𝑝á𝑐𝑡𝑜 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙)
ΔImpuestos Recaudados
ΔObras Públicas, Impácto Social= 𝑟𝐼𝑅,𝑂𝑃,𝐼𝑆𝑆𝑆
c) Determinar la eficiencia del gasto del presupuesto público para
contribuir al desarrollo de la sociedad, en la región Puno durante
los años 2005 – 2015.
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑃𝑡𝑡𝑜. 𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑜 = 𝑓(𝐷𝑒𝑠𝑎𝑟𝑟𝑜𝑙𝑙𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑒𝑑𝑎𝑑)
ΔEficiencia del Ptto. Público
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1.
Antecedentes Históricos y Epistemológicos de la
Investigación.
Pacco Quispe, María M. (2012) en la tesis denominada: Las MYPES y
su aporte al Desarrollo Económico de la región Puno", del 2006 al
2008, presentada en la Universidad Nacional del Altiplano, Puno con
el propósito de optar el grado de Magister Scientiae, con mención en
auditoría contable y financiera; concluye que los resultados del estudio
de la realidad socioeconómica señalan que la PEA es ocupada por
hombres (50.40%) y mujeres (49.60%), el sector servicios (54.60%),
seguido del comercio (23.60%) son los más resaltantes, a su vez
indican mayor demanda laboral del sexo masculino, el nivel educativo
alcanzado por genero favorece a los hombres. Con respecto al análisis
de la productividad, se determina que el sector agrícola genera mayor
productividad, con un porcentaje anual para el año 2006, 2007 y 2008
de 4.44%, 4.26% y 3.96% respectivamente en relación del PBI por
Actividad Nacional. Estos resultados nos permiten plantear
lineamientos de actividades de las MYPEs que favorezcan al
las MYPEs que representan a la población regional es un sector
estratégico para el desarrollo económico social y empresarial, pero
estas desaprovechan las potencialidades regionales o la utilizan
inadecuadamente debido al escaso apoyo por parte del Estado y las
limitaciones de tipo social y cultural."
Menendez Casagallo, Tino A. (2014), en la tesis denominada:
Incidencia en la Importación de Bienes con la Aplicación del Régimen
de Percepción del IGV por la Aduana de Desaguadero 2008-2013.
Presentado en la Universidad Nacional del Altiplano Puno para lograr
optar el grado de Magister Scientiae en Auditoría Contable y
Financiera; concluye que el flujo de importaciones de bienes por la
Aduana de Desaguadero con la aplicación del régimen de percepción
del IGV se ha incrementado desde el año 2008 al 2013 (Cuadros N°
13, 14, 15), salvo una mínima disminución en los bienes importados
con OSI que no incide significativamente representando solo el 3%,
mientras que las importaciones con DAM representa el 97% (Figura
10). Y b) Está demostrado que la recaudación de tributos con la
aplicación del régimen de percepción del IGV ha incrementado.
sostenidamente en el periodo 2008-2013 (Cuadros 16, 18, 20)
mientras que los tributos aduaneros recaudado por las importaciones
con DAM representa el 96% (Figura 15). c) Entonces podemos afirmar
percepciones del IGV a las importaciones de bienes, resultando un
mecanismo acertado e indispensable de recaudación fiscal.
Aguilar Pinto, Ulises (2010) en la tesis denominada: Cultura tributaria
y su influencia en la informalidad de los comerciantes en la región Puno
año 2006-2008; presentada para optar el Grado de Maestro en
Finanzas y Contabilidad en la Universidad Nacional del Altiplano Puno;
concluye que el control está presente en las diferentes áreas y niveles
de los gobiernos municipales. En otras palabras, en la actualidad,
todas las actividades al interior de las instituciones gubernamentales,
cuya dependencia es con el gobierno central, están, bajo alguna
modalidad de control o monitoreo. En este caso, las principales áreas
o sectores de control son: Áreas de servicios municipales, cuyo
propósito es planificar, coordinar y ejecutar todas las acciones dirigidas
a lograr un adecuado rendimiento en las subáreas municipales,
además de señalar el lugar, tiempo y modo más relevantes para
desarrollar objetivos, metas y la misión de los gobiernos municipales.
Hernández Sánchez, Cesar (2010), en su investigación titulada: “El
proceso de control interno en la efectividad presupuestal de una
institución del estado mexicano”, sustentada en los claustros de la
Universidad Autónoma de México para acceder al grado de master en
Contabilidad con especialidad o mención en Recaudación tributaria
retroalimentar y evaluar el control con la finalidad de que se facilite
adecuadamente la ejecución presupuestal de las entidades públicas.
Las tareas de control constituyen herramientas que se dirigen a la
evaluación de la ejecución presupuestal, para posteriormente sugerir
mejores modelos. En relación a los resultados, el dato más relevante
fue que el 92% de encuestados aceptaron los diversos procesos de
control interno, que al mismo tiempo facilitan la ejecución presupuestal
en entidades del Estado.
Morales Nieves, Juana Carola (2009), en el estudio: “Las deficiencias
de control interno en el proceso de gestión institucional de los
gobiernos locales”, sustentada en la Universidad Nacional Federico
Villarreal, con el propósito de obtener el Grado Académico de Magister
en Administración, arribó a la siguiente conclusión: los problemas que
presenta el control interno previo, concurrente y posterior, no permite
la ejecución de un adecuado proceso de gestión de las entidades del
Estado. Asimismo, se desarrolla un análisis del rol que cumple el
control interno y del modo como contribuye con la gestión. Entonces,
se colige que en el grado en que no se tenga una certeza del control
interno eficiente, no será posible consolidar la efectividad de la gestión
institucional de los gobiernos municipales. También se pone énfasis
en el insuficiente ambiente de control, por parte de funcionarios,
directivos y trabajadores; situación que no permite tener una adecuada
resultados, el dato más relevante es que el 87% de encuestados
aceptó que las insuficiencias del control interno no permiten lograr un
adecuado proceso de gestión institucional en relación a los gobiernos
municipales del Estado peruano.
Quezada López, Romina (2011), en su estudio: “El órgano de control
de las instituciones y el apoyo efectivo a la contraloría en la lucha
contra la corrupción”, arribó a la siguiente conclusión: es importante el
trabajo realizado por el órgano de control institucional en la
consolidación de objetivos, metas y misión de la institución, debido a
que se trata de un elemento que tiene el propósito de detectar, prevenir
y ejecutar una lucha directa contra la corrupción de trabajadores,
funcionarios y autoridades. En cuanto a los resultados, se observó el
órgano de control de la institución permite lograr un trabajo efectivo de
las direcciones regionales de educación y de este modo apoyan a la
contraloría en su lucha contra la corrupción.
2.2.
Bases Teóricas y Doctrinarias.
2.2.1. Bases Teóricas2.2.1.1. La Constitución Política del Perú de 1993
De acuerdo a la Constitución Política del Estado del año
1993, que se encuentra vigente, en el Título III que concierne
al Régimen Económico, y al Capítulo I, relacionado a los
Principios Generales, se adecuan al contexto de estudio, los
Artículo 58°- Toda iniciativa de características privadas tiene un carácter de libre. Es ejercida en las economías
sociales de mercado. En este régimen, el Estado logra
orientar el desarrollo del Estado, además de actuar en
diversas áreas que promocionan la salud, el empleo, la
educación, la infraestructura, la seguridad y los servicios
públicos. (Congreso de la República del Perú, 1993)
Artículo 59º.- El Estado motiva que se cree riqueza con garantía de libertad para trabajar y libertad para formar
empresas, industrias y comercio. Ejercer estas libertades no
debe tener un carácter lesivo a la salud, ni a la moral, ni a la
seguridad pública. El Estado es el encargado de brindar
diversas oportunidades a los sectores que padecen
cualquier tipo de desigualdad; en ese sentido, se promueven
la formación de pequeñas y microempresas en todas sus
formas, tipos y modalidades (Congreso de la República del
Perú, 1993).
Artículo 60º.- El Estado respeta la presencia del pluralismo económico. Debido a que la economía nacional tiene su
base o sustento en el carácter de respeto a la coexistencia
Sólo si se autoriza por ley expresa, el Estado puede
concretar de modo subsidiario actividades empresariales de
forma directa o indirecta, por motivos de alto interés público
y estratégico o de conveniencia nacional manifiesta
(Congreso de la República del Perú, 1993).
Artículo 61°.- El Estado permite y vigila la presencia de la libre competencia. Asimismo, combate toda forma de
práctica y actividades que limiten y abusen de posiciones
monopólicas o dominantes. En otras palabras, ninguna ley o
acuerdo puede autorizar ni establecer monopolios
(Congreso de la República del Perú, 1993).
2.2.1.2. Sistema Tributario Nacional
Este sistema permite un incremento en la recaudación
tributaria; así como proporcionar una mayor simplicidad,
eficiencia y permanencia; como también asignar de modo
equitativo todos aquellos ingresos que pertenecen a las
Municipalidades. (Congreso de la República del Perú, 1993)
El Código Tributario es la línea primordial perteneciente al
Sistema Tributario Nacional, debido a que sus normas son
aplicables a los distintos tipos de tributos. En suma, este
sistema, se esquematiza de la siguiente forma (SUNAT
2.2.1.3. Facultades Conferidas a la SUNAT
Dentro de las facultades conferidas a la SUNAT, están:
a) Facultad de Recaudación:
Cumple la función de recaudar diversos tipos de tributos,
para tal efecto usa un Sistema de Recaudación Bancaria,
desde el año de 1993; asimismo, permite declarar a
través de los portales de internet, también realizar
diversas operaciones para pagar mediante
transferencias por tarjetas de crédito o internet.
b) Facultad de Determinación:
La SUNAT emite diversas resoluciones concernientes a
la determinación, por ejemplo, se emiten valores a cargo
de un contribuyente, cuando éste calculó mal o realizó un
pago incorrecto de tributos.
c) Facultad de Cobranza Coactiva:
La SUNAT a través de un ejecutor coactivo, puede exigir,
el cobro de una deuda a un contribuyente o responsable
de los tributos. Como última fase de un proceso de
cobranza.
d) Facultad de Fiscalización:
La SUNAT, puede fiscalizar, inspeccionar, investigar y
tributarias, incluso si es exonerado o inafecto a tributos,
también incluyen a los que gozan de beneficios
tributarios.
e) Facultad Sancionadora:
La SUNAT, sanciona las siguientes infracciones:
No haberse inscrito en el RUC
No haber emitido ni exigido comprobante de pago
alguno.
No contar con registros contables o libros
No contar con comunicaciones ni presentar
declaraciones.
No haber permitido la presencia o el control de la
Gráfico N° 5: Esquema del Sistema Tributario Nacional
Fuente: (SUNAT Perú, 2017)
2.2.1.4. ¿Qué es la SUNAT?
Según su Ley de creación N° 24829, aprobada por Decreto
Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, es un organismo competente, adscrito al Ministerio
de Economía y Finanzas, tiene personería jurídica de
derecho público, asimismo, cuenta con patrimonio propio y
presenta un nivel de autonomía presupuestal,
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N°
061-2002-PCM (SUNAT Perú, 2017).
La sede principal y su domicilio legal se ubica en la ciudad
de Lima, también cuenta con diversas dependencias a lo
largo y ancho del territorio nacional (SUNAT Perú, 2017).
2.2.1.5. Finalidad de la SUNAT
Tiene como finalidad básica la administración de tributos de
todo el gobierno nacional, además de los conceptos
tributarios como no tributarios que se le pueden ser
encargados por Ley o según a las prerrogativas de
convenios con otras instituciones, según la proporción de
recursos que se requieren para una adecuada estabilidad
económica y una solvencia fiscal; mediante una correcta
ejecución de las normas vinculadas a la tributación y a la
ocurrencia de delitos aduaneros y tributarios (SUNAT Perú,
2017).
Asimismo, tiene como propósito implementar, inspeccionar,
y controlar el cumplimiento de las políticas aduaneras en el
territorio nacional, así como regular políticas que permitan
controlar el tráfico de mercancías, medios de transporte,
actividades aduaneras de comercio exterior sean benéficas
y equilibradas; del mismo modo, permite asegurar la
aplicación de convenios y tratados a nivel internacional, y las
diversas normas que rigen la materia.
También cumple con la función de participación en la lucha
frontal contra el narcotráfico, la minería ilegal mediante un
estricto control y fiscalización de las presencia, ingreso,
traslado y salida de mercancías y productos.
También está obligado a dotar a los tributantes, de servicios
que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias
cada mes, año o fecha pactada.
También debe cumplir la obligación de brindar servicios a los
ciudadanos en general, al interior de un ámbito de
competencia (Establecido en el artículo 3° del Reglamento
de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por
Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y
modificatorias). (SUNAT Perú, 2017)
2.2.1.6. Tributos que Administra
Tienen la finalidad de hacer que el sistema tributario se torne
comprensión, para tal efecto se dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771),
vigente a partir del 1 de enero de 1994. (SUNAT Perú, 2017)
Esta Ley menciona aquellos tributos que están vigentes,
también señala las características de los acreedores
tributarios: los Gobiernos Municipales, el Gobierno Central,
otras entidades con determinadas funciones y fines
específicos (SUNAT Perú, 2017).
Según el Decreto Supremo 061-2002-PCM, que ha sido
publicado el 12 de julio del 2002, se ha dispuesto una fusión
entre Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por
la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
de esta manera la SUNAT ha pasado a constituirse en el
ente que administra los tributos internos y los derechos
arancelarios del Gobierno Central.
Por otra parte, el 22 de diciembre de 2011 ha sido publicada
la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, en la cual
se establece el reemplazo de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
En relación a los tributos que la SUNAT administra, se tienen
los siguientes:
1. Impuesto General a las Ventas: Es aplicable a las diversas operaciones de importación de bienes y de
venta; asimismo, es aplicable a la prestación de distintos
servicios comerciales, en lo referente a la primera venta
de inmuebles o a los contratos de construcción.
2. Impuesto a la Renta: es aplicable a todas aquellas rentas provenientes del trabajo, del capital o de la
ejecución conjuncionada de ambos.
3. Régimen Especial del Impuesto a la Renta: se dirige a personas jurídicas y naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas, que están domiciliadas en el país,
siempre y cuando que obtengan rentas de tercera
categoría resultantes de actividades de industria y/o
comercio; además de actividades de servicios.
4. Régimen MYPE Tributario: comprende a personas jurídicas y naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas, también las asociaciones de hecho
profesionales y similares, siempre y cuando logren
obtener rentas de tercera categoría, tienen que estar
domiciliadas en el país, sus ingresos netos no deben
superar las 1 700 UIT.
5. Nuevo Régimen Único Simplificado: establece retribuir un único pago por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promoción Municipal). A él se acogen solamente las
sucesiones indivisas y personas naturales, siempre y
cuando desarrollen diversas actividades vinculadas a
generar rentas de tercera categoría (puestos de
mercado, ferreterías, bodegas, bazares, etc.) y que
deben cumplir condiciones y requisitos establecidos.
6. Impuesto Selectivo al Consumo: es aplicable solamente a la importación o producción de
determinados productos como cervezas, cigarrillos,
licores, gaseosas, combustibles, etc.
destinados al desarrollo y promoción del turismo nacional
y local.
8. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Aplicado a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los
Activos Netos hasta el 31 de diciembre del año anterior.
9. Impuesto a las Transacciones Financieras: es un impuesto relacionado a ciertas acciones u operaciones
realizadas por las empresas del Sistema Financiero.
10. Impuesto Especial a la Minería: ha sido creada por Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, grava la
utilidad operativa que ha sido obtenida por las personas
jurídicas o naturales vinculadas a las actividades
mineras.
11. Casinos y Tragamonedas: Gravan las actividades de esparcimiento en cuanto a la explotación de máquinas
tragamonedas y casinos.
mercaderías o mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
13. Derechos Específicos, son aplicables a aquellas mercancías según las cantidades específicas dispuestas
por el Gobierno.
14. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: La SUNAT se encarga de las aportaciones, es decir, se constituye en
el acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).
15. Regalías Mineras: Grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos, pero como actividad y
recaudación no tributaria, según la Ley Nº 29788
publicada el 28 de setiembre de 2011. (SUNAT Perú,
2017)
16. Gravamen Especial a la Minería: fue creado a través de la Ley Nº 29790, y es aplicable a todos aquellos pagos
que provienen de la explotación de recursos naturales no
actividades mineras que suscribieron acuerdos o
convenios con el Estado Peruano (SUNAT Perú, 2017).
2.2.1.7. Organigrama de la SUNAT
La estructura orgánica de la SUNAT Perú, es la siguiente:
Gráfico N° 6: Estructura Orgánica de la SUNAT
Fuente: (SUNAT Perú, 2017)
2.2.1.8. Dependencias y Oficinas a nivel Nacional
La Sede Central de SUNAT Nacional, se ubica en la Avenida
Cuenta con 13 Intendencias regionales a lo largo y ancho del
territorio nacional, como:
1. Intendencia Regional Lima.
2. Intendencia Regional Arequipa.
3. Intendencia Regional Ayacucho
4. Intendencia Regional Cajamarca
5. Intendencia Regional Cusco.
6. Intendencia Regional Ica.
7. Intendencia Regional Junín.
8. Intendencia Regional La Libertad.
9. Intendencia Regional Lambayeque.
10. Intendencia Regional Loreto.
11. Intendencia Regional Madre de Dios.
12. Intendencia Regional Piura.
13. Intendencia Regional Tacna.
14. Otras dependencias: Instituto Aduanero y Tributario, División de Archivo Central, y los Centros de Servicio al
Contribuyente (CSC) en Lima y Provincias.
15. Oficinas Zonales:
a. Oficina Zonal Huacho
b. Oficina Zonal de Juliaca
c. Oficina Zonal Huánuco
d. Oficina Zonal Chimbote
f. Oficina Zonal San Martín
g. Oficina Zonal Ucayali
h. Oficina Zonal Tumbes
La Sede Central de SUNAD Nacional, funciona en la Av.
Gamarra Nº 680 – Chucuito - Callao, en la ciudad del Callao.
Tiene 17 Intendencias SUNAD Regionales a nivel nacional,
como:
1. Intendencia Aduana de Tumbes
2. Intendencia Aduana de Paita
3. Intendencia Aduana de Chiclayo
4. Intendencia Aduana de Salaverry
5. Intendencia Aduana de Chimbote
6. Intendencia Aduana Marítima del Callao
7. Intendencia Aduana Aérea y Postal
8. Intendencia Aduana de Pisco
9. Intendencia Aduana de Mollendo
10. Intendencia Aduana de Ilo
11. Intendencia Aduana de Tacna
12. Intendencia Aduana de Iquitos
13. Intendencia Aduana de Pucallpa
14. Intendencia Aduana de Cusco
16. Intendencia Aduana de Puno
17. Intendencia Aduana de Tarapoto
18. Agencias Postales:
a. Agencia Postal de Lince
b. Agencia Postal de Los Olivos
19. Secciones Técnicas:
a. Sección Técnica Aduanera de Arequipa
20. Agencia Aduanera La Tina, Piura:
2.2.1.9. Unidades Operativas en la región de Puno
La SUNAT Puno, depende de la “Intendencia Regional de
Arequipa”, cito en la Calle Francisco Mostajo Nro. 307-
Yanahuara, Arequipa.
En cambio, tiene 1 Oficina Zonal:
1. Oficina Zonal de Juliaca cito en el Jr. 7 de junio N° 575,
Juliaca, San Román, Puno.
También posee Centro de Servicios al Contribuyente (CSC)
SUNAT como:
1. Centro de Servicios al Contribuyente SUNAT de Juliaca
2. Centro de Servicios al Contribuyente SUNAT de Puno
En cuanto a SUNAD Aduanas, si se posee una Intendencia
regional:
1. Intendencia de Aduanas de Puno cito en Av. Santa Rosa
N° 475 esq. con Jr. Nazca N° 118 Barrio Santa Rosa,
Puno
También posee una Agencia Aduanera SUNAD como:
1. Agencia Aduanera SUNAD Desaguadero
Así también posee 4 Puestos de Control de Aduanas (PCA)
SUNAD como:
1. Puestos de Control de Aduanas (PCA) SUNAD Tilali
2. Puestos de Control de Aduanas (PCA) SUNAD Kasani
3. Puestos de Control de Aduanas (PCA) SUNAD Ojerani
4. Puestos de Control de Aduanas (PCA) SUNAD
Cabanillas
2.2.1.10. Modelo económico de la Constitución de 1993
El texto referente al capítulo del sector económico que está
establecido en la Constitución política del estado de 1993,
está circunscrito en el modelo neoliberal y economía social
de mercado, debido a que establece limitaciones del rol del
estudio de bases con la finalidad de aportar ideas matrices
para la reforma constitucional de 2001 (Blancas, 2011).
Por otra parte, la Constitución Política del Estado de 1993
mantiene un régimen sustentado en la "Economía Social de
Mercado", que es el núcleo y el motor para el
establecimiento de toda iniciativa privada con carácter de
libertad plena. Pero para la ciudadanía de peruanos este
modelo o enfoque, sólo satisface aquellas necesidades
pertenecientes a la población de manera complementaria o
accesoria, situación que representa un error grave, que
puede sustentarse en la simple ignorancia o bien en
intereses particulares. Porque si la Economía Social de
Mercado tiene sustento en el desarrollo y consolidación de
la iniciativa privada libre, entonces esta actividad se produce
o ejecuta con la finalidad exclusiva de lucrar y no
necesariamente de satisfacer necesidades (Tantalean Odar,
2006).
Cuando se habla de una Economía Social de Mercado, debe
ser prerrogativa del gobierno, el establecimiento de
acentuación del adjetivo "social", que no solo debiera darle
una simple apariencia de unión y comunidad, sino también
y mejore su calidad de vida, imponiéndose sobre las cifras
elevadas de niveles de pobreza. Como se indicó, el adjetivo
“social” debe imponerse sobre el sustantivo "economía". Sin
embargo, entre "Economía Social de Mercado" y "Economía
de Mercado", se tiene que la segunda es antimonopólica, en
consecuencia, el monopolio destruye la competencia.
(Tantalean Odar, 2006)
El artículo 58 de la Constitución Política de 1993, indica que
es el Estado el que actúa con el propósito de fomentar y
promover el progreso o desarrollo económico y social
mediante diversas áreas de promoción de educación,
seguridad, empleo, salud, etc.
En el artículo 66 de la Constitución Política de 1993, se
menciona que son patrimonio de la Nación los Recursos
Naturales; de aquí que el Estado, para su pleno
aprovechamiento es calificado como “soberano”. En
contraste, al realizar análisis directos, literales, taxativos o
exclusivamente semánticos, se sabe que el Estado Peruano
se caracteriza por ser multinacional, pues los conceptos de
Estado y Nación se diferencian casi antagónicamente, vale
decir que Nación es un término sociológico y Estado es un
Los recursos naturales deben ser aprovechados, pero
siempre y cuando no se constituyan en riqueza inerte o
dormida, además deben cumplir con otra condición: el de
beneficiar significativamente al país. No obstante, la realidad
es diferente a esta actitud ideal, ya que lastimosamente los
recursos sí son aprovechados, mas este aprovechamiento
no está sujeto al beneficio de los ciudadanos peruanos. Por
ejemplo con las actividades mineras en Cajamarca, no sólo
no se benefician las poblaciones aledañas, sino que además
existe mucha contaminación ambiental que a la larga será
perjudicial para la pervivencia de las futuras generaciones,
corren la misma suerte aquellos recursos petrolíferos y
madereros de la selva, costa y sierra (Tantalean Odar,
2006).
Por otro lado, la Constitución del estado peruano de 1993 en
su artículo 73 señala que los bienes de uso público son
concedidos a particulares conforme a la ley para su
aprovechamiento económico. También, la Constitución
Política del estado de 1993, no expresa la garantía de
derechos de autor como sí lo recogía el artículo 129 de la
anterior constitución, que refería que el Estado garantizaba
los derechos del inventor y autor a sus respectivas
nombres, patentes, diseños, modelos mercantiles e
industriales, pero curiosamente, este registro de derechos
de autor o creador sí está contemplado en el artículo 18 del
Código Civil. (Tantalean Odar, 2006)
Este tópico se encuentra contemplado de modo similar en el
Capítulo V de la Constitución de 1979, que hace referencia
a la Hacienda Pública, en particular a los artículos 74, 75,
76, 77 y los artículos 139, 141, 143, 138, de modo respectivo
(Tantalean Odar, 2006).
Por otra parte, la actual Constitución Política del Estado
Peruano, instituye que el sistema monetario es decimal, lo
que quiere decir que la unidad de cambio en la actualidad es
el Sol. Se sabe también que fueron procesos económicos
adversos y la inflación monetaria los factores que
provocaron los diferentes cambios de la unidad de cambio
del país. De lo señalado se colige que en la actualidad, la
economía peruana se mantiene relativamente estable,
situación que permite determinar que en la actualidad
perviven dos monedas: el Nuevo Sol y el Dólar. El Dólar,
esporádica y gradualmente desplaza a la moneda nacional,
debido a los depósitos bancarios que son celebrados en la
mayoría de veces en Dólares. El Sol, apenas sirve para
El Artículo 88 de la Constitución Política del Estado peruano
de 1993, señala el sustento por el que se reconoce que las
tierras que han sido abandonadas, pasan al dominio,
tenencia y propiedad del Estado para que pueda ser
adjudicado en venta. Antes eran pasados a los campesinos
sin tierras, en la actualidad, no ocurre lo señalado (Tantalean
Odar, 2006).
2.2.1.11. La Administración Pública en el Estado de Derecho
Gaspar Ariño (2004) precisa que: “El concepto de servicio
público hay que plantearlo en el marco de un esquema más
general: el de los fines del Estado”, pero no es posible
identificar esta finalidad si no se observan estos propósitos,
como es evidente, no pueden ser identificados sin observar
los límites de la administración pública.
Pero, de qué se trata la “administración pública”; ésta puede
ser comprendida desde dos acepciones. Por una parte, se
habla de una administración pública del Estado de Policía y,
por otra, de una administración pública del Estado de
derecho.
El Estado de policía (o en su forma filológica: Polizeistaat),
absolutas, (Garrido Falla, Palomar, & Losada, 2002), en este
sentido, la administración pública constituye en un objeto de
respeto por parte de la ciudadanía. En este modelo, los
ciudadanos (con pocos derechos hacia el Estado) deben
cumplir sus objetivos planteados, según las prerrogativas del
Estado que posee un poder ilimitado. (Mayer, Derecho
administrativo alemán. Parte general, 1982) (Gordillo,
Tratado de derecho administrativo, 2003)
En cambio en el Estado de derecho (que filológicamente es
Rechtsstaat), la función pública no sólo representa la
concreción de una relación especial de sujeción del que es
administrado a través de la administración pública, en esta
medida, los ciudadanos ya no constituyen objetos de poder,
sino ciudadanos. (Vasconcelos Alburquerque Sousa, La
función pública como relación especial de derecho
administrativo, 2000) En el Estado de derecho, la
administración pública juega un rol preponderante, debido a
que está destinado primordialmente a satisfacer los
intereses de los ciudadanos. La administración pública,
entonces debe prestar sus servicios y vocación exclusiva al
ciudadano, que a través de dicha administración es posible
